• Нормативні акти та документи
  • Книги та навчальні посібники
  • Залежність змісту фінансово-економічного аналізу в комерційному банку від економічних інтересів користувачів його результатів
  • Основні показники оцінки достатності власних коштів (капіталу) банку
  • Показники аналізу та оцінки якості активів і зобовязань Банку


  • Дата конвертації27.05.2018
    Розмір106.27 Kb.
    Типреферат

    Скачати 106.27 Kb.

    Економічний аналіз банківської діяльності

    Зміст

    введення 3

    1. Особливості та організація економічного аналізу банківської діяльності. 5

    Інформаційне забезпечення аналізу. 5

    1.1. Сутність, зміст і об'єкти економічного аналізу банківської діяльності 5

    1.2. Види економічного аналізу банківської діяльності. 8

    1.3. Інформаційне забезпечення. 10

    1.4. Етапи економічного аналізу банківської діяльності. 12

    1.5. Методи економічного аналізу банківської діяльності. 14

    2. Аналіз стану власних та залучених коштів (пасивів) банку. 17

    2.1. Власний капіталу банку. 18

    2.2. Аналіз власних коштів (капіталу) банку. 20

    2.3. Аналіз залучених та запозичених коштів. 22

    3. Аналіз активів комерційного банку. 25

    4. Аналіз фінансових результатів банківської діяльності. 30

    4.1. Аналіз доходів. 30

    4.2. Аналіз витрат. 33

    4.3. Аналіз прибутку. 35

    5. Роль і значення економічного аналізу банківської діяльності. 37

    висновок 39

    Список літератури .. 41

    Додатки. 42


    Вступ

    Банки - невід'ємна складова сучасного грошового господарства, їх діяльність тісно пов'язана з потребами відтворення. Банки створюють основу ринкового механізму, за допомогою якого функціонує економіка країни. Комерційні банки покликані регулювати рух всіх грошових потоків, сприятиме забезпеченню найбільш раціонального використання фінансових ресурсів суспільства. В даний час грошово-кредитна система переживає серйозні структурні зміни, які торкнулися і функціонування банків. Сучасний етап характеризується періодом глибоких перетворень в банківській справі, численних нововведень в організації та методах управління. Це пов'язано, в першу чергу, з наростанням негативного впливу таких зовнішніх і внутрішніх факторів, як спад виробництва; гіперінфляція; потрясіння на міжнародних фінансових ринках; важкий стан державних фінансів; хронічний дефіцит державного бюджету; зростання рівня взаємних неплатежів і фактичне банкрутство багатьох підприємств, що призвели до знецінення і іммобілізації банківських активів; системні кризи в банківському секторі економіки, які помітно впливають на всю банківську систему. Значне число комерційних банків знаходиться в стані надмірної вразливості, що обумовлено низьким рівнем концентрації банківського капіталу, істотною величиною неповернених кредитів, недиференційованої структурою активів і пасивів, а також недоліками управління комерційними банками. У зв'язку з цим зросли ризики, пов'язані з банківською діяльністю. І головним в надійній роботі банку стає якісне управління, для реалізації якого необхідно розташовувати оперативної та достовірної інформацією про діяльність банків, яка, в свою чергу, є основою проведення економічного аналізу.

