• Вступ
  • Правове регулювання цін на окремі види товарів і послуг
  • Правові основи відповідальності у сфері ціноутворення
  • - завищення (заниження) встановлених або регульованих цін (тарифів);
  • Наведений у законі перелік правопорушень порядку застосування цін і тарифів не є вичерпним.
  • 3. Принципи визначення ціни для цілей оподаткування.


  • Дата конвертації27.04.2017
    Розмір46.46 Kb.
    Типкурсова робота

    Скачати 46.46 Kb.

    Державне регулювання ринку і цін

    27

    Курсова робота

    На тему "Державне регулювання ринку і цін"

    план

    Вступ

    1. Цілі, завдання та функції ціни

    2. Ціна і питання ціноутворення - правові аспекти

    3. Принципи визначення ціни для цілей оподаткування.

    4. Форми і методи впливу держави на ціни.

    висновок

    Список літератури

    Вступ

    Державне регулювання економіки в умовах ринкового господарства являє собою систему типових заходів законодавчого, виконавчого і контролюючого характеру, здійснюваних правомочні надають державні установи і громадськими організаціями з метою стабілізації і пристосування існуючої соціально - економічної системи до умов, що змінюються.

    У Росії в міру розвитку ринкового господарства виникали і загострювалися економічні і соціальні проблеми, які не могли бути вирішені автоматично на базі приватної власності. З'явилася необхідність значних інвестицій, малорентабельних або нерентабельних із погляду приватного капіталу, але необхідних для продовження відтворення в національних масштабах; галузеві і загальногосподарські кризи, масове безробіття, порушення в грошовому обігу, що загострився конкуренція на світових ринках потребували державної економічної політики.

    Постійним об'єктом уваги державних регулюючих органів є грошовий обіг. Основна спрямованість регулювання грошового обігу - боротьба з інфляцією, що подає серйозну небезпеку для економіки. Регулювання грошового обігу опосередковано впливає і на інші об'єкти - умови накопичення, ціни, соціальні відносини.

    Стан платіжного балансу є об'єктивним показником економічного здоров'я країни. У всіх країнах з ринковим господарством держава постійно здійснює оперативне і стратегічне регулювання платіжного балансу шляхом впливу на експорт і імпорт, рух капіталу, підвищення і зниження курсів національних валют, торгово-договірної політики і участі в міжнародній економічній інтеграції.

    Одним з головних об'єктів державного регулювання є - ціни. Динаміка і структура цін відображає стан економіки. У той же час самі ціни сильно впливають на структуру господарства, умови капіталовкладень, стійкість національної валюти, соціальну атмосферу.

    Державні регулюючі інстанції прагнуть впливати і на інші об'єкти державного регулювання економіки, наприклад, зацікавити приватні фірми в розвитку наукових досліджень і впровадження їх результатів, в експорті товарів, капіталів і накопичених знань і досвіду. Вивчаються і удосконалюються закони по дотриманню правил конкуренції, соціальному захисту, охороні навколишнього середовища.

    Об'єктом курсової роботи є державний апарат як регулюючий орган економіки в умовах ринкового господарства. Предметом дослідження є цінова політика держави один з важелів державного регулювання.

    Мета роботи - показати значимість цінової політики в системі державного регулювання економіки в умовах ринкового господарства. Планом роботи визначені відповідні завдання.

    1. Цілі, завдання та функції ціни.

    Перед усіма комерційними і багатьма некомерційними організаціями постає завдання призначення ціни на свої товари і послуги. В умовах ринку ціноутворення є дуже складним процесом, піддається впливу багатьох чинників і, звичайно, базується не тільки на рекомендаціях маркетингу.

    Але вибір загального напрямку в ціноутворенні, підходів до визначення цін на нові і вже випускаються вироби і послуги для збільшення обсягів реалізації, товарообороту, підвищення виробництва і зміцнення ринкових позицій підприємства є функцією маркетингу. Ціни і цінова політика - одна з головних складових маркетингової діяльності, роль якої дедалі зростає. Ціни знаходяться в тісній залежності з іншими перемінними маркетингу і діяльності фірми. Від цін багато в чому залежать досягнуті комерційні результати, а вірна або помилкова цінова політика надає довгострокове (позитивне чи негативне) воздейсьвіе на всю діяльність фірми. Суть цілеспрямованої цінової політики в маркетингу полягає в тому, щоб встановлювати на товари фірми такі ціни і так варіювати ними в залежності від положення на ринку, щоб опанувати його певною часткою, забезпечити намічений обсяг прибутку і вирішувати інші стратегічні та оперативні завдання. При визначенні загальної цінової політики окремі рішення (взаємозв'язок цін на товари в рамках асортименту, використання спеціальних знижок і змін цін, співвідношення своїх цін і цін конкурентів, метод формування цін на нові товари) погоджуються в інтегровану систему Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004

    .

    Встановлення єдиної ціни для всіх покупців - ідея порівняно нова. Історично склалося, що ціни встановлювали продавці і покупці в ході переговорів один з одним. Продавці звичайно запитували ціну вище тієї, що сподівалися отримати, а покупці - нижче тієї, що розраховували заплатити. Поторгувавшись, вони врешті-решт сходилися на взаємо прийнятною ціною.

