Дата конвертації14.06.2018
Розмір65.1 Kb.
Типреферат

Бюджетно-податкова політика Республіки Білорусь

ЗМІСТ

введення 4

1. Теоретично-методологічні аспекти

бюджетно-податкової (фіскальної) політики 7

1.1. Зміст і цілі бюджетно-податкової політики 7

1.2. Види бюджетно-податкової політики 13

1.3. Інструменти фіскальної політики 16

2. Особливості бюджетно-податкової політики в Республіці Білорусь 21

2.1. Бюджетно-податкова політика Республіки Білорусь

в період 2001-2005рр. 21

2.2. Основні напрямки фіскальної політики Республіки

Білорусь в 2006-2010рр. 28

2.2.1. Підсумки роботи бюджетно-податкової системи

Республіки Білорусь за 2007 рік. Пріоритетні напрямки

щодо вдосконалення податкової системи 28

2.2.2. Цілі, завдання і напрямки бюджетно-податкової

політики на 2006-2010 роки. 35

висновок 39

Список використаних джерел 43

Додаток А

Звіт про виконання республіканського бюджету за 2005 рік

(Доходи) 45

Додаток Б

Звіт про виконання республіканського бюджету за 2005 рік

(Витрати) 47

Додаток В

Звіт про виконання республіканського бюджету за 2005 рік

(Фінансування дефіциту) 54

Додаток Г

Доходи республіканського бюджету 56

Додаток Д

Витрати республіканського бюджету за функціональною

класифікації видатків Республіки Білорусь по розділах,

підрозділами і видами витрат 58

ВСТУП

Бюджетно-податкова політика є ключовим елементом державного фінансового регулювання. Фінансову політику держави іноді називають бюджетно-податкової. Загалом можна погодитися з таким визначенням, хоча і фінансова політика не пов'язана виключно з бюджетом і податками. Якщо розкласти фінансову політику на складові, то політика в області бюджету є політика, пов'язана з державними витратами; податкова політика - державними доходами. Нині економісти всіляких шкіл беззастережно визнають, що фіскальна політика справляє надзвичайно сильний вплив на будь-яку економічну систему.

Фіскальна політика - це галузь економіки, безпосередньо пов'язана з взаємодією державних органів і всіх інших суб'єктів господарської діяльності. Ця взаємодія досягається через систему державних замовлень, оподаткування і трансфертних платежів.

Бюджет відіграє важливу роль в житті кожної держави. Він є статтею доходів та витрат держави, в більшій чи меншій мірі хвилює кожного громадянина, що впливає на добробут кожного. Як відомо, бюджет на всіх його рівнях грає величезну роль у розвитку та процвітання держави, просуванні науково-технічного прогресу (бюджетні фінансування досліджень і розробок), розвитку економіки (що особливо не прибуткових, але соціально-значимих галузей економіки) за допомогою інвестування, дотацій і т . Д.

Оскільки здійснення державних витрат означає використання коштів державного бюджету, а податки є основним джерелом його поповнення, фіскальна політика зводиться до маніпулювання державним бюджетом.

Будь-який уряд завжди проводить деяку фіскальну політику, незалежно від того, усвідомлює воно це чи ні. Реальний питання в тому, чи буде ця політика конструктивної чи вона буде неусвідомленою і непослідовною.

Актуальність обраної мною теми полягає в тому, що в сучасних умовах бюджетно-податкова політика відіграє важливу роль в економіці будь-якої країни і являє собою досить складний господарський механізм. Актуальність даної теми для Республіки Білорусь полягає в тому, що в даний час економіка нашої країни, а зокрема, бюджет і податкова сфера, знаходяться ще в нестійкій стадії формування, а ефективна економічна система формується не відразу.

Предметом дослідження бюджетно-податкова політика.

Метою даної курсової роботи є дослідження теоретичних і практичних проявів фіскальної політики на прикладі Республіки Білорусь.

Для виконання даної мети необхідно вирішити такі завдання:

1. вивчити, що ж сучасна наука має на увазі під поняттям «бюджетно-податкова політика», які її основні цілі, види та інструменти;

2. визначити основні напрямки та результати бюджетно-податкової політики Республіки Білорусь в період 2001-2005 рр .;

3. проаналізувати підсумки роботи державних служб, що займаються питаннями бюджетної та податкової сфери;

4. ознайомитися з пріоритетними напрямками щодо вдосконалення бюджетно-податкової політики Республіки Білорусь в 2006-2010 рр.

При виконанні роботи були використані наступні методи: загальнонаукові методи дослідження (індукція, дедукція, деталізація, синтез, класифікація), системний і графічний методи, а також логічний та метод актуалізації.

При написанні даної курсової роботи використані роботи вітчизняних і зарубіжних авторів в області економічної теорії: підручники під редакцією К. Р. Макконнелла, С.Л. Брю; Р.Піндайка; М.А.Сажіной; проф. О.І.Волкова і доц. О.В.Девяткіна; проф. І.П.Ніколаевой; Н.І.Базилева, С.П.Гурко; навчальні посібники під редакцією М.Г.Муталімова, Е.І.Лобковіча; В.Л.Клюня і ін .; різні періодичні видання; закони і законодавчі матеріали Республіки Білорусь.

Курсова робота структурно складається з вступу, двох розділів, висновків та списку використаних джерел.

1. Теоретично-методологічні аспекти бюджетно-податкової (фіскальної) політики

1.1. Зміст і цілі бюджетно-податкової політики

Одним з основних інструментів макроекономічного регулювання є фіскальна політика. Фіскальна політика являє собою вплив держави на економіку за допомогою формування величини і структури державних витрат, обсягу трансфертних виплат та системи оподаткування.

Бюджетно-податкова політика - це сукупність фінансових заходів держави з регулювання економіки за допомогою змін державних доходів і витрат. Часто замість терміну «бюджетно-податковий» використовують його синонім «фіскальний» (від лат. Fiscus - державна скарбниця і fiscalis - відноситься до скарбниці).

Під фіскальної (бюджетно-податкової) політикою держави розуміється постійне втручання держави в економічні процеси та явища з метою регулювання їх перебігу. Це сукупність заходів у сфері оподаткування, спрямованих на формування дохідної частини державного бюджету, підвищення ефективності функціонування всієї національної економіки, забезпечення економічного зростання, зайнятості населення та стабільності грошового обігу Фіскальна (бюджетно-податкова) політика - це система регулювання економіки за допомогою змін державних витрат і податків . Податки і державні витрати є основними інструментами фіскальної політики.

Фіскальна політика може як благотворно, так і достатньо болісно впливати на стабільність національної економіки. Вона значно видозмінюється в залежності від поставлених стратегічних завдань, як, наприклад, антикризове регулювання, забезпечення високої зайнятості, боротьба з інфляцією.

Сучасна фіскальна політика визначає основні напрями використання фінансових ресурсів держави, методи фінансування та головні джерела поповнення скарбниці. Залежно від конкретно-історичних умов в окремих країнах така політика має свої особливості.

Серед численних завдань фіскальної політики, що утворюють так зване дерево цілей, основними є:

1. стійке зростання національного доходу,

2. помірні темпи інфляції,

3. повна зайнятість,

4. згладжування циклічних коливань економіки. [18, с.506]

Аналіз фіскальної політики передбачає отримання відповідей на наступні питання.

По-перше, наскільки широка ступінь державного впливу в сучасній економіці, а саме: яка частка національного доходу перерозподіляється через держбюджет, як і ступінь централізації фінансових потоків і яка оптимальна бюджетна навантаження для економічних суб'єктів?

По-друге, яким чином зміна величини держвидатків і обсягу податків впливає на економічну кон'юнктуру?