    Дійсно, в даний час, коли російські банки поставлені в центр надзвичайних обставин, викликаних дією безлічі суперечливих, важкопрогнозованих кризових процесів в економіці, політиці, суспільному житті, особливу актуальність і значимість аналізу для успішного управління банківською діяльністю важко переоцінити. Адже без систематичного аналізу банківської діяльності практично неможливо виявити і спрогнозувати зміни, неминуче відбуваються в зв'язку зі стрімко змінюваними економічними умовами. Крім того, значимість аналізу обумовлена ​​ще й різноманіттям зв'язків банків з клієнтами та акціонерами, партнерами і конкурентами, Центральним банком і органами влади, населенням і ЗМІ. Визначення реального стану банку має величезне значення не тільки для самого банку, але і для кожної з даних сторін. Вони повинні бути впевнені в фінансовому благополуччі конкретного банку, розвиток якого приносить їм реальну вигоду, а фінансова нестійкість може призвести до неплатоспроможності та банкрутства. Тому необхідно правильно оцінити становище того чи іншого банку, зробити банківську систему більш «прозорою» і передбачуваною, що, в свою чергу, знову-таки неможливо здійснити без впровадження сучасних методів економічного аналізу банківської діяльності, грамотної інтерпретації результатів його проведення. Аналіз супроводжує виконання всіх банківських операцій, пронизує всі етапи управління, дозволяє оцінити ефективність проведеної фінансово-кредитної політики, обґрунтувати варіанти управлінських рішень і спрогнозувати результати цих рішень. Необхідність аналізу фінансової сфери в сучасних умовах, в особливості діяльності комерційних банків, не викликає сумніву.

    Отже, сучасний економічний аналіз лежить в основі об'єктивної оцінки роботи банку і прийняття управлінських рішень. Без його проведення неможлива ефективна діяльність банку. Саме тому темою моєї роботи стало «Використання економічного аналізу в банківській діяльності». Мета цієї роботи - показати, яким чином економічний аналіз використовується в банківській діяльності, яка його роль. Предмет роботи складає сукупність теоретичних, організаційних і методичних питань, пов'язаних з проблемою використання економічного аналізу в банківській діяльності.

    На жаль, в силу обмеженості обсягів роботи не представляється можливим охопити все коло існуючих питань з даної теми, тому звернемося до основних ключових моментах.

    В роботі розглядаються такі ключові теми, як особливості і організація економічного аналізу банківської діяльності та його інформаційне забезпечення, а також аналіз власних і залучених коштів, активних операцій; представлений аналіз виконання економічних нормативів діяльності банку і її фінансових результатів: доходів, витрат, прибутку і рентабельності; наведено ряд показників, які використовуються при аналізі банківської діяльності; показана роль і значення аналізу банківської діяльності.

    Особливості досліджуваної теми визначили структуру роботи, яка складається зі вступу, 5 розділів (глав) і ув'язнення. Робота містить таблиці, малюнки, бібліографічний список літератури і додатки.

    Отже, звернемося до теми.

    1. Особливості та організація економічного аналізу банківської діяльності.

    Інформаційне забезпечення аналізу.

    1.1. Сутність, зміст і об'єкти економічного аналізу банківської діяльності

    Економічний аналіз банківської сфери діяльності як галузь наукових знань являє собою систему спеціальних знань, спрямованих на:

    · Дослідження фінансово-економічних процесів в їх взаємозв'язку і взаємозумовленості, об'єктивних економічних законів і факторів, під впливом яких вони протікають;

    · Вироблення науково обґрунтованих підходів до оцінки результатів діяльності комерційного банку, його фінансового становища, рівня стійкості розвитку, що проводиться фінансово-кредитної політики та пов'язаних з її реалізацією ризиків;

    · Розвиток наукових методів і прийомів аналізу;

    · Розробку нових аналітичних показників і коефіцієнтів, які є вихідною факторной системою;

    · Розкриття можливостей і перспектив розвитку інформаційно-аналітичного забезпечення та способів його формалізованого представлення;

    · Аналітичне обгрунтування управлінських рішень, економічних планів і прогнозів, об'єктивну оцінку їх виконання;

    · Узагальнення передового науково-дослідного і практичного досвіду в галузі аналізу та прогнозування розвитку економічних процесів, поширення його в сфері фінансово-кредитних відносин.

    Економічний аналіз в банківській сфері - це науково-практична діяльність, спрямована на збір, обробку, інтерпретацію даних про фінансово-економічних процесах і явищах, факторах об'єктивного і суб'єктивного характеру, під впливом яких виникають комерційні ризики і складаються результати діяльності банку.