    Єдині ціни набули поширення тільки в кінці XIX ст. з виникненням великих підприємств роздрібної торгівлі, які рекламували "сувору політику єдиних цін", тому що пропонували велика різноманітність товарів і тримали велику кількість найманих працівників. Історично ціна завжди була основним фактором, що визначає вибір покупця. Це положення дотепер справедливо в бідних країнах серед незаможних груп населення стосовно до продуктів типу товарів широкого вжитку. Однак в останні десятиліття на купівельному виборі відносно сильніше стали позначатися цінові фактори, такі, як стимулювання збуту, організація розподілу товару і послуг для клієнтів.

    Фірми підходять до проблем ціноутворення по-різному. У дрібних фірмах ціни часто встановлюються вище керівництво. У великих компаніях проблемами ціноутворення звичайно займаються керуючі відділень і керуючі по товарних асортиментах. Але і тут вище керівництво визначає загальні установки і мети політики цін і нерідко затверджує ціни, запропоновані керівниками нижчих ешелонів. У галузях діяльності, де фактори ціноутворення відіграють вирішальну роль (аерокосмічна промисловість, залізниці, нафтові компанії), фірми часто засновують у себе відділи цін, які або самі розробляють ціни, або допомагають робити це іншим підрозділам. Серед тих, чий вплив також позначається на політику цін, що керують службою збуту, завідувачі виробництвом, що керують службою фінансів, бухгалтери Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004

    .

    Ціна є грошове висловлю-ня вартості товару. Різновидом ціни яв-ляется тариф - ціна на послуги, що надаються і виконувані роботи. У юридичній литерату-ре ціна розглядається як економічна і правова категорія. Ціна як економічна ка-Тегор формується з урахуванням рівня спожи-нізації попиту на продукцію; еластичності попиту, що склався на ринку цієї продукції; можливості реакції ринку на зміну ви-пуску підприємством цієї продукції; заходів дер-жавного регулювання ціноутворення; рівня цін на аналогічну продукцію під-приємств-конкурентів і ін. В якості юридиче-ської категорії ціна виступає істотною умовою ряду договорів, базою для формирова-ня податку на додану вартість, акці-зов, постачальницько-збутових, торгових надбив-вок, а також має ряд інших значень.

    Можна виділити наступні види цін. Залежно від ролі держави ціни мо-гут бути вільними і регульованими. Під сво-Бодня, або ринкової, ціною розуміють ціну, яка складається на товарному ринку без государ-ственного впливу на неї.

    Вільна ціна коливається навколо вартості товару в залежності від попиту і пропозиції і, як правило, включає в себе два елементи: се-бестоімость і прибуток. Принципи визначення ринкових цін для цілей оподаткування встановлені ст. 40 Податкового кодексу РФ. З метою надання допомоги організаціям у формуванні сво-Бодня ціни листом Мінекономіки РФ від 6 грудня 2004 р були утверж-ку Методичні рекомендації з формування і застосування сво-Бодня цін і тарифів на продукцію, товари і послуги. Даний акт носить рекомендаційний характер і може бути застосований всіма хозяйствующі-ми суб'єктами незалежно від організаційно-правових форм і відомчої належності. Правила формування вільних цін викладені в даному акті стосовно цінами трьох видів: вільним оптовим і від-випускним цінами підприємства-виробника або цінами іншого постачальника (ціна закупівлі); цінами на продукцію, товари, послуги, реалізовану через постачальницько-збутові та інші посередницькі організації; роздрібними цінами на продукцію, товари, послуги, реалізовані (надаються) населе-нию. Регульована ціна - ціна товару, що складається на товарному рин-ке при державному впливі на неї шляхом застосування економіч-ських і (або) директивних заходів.

    Ціна є інструментом комерційної політики підприємця, тому вибір методів і правил вільного ціноутворення організації зумовлюється основними цілями її комерційної політики. Такими цілями може бути максимізації темпів зростання, прибутку або обсягу про-даж. Обрані цілі визначають політику і стратегію ціноутворення організації. Цінова політика - це загальні принципи, яких організація збирається дотримуватися в сфері встановлення цін на свої товари або послуги.Стратегія ціноутворення являє собою набір методів, за допомогою яких ці принципи можна реалізувати на практиці. Виділити-ють два альтернативних підходи до вільного ціноутворення: витратний підхід, який приймає в якості відправної точки формування ціни фактичні витрати організації на виробництво і збут товарів; цінно-стни підхід, що передбачає встановлення цін таким чином, щоб це забезпечувало організації отримання більшого прибутку за рахунок досягнення вигідного співвідношення цінності товару до виробленим затратам. Цено-вая політика організації може бути пасивною або активною. Пасивне ціноутворення передбачає встановлення цін строго на основі затратного методу або тільки під впливом цінових рішень конкурентів. Актив-ве ціноутворення - встановлення цін в рамках політики управління збутом з метою досягнення найбільш вигідних об'ємів продажу, середніх витрат на виробництво і цільового рівня прибутковості організації.

    Розрізняють ціни контрольовані і неконтрольовані. Дане деле-ня тісно пов'язане з попереднім. Встановлення та застосування регулюючи-мих цін завжди контролюється відповідними державними орга-нами. Що ж стосується вільних цін, контроль за їх застосуванням може здійснюватися щодо спеціальних суб'єктів або в певних цілях. Наприклад, законодавством передбачено контроль за формирова-ням і застосуванням вільних цін господарюючими суб'єктами, займаючи-ющими домінуюче становище на товарному ринку. Встановлення такими підприємствами монопольно високих або монопольно низьких цін рас-розглядати як монополістична діяльність, спрямована на недо-пущений, обмеження або усунення конкуренції. Вільні ринкові ціни контролюються також в цілях оподаткування.