По-третє, які принципи власне бюджетної політики: чи повинен бюджет бути збалансованим або може виконуватися з дефіцитом або надлишком?

Ступінь державного впливу в економіці безпосередньо пов'язана з цілями суспільного розвитку та функціями, виконання яких бере на себе держава. Так, для Республіки Білорусь характерний широкий діапазон виконуваних державою функцій - від державного управління до освоєння капітальних вкладень - і частка національного доходу, що перерозподіляється через держбюджет, становить 73,5%.

По суті, фіскальна політика зводиться до формування і витрачання коштів державного бюджету, так як податки представляють основні доходи держбюджету, а держзакупівлі і трансферти - його витрати. Сукупність заходів щодо впливу на економіку за допомогою податків і державних витрат становить сутність фіскальної політики. Тому фіскальну політику можна інтерпретувати також і як податково-бюджетну політику.

Податкова система являє собою сукупність податків, форм і способів їх вилучення, а також податкових органів. Податкова система повинна бути сформована на таких основних методологічних підходах :.

1) рівні доходи за рівних умов повинні обкладатися рівними за величиною податками;

2) ставка податку повинна бути єдиною для всіх підприємств незалежно від форми власності та виду діяльності;

3) система повинна бути комплексною і вміло поєднувати різні способи оподаткування;

4) система повинна доповнюватися комплексом податкових пільг, що мають цільовий і адресний характер;

5) податкові пільги повинні відповідати стратегічним цілям економічної політики;

6) податки повинні платити ті, чиї доходи вище певного мінімуму, тобто повинен дотримуватися принцип «платоспроможності»;

7) податкова система повинна затверджуватися в законодавчому порядку, що забезпечить обов'язковий і примусовий порядок їх справляння;

8) правила застосування податкової системи повинні бути відносно стабільними.

Жодна податкова система не може претендувати на остаточний варіант досконалості. Змінюються внутрішньополітичні, соціальні умови, міжнародна обстановка так чи інакше впливають на економічну динаміку, вимагають послідовного гнучкого зміни податкової політики та податкового механізму. [1, с.203]

Держава не обмежує своє втручання в економіку лише варіюванням податкових ставок. Цілями державної політики можуть бути забезпечення вирівнювання рівня доходів громадян, підтримання соціально значущих галузей дотаціями і інвестиціями, стимулювання малого бізнесу, чистого експорту, стабілізація економіки. У зв'язку з цим держава буде здійснювати певні витрати з державної скарбниці (державного бюджету).

Державний бюджет - кошторис доходів і витрат держави на певний період, найчастіше на рік, складена із зазначенням джерел надходження державних доходів і напрямків витрачання коштів. Бюджет має дохідну та видаткову частини, які в планованої перспективі повинні бути збалансовані.

Витрати державного бюджету показують напрями та цілі державних асигнувань.У сучасних умовах, у зв'язку з проведенням активної державної політики, витрати держави придбали величезні, безпрецедентні масштаби. Вони йдуть на утримання державного апарату, на військові потреби, на створення об'єктів соціальної інфраструктури (освіта, охорона здоров'я), на підтримку і розвиток державного сектора економіки і інші численні програми та об'єкти.

Доходи державного бюджету формуються перш за все за рахунок податків, що стягуються як центральними, так і місцевими органами влади; за рахунок надходжень із соціального страхування (ця стаття доходів за своєю природою близька до податку і виплачується фізичними особами, найнятими на роботу, в процентному відношенні до валового заробітку і підприємствами з загального фонду заробітної плати); за рахунок доходів державних підприємств і інших об'єктів державної власності та т. д.

Роль бюджету в національній економіці значна. Він є частиною фінансів країни, яку контролює держава, тому за допомогою бюджету держава здатна втручатися в ринкові механізми. По-друге, бюджет є способом акумуляції грошових коштів для вирішення великих, глобальних економічних проблем. По-третє, наявність бюджету дозволяє вирішувати складні соціальні проблеми (бідності, безробіття, голоду, грамотності, здоров'я нації та ін.).

Бюджетна політика передбачає зміни державних витрат і доходів з метою підтримки ринкової рівноваги і стимулювання розвитку окремих сфер і галузей економіки. Важливим напрямком бюджетної політики більшості країн світу є прагнення до бездефіцитного бюджету або підтримання його мінімального рівня.

Одним із засобів державного регулювання займає прискорене амортизаційне списання основного капіталу і пов'язані з ним утворення і реалізація прихованих резервів. Суть такого регулювання - у відриві фізичного процесу зношування машин, обладнання, будівель і споруд від калькулируемого перенесення вартості речових носіїв основного капіталу на вироблені товари і послуги, що є засобом стимулювання накопичення, структурних змін в економіці і важливим інструментом впливу на господарський цикл, зайнятість.

Держава передбачає також застосування дотацій, субсидій і фіксованих цін.

З трансфертних платежів, тобто виплат, які здійснюються на базі державного бюджету, найбільш поширені дотації і субсидії, вони припускають односторонній рух грошей, не пов'язане з виробництвом або оплатою товарів і послуг. Основна відмінність субсидій від дотацій полягає в тому, що субсидування здійснюється строго під певні цілі, а дотації є фінансову допомогу для покриття збитків.

Фіксовані ціни, що відрізняються від цін рівноваги, встановлюються, як правило, на продукцію агропромислового та нафтогазового комплексів і деякі інші види продукції і послуг.

Державою застосовуються також методи прямого і непрямого регулювання економіки.

Методи прямого державне регулювання не пов'язані зі створенням додаткового матеріального стимулу або небезпекою фінансового збитку і базуються на силі державної влади, чинному законодавстві.

До них відносяться:

- цільові програми і плани, що визначають стратегічні цілі розвитку економіки;

- державні замовлення на поставки певних видів продукції, виконання робіт, надання послуг;

- державна підтримка програм, замовлень і контрактів;

- нормативні вимоги до якості продукції;

- обмеження і заборони з випуску певних видів продукції;

- видача ліцензій на всі види матеріальної діяльності.

Методи непрямого державного регулювання - це такі методи, які впливають на економічні інтереси суб'єктів господарської діяльності.

До них відносяться:

- рівень оподаткування;

- регулювання цін;

- платежі на ресурси, ставки відсотка за кредит і кредитні пільги;

- митне регулювання експорту та імпорту, валютні курси і умови обміну валют. [7, с.232]

1.2. Види бюджетно-податкової політики

Фіскальна політика держави передбачає використання можливостей уряду стягувати податки і витрачати кошти державного бюджету для регулювання рівня ділової активності, вирішення реальних соціальних завдань.

Фіскальна політика включає:

1. дискреционную політику, засновану на жорсткому свідоме втручання в економіку;

2. недискреційну політику, засновану на автоматичної стабілізації економіки.

Виділяють два види дискреційної політики: стимулюючу і рестриктивную.

Стимулююча фіскальна політика здійснюється в період спаду, депресії, включає підвищення державних витрат, зниження податків і призводить до дефіциту бюджету.

Рестриктивна фіскальна політика здійснюється в період буму і інфляції, включає зниження державних витрат, підвищення податків і призводить до надлишку держбюджету.

Залежно від мети проводиться стимулююча або стримуюча фіскальна політика. У періоди спаду виробництва необхідно збільшувати державні витрати, знижувати податки або робити і те й інше, тобто проводити стимулюючу (експансіоністську) політику. У короткостроковому періоді вона зм'якшує економічний цикл. У довгостроковому - зниження податків може призвести до стимулювання економічного зростання. Так було в 80-ті роки в розвинених країнах, де податкові реформи, в результаті яких були знижені ставки податку на прибуток корпорацій, прибуткового податку, сприяли піднесенню економіки.