    Змістом економічного аналізу діяльності банків є:

    · Дослідження впливу процесів, що відбуваються в економіці, на банківську сферу в цілому, групи банків і окремі банки;

    · Виявлення позитивних і негативних чинників впливу цих процесів на банк і їх кількісний вимір;

    · Ефективне, якісне планування банківської діяльності та об'єктивна оцінка виконання планів;

    · Створення інформаційної бази для прийняття управлінських рішень;

    · Кількісна оцінка впливу управлінських рішень на фінансовий стан банку.

    Об'єктами економічного аналізу банківської діяльності є:

    · Ресурси банку, процеси їх формування та розміщення;

    · Активи банку, їх якість і структура;

    · Власна господарська діяльність банку;

    · Кінцеві фінансові результати діяльності банку, що складаються під впливом об'єктивних і суб'єктивних факторів.

    Економічний аналіз має справу з господарськими процесами і кінцевими результатами, що складаються під впливом об'єктивних чинників, до яких відносяться зовнішні впливи, економічна «середовище проживання». Однак ці зовнішні впливи реалізуються в процесі діяльності банку через суб'єктивні фактори - конкретні рішення і діяльність конкретної людини. І аналіз банківської діяльності дозволяє оцінити якість прийнятих (суб'єктивних) управлінських рішень. А при правильній постановці аналітичної роботи керівництво комерційного банку може знати детально і предметно стан банку і використовувати аналітичні розробки при прийнятті рішень.

    Залежно від потреб можна аналізувати як окремі аспекти банківської діяльності (наприклад, розміщення активів, структуру пасивів і т.п.), так і всі аспекти в сукупності, тобто проводити комплексний аналіз, який дозволяє оцінити можливості банку в реалізації поставлених цілей, конкурентоспроможність, перспективи розвитку за рахунок внутрішніх джерел, ефективність проведених операцій, оптимальність прийнятих управлінських рішень.

    Аналіз будь-якого банку зводиться в підсумку до аналізу цього «магічного трикутника» - прибутковість, ліквідність, ризик. Адже банк - комерційна організація. У його статуті записано, що мета роботи банку - отримання прибутку. Отже, він прагне до максимізації прибутковості своїх операцій і мінімізації витрат. Одночасно банк вирішує вкрай важливу задачу щоденного підтримки ліквідності. В процесі своєї діяльності банк піддається різним ризикам. Чим вище прибутковість, тим вище ризик і, отже, ймовірність втрати ліквідності.

    Більш прибуткові операції і більш ризиковані, а підвищення ризику веде до зниження ліквідності. Основні структурні елементи аналізу комерційного банку наведені на малюнку 1.


    Малюнок 1.

    Аналіз можна починати з будь-якого з елементів, послідовно переходячи від одного до іншого, що знаходить відображення в етапах економічного аналізу.

    Завдання аналізу всіх елементів - об'єктивна оцінка результатів діяльності по їх управлінню і перспектив розвитку банку.

    Мета аналізу полягає в:

    · Об'єктивної багатофакторної оцінки результатів діяльності банку, його поточного і перспективного фінансового становища, рівня стійкості розвитку;

    · Виявленні резервів зростання ринкової вартості банківської організації, підвищення ефективності використання власних коштів (капіталу) банку;

    · Складанні і обгрунтуванні бізнес-планів і прогнозі ступеня реальності банкрутства (фінансової неспроможності);

    · Підготовці варіантів обгрунтованих управлінських рішень щодо підвищення ефективності діяльності і досягненню стратегічних цілей і завдань розвитку банку.