    2. Ціна і питання ціноутворення - правові аспекти.

    Правові основи - сучасного, ринкового державного регулиро-вання цін були закладені Указом Президента РФ від 3 грудня 1991 «Про ме-рах щодо лібералізації цін». В даний час вони визначаються сліду-ющими актами: Указом Президента РФ від 28 лютого 2004 № 221 «Про заходи щодо впорядкування державного регулювання цін (тарифів)» та Постановою Уряду. РФ від 7 березня 2004 № 239 «Про заходи щодо впорядкування державного регулювання цін». У ці акти неод-нократно вносилися зміни і доповнення. Цими актами визначенні-на державна цінова політика. Ця політика спрямована на далекій-шую лібералізацію ціноутворення при збереженні державного регулювання цін у сфері природних монополій, державних за-купки і на ряд соціально значущих товарів і послуг. Регульовані дер-дарчі ціни застосовуються всіма організаціями, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності.

    Цінова політика суб'єктів РФ стверджується актами суб'єктів РФ. На-приклад, Постановою Уряду Москви від 27 жовтня 2004 № 893 затверджено «Концепцію цінової політики на території м Москви» Ринкова економіка. Підручник. Том 1, частина 1. Видавництво "Соминтек". Москва 2004.

    Переліки товарів і послуг, ціни на які підлягають державному регулюванню

    З метою реалізації політики, що проводиться Урядом Російської Федерації затверджуються переліки товарів (робіт, послуг), ціни куди на внутрішньому ринку підлягають державному регулюванню. У настою-ний час Урядом РФ затверджено три переліку:

    1. Перелік продукції, товарів, послуг, на які державне ре-вання цін здійснюють Уряд РФ і федеральні органи Виконавчої влади. Сюди включені, наприклад, газ природний, крім реалізованого населенню; продукція ядерний-паливного циклу; продукція оборонного значення; транспортування нафти і нафтопродуктів по магіст-ральних трубопроводів; окремі послуги поштового, і електричного зв'язку, перевезення залізничним транспортом.

    2. Перелік продукції, товарів, послуг, на які державне ре-вання цін здійснюють в обов'язковому порядку органи виконай тельной влади суб'єктів Російської Федерації. Це газ, який реалізується на-селища; оплата населенням житла і комунальних послуг; ритуальні послуги; торгові надбавки до цін на лікарські засоби і вироби ме-дицинская призначення; перевезення пасажирів і багажу усіма видами про-щественного транспорту в міському (включаючи метрополітен) і передмістя-ном повідомленні і ін.

    3. Перелік товарів і послуг, за якими органам виконавчої влас-ти суб'єктів РФ надано право вводити державне регулюван-ня тарифів і надбавок. До цього переліку потрапили, наприклад, перевезення пас-сажіров і багажу на місцевих авіалініях; торгові надбавки до цін на продукти дитячого харчування.