З метою зниження темпів інфляції реалізують стримуючу (рестрікціоністскую) фіскальну політику. Вона полягає в скороченні державних витрат, збільшенні податків або в поєднанні тих і інших заходів. У короткостроковому періоді стримуюча політика дозволяє скоротити сукупний попит і тим самим сприяє зниженню інфляції попиту. У довгостроковому періоді вона може призвести до спаду виробництва і зростання безробіття.

Фіскальна політика в залежності від механізмів її реагування на зміну економічної ситуації ділиться на дискреционную і автоматичну фіскальну політику (політику вбудованих стабілізаторів).

Під дискреційною політикою розуміють свідоме маніпулювання урядом державними витратами і податками. Її ще називають активною фіскальною політикою. Вона може здійснюватися за допомогою як прямих, так і непрямих інструментів. До перших відносять зміну державних закупівель товарів і послуг, трансфертних платежів. До других - зміни в оподаткуванні (ставок податків, податкових пільг, бази оподаткування), політику прискореної амортизації.

Щоб державні витрати мали стимулюючу дію, вони не повинні фінансуватися за рахунок податкових надходжень. Зростання податкових ставок знизить стимули до ділової активності, що призведе до скорочення обсягу виробництва, доходів. Тому зростання державних витрат, як правило, супроводжується бюджетним дефіцитом.

Таким чином, збільшуючи витрати в період спаду виробництва та скорочуючи їх під час економічних підйомів, держава пом'якшує економічні кризи, домагається більш плавного зростання обсягу національного виробництва.

Інструментом дискреційної фіскальної політики є зміни в оподаткуванні.

У реальному житті збільшення державних витрат, зниження податків ведуть до зростання сукупних витрат і попиту, що призводить до підвищення рівня цін і зростання ставки позичкового відсотка, які обумовлюють в свою чергу скорочення приватних інвестицій. Цей ефект, який називається ефектом витиснення, знижує дієвість фіскальної політики. Недоліком бюджетно-податкового регулювання є також наявність доволі значного часового лагу (від англ, lag - запізнювання). Він включає, по-перше, час, який проходить від усвідомлення того, що в країні починається спад виробництва або інфляція, до розуміння необхідності прийняття конкретних дій. По-друге, - часовий проміжок від усвідомлення цієї необхідності до затвердження конкретних заходів економічної політики. По-третє, - період часу від затвердження даних заходів до отримання ефекту від їх реалізації.

На практиці рівень державних витрат, податкових надходжень може змінитися навіть у випадку, якщо уряд не прийме відповідних рішень. Це пояснюється існуванням вбудованої стабільності, яка визначає автоматичну (пасивну, недискреційну) фіскальну політику. Вбудована стабільність заснована на механізмах, які працюють в режимі саморегулювання та автоматично реагують на зміни стану економіки.

Головне достоїнство недіскреціонной фіскальної політики в тому, що її інструменти (вбудовані стабілізатори) включаються негайно при найменшій зміні економічних умов, тобто тут практично відсутній часовий лаг.

Вбудований (автоматичний) стабілізатор - це економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань рівнів зайнятості і випуску, не вдаючись до частих змін економічної політики уряду. Вбудовані стабілізатори економіки щодо пом'якшують проблему тривалих часових лагів дискреційної фіскальної політики, так як ці механізми включаються без безпосереднього втручання уряду.

Такими автоматичними стабілізаторами є:

1. прогресивна податкова система, яка стримує зростання сукупного попиту в періоди економічного зростання, так як у міру зростання доходу населення піддається більш високою ставкою податків, і, навпаки, при зменшенні доходу, викликаного економічним спадом, відбувається стимуляція сукупного попиту, так як відбувається збільшення наявного доходу внаслідок зниження податкової ставки.

2. допомоги по безробіттю та інші соціальні виплати, які в ситуації економічного спаду збільшуються внаслідок збільшення числа безробітних, і, навпаки, при наявності економічного зростання, в результаті якого відбувається зниження безробіття, дані виплати автоматично знижуються.

Недолік автоматичної фіскальної політики в тому, що вона тільки допомагає згладжувати циклічні коливання, але не може їх усунути. Слід зазначити, чим вище ставки податків, чим більше трансфертні платежі, тим більш дієва недискреційна політика. [7, С.434]

1.3. Інструменти фіскальної політики

Інструменти фіскальної політики:

- податки, збори, мита та інші платежі - це обов'язкові відрахування коштів від платників в визначених законами розмірах, здійснювані державою на основі відповідного законодавства.

- ставка податку - це величина податкових нарахувань на одиницю об'єкта податку.

Вбудовані стабілізатори пом'якшують зміни в сукупному попиті і тим самим допомагають стабілізувати випуск національного продукту. Саме завдяки їх дії змінилося розвиток економічного циклу: спади виробництва стали менш глибокими і коротшими. Раніше це було неможливо, так як податкові ставки були нижче, а допомоги по безробіттю та соціальні виплати незначні.

Даний спосіб впливу держави на економіку має на увазі непряме регулювання за допомогою таких інструментів, як оподаткування та урядові витрати. Оскільки здійснення державних витрат означає використання коштів державного бюджету, а податки є основним джерелом його поповнення, фіскальна політика зводиться до маніпулювання державним бюджетом. Фіскальна політика формується парламентом країни, яка стверджує державний бюджет, а реалізується урядом, в першу чергу міністерством фінансів. До фіскальної (податково-бюджетної) політики відносяться тільки такі маніпуляції з державним бюджетом, які не супроводжуються зміною кількості знаходяться в обігу грошей.

Податки - це платежі, які в обов'язковому порядку сплачують в доход держави юридичні та фізичні особи (підприємства, організації, громадяни).Як правило, ці виплати не тільки обов'язкові, але і безоплатні і примусові. Податки необхідні, так як держава з їх допомогою впливає на багато економічні та соціальні процеси. Вони допомагають заохочувати або придушувати певні види діяльності, направляти розвиток тих чи інших галузей і регіонів, регулювати кількість грошей і грошовий обіг, впливати на інвестиційну активність підприємців, функціонування ринку цінних паперів, рівновагу між сукупним попитом і сукупною пропозицією. І хоча податки більшою мірою викликають обурення, ніж схвалення, без них ні сучасне суспільство, ні держава існувати не можуть.

Призначення податків виявляється в їх функціях - фіскальної та економічної. Фіскальна функція полягає у формуванні грошових доходів держави. Акумульовані через оподаткування засоби держава використовує на будівництво доріг, великих господарських об'єктів, об'єктів соціального призначення (лікарень, шкіл, дитячих садів, басейнів, бібліотек), на утримання науки, захист навколишнього середовища. Частина коштів йде на охорону здоров'я і розвиток медицини: удосконалення виробництва медичної техніки, фармакології, захист здоров'я матері і дитини, проведення медичних досліджень. Значна частина коштів йде на розвиток системи середньої загальної, спеціальної та вищої освіти, в тому числі на виплату зарплати викладачам і стипендії студентам. З цих же коштів держава утримує будинки престарілих, виплачує пенсії та допомоги по інвалідності і багатодітності, надає допомогу хворим та непрацездатним членам суспільства, містить державний апарат, армію, органи охорони правопорядку.

Функції податків знаходяться в діалектичному залежності один від одного. Так, надходження більшої кількості податкових зборів до бюджету (фіскальна функція) сприяє стимулюванню прискорення будівництва соціальних об'єктів, фундаментальних наукових досліджень (економічна функція). У той же час прискорення інвестиційної активності, зростання масштабів виробництва (економічна функція) сприяє збільшенню податкових надходжень до держбюджету (фіскальна функція).

