• «Податкова база Норвегії»
  • Загальні принципи обчислення податкової бази Норвегії
  • Податковий обовязок
  • Сукупний оподатковуваний податок
  • Порядок податкових виплат
  • Загальні принципи обчислення податкової бази РФ.
  • Порівняння податкової бази Норвегії з базою РФ


  • Дата конвертації11.05.2018
    Розмір15.12 Kb.
    Типреферат

    Скачати 15.12 Kb.

    Економічна база Норвегії

    Санкт-Петербурзький державний університет

    Кафедра Математичної Теорії Економічних рішень

    реферат

    по темі:

    «Податкова база Норвегії»

    Виконав: Соколов А.В

    515гр

    Перевірив: Приставко В.Т

    Санкт-Петербург

    2010

    Загальні принципи обчислення податкової бази Норвегії

    Податкова база (оподатковуваний база) - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування. Є одним з обов'язкових елементів податку.

    Як і в інших країнах з розвиненою ринковою економікою, в Норвегії прибутковий податок з громадян має пріоритетне значення в доходах бюджету.

    Податковий обов'язок

    Фізична особа, яка фактично є або має намір бути присутнім на території Норвегії більше шести місяців, вважається податковим резидентом для оподаткування з дня прибуття. Громадяни Норвегії та іноземні громадяни, які мають статус резидента, зобов'язані платити як національні, так і місцеві податки з усього доходу, отриманого в країні і за її межами. Нерезиденти мають податкове обов'язок тільки за доходами, отриманими з норвезьких джерел.

    Повний податкове звільнення гарантується тільки для тих осіб, які є резидентами держави, що має податкову угоду з Норвегією, за умови фактичного присутності на її території протягом менш ніж 183 днів в податковому році. Це положення може бути виконано, якщо іноземний громадянин наймається юридичною особою - податковим резидентом країни, з міжнародного договору з якої у Норвегії є угода про уникнення подвійного оподаткування.

    Якщо іноземець найнятий на роботу норвезьким підприємством, то він вважається податковим резидентом Норвегії з дня прибуття в країну. Дивіденди, отримані із зарубіжних компаній, оподатковуються в загальному порядку. А податок, сплачений у джерела, зазвичай віднімається з оподатковуваної бази.

    Сукупний оподатковуваний податок

    Сукупний оподатковуваний дохід включає основні елементи: заробітну плату, додаткові пільги та інші виплати роботодавця працівникові, суми відшкодування з фондів соціального страхування, пенсії, аліменти, дохід від підприємницької діяльності і відсотки на капітал.

    Подружні пари розраховують і сплачують податок окремо один від одного.


    Виділяються дві групи платників податків (2): одинокі громадяни та громадяни, які мають 1 і більше утриманців на утриманні.


    Ставка муніципального податку - 21% плюс 7% - податок до фонду вирівнювання, який виплачується з сум чистого доходу, що перевищують 23300 норвезьких крон для першої групи платників податків і 46000 норвезьких крон для другої групи.


    Індивідуальний дохід (який визначається як валовий дохід від трудової діяльності за трудовою угодою або підприємницької діяльності, включаючи пенсії) є предметом оподаткування.


    Національний податок має дві ставки. Для першої групи платників податків, що мають прибуток 220501 - 248500 норвезьких крон, податок становить 9,5%, а при доходах понад 248500 норвезьких крон - 13,7%. Для другої групи ставка 9,5% діє при доходах 267501 - 278500 норвезьких крон, 13,7% - якщо дохід перевищує 278500 норвезьких крон.

    Працівники виплачують із своєї заробітної плати внески в соціальні фонди в розмірі 7,8%. Для вільних підприємців ставка податку в соціальні фонди дорівнює 10,7% від їх доходу, який не перевищує 447 600 норвезьких крон, і 7,8% при перевищенні цього рівня.

    З сум пенсій також утримується податок у соціальні фонди, але за зниженою ставкою - 3%. Ця ж ставка застосовується на доходи осіб, вік яких менше 17 років і понад 69 років.

    Іноземні громадяни зобов'язані в загальному порядку сплачувати страхові внески, хоча може бути надано виняток з правил, якщо є відповідне податкове угоду. Іноземці, які працюють на Континентальному шельфі, звільнені від сплати страхових внесків.

    Отриманий дохід може бути зменшений на суми фактично підтверджених витрат, але не більше 20% від усього отриманого доходу.