    Правове регулювання цін на окремі види товарів і послуг
    Державне регулювання цін на включені до переліків товари і послуги здійснюється спеціальними нормативними актами. Наприклад, щодо цін на електричну і теплову енергію діють Федераль-ний закон від 14 квітня 2004 г. «Про державне регулювання тарифів на електричну і теплову енергію в РФ», Постанова правітельст-ва РФ від 4 лютого 1997 № 121 «Про основи ціноутворення та порядку державного регулювання та застосування тарифів на електричну і теплову енергію »та ряд інших актів. Ціни на лікарські засоби ре-гуліруются Федеральним законом від 22 червня 1998 г. «Про лікарські засоби», Постановою Уряду РФ від 29 березня 2004 № 347 «Про заходи державного контролю за цінами на лікарські засоби», яким затверджено Порядок державної реєстрації відпускних цін виробників та встановлення оптових і роздрібних надбавок до відпустку-ми цінами виробників на лікарські засоби, включені в пере-чень життєво необхідних і найважливіших лікарських засобів і виробів медичного призначення.
    Правові основи відповідальності у сфері ціноутворення
    Питання застосування санкцій і відповідальності господарюючих суб'єктів незалежно-тів за порушення в області цін регулюються Указом Президента РФ від 28 лютого 2004 № 221 «Про заходи щодо впорядкування державного регу-лювання цін (тарифів)» та «Порядком застосування економічних санкцій за порушення державної дисципліни цін », затвердженим пись-мом Держкомцін РФ, Мінфіну РФ, державної податкової служби РФ від 1 грудня 2004 р суб'єктах Російської Федерації прийняті законодавчі і під-законні акти. У Москві діє Закон р Москви від 26 лютого 1997 № 3 "Про державний контроль за дотриманням порядку застосування ре-гуліруемих цін і тарифів, цін і тарифів суб'єктів природної монопо-ща» (далі - Закон), затверджене Постановою Уряду Моск- ви від 26 серпня 1997 «Положення про порядок застосування економічних санкцій за порушення порядку застосування цін і тарифів та умов, їх ог-ранічівающіх.»
    У Законі наведено перелік правопорушень, за які встановлена ​​відповідальність у ціновій сфері. До таких правопорушень, зокрема, відносяться:
    - завищення (заниження) встановлених або регульованих цін (тарифів);
    - завищення встановлених надбавок (націнок), нарахування непредус-мотренних надбавок (націнок), неподання або подання до зменшеному розмірі встановлених знижок;
    - завищення цін і тарифів на продукцію та послуги, що входять в місто-ської, галузевої і територіальні замовлення, оплачувані за рахунок коштів міського бюджету та позабюджетних фондів, а також інших джерел;
    - нецільове використання коштів, включаючи податкові льго-ти, податкові кредити і позикові кошти, надані задля забезпе-ня заданого рівня регульованих цін і тарифів;
    - завищення цін і тарифів на продукцію, у якій через конструктив-них чи технологічних недоліків не досягнуті споживчі свій-ства, прийняті під час узгодження їх рівня (за наявності висновку орга-нів стандартизації);
    - включення організаціями, ціни на продукцію, товари і послуги кото-яких регулюються державою, в собівартість продукції, товарів і ус-луг відрахувань, не передбачених чинним законодавством.
    Наведений у законі перелік правопорушень порядку застосування цін і тарифів не є вичерпним.
    До суб'єктів підприємницької діяльності, котрі допустили несоб-людний встановлених цін (тарифів), застосовуються Ринкова економіка. Підручник. Том 1, частина 1. Видавництво "Соминтек". Москва 2004:
    1) фінансова санкція у вигляді стягнення в дохід бюджету неоснователь-но отриманих або заощаджених за рахунок іншої особи грошових коштів. Розмір фінансової санкції визначається як різниця між фактично застосованої суб'єктом підприємницької діяльності ціною (тарифом) та ціною (тарифом), сформованої відповідно до чинного законодавства та нормативними актами, в перерахунку на обсяг реалі-ванній продукції (товарів, послуг).
    2) штраф у розмірі фінансової санкції, а при повторному порушенні подвійному розмірі. Повторним визнається аналогічне порушення дисцип-Ліни цін, вчинене одним і тим же особою протягом року після примі-вати економічних санкцій за перше правопорушення. Господарюючі суб'єкти, які виявили порушення самостійно, в разі неможливості перерахунку вносять до бюджету тільки фінансову санкцію. В цьому випадку жодних штрафів не стягується.
    Для здійснення контролю за встановленням та застосуванням регулюються-руемих цін створюються спеціальні органів. Наприклад, контроль за цінами на електричну і теплову енергію здійснює Федеральна енергети-чна комісія РФ і регіональні енергетичні комісії. Органи це-нообразованія і контролю цін в суб'єктах фігурують під різними назва-нями. Так, в Москві діє Державна інспекція цін р Москви. Органи контролю цін мають право безперешкодно перевіряти суб'єктів підприємницької діяльності щодо дотримання ними порядку застосування цін і давати в ході перевірки або після неї приписи про ус-траненіі порушень. Виявлені порушення цін оформлюються актами, які підписуються посадовими особами перевіряючого органу, дру-шими учасниками перевірки, а також керівником і головним бухгалте-ром підприємства. Одночасно зі складанням акту на відповідальну посадову особу підприємства, винна в порушенні дисципліни цін, складається протокол про адміністративне правопорушення у відповід-ності з Кодексом України про адміністративні правопорушення (ст. 146 «Порушення державної дисципліни цін» і ст. 224 «Органи державної інспекції цін »). Ці акти направляються в Державну ін-спекцію цін для прийняття рішень. Фінансові санкції та суми штра-скіфів стягуються до бюджету в безспірному порядку. На підставі рішення про застосування економічних санкцій оформляється інкасове доручення, яке направляється в банк, що обслуговує організацію. Перерахування сум, отриманих в результаті порушення дисципліни цін, здійснює-ся в наступному порядку: 50 відсотків - у федеральний бюджет РФ; 50 про-центів - до бюджету суб'єкта Федерації. Відповідальність за порушення го-жавної дисципліни цін реалізується організацією за рахунок прибутку, що залишається в її розпорядженні.
    3. Принципи визначення ціни для цілей оподаткування.

    Порядок визначення ринкової ціни для цілей оподаткування досить докладно викладено в п. 3-11 ст. 40 НК РФ. Не зупиняючись на ньому детально, наведу лише загальний алгоритм, яким слід керуватися при визначенні ринкової ціни.

    Якщо на відповідному ринку (п.5 ст. 40 НК РФ) товарів (робіт, послуг) мають місце угоди з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами), то ринкова ціна визначається на підставі інформації про ринкові ціни на ці товари (роботи, послуги). При цьому повинні використовуватися офіційні джерела інформації про ринкові ціни на товари (роботи, послуги) і біржові котирування.

    У зв'язку з цим необхідно звернути увагу на Лист УМНС РФ по м Москві від 25 квітня 2003 р N 03-08 / 16182. У цьому Листі з посиланням на Роз'яснення МНС РФ від 3 лютого 2003 р N 02-1-16 / 16 дається перелік джерел інформації, які можуть бути використані при визначенні ринкової ціни товару (роботи, послуги) відповідно до п. 11 ст. 40 НК РФ. До таких джерел інформації відносяться Визначення ціни реалізації товару для цілей оподаткування Кучер О. // "Актуальна тема" Русаудит №3 2003 .:

    * Офіційна інформація про біржових котируваннях (що відбулися угодах) на найближчій до місця знаходження (місцем проживання) продавця (покупця) біржі, а за відсутності угод на зазначеної біржі або при реалізації (придбання) на іншій біржі - інформація про біржових котируваннях, що відбулися угодах на цій іншій біржі або інформація про міжнародні біржові котирування, а також котирування Мінфіну РФ за державними цінними паперами і зобов'язаннями;

    * Інформація державних органів за статистикою і органів, що регулюють ціноутворення;

    * Інформація про ринкові ціни, опублікована в друкованих виданнях або доведена до відома громадськості засобами масової інформації.
    Крім того, оцінка ринкової ціни на продукцію може бути здійснена відповідно до Федерального закону від 29 липня 1998 N 135-ФЗ оцінювачем, який отримав ліцензію в установленому порядку. При цьому слід враховувати, що ст. 5 Федерального закону N 135-ФЗ до об'єктів оцінки віднесені не тільки матеріальні об'єкти (продукція, товари), а й роботи, послуги, інформація.