    R

    Мета аналізу залежить від інтересів споживачів результатів аналізу: клієнтів цікавить ліквідність, стійкість банку; державні органи в прінціпедолжни цікавити тільки податки; акціонерів цікавить прибуток і дивіденди. Керівництво банку зацікавлене в повній інформації, і завдання аналізу - цю інформацію надати. [1]

    Цілі аналізу досягаються в результаті вирішення поставлених відповідно до них завдань, які конкретизують їх з урахуванням наявних можливостей проведення аналізу (інформаційного забезпечення аналізу, технічних і методичних засобів його проведення, рівня кваліфікації суб'єкта аналізу - фінансового аналітика).

    Мета і завдання економічного аналізу в банківській сфері визначають його місце і роль в управлінні діяльністю комерційного банку, що складається з ряду взаємопов'язаних функцій, найважливішими з яких в теорії управління вважаються планування, організація і контроль.

    Економічний аналіз слід розглядати як певну середу здійснення всіх функцій управління в банку. Розкриття сутності аналізу в банківській сфері діяльності було б неповним без вивчення його основних видів і форм.

    1.2. Види економічного аналізу банківської діяльності

    Відомо досить багато видів економічного аналізу діяльності банків, які можуть бути систематизовані за різними критеріями.

    За періодичністю проведення аналіз балансів може бути класифікований наступним чином: щоденний, щотижневий (декадний), місячний, квартальний, піврічний, річний і т.д.

    Залежно від спектра досліджуваних питань розрізняють аналіз банків повний і тематичний (операційний, фінансових результатів, критеріальний). Обидва види аналізу здійснюються на основі дотримання принципу комплексності. Однак якщо при повному аналізі вивчаються всі сторони роботи комерційного банку, тобто як зовнішні, так і внутрішні його зв'язки, то при тематичному розглядається вузьке коло питань (аналіз ліквідності, прибутковості, ризикованості операцій, аналіз структури кредитів і ін.). Для адекватної оцінки діяльності банку потрібне проведення повного аналізу банку.

    За мети і характеру дослідження розрізняють попередній, контрольно-оперативний, підсумковий і прогнозний аналіз. Попередній аналіз застосовується при оцінці стану рахунків для виявлення можливостей здійснення комерційним банком будь-яких операцій. До контрольно-оперативному аналізу вдаються в ході поточної роботи банку для оцінки дотримання нормативів ліквідності та інших показників і прийняття термінових заходів, що забезпечують їх виконання, а також отримання достатнього прибутку. Підсумковий (наступний) аналіз використовується при визначенні ефективності діяльності комерційного банку за досліджуваний період і виявлення резервів підвищення прибутковості. Прогнозний аналіз здійснюється для прогнозування очікуваних результатів в майбутньому періоді і визначення подальших напрямків грошово-кредитної політики. Різновидом прогнозного аналізу є ф'ючерсний, екстраполятивно, інтерполятивний, варіантний, кон'юнктурний, експериментальний і ін. Найбільш часто в банківській практиці використовують варіантний аналіз, при якому порівнюються нормативні та кілька передбачуваних фактичних показників. Варіантний аналіз використовується для контролю за показниками, пошуку ознак появи поточних і перспективних проблем, визначення відповідальності кожного за діяльність банку, допомоги при прийнятті управлінського рішення, забезпечення кращої взаємодії всередині самого банку. Екстраполятивно і інтерполятивний (перспективний) аналіз заснований на двох видах прогнозування: екстраполяції і інтерполяції, які передбачають перебування відсутнього показника всередині або відповідно поза існуючого ряду динаміки.

    Залежно від використовуваних статистичних методів розрізняють такі види аналізу: кореляційний, регресійний, факторний, дисперсійний, кластерний, мультиплікаційний, апроксимаційний і ін.

    По застосовуваних критеріїв оцінки розрізняють: аналіз співвідношення між доходом і ризиком, аналіз ліквідності і оціночний аналіз, який ділиться на експертний, заснований на експертних оцінках; трендовий, досліджуваний тенденції в зміні окремих показників; каузальний, який досліджує як залежності, так і причини їх виникнення; утилітарний, що характеризує корисність, прибутковість; рейтинговий, заснований на визначенні рейтингу надійності банків, а також порівняльний, оптимізаційний та ін.