    Також віднімається неоподатковуваний мінімум у розмірі 36000 норвезьких крон для першої групи платників податків і 29800 норвезьких крон - для другої.


    Інші доходи, на суми яких може бути зменшена оподатковуваний база - це відсотки, аліменти та інші. Відрахування на суми відсотків обмежений, якщо фізична особа має за кордоном об'єкти нерухомості. Наприклад, якщо 30% нерухомого майна розташоване за межами Норвегії, то тільки 70% від суми отриманих відсотків віднімаються з оподатковуваного прибутку. Прибуток за акціями та облігаціями оподатковується за ставкою 28%, так само, як дохід від інвестицій.

    Порядок податкових виплат

    Податкові декларації повинні бути представлені не пізніше 31 січня року, наступного за роком, в якому було отримано цей дохід. Індивідуальним підприємцям і роботодавцям необхідно отримати картку податкових відрахувань для того, щоб в ній вказати суми податків, утриманих із заробітної плати працівників. Цю процедуру роботодавець виконує кожні два місяці. Остаточні розрахунки за податками виробляються на початку наступного податкового року, коли суми, сплачені понад, відшкодовуються, а недоплачені - вносяться додатковим платежем.

    Підприємство, втягнуте в діяльність, що підлягає оподаткуванню податком на додану вартість, має в обов'язковому порядку зареєструватися в Державному Реєстрі платників ПДВ, якщо реалізаційні обороти товарів і послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, перевищують 30000 норвезьких крон протягом 12-місячного періоду (2500 крон / місяць ). Податкові органи можуть зареєструвати підприємство достроково. Ставкою податку на додану вартість в розмірі 23% обкладаються обороти по реалізації товарів і послуг, а також експортні товари.

    Деякі операції звільнені від ПДВ, такі, наприклад, як діяльність в області фінансів, страхові послуги, освіту, медичні послуги, деякі професійні послуги та експортні операції.

    Податок на капіталовкладення за ставкою 7% застосовується замість ПДВ на окремі види виробничого устаткування.

    Важливе місце в системі податків займає податок на прибуток корпорацій. Для відкриття підприємства в Норвегії зазвичай не потрібно спеціального дозволу, однак на деякі види діяльності, такі, як банківська справа та страхування, необхідно отримати дозвіл влади. Для здійснення будь-якої діяльності на території країни всі юридичні особи та індивідуальні підприємці зобов'язані зареєструватися в Центральному Координаційну Регістрі юридичних осіб та в місцевому податковому органі. Ця умова стосується також і іноземних компаній і представництв, що знаходяться на території Норвегії. В основному переважають акціонерні компанії. Відповідно до угоди між країнами - учасниками Європейського Співтовариства мінімальний розмір статутного капіталу для закритих акціонерних товариств встановлено в розмірі 50000 норвезьких крон, для відкритих - 1 мільйон норвезьких крон. Статутний капітал може бути сформований повністю з зарубіжних інвестицій за умови, якщо 50% управлінського персоналу є податковими резидентами країни протягом останніх двох років. Ставка корпоративного податку встановлена ​​в розмірі 28%.

    субсидування

    Окремі види діяльності, такі, як сільське господарство і деякі інші види виробничої діяльності, легко вразливі для іноземної конкуренції, субсидуються державою. Окремим підприємствам надається допомога в області експортної діяльності. Заохочуючи децентралізацію розміщення промислових підприємств і переміщення з великих міст в північні райони країни, законодавчі органи встановили варіюють ставку внесків до соціальних фондів, яка виплачується роботодавцями, від 0% в північних районах країни до 14,1% в центральних областях. Компанії, які є податковими резидентами Норвегії, мають повну податкову обов'язок, яка поширюється на дохід, отриманий з усіх джерел, а компанії-нерезиденти - тільки з доходів, отримані з норвезьких джерел. Компанія вважається податковим резидентом, якщо безпосередній керівник орган або головний офіс знаходиться в Норвегії. Ставка корпоративного податку встановлена ​​в розмірі 28%.

    Оподатковуваний прибуток складається з балансового прибутку, зменшеної на суму витрат на виробництво і реалізацію продукції і на суму сплачених податків в норвезькі податкові органи. Винятки становлять витрати на проведення розважальних заходів, які не підлягають відрахуванню з оподатковуваної бази. Амортизаційні відрахування можуть бути нараховані тільки на ті виробничі активи, вартість яких - понад 15000 норвезьких крон і з терміном передбачуваного використання більше трьох років. Суми амортизаційних відрахувань, що зменшують базу оподаткування, не повинні перевищувати встановлені ставки.