    Якщо на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) відсутні угоди по ідентичним (однорідним) товарів (робіт, послуг) або визначення ринкової ціни є неможливим через відсутність або недоступність інформаційних джерел для визначення ринкової ціни, то для визначення ринкової ціни використовується метод ціни наступної реалізації.
    При неможливості використання методу ціни наступної реалізації використовується витратний метод.

    При застосуванні методів ціни наступної реалізації і витратного методу (обидва методи детально описані в п. 10 ст. 40 НК РФ) звичайний розмір прибутку для конкретної сфери діяльності може бути обчислений за даними державних органів статистики та органів ціноутворення на основі рівня рентабельності, що склався за аналогічними товарами (роботами, послугами). При відсутності зазначеної інформації використовується середньогалузева рентабельність по товарах або групам товарів (див. Згадане вище Лист УМНС по м Москві від 25 квітня 2003 р N 03-08 / 16182).

    Платники податків дуже часто задають питання щодо необхідності перерахунку податків виходячи з рівня ринкових цін в різних господарських ситуаціях.

    У зв'язку з цим слід підкреслити, що для цілей оподаткування в загальному випадку приймається фактична ціна реалізації товарів (робіт, послуг), незалежно від того, як ця ціна співвідноситься з рівнем ринкових цін. Перерахунок податків виходячи з ринкових цін на аналогічні товари (роботи, послуги) може проводитися тільки у випадках, спеціально зазначених у п. 2 ст. 40 НК РФ.

    Крім того, слід брати до уваги і той факт, що навіть відносно тих угод, які перераховані в п. 2 ст. 40 НК РФ, Кодекс зовсім не зобов'язує податкові органи проводити донарахування податків та пені виходячи з рівня ринкових цін. Йдеться лише про право податкових органів проводити таке донарахування. Тому на практиці питання про донарахування податків вирішується податковими органами в кожній конкретній ситуації виходячи з фактичних умов укладання угод. При цьому слід враховувати, що відповідно до п. 3 ст. 40 НК РФ навіть в тих випадках, які підпадають під контроль податкових органів, донарахування податків та пені виходячи з ринкових цін може здійснюватися тільки, якщо фактичні ціни на товари (роботи, послуги), застосовані сторонами угоди, відхиляються від ринкових цін більш ніж на 20 %. Якщо ж відхилення фактичної ціни операції від ринкової ціни становить менше 20%, то ніякого донарахування податків та пені не проводиться.

    Таким чином, платникам податків при вирішенні питання про те, яку ціну товарів (робіт, послуг) приймати для цілей оподаткування (фактичну ціну угоди або ринкову), слід виходити з двох факторів.
    По-перше, необхідно визначити, чи підпадає досконала угода під контроль з боку податкових органів. Якщо угода під такий контроль не підпадає, то у підприємства немає потреби проводити перерахунок податків виходячи з рівня ринкових цін. Для цілей оподаткування в цьому випадку приймається фактична ціна реалізації товарів (робіт, послуг), незалежно від того, наскільки вона відповідає рівню ринкових цін.
    Якщо угода підпадає в розряд угод, контрольованих податковими органами, то платнику податків необхідно оцінити ймовірність того, що податкові органи скористаються своїм правом і здійснять донарахування податків та пені виходячи з рівня ринкових цін. Якщо ймовірність такого розвитку подій досить велика, то, на нашу думку, платнику податків є сенс самостійно здійснити донарахування та сплату податків виходячи з рівня ринкових цін, що дозволить йому заощадити на сумі пенею.

    З іншого боку, не можна не відзначити, що НК РФ ніяк не зобов'язує платників податків самостійно здійснювати донарахування податків виходячи з рівня ринкових цін. Тому якщо платник податків, який здійснив операцію, що підлягає контролю з боку податкових органів, не справив самостійно перерахунок податків виходячи з ринкових цін, то податкові органи при прийнятті рішення про донарахування податків ніяких штрафних санкцій до нього застосувати не зможуть. Єдиним "покаранням" для платника податків в цьому випадку будуть пені на суми донарахованих податковими органами податків.

    - На практиці найбільш часто бухгалтери запитують про необхідність застосування для цілей оподаткування ринкової ціни при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства. Пояснюється це тим, що підприємства, як правило, реалізують товари (роботи, послуги) своїм працівникам за спеціальними цінами, що значно відрізняється від ринкових.