    Залежно від об'єкта дослідження аналіз балансу комерційного банку поділяється на функціональний, структурний, операційно-вартісний і народногосподарський. В результаті проведення функціонального аналізу оцінюється діяльність банку в цілому, його спеціалізація, відносини з контрагентами. Цей аналіз дозволяє розглянути питання ефективності та відповідності виконуваних банком функцій тим завданням, які стоять перед ним. При проведенні функціонального аналізу в розрахунок приймаються загальна сума балансу, співвідношення власних і залучених коштів, частка міжбанківських операцій у загальному обсязі ресурсів і їх вкладень. Слід мати на увазі, що частка певної банківської операції в загальній сумі балансу дозволяє виявити основний напрямок в роботі банку. Тому виявлення найбільш ефективних операцій в процесі аналізу дозволяє перебудувати діяльність банку в напрямку отримання максимального прибутку. Структурний аналіз зачіпає окремі види активно-пасивних операцій, а також структуру доходів, витрат і прибутку банку. Операційно-вартісний аналіз дозволяє судити про вартість і рентабельності банківських послуг і окремих операцій. Він сприяє виробленню основних напрямків позиково-депозитної політики банку по відношенню до конкретних контрагентам з метою отримання максимального прибутку. Народногосподарський аналіз дозволяє визначити масштабність активно-пасивних операцій і банківського прибутку. Він враховує ступінь участі комерційного банку в формуванні грошової маси і позичкового фонду країни. Аналіз масштабності активно-пасивних операцій проводиться шляхом зіставлення розмірів конкретних видів операцій із середнім або абсолютним значенням аналогічних показників по банківській системі в цілому.

    1.3. Інформаційне забезпечення

    Всі господарські процеси і результати знаходять відбиток у системі економічної інформації, яка є основою економічного аналізу, висновків і пропозицій за результатами аналізу і, отже, основою прийняття управлінських рішень.

    Інформаційне забезпечення економічного аналізу діяльності комерційного банку являє собою систему зовнішньої і внутрішньої інформації.

    Система зовнішньої інформації призначена для постачання керівництва банком необхідними відомостями про стан середовища, в якій воно діє. Збір зовнішньої інформації передбачає накопичення різних даних про ситуацію на ринку (про конкурентів, клієнтів і т.д.).

    Система внутрішньої інформації характеризує банк з точки зору внутрішнього стану його справ. Вона виникає в результаті діяльності самого банку і повинна бути спрямована на повне відображення поточної ділової інформації, а також видачу оперативних відомостей. Безумовно, що виконання такого завдання вимагає наявності в банку автоматизованої системи збору і представлення даних, а також впровадження новітніх інформаційних технологій.

    До джерел внутрішньої інформації можна віднести: статистичну звітність; бухгалтерську звітність; оціночні розрахунки по кредитуванню; звіти галузевих (регіональних) керуючих; результати внутрішніх досліджень; акти ревізій і перевірок; довідки різного роду (наприклад, про тимчасове використання вилучених з обігу цінностей і ін.).

    Особливе значення має використання в аналізі діяльності банку загальної фінансової звітності комерційного банку, складеної відповідно до Вказівкою ЦБ РФ «Про перелік, форми і порядок складання та надання форм звітності кредитних організацій в Центральний банк РФ» [2]. Згідно з цим Вказівкою загальна фінансова звітність - це звітність комерційного банку, використовувана для ознайомлення і аналізу своєї діяльності Центральним банком, керівниками комерційного банку, іншими зацікавленими юридичними і фізичними особами, а також для відкритої публікації.

