Дата конвертації23.03.2017
Розмір61.55 Kb.
Типреферат

Скачати 61.55 Kb.

Аналіз розрахунків з постачальниками і покупцями

Міністерство сільського господарства і продовольства.

Ульяновська державна сільськогосподарська академія.

Кафедра: Статистики та економічного аналізу.

Курсова робота.

На тему: Аналіз розрахунків підприємства з постачальниками та підрядниками.

Виконав: студент 4 до. е / ф. 4

групи Заруцький Е. С.

Перевірила: Клімова Н. В.

Ульяновськ.

1999 год.

План.

Введення.

Глава I. Аналіз сучасного стану виробництва на підприємстві.

1.1.Местоположение і аналіз природно-економічних умов.

1.2 Аналіз розміру і спеціалізації господарства.

1.3 Аналіз результатів діяльності підприємства та оцінка його фінансового стану.

Глава 2. Оцінка підприємства з точки зору партнерів по договірних відносин.

2.1 Аналіз платоспроможності підприємства.

2.2Анализ стану розрахунків підприємства міста і дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Глава 3. Напрями для вдосконалення розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Висновки і пропозиції.

Список використаної літератури.

Вступ.

Організація розрахунків, її проблеми та перспективи, найбільш гостро ця сфера фінансово-облікової системи привернула увагу в період становлення ринкових відносин і цивілізованої економіки в нашій країні. А так як період переходу від командно-адміністративної економіки до економіки побудованої на об'єктивних економічних законах і з цивілізованими відносинами між учасниками, затягнувся в нашій країні на невизначений період часу, то проблеми організації та обліку розрахунків не втратили своєї актуальності.

Організація розрахунків неможлива без глибокого і детального аналізу всіх процесів пов'язаних з нею. Отже аналітична робота дуже важлива для організації і функціонування розрахункової системи на підприємстві. Контрольні заходи щодо дебіторської та кредиторської заборгованості проводяться на основі даних отриманих за допомогою різних методик аналізу.

Мета даної курсової роботи є аналіз розрахунків підприємства, а також стан платоспроможності підприємства на звітний період, і розмір і структура дебіторської та кредиторської заборгованостей, а також розробка заходів щодо вдосконалення системи розрахунків. Об'єкт дослідження АТЗТ '' Дружба '' Чердаклинского району, Ульяновської області. Матеріалом для дослідження служить фінансово-бухгалтерська звітність за 1996, 1997 роки.

Для ефективної оцінки фінансового стану господарства в роботі застосовуються широко відомі і широко застосовуються в аналітичній практиці показники.

Аналіз розрахунків на підприємстві повинен здійснюватися на систематичній основі. Так як ситуація з дебіторською та кредиторською заборгованістю змінюється на підприємстві щодня, і реагувати на негативні зміни в ній потрібно негайно.

Глава I. Аналіз сучасного стану виробництва на підприємстві.

1.1.Местоположение і аналіз природно-економічних умов.

Для того щоб дати АТЗТ '' Дружба '' коротку організаційно-економічну характеристику слід перш за все ознайомитися з загальними відомостями про господарстві.

Землекористування господарства розташоване в західній частині Чердаклинского району Ульяновської області. Адміністративно-господарським центром є село Уразгільдіно, що знаходяться в 50 км від обласного центру і в 36 км від районного центру р.п. Чердакли. Транспортний зв'язок з обласним та районними центрами здійснюється автомобільним транспортом по асфальтованих дорогах.

Основний напрямок господарства - виробництво продуктів тваринництва і рослинництва та забезпечення ними потреб жителів району. У 1997 році господарство реорганізовано в АТЗТ '' Дружба '' і працює за принципом госпрозрахунку і самоокупності.

Природні умови.

Клімат: Землекористування господарства розташоване в першому агроклиматическом районі області, що характеризується теплим помірного зволоження кліматом, з гідротермічним коефіцієнтом менше 1.1. За даними Жовтневої метеостанції кліматичні умови характеризуються такими показниками: температура повітря

середньорічна 3.3

середньомісячна найхолоднішого періоду / январь / -13.5

середньомісячна самого теплого періоду / липень / +19.8

тривалість безморозного періоду 130 днів

середньорічна кількість опадів 411 мл

вегетаційний період триває в середньому 173 дня

В цілому кліматичні умови району сприятливі для вирощування всіх сільськогосподарських культур, вирощуваних в зоні.

Про структуру підприємства можна сказати такі. Господарство займає площу 4420 гектар з них рілля становить 3694 гектар які обслуговуються тракторно-рільничої бригадою. Так само на підприємстві є товарно-молочна ферма складається з декількох баз і свинарська ферма, але поголів'я худоби в цих підрозділах неухильно знижується. Для організації виробничого процесу на території підприємства знаходяться п'ять складів: ПММ, запчастин, будматеріалів, фуражу, сіна. Так само є великий машинотракторного парку і автопарк. Адміністративно-управлінський персонал розташовується в будівлі контори.