    У зв'язку з цим слід зазначити, що угоди між підприємством і його працівниками самі по собі не включені до переліку угод, які підпадають під контроль з боку податкових органів. Тому щодо таких угод контроль застосовуваних цін з боку податкових органів можливий лише в разі виконання одного з двох умов Визначення ціни реалізації товару для цілей оподаткування Кучер О. // "Актуальна тема" Русаудит №3 2003 .:

    * Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам підприємство допускає 20-відсоткове коливання цін за аналогічними (однорідним) товарів (робіт, послуг);

    * Якщо підприємство і його працівники визнані взаємозалежними особами в судовому порядку.

    Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам підприємство в межах нетривалого періоду часу допускає 20-процентне відхилення від рівня цін, які він використовує по ідентичним (однорідним) товарів (робіт, послуг), то відповідно до подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ податкові органи автоматично отримують право контролювати правильність застосованих підприємством цін.

    Відповідно до ст. 20 НК РФ підприємство і його працівники можуть бути визнані взаємозалежними особами лише в судовому порядку. Це означає, що при відсутності 20-процентного коливання цін на реалізовані товари (роботи, послуги) контроль цін, застосованих підприємством при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам, можливий тільки в тому випадку, якщо за позовом податкових органів суд визнає підприємство і його працівників взаємозалежними особами. Причому таке рішення повинно бути прийнято судом щодо кожної окремої угоди, укладеної між підприємством і працівниками.

    На сьогоднішній день нам не відомі випадки звернення податкових органів до суду з позовами про визнання підприємства і його працівника взаємозалежними особами. Тому за відсутності сформованої арбітражної практики сьогодні дуже важко передбачити, яку позицію з цього питання може зайняти суд. Однак, з огляду на той факт, що тягар доведення наявності взаємозалежності лежить на податкових органах (причому докази повинні бути представлені по кожному працівнику і по кожній окремій угоді), можна припустити, що податкові органи будуть звертатися з позовами до суду та наполягати на контролі цін щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства тільки в тих ситуаціях, коли перерахунок цін призведе до донарахування значної суми податків і пені.
    Таким чином, питання про застосування ринкової ціни при оподаткуванні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства має вирішуватися в кожній конкретній ситуації виходячи з фактичних умов здійснення угоди.

    Порядок відображення в обліку сум донарахованих в результаті перерахунку цін податків в нормативних документах не встановлено. На нашу думку, при донарахування ПДВ виходячи з рівня ринкових цін додатково нарахована сума податку повинна бути сплачена платником податків за рахунок власних коштів, оскільки фактично ця сума є податок, недоотриманий платником податку від покупця у зв'язку з заниженням ціни угоди у порівнянні з ринковою ціною.

    Якщо донарахування податків з якої-небудь операції здійснюється платником податку за власною ініціативою, то крім відображення додатково нарахованої суми ПДВ в обліку платнику податків необхідно:
    * Виписати рахунок-фактуру на суму різниці між ринковою ціною і фактичною ціною реалізації товарів (робіт, послуг) із зазначенням суми донарахованого податку і відобразити цей рахунок-фактуру в книзі продажів. Рахунок-фактура в цьому випадку виписується в одному екземплярі за аналогією з порядком, викладеним в Листі ГНС РФ від 23 травня 1997 р N ПВ-6-03 / 393 "Про рахунках-фактурах";
    * Відобразити результати перерахунку в податковій декларації з ПДВ, що накопичується за той звітний період, в якому було здійснено оборот по реалізації товарів (робіт, послуг). При заповненні декларації з ПДВ показник виручки (рядок 1 Декларації з ПДВ) слід вказувати з урахуванням виробленої для цілей оподаткування коригування.

    4. Форми і методи впливу держави на ціни.

    Розглянемо механізм державного регулювання на прикладі політики цін.

    Всупереч поширеній у багатьох думку, що в країнах ринкової економіки ціноутворення відбувається стихійно, в дійсності ціни є об'єктом постійної уваги і регулювання з боку держави. Ціни є однієї з критичних точок економічного і соціально-політичного життя, де стикаються групові інтереси виробників і споживачів, оптових і роздрібних торговців, профспілок і спілок підприємців, експортерів і імпортерів. Ціни зачіпають інтереси кожного і, природно, навколо них точиться жорстка боротьба в партіях і парламентах, в уряді і на переговорах соціальних партнерів, на міжнародних нарадах.

    Вплив на ціни служить глобальним цілям державного регулювання економіки, цілям кон'юнктурної і структурної політики, боротьбі з інфляцією, посилення національної конкурентоспроможності на світових ринках і пом'якшення соціальної напруженості.Вплив державної економічної політики на інші об'єкти регулювання, у свою чергу, відбивається на процесах формування цін.

    Конкретні акції в області цін можуть мати короткострокові або навіть екстрені цілі, які можуть в даний конкретний момент не збігатися з іншими цілями, але в кінцевому підсумку вони завжди служать генеральної цілі державного регулювання - оптимізації темпів і пропорцій економічного розвитку і стабілізації соціальної системи

    Класична політична економія розглядала вільно на ринку, як головний елемент механізму підтримки рівноваги між попитом і пропозицією. Однак в дійсності ідеальної загальної та повної свободи ціноутворення ніколи не було Хайнц, Ламперт Соціальна ринкова економіка. Німецький шлях .. Видавництво "Дело". Москва 2004 ..

    Все питання в мірі і формах обмеження вільної гри цін. Навіть якщо абстрагуватися від можливостей змови виробників і продавців, на протязі всієї історії капіталізму можна простежити вплив держави на ціни.