Сучасна податкова система включає різні види податків. Основну їх групу становлять прямі та непрямі податки. Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно.

Непрямі податки - це податки на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включені в тариф. Власник товару або послуг при їх реалізації отримує податкові суми, які перераховує державі. В даному випадку зв'язок між платником і державою опосередкована через об'єкт оподаткування.

Дослідження відомого економіста А. Лаффер по впливу податкової ставки на величину ВНП (ВВП) і доходи державного бюджету показали, що при зростанні податкової ставки до 30-40% достатньо високими темпами ростуть і ВВП, і доходи державної скарбниці. Потім темпи приросту доходів бюджету загальмовуються, а при переході 50% -ного бар'єру податкової ставки ділова активність затухає, збільшуються масштаби тіньової економіки, знижуються доходи бюджету. Така залежність носить методологічний характер і називається кривою Лаффера.

Поряд з податками найважливішим інструментом впливу держави нарозвиток економіки є державні витрати. Через систему видатків відбувається перерозподіл значної частини національного доходу, здійснюється реалізація економічної і соціальної політики держави.

Всі витрати можна поділити на такі групи:

- військові;

- економічні;

- на соціальні цілі;

- на зовнішньоекономічну і зовнішньополітичну діяльність;

- на утримання апарату управління.

Інструментарій фіскальної політики включає: маніпуляцію різними видами податків і податкових ставок, крім того, трансфертні платежі та інші види державних витрат. Найважливішим комплексним інструментом і показником ефективності фіскальної політики є державний бюджет, який об'єднує податки і витрати в єдиний механізм.

Різні інструменти по-різному впливають на економіку. Державні закупівлі, утворюють один з компонентів сукупних витрат, а, отже, і попиту. Як і приватні витрати, державні закупівлі збільшують рівень сукупних витрат. Крім державних закупівель є ще один вид держвидатків. А саме - трансфертні платежі. Вони не включаються в ВНП, однак, вони входять і враховуються в особистому доході і наявному доході. Обсяг приватного споживання скоріше залежить не від національного, а від наявного доходу. Трансфертні платежі опосередковано впливають на споживчий попит, збільшуючи наявний дохід домогосподарств. Інструментом негативного впливу на сукупні витрати є податки. Будь-які податки означають зменшення розмірів наявного доходу. Зменшення доходу на свою чергу веде до скорочення не тільки споживчих витрат, а й заощаджень. [18, с.506]

2. Особливості бюджетно-податкової політики в Республіці Білорусь

2.1. Бюджетно-податкова політика Республіки Білорусь в період 2001-2005рр.

Закон Республіки Білорусь N 2347-XII від 4 червня 1993 «Про бюджетну систему Республіки Білорусь та державних позабюджетних фондах» визначає основи функціонування бюджетної системи Республіки Білорусь, відносини між республіканським і місцевими бюджетами, а також бюджетами та юридичними і фізичними особами по сплаті податків , внесення інших обов'язкових платежів, інших надходжень і використання бюджетних асигнувань, встановлює загальні принципи складання, розгляду, затвердження та виконання бюджетів, створення і порядку ис користування державних позабюджетних фондів.

У бюджетну систему Республіки Білорусь як самостійні частини включаються республіканський і місцеві бюджети.

Бюджети областей, міста Мінська і республіканський бюджет складають консолідований бюджет Республіки Білорусь (бюджет республіки).

Єдність бюджетної системи забезпечується єдиною законодавчою базою, єдиною формою бюджетної документації, використанням єдиної бюджетної класифікації, єдиною інформаційною базою даних, представленням необхідної статистичної та бюджетної інформації про республіканському і місцевих бюджетах для складання консолідованих бюджетів, узгодженими принципами бюджетного процесу.

Забезпечення сталого економічного зростання органічно пов'язане з перетворенням фінансової системи, включаючи бюджетно-податкову, кредитно-грошову систему і систему цін. [14]

Згідно з Указом Президента Республіки Білорусь від 8 серпня 2001 N 427 «Про затвердження програми соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2001-2005рр.» Бюджетно-податкова політика в прогнозованому періоді була спрямована на забезпечення стійкого економічного зростання, зниження податкового навантаження і рівня дефіциту бюджету, розширення експорту і підвищення конкурентоспроможності білоруських товарів на зовнішніх ринках, формування єдиного бюджетно-податкового законодавства Союзної держави Білорусі і Росії.

Досягнення поставленої мети здійснювалося за допомогою:

- введення в Республіці Білорусь загальноприйнятих у світовій практиці правових норм і правил оподаткування, понятійного і термінологічного апарату, принципів, методів і способів регулювання відносин, пов'язаних зі сплатою податків і зборів;

- вдосконалення структури податків з орієнтацією на значне підвищення ролі прямого прибуткового оподаткування, а також скорочення кількості податків за рахунок скасування малоефективних зборів і відрахувань у позабюджетні і цільові бюджетні фонди, об'єднання податків, що мають схожу податкову базу;

- істотної модернізації методів розрахунку, а також механізмів і принципів справляння таких основних податків, як на додану вартість, прибуток і доходи організацій, акцизи, прибутковий податок з фізичних осіб;

- вирівнювання умов оподаткування для всіх платників податків, в першу чергу за рахунок поетапного скорочення пільг по податкових платежах і посилення підходів до надання індивідуальних податкових пільг і преференцій;

- встановлення оптимального співвідношення республіканських і місцевих податків і зборів, а також забезпечення ефективної взаємодії республіканського і місцевих бюджетів.

Передбачалося максимально спростити податкову систему, звівши загальна кількість республіканських податків до 7 - 8 основним, побудованим таким чином, щоб не допустити їх спотворює впливу на економіку і забезпечити достатні надходження до бюджету. До 2006 року був знижений рівень централізації фінансових ресурсів державою до 45% до ВВП, у тому числі в консолідованому бюджеті - до 35 - 37%, у позабюджетних фондах - до 8 - 10%. При цьому загальний рівень податкового навантаження на економіку з урахуванням відрахувань до Фонду соціального захисту населення знизився з 46% в 2000 р до 40% в 2005 р Особлива увага в цей період було приділено вдосконаленню системи та порядку справляння місцевих податків і зборів, а також зміцненню бюджетів цього рівня, оскільки з урахуванням намічених загальноекономічних перетворень до цього часу має суттєво зрости значення перш за все майнових податків та зборів (на землю, нерухомість та іншу власність). [12]

Бюджетна політика в 2001 - 2005 рр. була спрямована на інвестування бюджетних коштів у формування конкурентоспроможної структури національної економіки, реалізацію соціально-економічних пріоритетів і державних програм, проведення активної соціальної політики при одночасному посиленні контролю за цільовим виконанням запланованих витрат.

Найважливішим напрямком удосконалення бюджетної політики держави стала оптимізація структури державних витрат з виділенням першочергового фінансування пріоритетних напрямків соціально-економічного розвитку. Сталося формування спеціальної бюджетної фінансової форми підтримки інвестиційних програм і проектів, перш за все розрахованих на перспективу, шляхом надання інвесторам державних гарантій або безпосереднього виділення їм коштів на умовах повернення, платності і терміновості. При цьому надлишкові зобов'язання держави скоротилися з одночасною концентрацією фінансових ресурсів на виконанні основних його функцій, включаючи перш за все збільшення витрат на соціальну допомогу, охорону здоров'я і зростання заробітної плати в бюджетній сфері.