1.2 Аналіз розміру і спеціалізації господарства.

Тепер перейдемо до аналізу розміру і спеціалізації господарства. Для цього розглянемо таблицю що характеризує показники розміру підприємства - 1.1.

Показники розміру підприємства АТЗТ '' Дружба ''.

Таблиця 1.1

показники

96

97

97/96

Вартість валової сільськогосподарської. продукції, млн. р.

тисяча триста дев'яносто одна

тисяча двісті п'ятьдесят дві

90

Вартість товарної сельхоз. продукції, млн. р.

2647

3686

139,3

Площа закріпленої землі, гектар

4471

4420

98,8

в тому числі сільгосп. угідь

4151

4100

98,8

ріллі

3745

3694

98,6

Середньорічна чисельність всіх працівників

320

306

95,6

Вартість всіх основних фондів, млн. Р.

78901

78978

100,1

в тому числі виробничих фондів основної діяльності, млн. р.

63055

63025

99,9

Енергетичні потужності, к.с.

15463

14831

95,9

Поголів'я худоби та птиці, умовних голів

1597

1400

87,7

в тому числі ВРХ

1428

1251

87,6

Свині

1485

1278

86,1

Прямим показником розміру сільськогосподарського підприємства прийнято вважати обсяги виробництва товарної і валової продукції, що залежать від розміру і якість сільськогосподарських угідь, поголів'я худоби, обсягу виробничих фондів, трудових ресурсів, раціонального їх застосування.

Показник вартості валової сільськогосподарської продукції АТЗТ '' Дружба '' зазначений в порівнянних цінах і свідчить про її зменшенні за рік на 10%. У той же час вартість товарної сільськогосподарської продукції зросла на 39.3%, що могло статися швидше всього частково за рахунок підвищення цін на продукцію, зміни кількості і структури продажів продукції, зокрема за рахунок вивільненої продукції рослинництва йшла в 96 році на корм худобі, так як в 97 поголів'я худоби зменшилося приблизно на 13%. Площа закріпленої землі, в тому числі сільськогосподарських угідь і ріллі в ЗАТ '' Зеніт '' за період з 1996 по 97 рік зменшилася на 1.2%. Це незначне зниження відбулося як наслідок передачі об'єкта соціальної сфери в муніципальні органи, з прилеглими до нього площами. Чисельність працівників зменшилася на 14 осіб, що склало 4.4%, при цьому слід врахувати що в 97 році відбулося повне скорочення сезонних робітників. Кількість працівників зайнятих в рослинництві не змінилося. Наступний показник '' Вартість всіх основних фондів '' не змінився (+ 0.1%), вартість виробничих фондів основної діяльності також практично не змінилася (-0.1%). Це говорить про досить стабільній основі підприємства. Енергетичні потужності зменшилися на 4.1%, тому що в 1997 році був списаний і ліквідований один трактор. Поголів'я худоби в загальному, а так само окремо ВРХ і свиней зменшилось в період з 96 по 97 рік у середньому на 2-3 відсотки. Це служить наочним прикладом того як вимирає галузь тваринництва через нестачу кормів, медикаментів і свою збитковість.

Для визначення спеціалізації та напрямки виробництва сільськогосподарського підприємства розглянемо структуру товарної сільськогосподарської продукції представленої в таблиці 1.2.

Структура товарної продукції сільськогосподарської продукції підприємства АТЗТ '' Дружба ''.

Таблиця 1.2

96

97

в середньому

показники

млн.р.

% Від виробленого

млн. р.

% Від виробленого

млн. р.

% Від виробленого

Зернові та зернобобові, всього

713

26,9

949

25,7

831

26,2

Соняшник

1

0,03

1

0,02

1

0,03

Інша продукція рослинництва

36

1,4

59

1,6

47,5

1,5

Продукція рослинництва власного виробництва, реалізована в переробленому вигляді

467

17,6

757

20,5

612

19,3

Разом продукції рослинництва

1217

45,9

тисяча сімсот шістьдесят-шість

47,9

тисячу чотиреста дев'яносто дві

47,1

ВРХ

157

5,9

37

1,0

97

3,1

Свині

69

2,6

15

0,4

42

1,3

коні

3

0,1

-

-

3

0,1

Разом з скотарства

229

8,6

52

1,4

141

4,4

молоко

548

20,7

559

15,2

554

17,5

Інша продукція тваринництва

29

1,1

134

3,6

81,5

2,6

Продукція тваринництва власного виробництва, реалізована в переробленому вигляді

295

11,1

817

22,2

556

17,6

Разом по тваринництву

1101

41,6

1 562

42,4

тисяча триста тридцять два

42,1

Продукція підсобних виробництв і промислів

22

0,8

32

0,9

27

0,8

Інша продукція, роботи і послуги

307

11,6

326

8,8

317

9,9

всього

2647

100

3686

100

3167

100

Коефіцієнт спеціалізації розраховується за формулою:

До з = 100 / У т (2n-1); До з = 0,24

Значення К з = 0,24 характеризує підприємство АТЗТ '' Дружба '' як господарство із середнім рівнем спеціалізації (ближче до низького). Аналіз таблиці 1.2 по структурі товарної продукції показує що АТЗТ '' Дружба '' є господарством зерно молочного напряму, про що говорить питома вага виробництва зернових культур (він становить в 1996 році 26,9% від виробленого, а в 1997 - 25,7% ), і молочної продукції (питома вага в середньому за два роки склав 17,5%). Примітно, що при незначному, але зниженні виробництва продукції зернових на 1.2% і молочної продукції на 5.5%, підсумки з рослинництва і тваринництва збільшився у 1997 році в порівнянні з 1996 роком в середньому на 42%. Це відбувається по тому, що в господарстві відбувається становлення власної переробної галузі. Це дозволяє зробити висновок, що в господарстві намічено правильний, в сьогоднішніх умовах, шлях розвитку.

Для того щоб остаточно скласти уявлення про розміри підприємства АТЗТ '' Дружба '' потрібно розглянути показники і рівень оснащеності підприємства основними фондами. Для цього показники характеризують рівень оснащеності підприємства основними фондами уявімо в таблиці 1.3.

Оснащеність АТЗТ '' Дружба '' основними виробничими ресурсами.

Таблиця 1.3

показники

96

97

97/96

Фондооснащенность на 100 га сільськогосподарських угідь, млн. Р.

1519

1537,2

101,2

Фондоозброєність на 1 працівника, млн. Р.

197,05

205,96

104,5

Енергоозброєння, к.с.

372,5

361,7

97,1

Енергоозброєність, к.с.

48,32

48,47

100,3

Трудообеспеченность на 100 га сільськогосподарських угідь, людина

7,7

7,4

96,1

Порівнюючи дані енергоозброєння і енергоозброєності з даними з підручника '' Організація виробництва на сільськогосподарських підприємствах / За ред. М.І. Синюкова. - 4-е изд. - М .: Агропромиздат, 1989, 512 с. '', Можна сказати що ці показники цілком відповідають нормі і навіть перевершують її. Якщо розглядати ці показники в динаміці, то фондооснащенность на 100 га сільськогосподарських угідь збільшилася в 97 році на 1.2% (18.2 млн. Р.), Що сталося швидше за все через зменшення площі сільськогосподарських угідь. Фондоозброєність на 1 працівника так само збільшилася, але на 4.5%, це є наслідком зменшення чисельності працівників (як було зазначено в таблиці 1.1 чисельність працівників зменшилася якраз на 4.4%). Показник енергоозброєності знизився на 2,9%, так як темпи зниження енергопотужностей всього перевищили темпи зниження площі сільськогосподарських угідь. Енергоозброєність залишилася практично незмінною, так як зниження робочого персоналу було збалансовано зниженням рівня енергопотужностей. Трудообеспеченность знизилася (на 3,9%) за рахунок взаємодії факторів описаних трохи вище.

В цілому підприємство має досить грунтовний виробничий потенціал, що при взаємодія з більш ефективною організацією виробництва дозволить підприємству успішно влитися в нинішню економічну '' життя '' і ефективно працювати.

1.3 Аналіз результатів діяльності підприємства та оцінка його фінансового стану.

Аналіз результатів діяльності АТЗТ '' Дружба '' слід почати з розгляду виробничо-економічної ефективності його діяльності. Для цього необхідно з'ясувати умови виробництва і відповідно до цих умов дати оцінку результатам виробництва. Уявімо всі необхідні дані в таблиці № 1.4.

Таблиця 1.4

Виробничо-економічна ефективність діяльності АТЗТ '' Дружба ''.

показник

1996 рік

1997 рік

1997/96%

умови виробництва

Доводиться на 100 га с.х. угідь, т. р .:

- Основних виробничих засобів

1565,8

тисяча п'ятсот сімдесят вісім

100,8

- Виробничих витрат

208,5

244,5

117,3

- Енергетичних засобів

372,5

361,7

97,1

- Трудових ресурсів

7,7

7,5

97,4

- Худоби, умовних голів

32,9

29,3

88,9

фондоозброєність

202,2

211,4

104,5

енергоозброєність

48,3

48,47

100,3

результати виробництва

Виробництво валової продукції, т. Р. :

8654

10023

115,8

- На 100 га с.г. угідь

208,5

244,5

117,3

- На 100 р. основних виробничих засобів

13,4

15,5

115,8

- На 100 р. виробничих витрат

100

100

100

- На 1 чол. ч. витрат праці

0,013

0,018

138,5

Виручка від реалізації продукції, т. Р .:

2647

3686

139,3

- На 100 га с.г. угідь

63,8

89,9

140,9

- На 100 р. основних виробничих засобів

4,1

5,7

139

- На 100 р. виробничих витрат

30,6

36,7

119,9

- На 1 чол. ч. витрат праці

0,004

0,007

175

Отримано прибутку (збитку), т. Р .:

-825

-2

0,2

- На 100 га с.г. угідь

-19,9

-0,05

0,3

- На 100 р. основних виробничих засобів

-1,3

-0,003

0,2

- На 100 р. виробничих витрат

-9,5

-0,02

0,2

- На 1 чол. ч. витрат праці

-0,0013

-0,00036

27,7

Рівень рентабельності (збитковості),%

-0,24

-0,0005

0,2

Показники представлені в таблиці, дозволяють зробити наступні висновки. На основі даних таблиць 1.1 і 1.3 можна сказати, що АТЗТ '' Дружба '' належить до групи середніх за розміром господарств в Ульяновської області. Показники умов виробництва перебувають на середньому для області рівні, з незначною тенденцією до збільшення за період з 1996 по 1997 роки (за винятком деяких показників). Таку тенденцію до збільшення можна віднести:

для показника - припадає на 100 га с.г. угідь основних виробничих засобів, т.р. - За рахунок переоцінки пройшла в цей період. Збільшення вартості основних виробничих засобів за рахунок переоцінки компенсувало зменшення цього показника за рахунок вибуття кількох одиниць основних засобів.

для показника - припадає на 100 га с.г. угідь виробничих витрат, т.р. - За рахунок підвищення загального рівня цін в країні в наслідок інфляції.

Показники доводиться на 100 га с.г. угідь енергетичних засобів і трудових ресурсів, незначно зменшилися, в середньому на 2,7%. Це сталося через вибуття силових машин і скорочення чисельності працівників. Особливо варто відзначити зменшення показника припадає на 100 га с.г. угідь худоби. Він зменшився на 12%. Ця зміна характеризує політику господарства в області тваринництва і нерентабельних галузей взагалі. Керівництво господарства зменшує рік у рік поголів'я великої рогатої худоби та свиней, так як ці виробництво цій галузі в даний час нерентабельно, і впливає на фінансовий результат господарства. Аналіз результатів виробництва підтверджує жорстку взаємозалежність результатів виробництва від умов виробництва. У цій частині показників спостерігається невелике зростання показників (в середньому 20%). У розріз з залежністю результатів від умов виробництва йдуть показники прибутку. Це походить від того, що в 1997 більшу частину збитків від основної діяльності покрила прибуток від діяльності господарства невиробничого характеру.

Другим етапом, після аналіз виробничо-економічної діяльності господарства, є оцінка ліквідності та ринкової стійкості підприємства АТЗТ '' Дружба ''.

Фінансове становище підприємства характеризується двома групами показників:

показники ліквідності

показники фінансової стійкості.

Показники ліквідності дозволяють визначити здатність підприємства оплатити свої короткострокові зобов'язання, реалізуючи свої поточні активи. Фінансова стійкість характеризується співвідношенням власних і позикових коштів. Дані для розрахунку показників ліквідності та фінансової стійкості, і самі показники представлені в таблиці 1.5

Таблиця 1.5

Оцінка ліквідності та ринкової стійкості АТЗТ '' Дружба '' за 1997 рік.

показник

н. року

к. року

Вартість майна, т. Р.

52556

54103

Реальні активи, т.р.

46543

44832

Основні засоби та інші необоротні активи, т.р.

44999

44050

Оборотні активи, т.р.

4652

5186

Загальна сума ліквідних оборотних коштів, УРАХУВАННЯМ

695

92

Загальна сума джерел коштів підприємства, т.р.

52556

54103

Джерела власних коштів, т.р.

47869

47458

Позикові кошти-всього, т.р.

4687

6645

Короткострокові зобов'язання, т.р.

4221

6179

Коефіцієнт поточної ліквідності

1,1

0,84

Коефіцієнт критичної оцінки

0,16

0,15

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами

0.93

0.91

Коефіцієнт реальної вартості майна

0.94

0.93

Коефіцієнт постійного активу

1,001

1,06

коефіцієнт автономії

0,91

0,87

Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів

0,08

0,1

Провівши аналіз таблиці 1.5 можна зробити наступні висновок. Коефіцієнт поточної ліквідності на початок року відповідає рекомендованим значенням (від 1 до2), він склав 1,1. На кінець року значення цього коефіцієнта знизилося до 0,84. Коефіцієнт критичної оцінки знизився за рік на 0,01 і склав на початок року 0,16, на кінець року 0,15. Рекомендоване значення - не нижче 1. Два цих показника свідчать про стан неплатоспроможності господарства, що в іншому, характерно для більшості сільськогосподарських товаровиробників.

Показники ліквідності та фінансової стійкості взаємодоповнюють один одного і в сукупності дають уявлення про благополуччя фінансового стану підприємства: якщо у господарства виявляються погані показники ліквідності, але фінансова стійкість їм не втрачена, то у підприємства є шанси вийти зі скрутного становища.Але якщо незадовільні і показники ліквідності і показники фінансової стійкості, то таке підприємство ймовірний кандидат в банкрути. Подолати фінансову нестійкість вельми непросто: потрібен час і інвестиції. Для хронічно хворого господарства, втратив фінансову стабільність, будь-який негативний збіг обставин може привести до фатальної розв'язки.