    Тарифи на послуги державних залізниць, пошти, телеграфу, продаж продовольства з державних запасів у неврожайні роки, митна політика і непряме оподаткування, істотно впливають на внутрішні ціни, - ось далеко не повний перелік заходів державного регулювання цін за останні 100 - 150 років.

    Перша світова війна, що почалася слідом за нею депресія і криза послужили переломним моментом в історії державного регулювання цін. Х.Мюллер писав з цього приводу, що політичні та економічні потрясіння в державі і суспільстві викликали усвідомлення того, що в інтересах кращого функціонування господарства, більш рівномірного розподілу і уникнення небезпеки революційного перевороту було б доцільно, щоб держава взяла на себе турботу з регулювання господарського процесу і підтримці справедливих цін.

    Спроби регулювати ціни в умовах інфляції і кризи шляхом зовнішньоторговельної політики виявилися неспроможними. До середини 30-х років у багатьох розвинених країнах з ринковою економікою були прийняті закони, що надають державі повноваження по впливу на ціни, аж до їх заморожування, і державні заходи щодо впливу на ціни стали складовим елементом державного регулювання економіки.

    Державні заходи щодо регулювання цін можуть носити законодавчий, адміністративний і судовий характер. Прийняті парламентами закони створюють правову основу відносин між господарськими суб'єктами, а також між ними і державою в сфері ціноутворення. Комплекс цих законів являє собою цінове право, що входить складовою частиною в цивільне право. На основі цього права уповноважені державні органи здійснюють адміністративну діяльність по регулюванню цін. У разі порушення законів винні можуть бути притягнуті до судової відповідальності. Законопроекти за цінами, як і за іншими господарських питань, вносяться до парламентів партійними фракціями, незалежними депутатами або урядом, безпосередньо заходи з регулювання цін здійснюють міністерства економіки, фінансів і центральний банк. У ряді країн існують міністерства торгівлі, сільського господарства. Вони також впливають на ціноутворення. У багатьох країнах в кінці 60 - в 70-х роках були створені міжміністерські поради за цінами, вони мають наглядово-дорадчі функції.

    У кожній країні при уряді або окремих його органах існують експертні комітети, куди входять відомі фахівці, і поради, в яких засідають представники профспілок, спілок селян, торговців, підприємців і представники державних органів; комітети покликані консультувати державні органи з питань цін і висловлювати свою думку з приводу цінових законопроектів.

    Розглянемо державне регулювання цін в історичній і логічній послідовності.

    Спостереження за цінами є первинною формою державної активності в цій області. Справа не тільки в тому, що з нього почалося державне регулювання цін; в даний час спостереження за цінами є основою, на якій базуються всі державні акції в цій області. Наглядом за цінами займаються центральні статистичні управління. Самостійні дослідження прямування цін часто проводять науково-дослідні центри профспілок, спеціальні комісії з завдань керівництва партій, міжнародних організацій.

    Головна мета спостереження за цінами з боку державних органів і соціальних партнерів - зміна зростання вартості життя для визначення індексу щорічного номінального підвищення заробітної плати і пенсій, а також для з'ясування впливу зростання цін на витрати виробництва та національну конкурентоспроможність. Держава може впливати на ціни, вводячи мул скасовуючи кількісні і митні обмеження в зовнішній торгівлі, вступаючи в інтеграційні спілки, змінюючи облікову ставку, варіюючи податки, здійснюючи емісію грошей і т.д. Непряме вплив на ціни роблять, по суті, усі державні регулюючі акції, якої б цілі вони не служили.

    Державне втручання в процес ціноутворення здійснюється шляхом санкціонованого урядовими органами завищення витрат виробництва через включення в собівартість завищених амортизаційних списань і відрахувань в інші фонди. В результаті цього в цілих галузях виникає ситуація, коли "витрати підпирають ціну", тобто розрахункові (а не дійсні) витрати виробництва виявляються на всіх підприємствах галузі в результаті оголошених урядом пільг настільки високі, що підвищення цін стає само собою зрозумілим явищем, а так як пільги поширюються на всю галузь, то внутрішньогалузева конкуренція в умовах сприятливої ​​кон'юнктури не може бути достатнім перешкодою для зростання цін.

    Прямим державним втручанням в процес ціноутворення є державна політика встановлення цін на так звані акцизні товари.

    Безпосередній вплив на формування цін роблять державні субсидії. Один з видів таких субсидій - цінові - передбачає зниження цін шляхом спеціальних доплат виробнику або споживачу.

    Прямий вплив на ціни і лідерство в цінах має місце в галузях, де частка держави в споживанні товарів і послуг значна, наприклад, у військових галузях промисловості, в ряді підгалузей будівництва.

    Урядові органи, приходячи постійними покупцями або замовниками визначених видів товарів і послуг у приватних фірм, установлюють за домовленістю з партнерами "конкретні ціни", які стають потім базовими цінами для галузі.

    Ефективним засобом регулювання цін є податок на додану вартість. Цей податок виробники включають в ціну товару або послуги, і диференційовані зміни ставок цього податку безпосередньо впливають на ціни.

    Особливим напрямком державної економічної політики є державний вплив на зовнішньоторговельні ціни. Державне заохочення експорту, звільнення експортерів від податків (повернення податків), а в деяких країнах - експортні субсидії, надання пільгових кредитів і транспортних тарифів істотно відбиваються на умовах цінової конкуренції на світовому ринку Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004 ..