У 2001 - 2005 рр. поступово скоротилося субсидування з бюджету таких галузей, як транспорт, будівництво, житлово-комунальне та сільське господарство, енергетика та газопостачання. Разом з тим зазначена скорочення відбувалося тільки за умови випереджального зростання реальних доходів населення, включаючи адресну підтримку малозабезпечених груп, в порівнянні з ростом цін і тарифів на товари, роботи і послуги цих галузей. Зростання реальних доходів населення дозволив забезпечити скорочення перехресного субсидування зазначених галузей і витрат бюджету, що, в свою чергу, створило умови для зниження податкового навантаження на виробників.

Важливим джерелом економії бюджетних коштів стало скорочення витрат на державне управління.

Підтримка з республіканського бюджету місцевих бюджетів здійснювалася переважно за рахунок субвенцій на утримання об'єктів соціально-культурної сфери і будівництво об'єктів комунальної власності. [16, с.14]

У 2001 - 2005 рр. була продовжена робота по оновленню актів бюджетного законодавства створюваного Союзної держави, подальшого вдосконалення механізму формування та виконання бюджету Союзної держави, вироблення взаємоузгодженої позиції в питаннях формування і виконання національних бюджетів держав-учасників.

Відповідно до Закону про бюджет на 2005 рік проведено заходи по зниженню податкового навантаження за рахунок зниження ставок:

• збору на фінансування витрат, пов'язаних з утриманням і ремонтом житлового фонду, - з 0,75 до 0,5 відсотка від виручки, отриманої від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг;

• надзвичайного податку - з 4 до 3 відсотків від фонду заробітної плати.

У 2001 - 2005 рр. за рахунок контрольної роботи податкової служби до бюджету щорічно надходило близько 130 млрд. рублів. У 2006 р за результатами контрольних заходів до бюджету залучено 178,5 млрд. Рублів. Перевірками дотримання податкового законодавства охоплено 23% організацій і 23,4% індивідуальних підприємців.

Крім цього протягом попереднього п'ятиріччя в Республіці Білорусь значну увагу було приділено питанням вдосконалення введеного в 2000 р залікового методу обчислення податку на додану вартість, а також велася робота по переходу на стягування непрямих податків за принципом країни призначення в торгових взаєминах з Російською Федерацією. Вся складність вирішення цього питання полягала в тому, що між Республікою Білорусь і Російською Федерацією як членів Союзної держави відсутні прикордонний і митний контроль, а значить, потрібно було створювати особливий механізм контролю за рухом товарних потоків між державами і сплатою непрямих податків.

Крім вищевказаного протягом 2001 - 2005 рр. були здійснені наступні великі перетворення в податковій сфері:

- розширена база оподаткування діючих платежів до бюджету за допомогою скорочення пільг по податкових платежах як індивідуального, так і категоріального характеру;

- знижені ставки податку на прибуток з 30 до 24%, єдиного податку з виробників сільськогосподарської продукції з 5 до 2% (з 2002 р), податку на додану вартість з 20 до 18% (з 2003 р);

- замість справляння податку на придбання бензину та дизельного палива і податку з продажів автомобільного палива збільшені на еквівалентну суму акцизи на автомобільне паливо;

- скасовані збори на формування місцевих цільових бюджетних житлово-інвестиційних фондів і на фінансування витрат, пов'язаних з утриманням і ремонтом житлового фонду, в результаті чого загальна ставка цільових платежів з виручки зменшена з 3,9 до 3%;

- скасовані збори з фізичних осіб в пунктах пропуску при перетині ними Державного кордону Республіки Білорусь.

В результаті даних перетворень на початок 2006 р сформувалася нова структура оподаткування. При цьому, підбиваючи підсумки 15-річного розвитку податкової системи Республіки Білорусь, можна з упевненістю сказати, що на даному етапі вона придбала такі важливі риси, як стійкість і стабільність функціонування, виражена спрямованість на стимулювання відтворювальних процесів.

Рівень централізації фінансових ресурсів держави, або, іншими словами, питома вага доходів держави у ВВП, знизився з 47,7 відсотка ВВП в 2000 році до 45 відсотків у 2005 році, питома вага консолідованого бюджету без фондів - з 34,7 до 32 відсотків ВВП , що повністю відповідало довгостроковим пріоритетам бюджетно-податкової політики і параметрам Програми соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2001-2005 роки. [12]

Відповідно до Закону Республіки Білорусь від 12 липня 2006 № 143-З «Про затвердження звіту про виконання республіканського бюджету за 2005 рік» Президентом було затверджено звіт про виконання республіканського бюджету за 2005 рік по доходах в сумі +21293287965,1 тис. Рублів ( Додаток А) і по видатках у сумі +21438511213,8 ​​тис. рублів (Додаток Б) з перевищенням видатків над доходами в сумі 145223248,7 тис. рублів.

Дефіцит республіканського бюджету за 2005 рік склав 145 млрд. Рублів. По відношенню до прогнозованої величиною ВВП це становить 0,2 відсотка, що відповідає параметрам Програми. У 2005 році, як і в поточному, збереглася структура фінансування дефіциту бюджету, тобто не здійснювалося фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредитів Національного банку (Додаток В). [11]

Зовнішній державний борг Білорусі почав формуватися з 1992 р Протягом останніх десяти років спостерігається тенденція зниження зовнішнього державного боргу. Якщо в 1995 році він становив 1,5 млрд. Дол. США, то починаючи з 2000 року зберігається на рівні 800 млн.

За 2005 рік він склав 716,1 млн. Дол. США при затвердженому ліміті 2 млрд. Дол. США.

Динаміка його відносних показників свідчить про те, що Білорусь зберігає свої позиції в групі країн з низьким рівнем заборгованості. Так, відношення зовнішнього державного боргу до ВВП, починаючи з 1996 року, не перевищує 10%, відношення зовнішнього боргу до експорту товарів і послуг -15%, відношення річних платежів з погашення та обслуговування зовнішнього боргу до експорту товарів і послуг - 4%.

Таким чином, за міжнародними стандартами рівень зовнішнього державного боргу нашої країни далекий від критичного, що свідчить про потенційну можливість залучати нові зовнішні державні позики.

У 2005 році кредиторами Республіки Білорусь були 12 країн. Найбільшу частку в кредитному портфелі країни займали позики Німеччини (24,4%), Росії (18,6%), МБРР (12,4%) і США (10,3%). Ведуться переговори про відкриття кредитної лінії Італії.

Загальний обсяг видатків на обслуговування державного боргу в республіканському бюджеті за 2005 рік склав в сумі 218,8 млрд. Рублів, або 0,4 відсотка до ВВП, в тому числі з обслуговування внутрішнього долга- 168,0 млрд. Рублів, зовнішнього боргу - 50 , 8 млрд. рублів.

У зв'язку з тим що економічна і фінансова політика держави в 2005 році була зорієнтована на прискорення темпів економічного зростання, основною метою боргової стратегії було забезпечення сприятливих умов для проведення гнучкої політики у фінансовій, податковій, бюджетній сферах, що передбачає збільшення державних запозичень в якості основного джерела рефінансування державного боргу. [4, с.15]

2.2. Основні напрямки фіскальної політики Республіки Білорусь в 2006-2010рр.

2.2.1. Підсумки роботи бюджетно-податкової системи Республіки Білорусь за 2007 рік. Пріоритетні напрямки щодо вдосконалення податкової системи

Сьогодні Міністерство з податків і зборів Республіки Білорусь є республіканським органом державного управління, що проводить державну політику і здійснює регулювання і управління у сфері оподаткування, державного контролю за виробництвом, обігом та рекламою алкогольної продукції та тютюнових виробів, координуючим діяльність у цій сфері інших республіканських органів державного управління .

Податкова служба країни забезпечує надходження понад 80% дохідної частини консолідованого бюджету, що в свою чергу є основою стабільності фінансування і підвищення добробуту громадян Республіки Білорусь.