Розглянемо показники фінансової стійкості конкретніше. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами показує яка частина оборотних коштів підприємства була сформована за рахунок власного капіталу. Його нормальне обмеження, одержуване на основі статистичних усреднений даних господарської практики не нижче 0,75. В АТЗТ 'Дружба' 'значення коефіцієнта на початок року склало 0,93, а на кінець 0,91. Дуже важливим показником фінансової стійкості є коефіцієнт реальної вартості майна. Він визначає, яку частку у вартості майна складають засоби виробництва. Найцікавіший цей коефіцієнт для підприємств, які виробляють продукцію. По суті, цей коефіцієнт визначає рівень виробничого потенціалу підприємства, забезпеченість виробничого процесу засобами виробництва. На основі даних господарської практики нормальним вважається обмеження, коли реальна вартість майна складає більш 0,5 від загальної вартості активів. В АТЗТ 'Дружба' 'рівень виробничого потенціалу дуже високий (0,94 на початок року), і до кінця року він знизився до рівня, рівного 0,93. Пояснюється це тим, що в поточному році вартість реальних активів зросла, так як зросли обсяги товарів на складі і лише незначно знизилася дебіторська заборгованість за товари відвантажені. І, як наслідок, їх частка в загальній сумі активів зросла, а частка вартості реальних активів знизилася. Індекс постійного активу - коефіцієнт, що характеризує частку основних засобів і необоротних активів в джерелах оборотних коштів. У господарстві значення індексу дуже висока: протягом року воно змінювалося незначно (з 1,001 до 1,06 на кінець року). Однак таке високе значення показника пояснюється тим фактом, що у підприємства практично немає власних оборотних коштів. За коефіцієнтом автономії судять, на скільки підприємство незалежно від позикового капіталу. В АТЗТ '' Дружба '' значення цього показника досить високі (на початок року 0,91 і 0,87 на кінець). Для коефіцієнта автономії бажано, щоб він перевищував по своє величині 50%. В цьому випадку його кредитори почувають себе спокійно, усвідомлюючи, що весь позиковий капітал може бути компенсований власність підприємства. В АТЗТ 'Дружба' 'ця умова дотримана. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів - це відношення всього залученого капіталу до власного. У нашому випадку значення показника рівні: на початок року 0,08 і на кінець року 0,1. Допустимий рівень залежності визначається умовами роботи кожного окремого господарства і, в першу чергу, швидкістю оборотних коштів.

Наприкінці аналізу результатів діяльності підприємства та оцінки його фінансового становища можна зробити наступні висновки. Господарство АТЗТ '' Дружба '' за всіма основними показниками платоспроможності неплатежеспособно, але показники фінансової стійкості господарства інформації дозволяє чекати, що підприємство має можливості для відновлення платоспроможності і подальшого розвитку. Для цього потрібно виявити конкретні причини призвели господарство до незадовільного фінансового стану та розробити заходи щодо їх усунення.

Аналіз платоспроможності підприємства.

Платоспроможність підприємства означає можливість погашення ним у строк і в повному обсязі своїх боргових зобов'язань. Залежно від того, які зобов'язання підприємства приймаються в розрахунок, розрізняють короткострокову і довгострокову платоспроможність.

Платоспроможність підприємства - найважливіший показник, що характеризує фінансовий стан підприємства. Оцінка платоспроможності господарства проводиться за даними балансу на основі розрахунку таких показників:

величина власного оборотного капіталу;

співвідношення оборотного капіталу і короткострокових зобов'язань (коефіцієнти ліквідності);

співвідношення позикового і власного капіталу;

коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів;

коефіцієнт забезпеченості відсотків за кредитами;

коефіцієнт платіжної готовності і ін.

Для визначення стану платоспроможності господарства АТЗТ '' Дружба '' розрахуємо показники що характеризують платоспроможність в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Показники платоспроможності АТЗТ '' Дружба ''.

Показники.

1996 рік

1997 рік

97/96%

Коефіцієнт поточної ліквідності

1,1

0,84

76,4

Коефіцієнт критичної оцінки

0,16

0,15

93,7

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

0,00024

0,0005

208

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу

0,08

0,1

125

Коефіцієнт довгострокової платоспроможності

0,01

0,011

110

Коефіцієнт відновлення платоспроможності

0,05

Коефіцієнт втрати платоспроможності

0,39

Коефіцієнти ліквідності розглядалися в першому розділі, тут можна підсумувати, що тільки коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 96 року задовольняє рекомендованим значенням. Всі інші показники ліквідності підтверджують не ліквідність балансу господарства.

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу так само розглядався в першому розділі. Тут варто зазначити, що низька присутність позикового капіталу підкреслює більше фінансову незалежність підприємства, ніж ефективність використання всіх можливих джерел коштів. Господарствам з сезонним характером виробництва необхідні нізкопроцентниє кредити для забезпечення найбільш ефективних умов виробництва.