    Встановлення цін на мінеральну сировину, що добувається в державних шахтах, на електроенергію з державних електростанцій і залізничні, поштово-телеграфні тарифи - приклад фіксації цін на товари і послуги держсектора.

    Ці штучно занижені ціни і тарифи сприяють зниженню витрат виробництва в приватному господарстві і підвищенню національної конкурентоспроможності за рахунок штучно зниженої рентабельності або дефіцитності цих об'єктів державної власності. Фіксація цін або встановлення меж їх підвищення в недержавному секторі - типове засіб адміністративного господарського регулювання. Застосовується воно рідко і, як правило, в умовах ринкового господарства є неефективним в довгостроковому і навіть середньостроковому аспекті. Використовується найчастіше в виняткових випадках в якості засоби ослаблення соціальної напруженості.

    Контроль над цінами на певні види товарів здійснюється національними органами. Прикладами можуть служити встановлення цін на вугілля і чорні метали Європейським об'єднанням вугілля і сталі, щорічне встановлення закупівельних цін на сільськогосподарські продукти в Європейському союзі (ЄС), участь країн в міжнародних конференціях, організаціях по окремим видам товарів, тарифам на повітряні перевезення.

    Поняття і види монопольних цін Під монопольної розуміється ціна, яка стійко відхиляється від її можливого рівня на конкурентному ринку, що склався під впливом попиту та пропозиції, встановлюється господарюючим суб'єктом, займаю-щим домінуюче становище на товарному ринку, з метою реалізації своїх економічних інтересів за рахунок зловживання монопольною владою. Мо-нопольние ціни підрозділяються на монопольно високі та монопольно низ-кі. Монопольно високої визнається ціна товару, що встановлюється господарству-ющим суб'єктом, що займає домінуюче становище на товарному ринку, з метою компенсації необґрунтованих витрат, викликаних недоісполь-ням виробничих потужностей, і (або) отримання додаткового прибутку в результаті зниження якості товару. Монопольно низька ціна - ціна товару, що купується, що встановлюється господарюючим суб'єктом, зани-мающіхся домінуюче становище на товарному ринку в якості покупате-ля, з метою отримання додаткового прибутку і (або) компенсації необгрунтованих витрат за рахунок продавця, або ціна товару, свідомо уста -навліваемая господарюючим суб'єктом, що займає домінуюче поло-ження на товарному ринку як продавець, на рівні, що приносить вибуття-ки від продажу даного товару. Відносно господарюючого суб'єкта, домінуючого на ринку в якості продавця або покупця, в разі встановлення монополь-но високих (низьких) цін застосовуються санкції і заходи відповідальності в со-ності з антимонопольним законодавством.

    висновок

    Одним з головних об'єктів державного регулювання є - ціни. Динаміка і структура цін відображає стан економіки. У той же час самі ціни сильно впливають на структуру господарства, умови капіталовкладень, стійкість національної валюти, соціальну атмосферу.

    Виходячи з вищесказаного слід зазначити, що:

    - Фірми підходять до проблем ціноутворення по-різному. У дрібних фірмах ціни часто встановлюються вище керівництво. У великих компаніях проблемами ціноутворення звичайно займаються керуючі відділень і керуючі по товарних асортиментах;

    - Ціна є грошове висловлю-ня вартості товару;

    - Ціна є інструментом комерційної політики підприємця, тому вибір методів і правил вільного ціноутворення організації зумовлюється основними цілями її комерційної політики;

    - Відповідно до статті 71 (пункт "ж") Конституції РФ основи цінової політики відносяться до предметів виняткового ведення Федерації;

    - Публічно-правові основи ціноутворення охоплюють як державне, так і муніципальне управління.Обидва види публічного регулювання цін повинні здійснюватися в єдиних формах, відповідних економічної єдності Федерації;

    - Порядок визначення ринкової ціни для цілей оподаткування досить докладно викладено в п. 3-11 ст. 40 НК РФ;

    - Вплив на ціни служить глобальним цілям державного регулювання економіки, цілям кон'юнктурної і структурної політики, боротьбі з інфляцією, посилення національної конкурентоспроможності на світових ринках і пом'якшення соціальної напруженості. Вплив державної економічної політики на інші об'єкти регулювання, у свою чергу, відбивається на процесах формування цін;

    - Державні заходи щодо регулювання цін можуть носити законодавчий, адміністративний і судовий характер;

    - Прямим державним втручанням в процес ціноутворення є державна політика встановлення цін на так звані акцизні товари. Прямий вплив на ціни і лідерство в цінах має місце в галузях, де частка держави в споживанні товарів і послуг значна, наприклад, у військових галузях промисловості, в ряді підгалузей будівництва;

    - Особливим напрямком державної економічної політики є державний вплив на зовнішньоторговельні ціни;

    Список літератури. ...........



    1. Бункіна М.К, .Семенов В.А Макроекономіка. Навчальний посібник .. Видавництво "Ельф К - прес". Москва 2004.

    2. Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004

    3. Визначення ціни реалізації товару для цілей оподаткування Кучер О. // "Актуальна тема" Русаудит №3 2003.

    4. Ринкова економіка. Підручник. Том 1, частина 1. Видавництво "Соминтек". Москва 2004

    5. Хайнц, Ламперт Соціальна ринкова економіка. Німецький шлях .. Видавництво "Дело". Москва 2004.

    6. English-Russian Business Dictionary. Ants Pihlak. TEA Language Center Ltd., 2004.

    ...........