    Особливість нової фінансової звітності - її комплексність, а саме це і відповідає методу економічного аналізу. Ясно, що форми фінансової звітності, взяті окремо, не дають повної інформації про досліджуваному об'єкті, а ось в сукупності вони дозволяють оцінити і фінансовий стан, і ризикованість діяльності комерційного банку, формування його кредитного портфеля і т.д.

    Налагоджена система внутрішньої звітності дозволяє керівництву банку в будь-який момент отримати необхідну інформацію про діяльність банку. Такий підхід дає можливість накопичувати і систематизувати дані про роботу банку за певний період часу.

    А щоб отримати найбільш повну інформацію для прийняття оптимальних управлінських рішень, важливо уявляти рух інформації в банку, тобто інформаційні потоки, і правильно організувати рух цих потоків.

    Якщо розглядати банк як єдиний інформаційно-аналітичне поле, то інформаційні потоки в банку можна представити у вигляді схеми (рисунок 2).


    Малюнок 2.

    Інформація з різних джерел надходить в кожен підрозділ. Вся інформація циркулює в єдиному інформаційному просторі. Звід, аналіз і видача загальних результатів виробляються в відділі аналізу та прогнозування. Це горизонтальна структура інформаційно-аналітичного поля.

    Рух і розподіл інформації в банку здійснюються також і за певними рівнями. У вертикальному розрізі рівні організації інформаційно-аналітичного поля банку можна представити у вигляді піраміди (дерева).





    Малюнок 3.

    Від першого рівня до наступного, більш високого, надходить систематизована інформація, що містить найбільш суттєві факти і прогнози. Завдання менеджерів банку при побудові вертикалі полягає в тому, щоб не загубити істотну інформацію.

    Отримана таким чином інформація служить базою для проведення аналізу і дає досить повну картину стану банку.

    1.4. Етапи економічного аналізу банківської діяльності

    Зібрана і систематизована інформація дає можливість для проведення безпосередньо самого аналізу. Аналіз отриманої інформації проводиться в кілька етапів, розглянемо їх.

    Таблиця 1

    етапи аналізу

    вид операції

    зміст операції

    Використовувані методи аналізу

    Попередній етап

    структурування

    а) Угруповання статей активу і пасиву балансу

    метод угруповання

    контроль

    б) Перевірка відповідності окремих статей активу і пасиву за різними напрямками аналізу

    Метод порівняння, економіко-статистичні методи

    калькуляція

    в) Розрахунок оціночних і нормативних показників

    Метод абсолютних і відносних величин, метод коефіцієнтів

    порівняння

    г) Порівняльна характеристика розрахованих показників

    Метод порівняння, метод аналізу рядів динаміки, метод елімінування, індексний метод

    Підготовка ілюстраційні матеріалів (таблиць і графіків)

    д) Вибір іллюстріруемих масивів динаміки і структури досліджуваних показників, визначення форми наочного зображення

    Метод наочного зображення отриманих результатів (метод табулювання, графічний метод)

    аналітичний етап

    аналіз

    Опис отриманих розрахункових показників

    заключний етап

    Експертна оцінка

    Виклад результатів аналізу і складання висновків і рекомендацій

    Аналіз балансу банку починається з попереднього етапу. На цьому етапі здійснюється читання балансу і підготовка до аналітичної роботи. Проводиться структурування окремих статей балансу, а саме угруповання статей активу і пасиву відповідно до заданих критеріїв, далі перевіряється відповідність окремих груп активу і пасиву за термінами, видами витрат і їх джерел, категоріям контрагентів, а також дотримання нормативних вимог ЦБ і внутрішніх правил банку. Після цього проводиться розрахунок оціночних і нормативних показників, необхідних для аналізу, які відображаються в зведених таблицях. Залежно від цілей і обраних методів аналізу форма і склад зведених таблиць можуть бути різні, тому необхідно розглянути найбільш ефективні форми наочного зображення отриманих даних.