    Ставка амортизаційних відрахувань по групах активів

    Група активів

    ставка амортизації

    Офісне обладнання

    30

    придбані цінності

    30

    Вантажні транспортні засоби, автобуси

    25

    Легкові автомобілі, обладнання, інструменти

    20

    Морські та річкові судна, бурильні установки

    20

    повітряні судна

    12

    Будівлі, споруди, готелі, ресторани

    5

    Офісні будівлі

    2

    Дивіденди обкладаються на тих же умовах, що і прибуток корпорацій. Дивіденди, виплачені акціонерам, оподатковуються також у їх одержувачів. Така система була запропонована для уникнення подвійного оподаткування. Акціонери, які є податковими резидентами Норвегії, мають право отримати податковий кредит, що дорівнює повній сумі податку, сплаченого компанією щодо дивідендів. Нерезидентам, які отримують доходи від норвезьких закритих товариств, податковий кредит не надається. Крім того вони є платниками податку на дивіденди, що утримується у джерела виплати, за ставкою 25%, якщо він є резидентом країни, яка не має договору з Норвегією про уникнення подвійного оподаткування.

    Списання збитків переноситься на десять років вперед. Зазвичай збитки не можуть бути віднесені на більш короткий термін, хоча непоправні збитки можуть бути зараховані з прибутку протягом наступних двох років.

    Податкову декларацію з податку на прибуток корпорацій з документально підтвердженими розрахунками необхідно подати до податкових органів не пізніше 28 лютого звітного року.

    Податок сплачується поквартально, авансовими платежами, які розраховуються виходячи із сум доходу, отриманого в попередньому податковому році, і перераховується рівними частками у два прийоми (15 лютого і 15 квітня).Два платежу (15 вересня і 15 листопада) розраховуються виходячи з сум доходу, отриманого за попередній квартал.

    Майно, що переходить в процесі успадкування та дарування, підлягає оподаткуванню за ставкою, що варіюється від 18% до 30% в залежності від ступеня споріднення та вартості цього майна. Перші 100000 норвезьких крон вартості переходить майна звільнені від податку. Якщо дарувальник або померлий є постійним податковим резидентом Норвегії, то податок на майно сплачується як на майно, яке перебуває на території Норвегії, так і за її межами.

    Якщо сума податку на майно становить більше 65% від суми сукупного оподатковуваного доходу, то ставка податку може бути знижена, якщо вартість чистих активів не перевищує 1 мільйон норвезьких крон, пільгова ставка 0,6% застосовується тільки на суми, що перевищують 1 мільйон норвезьких крон. Сплачений податок на майно не зменшує базу оподаткування.

    З покупки земельних угідь стягується державне мито в розмірі 2,5%.

    Спеціальним податком обкладаються нафтові і газові компанії.

    Податок на продаж предметів розкоші (парфуми, бензин, спирт) встановлено в розмірі не більше 70%.

    Необхідно відзначити, що загальна сума доходів може бути зменшена при наступних витратах:

    У разі тривалої хвороби, витрат на ліки;

    Оплата послуг адвоката;

    Якщо платник пенсіонер;

    Наявність в сім'ї дітей,

    Наявність роботи в дали від дому, за умови щоденної їзди на роботу.

    Загальні принципи обчислення податкової бази РФ.

    1. Податкова база і порядок її визначення встановлюються Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ).

    2. Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.

    При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення).

    У разі неможливості визначення періоду здійснення помилок (викривлень) перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення).

    3. Індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації.

    4. Вищевикладені правила поширюються також на податкових агентів.

    5. Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій і (або) фізичних осіб відомостей про суми виплачених їм доходів, про об'єкти оподаткування, а також даних власного обліку отриманих доходів, об'єктів оподаткування, що здійснюється за довільним формам .

    6. У випадках, передбачених НК РФ, податкові органи обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі наявних у них даних.

    Порівняння податкової бази Норвегії з базою РФ

    Питома вага податкових надходжень по відношенню до ВВП (у відсотках)



    Країна

    Норвегія

    Росія (2002)

    Частка податків і обов'язкових платежів

    Частка податків без обов'язкових платежів

    54,2 - 38,1

    Росія (2002) 30,7 22,1