Коефіцієнт довгострокової платоспроможності. Можливість погашення довгострокових позик характеризує здатність господарства функціонувати тривалий період. Метою оцінки даного показника є раннє виявлення ознак банкрутства. Аналіз дозволяє визначити це за довго до кризової ситуації. Збільшення частки позикового капіталу в структурі капіталу компанії вважається ризикованим. Підприємство зобов'язане своєчасно сплачувати відсотки по кредитах, своєчасно погашати отримані кредити. І це не залежить від рівня прибутку. Чим вище значення коефіцієнта, тим більше заборгованість підприємства та нижче оцінка рівня довгострокової платоспроможності. Для господарства АТЗТ '' Дружба '' значення цього показника склали: Рік випуску 1996 - 0,1; 1997 - 0,11. Рівень значень показника невисокий, але варто відзначити, що намітилася, негативну тенденцію до збільшення.

Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності характеризує наявність реальної можливості у господарства відновити (або втратити) свою платоспроможність протягом певного періоду. Підставою для визнання структури балансу господарства незадовільною, а самого господарства - неплатоспроможним настає за умови, коли величина розглянутих коефіцієнтів виявляється нижче їх нормативних значень:

коефіцієнт поточної ліквідності на кінець звітного періоду має значення менше 2;

коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами на кінець звітного періоду має значення менше 0,1.

У тому випадку, якщо хоча б один із зазначених коефіцієнтів має значення нижче нормативного, розраховується коефіцієнт відновлення платоспроможності за період, встановлений рівним 6 місяців. Зазначений коефіцієнт, приймає значення більше 1, свідчить про наявність реальної можливості у господарства відновити свою платоспроможність. При значенні коефіцієнта менше 1 (АТЗТ '' Дружба '' він склав 0,05) можна говорити про б відсутності у підприємства реальної можливості відновити платоспроможність найближчим часом.

Якщо ж коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними засобами приймають значення, що перевищують нормативні чи рівні їм, то розраховують коефіцієнт втрати платоспроможності за період, встановлений рівним 3 місяці. Коефіцієнт втрати платоспроможності приймає значення менше 1 (АТЗТ '' Дружба '' він склав 0,39), свідчить про те, що у господарства найближчим часом може бути втрачена платоспроможність.

Провести факторний аналіз ліквідності господарства провести не представляється можливим, так як підприємство АТЗТ '' Дружба '' не має балансового прибутку. А всі розрахунки будуються на цьому показнику.

Аналіз стану розрахунків підприємства міста і дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Сільськогосподарські підприємства мають різноманітні економічні зв'язки з іншими організаціями, безперервно вступають з ними в розрахунки. Поставки матеріальних цінностей сільськогосподарським підприємствам, продаж продукції заготівельним організаціям проводяться без попередньої оплати. Установи банку приймають рахунки постачальників на інкасо, контролюючи своєчасну оплату товарів і послуг. Нормальною вважається дебіторська і кредиторська заборгованість, що виникла у відповідності з встановленою системою розрахунків, термін погашення якої не настав. Це борги за продукцію (заготівельні організації), заборгованість підприємства постачальникам за документами, термін оплати яких не настав, кредити банку (крім не оплачених в строк) і т.д. Ненормальна і невиправдана дебіторська і кредиторська заборгованість, по якій не дотримано встановлені терміни оплати. Для аналізу розрахунків на підприємстві наведемо всі необхідні показники в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Аналіз стану розрахунків АТЗТ '' Дружба ''.

Види позикових коштів

1996 рік

1997 рік

залишок на н. року

виникло зобов'язань

погашено зобов'язань

залишок на н. року

виникло зобов'язань

погашено зобов'язань

залишок на к. року

1 Дебіторська заборгованість - всього

449

5976

5731

694

6062

6664

92

в т.ч .: короткострокова

449

5976

5731

694

6062

6664

92

- З них прострочена

77

2178

2059

196

2054

2233

17

- в т.ч. понад 3 міс.

71

1260

+1141

190

тисячі сімсот сімдесят сім

1955

12

довгострокова

- З них прострочена

- в т.ч. понад 3 міс.

2 Кредиторська заборгованість - всього

1199

9035

6313

3921

7765

5537

6149

в т.ч .: короткострокова

1199

9035

6313

3921

7765

5537

6149

- З них прострочена

140

4220

3568

792

4667

4635

824

- в т.ч. понад 3 міс.

113

3840

3221

732

4021

3956

797

довгострокова

- З них прострочена

- в т.ч. понад 3 міс.

3 Відхилення дебіторської заборгованості від кредиторської, + / - /;

всього

-750

-3059

-582

-3227

-1703

1127

-6057

За вирахуванням простроченої понад 3 міс.