    Другий етап називається власне-аналітичним. На цьому етапі описуються отримані розрахункові показники обсягів, структури, динаміки, взаємозв'язку аналізованих показників і готується висновок за підсумками аналітичної роботи.

    Останнім є заключний етап, коли залучаються різні експерти для оцінки результатів аналізу і вироблення рекомендацій щодо поліпшення і вдосконалення роботи банку.

    Однак результати аналізу не можуть і не повинні бути єдиним і безумовним критерієм для остаточного висновку про фінансовий стан банку. Відомо, що процес аналізу - більшою мірою мистецтво. Нерідко матеріальної основи аналізу для отримання конкретних і абсолютно достовірних результатів недостатньо. Необхідний також інтелект, досить високий рівень кваліфікації аналітиків, а також додаткові відомості про банк.

    Після проведення аналізу загального фінансового стану банку за даними зведеної звітності (фінансового аналізу) виробляються при необхідності аналіз структурних підрозділів, груп однорідних операцій (угод) і аналіз конкретних угод.

    1.5. Методи економічного аналізу банківської діяльності

    Методом економічного аналізу є комплексне, органічно взаємозалежне дослідження діяльності комерційного банку з використанням математичних, статистичних, облікових та інших прийомів обробки інформації.

    Система економічного аналізу інформації діяльності банку включає статистичний банк і банк математичних моделей.

    Статистичний банк являє собою набір як традиційних, так і сучасних статистичних методів обробки інформації. Найбільш широко застосовуються такі: метод порівняння, метод угруповання, методи наочного зображення результатів аналізу, метод коефіцієнтів, індексний метод, метод системного аналізу і метод елімінування.

    В даний час все частіше стали звертатися до більш досконалим статистичних методів аналізу, таким як: кореляційний і регресійний, кластерний, дисперсійний, факторний, аналітичного вирівнювання, що ковзають середніх для виявлення трендів, прогнозування показників діяльності банків.

    Банк математичних моделей - комплекс моделей, призначених для вирішення оптимізаційних завдань. Основні з них: модель купівельної поведінки, модель можливої ​​поведінки конкурентів, модель системи ціноутворення, модель оптимізації організаційної структури та ін.

    Банк математичних моделей сприяє значному полегшенню праці керівників банку з вироблення стратегії і прийняття управлінських рішень. Однак слід зазначити, що неможливо абсолютно точно описати всі процеси, що відбуваються в реальному житті математично. Тому найбільш доцільним є раціональне поєднання в застосуванні математичних моделей і традиційних методів вивчення наявної інформації.

    Зупинимося дещо докладніше на застосуванні традиційних методів аналізу.

    Метод угруповання дозволяє вивчати економічні явища в їх взаємозв'язку і взаємозалежності, виявляти вплив на досліджуваний показник окремих факторів, виявляти прояв тих чи інших закономірностей, властивих діяльності банків. Метод угруповання дозволяє шляхом систематизації даних балансу банку розібратися в суті аналізованих явищ і процесів. З його допомогою вирішуються досить складні завдання дослідження. Наприклад, використання функціональної угруповання статей банківського балансу за видами джерел і форм вкладення банківських коштів дозволяє вирішити завдання "очищення" статей балансу від "брудних" брутто-показників.

    Метод порівняння необхідний для отримання вичерпного уявлення про діяльність банку. Даний метод дозволяє визначити причини і ступінь впливу динамічних змін і відхилень, наприклад, фактичної ліквідності від нормативної, виявити резерви підвищення прибутковості банківських операцій та зниження операційних витрат. Але необхідно пам'ятати, що умовою застосування методу порівнянь є повна порівнянність порівнюваних показників, тобто наявність єдності в методиці їх розрахунку. У зв'язку з цим використовують методи порівнянності: прямого перерахунку, змикання, приведення до одного підставі.