Так, в 2007 р в консолідований бюджет Республіки Білорусь надійшло 29 трлн. рублів. За доходами, що контролюються податковими органами, надходження склали 23,8 трлн. рублів, що становить 82,1% доходів консолідованого бюджету.

Необхідно відзначити, що переважна частина доходів консолідованого бюджету нашої країни, що контролюються податковими органами, формується за рахунок податкових платежів, що надходять в добровільному порядку. У 2007 р цей показник склав 94,8%, що на 2,3% перевищує рівень 2006 р Це є результатом поетапного вдосконалення податкової системи в цілому, свідчить про підвищення податкової культури платника і відповідно поліпшення роботи податкових органів в цьому напрямку.

На жаль, доводиться констатувати той факт, що на тлі загального зростання податкової культури платників зустрічаються окремі несвідомі суб'єкти підприємництва, які стають все більш винахідливими у використанні нових схем ухилень від сплати податків.

Такі суб'єкти, а також ті сфери діяльності, в яких потенційно велика ймовірність ухилень від сплати податків, постійно знаходяться в епіцентрі податкового контролю.

У 2007 році білоруська економіка продовжувала впевнено розвиватися. Валовий внутрішній продукт збільшився на 8,2%, обсяги промислової і сільськогосподарської продукції - відповідно на 8,5 і 4,1%. Інвестиції в основний капітал зросли на 15,1%, роздрібний товарообіг - на 15,3%. Позитивна динаміка спостерігалася також на споживчому ринку і у зовнішньоекономічній діяльності республіки. [5, с.7]

Відповідно до Закону Республіки Білорусь від 26 грудня 2007 N 303-З «Про бюджет Республіки Білорусь на 2008 рік» постановлено затвердити республіканський бюджет на 2008 рік по видатках в сумі 40342173851 тис. Рублів виходячи з прогнозованого обсягу доходів в сумі 38152173851 тис. Рублів. (Додаток Г, Д).

Встановити граничний розмір дефіциту республіканського бюджету на 2008 рік у сумі 2190 млн тис. Рублів. [13]

Що стосується податкового законодавства, то минулий рік відзначений реалізацією комплексу заходів, спрямованих на зниження рівня податкового тиску на економіку, найбільш значущими з яких стали скасування надзвичайного податку і обов'язкових відрахувань до державного фонду сприяння зайнятості, зміна порядку оподаткування дивідендів, а також доходів страхових організацій. Крім того, з метою стимулювання розвитку малого та середнього бізнесу, в тому числі в малих і середніх міських поселеннях, законодавчими актами Глави держави надані масштабні податкові пільги, істотні зміни зазнала і спрощена система оподаткування.

У цих умовах діяльність податкової служби була спрямована на безумовне виконання доведених планів щодо формування дохідної частини консолідованого бюджету Республіки Білорусь шляхом поліпшення процесу збирання податків і підвищення ефективності роботи в усіх напрямках. За підсумками 2007 року до консолідованого бюджету країни (без урахування відрахувань до Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту) надійшло 36,6 трлн. руб. Планові призначення виконано на 102,4%, додатково до бюджету залучено 843,3 млрд. Руб.

Переважаюча маса податкових надходжень традиційно сформована платниками Мінська (39,0%). Далі йдуть Гомельська (15,5%), Вітебська (12,7%) і Мінська (10,8%) області. На частку інших регіонів республіки припадає 22% всіх контрольованих податковою службою платежів (малюнок). [5, с.5, рис.1]


Брестська область

7,7%


Вітебська область 12,7%

м.Мінськ 39,0% "

Гомельська область

15,5

Моги л ів кевкаючи область

7,3%


Мінська область 10,8%

Гродненська область

7,0%


Роль регіонів у формуванні доходів консолідованого бюджету, що контролюються податковою службою за 2007 рік

У структурі надходжень лідируючі позиції належать платежах організацій. Від даної категорії платників до бюджету надійшло 25,3 трлн. руб. (З урахуванням прибуткового податку, утриманого з доходів фізичних осіб), або 95,7% всіх контрольованих податковою службою доходів.

Як і раніше основним і найбільш стабільним ланкою у формуванні бюджету є організації державного сектора економіки, за рахунок яких забезпечено 64,4% податкових надходжень. Основний внесок в державну казну внесли організації концерну «Білнафтохім» (14,7%), Міністерства енергетики (10,1%), Міністерства промисловості (5,1%), концерну «Белгоспищепром» (4,4%), Міністерства транспорту та комунікацій (3,4%), Міністерства архітектури і будівництва (3,1%), Міністерства зв'язку (1,8%), Міністерства сільського господарства і продовольства (1,2%).

З позицій дохідних джерел понад 80% контрольованих МНС доходів бюджету сформовано за рахунок 7 платежів: податок на додану вартість (20,3%), податки на прибуток і доходи (15,1%), прибутковий податок з доходів фізичних осіб (11,6 %), акцизи (11,4%), платежі з виручки від реалізації продукції (11,3%), відрахування в інноваційні фонди (6,5%), податок на нерухомість (4,0%).

Позитивною тенденцією у формуванні бюджету останніх років є збільшення значущості прямих податків, центральне місце серед яких належить податкам на прибуток і доходи, прибуткового податку з фізичних осіб, податку на нерухомість. У 2007 році надходження прямих податків збільшилися на 8,4%, а їх питома вага в контрольованих МНС доходи бюджету склав 33,8%. Подібна динаміка є відображенням поступального зростання національної економіки і фінансового оздоровлення підприємств, а також результатом планомірної роботи щодо вдосконалення податкової системи.

Больовою точкою податкової служби будь-якої держави є неналежне виконання платниками своїх податкових зобов'язань, закономірним наслідком якого стає освіту заборгованості перед бюджетом. Станом на 1 січня 2008 року заборгованість організацій і фізичних осіб по платежах до бюджету склала 149,5 млрд. Руб. В результаті кропіткої і наполегливої ​​роботи податкової служби щодо формування податкової культури, посилення платіжної дисципліни і прийнятим заходам примусового стягнення розмір заборгованості в порівнянні з початком 2007 року скоротився на 85,1 млрд. Руб., Або. на 36,3%.

Дотримання законодавства у сфері оподаткування та підприємництва знаходиться в зоні пильної уваги контрольних підрозділів податкової служби.

Основні зусилля в контрольній роботі були спрямовані на боротьбу з нелегальним обігом товарів, незареєстрованої підприємницькою діяльністю, а також на припинення різних схем ухилення від оподаткування. Найбільш мобільною частиною системи податкового контролю є оперативно-рейдова робота. За 2007 рік податковими органами проведено 36,4 тис. Рейдових перевірок. З тіньового обігу вилучено товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів на суму понад 41 млрд. Руб. [5, с.7]

Підводячи підсумки роботи податкового відомства в 2007 році, були визначені пріоритетні напрямки подальшої роботи щодо вдосконалення податкової системи в Республіці Білорусь.

Зокрема, Міністром було підкреслено, що вимагають уточнення визначення податкової бази по податку на нерухомість, ПДВ в частині майнових прав, ставки податку при реекспорті товарів, оподаткування багатооборотної тари. Як і раніше громіздким залишається екологічний податок, що вимагає подальшого його вдосконалення.

Сьогодні надходження від організацій, які надають ремонтно-будівельні роботи, складають менше 1%, що надають туристичні послуги, - 0,05%, такий же питома вага податкових надходжень від лотерейної діяльності, зазначила глава податкового відомства і підкреслила, що в зв'язку з цим необхідно предметно зайнятися питаннями оподаткування тих операцій і тих сфер, які є найбільш податкоємність і де найбільш ймовірно ухилення від оподаткування. Це комісійні угоди, будівельні роботи, туристична діяльність.