-708

-479

+1498

-2685

541

3128

-5272

4 Забезпечення:

- отримані

- видані

Аналізуючи таблицю можна зробити наступні висновки. Що дебіторська короткострокова заборгованість за період з 1996 по 1997 рік змінювалася незначно. При цьому за 1996 рік виникло короткострокових зобов'язань дебіторів на суму 5976 т.р., а було погашено 96%, що в принципі є непоганим показником. За 1997 рік виникло 6062 т.р. дебіторської заборгованості, і було погашено 6664 т.р., тим самим дебіторська заборгованість АТЗТ '' Дружба '' була зведена до мінімально можливого в даних економічних умовах значенням, рівному 92 т.р. Якщо розглядати погашення простроченої дебіторської заборгованості та простроченої понад три місяці дебіторської заборгованості, то тут ситуація аналогічна загальної. У 1996 році прострочена заборгованість погашалась в середньому на 95%, а в 1997 - були погашені майже всі залишки по простроченої дебіторської заборгованості. Таке позитивне становище з дебіторською заборгованістю може бути викликано двома факторами. Перший - це добре розвинена платіжна дисципліна на підприємствах дебіторів, а другий - це плідні зусилля фінансово-економічної служби господарства по роботі з підприємствами дебіторами.

Положення з кредиторською заборгованістю АТЗТ '' Дружба '' не втілює оптимізму. За період з початку 1996 року по кінця 1997 року, кредиторська заборгованість зросла майже в шість разів. Причому частка простроченої на початок 1996 року становитиме 12%, на початок 1997 року - вже 20%, а на кінець 1997 року - 13%.

Проаналізувавши стан розрахунків на підприємстві, слід більш поглиблено розглянути елементи дебіторської та кредиторської заборгованостей. Для цього проведемо аналіз розміру і структури дебіторської та кредиторської заборгованості, і уявімо результати цього аналізу у формі таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Розмір і структура дебіторської та кредиторської заборгованості АТЗТ '' Дружба ''.

показник

Наявність заборгованості, т.р.

Структура заборгованості в%

1997/96

1996

1 997

1996

1 997

Дебіторська заборгованість

Розрахунки з дебіторами:

1 за товари, роботи і послуги

612

51

87,9

56,8

8,3

2 за векселями отриманим

3 дочірніми підприємствами

4 бюджетом

5 персоналом за іншими операціями

6 по іншим дебіторам

84

41

12,1

43,2

48,8

Разом

696

92

100

100

13,2

Кредиторська заборгованість

Розрахунки з кредиторами:

1 за товари, роботи і послуги

1092

тисяча п'ятьдесят-чотири

27,9

17,3

96,5

2 за векселями виданими

3 з оплати праці

199

267

5,1

4,4

134,2

4 по соціальному страхуванню

2098

3145

53,5

51,5

149,9

5 по майновому і особистому страхуванню

6 з дочірніми підприємствами

7 з позабюджетних платежів

8 з бюджетом

529

1635

13,5

26,8

309,1

9 з іншими кредиторами

3

0,07

Разом

3921

6101

100

100

155,6

Проаналізувавши структуру заборгованостей можна пояснити незадовільний стан кредиторської заборгованості. Найбільшу частку в кредиторську заборгованість займають на 1996 рік - заборгованість по соціальному страхуванню (53,5%) і заборгованість за товари, роботи і послуги (27,9%), також значне місце займає заборгованість з бюджетом (13,5%). У 1997 році структура заборгованості змінилася.

Наростаючим підсумком зросла заборгованість із соціального страхування (вона склала 3145 т.р., в порівнянні з 2098 т.р. за 1996 рік), але в загальній сумі заборгованості її частка незначно зменшилася (51,5%). У двоє зросла заборгованість перед бюджетом (26,8%), і на 10% знизилася заборгованість за товари, роботи і послуги (17,3%).

Зі сказаного вище можна зробити наступні висновки. У господарстві АТЗТ '' Дружба '' стан розрахунків з дебіторами і структура самої дебіторської заборгованості можна оцінити як '' хороше ''. Розмір і структура кредиторської заборгованості вимагає негайних дій щодо зниження частки заборгованості з бюджетом і по соціальному страхуванню.

Глава 3.Напрямки щодо вдосконалення розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Процеси дестабілізації, що відбуваються в теперішній час в країні, в тому числі руйнування господарських зв'язків, падіння рівня виробництва, дефіцит державного бюджету і інфляція (а після 17 серпня 1998 року фактичний дефолт економіки країни), призвели до кризи системи безготівкових розрахунків, варто відзначити що саме безготівкові розрахунки є основою розрахунково-платіжної системи країни. Далеко не досконала техніка проведення безготівкових розрахунків - повільний темп, утруднені зв'язку між деякими частинами країни, ручна обробка розрахункових документів, відсутність територіально розподіленої інфраструктури клірингових центрів, недостатньо розвинена база для впровадження сучасних (електронних) засобів зв'язку.

Один із шляхів подолання кризи в галузі розрахунків - модернізація розрахунків, переказ їй більшої розмаїтості. Одним словом, слід скористатися тим найкращим, що є в системі розрахунків за кордоном, але з урахуванням російської специфіки. Система розрахунків повинна відповідати таким вимогам, як надійність, дешевизна і передбачуваність термінів отримання платежу.