Посилення державного регулювання, на думку Анни Дейко, необхідно також в сфері грального бізнесу. Міністр констатувала, що аналіз зростання реєстрованих об'єктів і практика проведення перевірок показують доцільність запровадження сплати податку на гральний бізнес виходячи з максимальної кількості об'єктів оподаткування, зареєстрованих в податкових органах протягом усього звітного місяця, а не в залежності від терміну установки об'єкта оподаткування.

В даний час в Білорусі сплата податків здійснюється в основному в добровільному порядку. Порушення відзначаються переважно в підприємницькому середовищі: індивідуальні підприємці, офіційно припинили свою діяльність, часто продовжують працювати, не сплачуючи податків.

Визначаючи пріоритетні напрями вдосконалення податкової системи, глава податкового відомства запропонувала в поточному році ввести в Білорусі інститут кредиту податкового довіри. Сьогодні в республіці сформувалася категорія сумлінних платників, які цілком могли б мати таке право.

Умовою застосування механізму кредиту податкового довіри буде сумлінна сплата податкових платежів. У цьому випадку платник податків на п'ять років звільняється від планових перевірок податковими органами. Передбачається, що позапланові перевірки до таких платників податків можуть застосовуватися тільки з дозволу Глави держави. Володар сертифікату кредиту податкового довіри матиме пріоритет при участі в тендерах. Крім того, даний факт враховуватимуть банки при видачі кредиту підприємству.

Протягом останніх років основні напрями вдосконалення податкової системи залишаються незмінними. Це її спрощення, розширення податкових баз, скорочення податків, упорядкування пільг, організаційне вдосконалення і технічне оснащення податкових органів. Паралельно з удосконаленням податкового законодавства міністерство удосконалює адміністрування.

З 1 січня 2008 року скасовано ряд платежів (податок з користувачів автомобільних доріг, відрахування до фонду розвитку будівельної науки, місцеві збори за здійснення торгівлі на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць, за здійснення будівництва об'єктів на території таких одиниць і за розміщення зовнішньої реклами на іноземних мовах). Це фінансові ресурси близько 1 трлн. рублів, які раніше залучалися до податкового оборот, а з поточного року залишаються в розпорядженні платника. Ці кошти повинні працювати на відтворення і забезпечити через інші податки віддачу в бюджет.

Завдання щодо зниження податкового тягаря варто і в поточному році. Більш того, бюджет 2008 року є бюджетом розвитку. Відбувається мобілізація всіх внутрішніх резервів економіки і їх переважне перерозподіл в реальний сектор на модернізацію і розширення виробничих потужностей підприємств, створення нових конкурентоспроможних виробництв. Перед податковим відомством стоїть непросте завдання - в умовах скорочення податкового тягаря забезпечити надходження в бюджет в повному обсязі. Будь-яка лібералізація законодавства повинна супроводжуватися підвищенням збирання податків. Тільки так у сучасних умовах ми зможемо забезпечити надійний фундамент стабільних надходжень до державної скарбниці.

У такій ситуації важливо, щоб кожен співробітник податкової служби розумів, що необхідно піти від формалізму і не шукати шаблонних рішень, а мобілізувати зусилля на реалізацію завдань, що стоять перед податковими органами.

Очевидно, що податкове законодавство - це не таблиця множення. Воно не може бути таким же простим і прийнятим раз і назавжди. Податки розвиваються разом з національною економікою. І наше завдання - своїми діями всіляко сприяти прогресивним тенденціям. Тому вдосконалення законодавства - безперервний процес, і вже сьогодні почалася предметна робота по формуванню пакету законодавчих актів з оподаткування на 2009 рік. [3, с.1]

2.2.2. Цілі, завдання і напрямки бюджетно-податкової політики на 2006-2010 роки.

Розробка бюджету на 2006-2010 рр. здійснюється на основі аналізу підсумків і динаміки виконання бюджету в 2001 - 2005 роках, основних параметрів прогнозу соціально-економічного розвитку республіки на 2006-2010 роки. і чинного податкового та бюджетного законодавства з урахуванням запропонованих змін і доповнень.

Основною метою бюджетно-податкової політики на 2006-2010 рр. є подальше забезпечення фінансової і соціальної стабільності. Бюджетно-податкова політика буде спрямована на створення макроекономічних умов для стимулювання економічного зростання на якісно новій, інноваційній основі і структурної перебудови економіки в бік збільшення наукоємних виробництв, а також підвищення життєвого рівня населення.

В області податкової політики в 2006-2010 рр. буде продовжена податкова реформа, яка забезпечить зниження податкового навантаження, поліпшення податкового адміністрування і підвищення раціональності, справедливості і стабільності податкової системи. З цією метою будуть реалізовані наступні заходи:

- скасування дрібних, неефективних, а також чинять негативний вплив на економічну діяльність суб'єктів господарювання податків і зборів;

- вирівнювання умов оподаткування для всіх категорій платників шляхом максимального скорочення існуючих податкових пільг і оптимізації податкових ставок;

- вдосконалення системи податкового адміністрування, яка повинна забезпечувати зниження рівня витрат, виконання податкового законодавства, як для держави, так і для платників;

- внесення коректив у визначення податкової бази по окремих податках, зборах (мит) з метою уточнення їх економічного змісту;

- скорочення кількості контролюючих органів та кількості планових перевірок;

- скорочення можливостей для ухилення від сплати податків.

Одним з пріоритетних напрямків податкової реформи стане спрощення податкової системи і зниження податкового тягаря на економіку. Цей процес буде супроводжуватися заходами щодо істотного розширення бази оподаткування та збільшення фактичної збирання податків і включатиме такі заходи з реформування податкових платежів: завершення роботи зі скасування всіх обігових податків і зборів, що стягуються з виручки від реалізації товарів і послуг на республіканському та місцевих рівнях; зниження навантаження на фонд заробітної плати шляхом відмови від практики стягування надзвичайного податку, оптимізації ставок і вдосконалення механізму сплати страхових внесків до Фонду соціального захисту населення та відрахувань до державного фонду сприяння зайнятості; зниження і уніфікація митних зборів.

Спрощення податкової системи буде здійснюватися перш за все на основі скорочення кількості податків, зборів (мит), уніфікації податкових баз і спрощення їх обчислення за окремими податками, законодавчого визначення єдиного для всієї республіки порядку обчислення і сплати місцевих податків і зборів.

Формування прозорого і стабільного механізму оподаткування буде забезпечене в рамках розробки і прийняття Особливої частини Податкового кодексу Республіки Білорусь. В результаті податкової реформи основу податкової системи складуть податок на додану вартість, акцизи, податки на доходи і прибуток юридичних і фізичних осіб, майнові податки, мита. Підвищиться фіскальне значення податків, пов'язаних з використанням природних ресурсів і захистом екологічного середовища.

Бюджетна політика 2006-2010 рр. при збереженні високого рівня соціальних витрат буде спрямована на оптимізацію державних зобов'язань, підвищення ефективності та результативності бюджетних витрат на основі вдосконалення форм і процедур їх фінансування. Основні напрямки роботи по створенню ефективної системи управління державними фінансами:

- вдосконалення міжбюджетних відносин і організацій бюджетного процесу на основі розробки і прийняття Бюджетного кодексу Республіки Білорусь;

- розширення сфери охоплення системою державного казначейства обсягу фінансових операцій державного сектора;

- оптимізацію складу розпорядників бюджетних коштів виходячи з виконання ними державних функцій і виключення дублювання цих функцій, ефективного використання бюджетних коштів;

- реалізацію принципу загального (сукупного) покриття витрат, що означає, що всі витрати бюджету повинні забезпечуватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

Продовжиться робота по підвищенню ефективності використання бюджетних коштів. Головними завданнями в цій галузі будуть поступовий перехід до програмно-цільовим методам бюджетного планування, що забезпечує прямий взаємозв'язок виділених бюджетних ресурсів з досягненням конкретних результатів діяльності державних органів і бюджетних організацій, а також перехід до середньострокового бюджетного планування, що дозволить підвищити якість прийнятих рішень про державні витрати і передбачуваність структури бюджетних витрат.Основним пріоритетом бюджетних витрат на перспективу залишатимуться витрати на соціальну сферу.