У 1996 році рада директорів Банку Росії затвердив '' Стратегію розвитку платіжної системи Росії '', в якій визначені основні середньострокові шляху модернізації розрахунків, вдосконалення банківських технологій і методів. Ставиться завдання створити до початку наступного століття сучасну автоматизовану систему розрахунків, що працює переважно в режимі реального часу. Розрахунки в струмом режимі означають, що потреби у виконанні платежів не будуть обмежені в часі. Передбачається, що на ряду з державною системою розрахунків будуть функціонувати недержавні розрахункові і клірингові палати.

Створюється і нова нормативна база, що регулює розрахунки і функціонування платіжних систем. Особливості безготівкових розрахунків на основі електронних платежів вимагають відповідної зміни і доповнення чинного законодавства. Виникає необхідність розробки законопроектів, в яких закріплювалися б повноваження Банку Росії з регулювання розрахунково-платіжних відносин, визначалися правові механізми організації та проведення розрахунків в умовах електронних платіжних систем.

Банк Росії здійснює комплексний розвиток технічної бази платіжної системи. Воно засноване на розробці і адаптації стандартних програмних рішень, поступове переоснащення більшості обчислювальних центрів уніфікованими технічними комплексами, розвитку власної телекомунікаційної мережі, включаючи створення системи супутникового зв'язку. Проведена робота дозволила прискорити створення електронної системи міжбанківських розрахунків і розширити експеримент по впровадженню міжрегіональних і внутрішньорегіональних електронних платежів. Система міжрегіональних електронних розрахунків дозволяє скоротити час проходження платежів до одного-двох днів.
Створення ефективно діючої системи розрахунків, безсумнівно, буде в значній мірі сприяти подоланню економічної кризи.

Розглядаючи зазначену систему, не можна не відзначити, що поряд з грошовими способами платежу в російській економіці функціонують і грошові форми - заліки взаємних вимог (взаємозаліки), факторингові операції, передача кредитних зобов'язань (боргів) і т.д. Перераховані способи є джерелами економії грошей, а спосіб здійснення платежу шляхом здійснення факторингових операцій носить резервний характер і, як правило, застосовується для завершення ускладнених розрахунків.

Незважаючи на дефіцитну економіку, розбалансований товарно-грошовий обмін, знецінений рубль, аграрний сектор намагається вижити. Як це не парадоксально, може бути, саме що накрив АПК криза є каталізатором таких явищ, як біржова діяльність, ф'ючерсні і форвардні угоди, лізингові операції, зростання виробництва і багато іншого.

Аналіз розрахунків необхідно проводити систематично. Також необхідно постійно контролювати розмір і структуру дебіторської та кредиторської заборгованості.

Висновки і пропозиції.

Розглядаючи дані отримані в ході дослідження можна зробити висновок, що:

1 Підприємство в останні роки зазнає збитків від основної діяльності, рентабельність з кожним роком все нижче і нижче, показники ліквідності і платоспроможності підприємства не задовольняють не тільки оптимальним, але і нормативним значенням.

2 Фінансовий стан господарства характеризується як вкрай незадовільний, і тільки тому, що сільськогосподарське виробництво є стратегічною галуззю, господарство не оголошують банкрутом.

3 Кредиторська заборгованість господарства рік у рік збільшується. Особливо це стосується розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами.

4 Господарство дотримується наступній політики виробництва. Розширюються рентабельні галузі (виробництва зерна і т.п.) і значно скорочуються нерентабельні (виробництво м'яса великої рогатої худоби та молока). Така недалекоглядна політика господарства може призвести до повного занепаду галузі тваринництва, а кошти для відновлення галузі в майбутньому будуть потрібні значні.

Для вирішення вищевказаних та інших проблемних питань на підприємстві, можна запропонувати наступні заходи:

1 Розробка комплексу заходів щодо виведення підприємства з фінансово-кризової ситуації, і їх негайне впровадження.

2 Зробити господарство інвестиційно-привабливим.

3 Організувати ефективну роботу по контролю за розмірами і станом дебіторської і кредиторської заборгованостей.

4 Вивчення та впровадження передових наукових досліджень в області розрахунків і застосування успішного досвіду інших підприємств в даній галузі.

Список використаної літератури.

1 Дж. К. Ван Хорн; '' Основи управління фінансами. '' Москва, Фінанси і статистика, 1996..

2 А.І. Ковальов, В.П. Привалов; '' Аналіз фінансового стану підприємства. '' Москва, Центр економіки і маркетингу, 1997..

3 А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулін; '' Фінанси підприємств. '', Москва, Инфра-М, 1999..

4 В.В. Ковальов; '' Аналіз і управління дебіторською заборгованістю. '', Бухгалтерський облік, №10-95.

5 Д. А. Висоцький; '' Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості. '', Бухгалтерський облік, №12-96.