Основні цілі реформування міжбюджетних відносин на середньострокову перспективу:

- впорядкування і закріплення дохідних джерел, витратних повноважень за кожним рівнем бюджетної системи Республіки Білорусь на довгостроковій основі, взаємозв'язок і відповідність між ними;

- забезпечення рівного доступу до основних бюджетним послуг та соціальних гарантій громадян незалежно від місця їх проживання;

- створення довгострокових стимулів для місцевих органів влади по підтримці конкурентного середовища, створення сприятливого інвестиційного та підприємницького клімату, що сприяють економічному зростанню регіону і розширення бази оподаткування.

Одним з напрямків бюджетної політики буде забезпечення збалансованості бюджетів усіх рівнів та утримання рівня дефіциту республіканського бюджету на рівні, що не перевищує 1,5% до ВВП.

У 2006-2010 рр. буде проводитися активна боргова політика в рамках створення механізму моніторингу та управління державного боргу з метою мінімізації ризиків та обмеження приросту державного боргу параметрами економічної безпеки країни, в т.ч. скорочення ризиків, пов'язаних із зобов'язаннями бюджету по гарантованому боргу. Ефективне управління державним боргом з урахуванням досягнутого рівня вартості державного запозичення і структури використовуваних фінансових інструментів, оптимізації консультаційних, адміністративних і операційних витрат по інвестиційним проектам буде забезпечуватися за рахунок державних зовнішніх позик. [5, с.4]

ВИСНОВОК

Підводячи підсумок, хотілося б особливо відзначити, що в будь-якому випадку держава, маючи можливість застосовувати всі елементи фінансової політики, володіє найпотужнішим інструментом, що дозволяє досить ефективно боротися з будь-якими труднощами, які б не спіткали економіку. Важливо лише зі знанням справи використовувати наявні кошти, послідовно і правильно просуватися по шляху зміцнення економіки і відродження держави.

У будь-якій країні, при будь-якій суспільно-політичної та соціально-економічної системі економіка в тій чи іншій мірі регулюється державою в особі державних органів. Правильна побудова фіскальної політики - вірний шлях високого розвитку і збагачення будь-якої держави

На підставі даної курсової роботи можна зробити наступні висновки:

1. З приводу фінансів виникають економічні відносини, які держава може використовувати в проведених фіскальних заходах. Фіскальна політика є одним з основних інструментів макроекономічного регулювання.

2. Фіскальна політика в залежності від механізмів її регулювання на зміну економічної ситуації ділиться на дискреционную і автоматичну фіскальну політику (політику вбудованих стабілізаторів).

3. Найбільш значними інструментами фіскального впливу є податки і державні закупівлі. У періоди спаду виробництва необхідно збільшувати державні витрати, знижувати податки або робити і те й інше, тобто проводити стимулюючу (експансіоністську) політику. З метою зниження темпів інфляції реалізують стримуючу (рестрікціоністскую) фіскальну політику. Вона полягає в скороченні державних витрат, збільшенні податків або в поєднанні тих і інших заходів.

4. Податкова система будь-якої країни ефективна в тому випадку, якщо сформована на загальних методологічних підходах, які враховують платоспроможність населення, податкові пільги для стратегічних цілей економіки, рівномірний розподіл податків за суб'єктами господарювання, оптимальність податкового тягаря та ін.

5. Державний бюджет - кошторис доходів і витрат держави на певний період, найчастіше на рік, складена із зазначенням джерел надходження державних доходів і напрямків витрачання коштів. Бюджет має дохідну та видаткову частини, які в планованої перспективі повинні бути збалансовані.

Вивчення джерел формування державного бюджету, а також факторів, що спричиняють за собою дефіцит бюджету, є однією з найважливіших задач ряду державних інститутів і економічної теорії в цілому.

6. Роль бюджету в національній економіці значна. Він є частиною фінансів країни, яку контролює держава, тому за допомогою бюджету держава здатна втручатися в ринкові механізми. По-друге, бюджет є способом акумуляції грошових коштів для вирішення великих, глобальних економічних проблем. По-третє, наявність бюджету дозволяє вирішувати складні соціальні проблеми (бідності, безробіття, голоду, грамотності, здоров'я нації та ін.).

7. Зміни в бюджетно-податковій сфері і бюджетно-податкова політика відіграють ключову роль в господарському розвитку країни і проведенні ефективної економічної політики.

За допомогою структурних реформ податкової та бюджетної систем в Республіці Білорусь реалізуються такі основні завдання:

• Фінансове забезпечення виконання державою своїх функцій і зобов'язань;

• Підтримка фінансової стабільності в країні;

• Зниження негативних наслідків податків, неефективних державних витрат і боргових зобов'язань для поступального соціально-економічного розвитку;

• Забезпечення фінансової цілісності держави.

8. За 2001-2007 роки досягнуто значний поступ у побудові бюджетної системи в Республіці Білорусь, що відповідає сучасним вимогам. Фактично, вона пройшла трансформацію від адміністративно-командних механізмів перерозподілу всіх громадських ресурсів до поєднання побудованої на ринкових принципах податкової системи та бюджетних витрат, які забезпечують переважно функціонування державної системи соціального захисту, бюджетних організацій і державного сектора економіки.

9. Бюджетна політика в 2001 - 2005 рр. була спрямована на інвестування бюджетних коштів у формування конкурентоспроможної структури національної економіки, реалізацію соціально-економічних пріоритетів і державних програм, проведення активної соціальної політики при одночасному посиленні контролю за цільовим виконанням запланованих витрат.

У 2001 - 2005 рр. поступово скоротилося субсидування з бюджету таких галузей, як транспорт, будівництво, житлово-комунальне та сільське господарство, енергетика та газопостачання.

Крім вищевказаного протягом 2001 - 2005 рр. були здійснені наступні великі перетворення в податковій сфері. Наприклад, знижені ставки податку на прибуток з 30 до 24%, єдиного податку з виробників сільськогосподарської продукції з 5 до 2% (з 2002 р), податку на додану вартість з 20 до 18% (з 2003 р);

10. Основною метою бюджетно-податкової політики на 2006-2010 рр. є подальше забезпечення фінансової і соціальної стабільності. Бюджетно-податкова політика буде спрямована на створення макроекономічних умов для стимулювання економічного зростання на якісно новій, інноваційній основі і структурної перебудови економіки в бік збільшення наукоємних виробництв, а також підвищення життєвого рівня населення.

У 2006-2010 рр. буде проводитися активна боргова політикани рамках створення механізму моніторингу та управління державного боргу з метою мінімізації ризиків та обмеження приросту державного боргу параметрами економічної безпеки країни, в т.ч. скорочення ризиків, пов'язаних із зобов'язаннями бюджету по гарантованому боргу.

В результаті своєї роботи можна зробити висновок, що проблема держбюджету, незалежно від місця і часу, буде залишатися актуальною, так як саме грамотно сформована і послідовно проведена бюджетно-податкова політика, як правило, характеризується досягненням макроекономічної стабільності, збалансованістю державних фінансів і веде до стабільного , врівноваженого і процвітаючому способу життя всіх суб'єктів держави.