    Інтерес для практичної діяльності та управління банком має не тільки внутрішньобанківський порівняльний аналіз, а й зіставлення основних найважливіших показників прибутковості, ліквідності, надійності з даними інших банків. Даний метод аналізу називають міжбанківським порівняльним аналізом, його використовують, як правило, банки-кореспонденти, потенційні клієнти, а також пайовики банку для оцінки результативності банківського менеджменту.

    Метод коефіцієнтів використовується для виявлення кількісної зв'язку між різними статтями, розділами чи групами статей балансу. Паралельно з ним можуть використовуватися методи групування і порівняння. За допомогою методу коефіцієнтів можна розрахувати питому вагу певної статті в загальному обсязі пасиву (активу) або у відповідному розділі балансу. Метод коефіцієнтів потрібен для контролю достатності капіталу, рівня ліквідності, розміру ризикованості операцій комерційних банків з боку ЦБ Росії. Його можна використовувати і при кількісній оцінці операцій з рефінансування.

    Методи наочного зображення результатів аналізу, одним з яких є метод табулювання. При використанні даного методу дуже важливо визначити види і число таблиць, які будуть оформлятися за підсумками проведеного дослідження. Велике значення при цьому має і порядок оформлення зазначених таблиць.

    Іншим методом наочного зображення отриманих результатів є графічний метод, який дозволяє у вигляді діаграм, кривих розподілу і т.д. зіставляти підсумкові дані економічного аналізу. При цьому графічний метод найчастіше використовують для прогнозу цін, визначення часу покупки і продажу цінних паперів на ринку, для диверсифікації інвестицій із застосуванням кореляційно-регресійного і дисперсійного аналізу, а також зниження ризиків вкладення капіталу банку і т.п.

    Індексний метод досить поширений метод в статистиці. В економічному аналізі банківської діяльності він застосовується головним чином для дослідження ділової активності комерційного банку.

    Метод системного аналізу є найбільш ефективним методом аналізу інформації на сучасному етапі. Він дозволяє вирішувати складні управлінські завдання, грунтуючись на обробці цілих масивів даних, а не окремих інформаційних фрагментів.

    Метод елімінування дозволяє виявити вплив окремих факторів на узагальнюючий показник шляхом усунення впливу інших факторів. Один з прийомів елімінування - метод ланцюгових підстановок. Умовою його застосування є наявність мультиплікативної форми зв'язку, при якій фактори виступають співмножники. Суть методу полягає в послідовній заміні базисної величини приватних показників фактичної величиною і послідовному вимірі впливу кожного з них. На закінчення встановлюється алгебраїчна сума впливу всіх факторів на результат.

    Різновидами методу ланцюгових підстановок виступають методи абсолютних і відносних різниць. Їх перевагою є більш компактна форма запису. При методі абсолютних різниць вимірюють зміни результативного показника під впливом кожного окремого фактора. При цьому величину відхилення фактичного значення чинника від базового (бізнес-плану) множать на фактичні значення всіх факторів, що передували розглядався, і на базисні - усіх наступних факторів. Метод відносних різниць полягає в тому, що приріст результативного показника під впливом будь-якого фактора визначають, множачи базисне значення результату на є фактично.

    Широке поширення отримали моделі і методи нефакторних аналізу.До них відносяться експертний, структурний, функціональний аналіз.

    Найбільш відомий з методів експертного аналізу CAMELS, або метод описової моделі. Методика CAMELS має ієрархічну структуру, в якій загальна надійність банку поділяється на шість основних компонентів: Capital Adequacy (достатність капіталу); Asset Quality (якість активів); Management (управління); Earning (прибутковість); Liquidity (ліквідність); Sensitivity to Market Risk (чутливість до ринкового ризику).

    У вітчизняній практиці експертної оцінки сьогодні використовують методику газети «Коммерсант», методику В. Кромонова, методики Аналітичного центру фінансової інформації, методику журналу «Експерт», методику МБО «Оргбанк».

    Структурний аналіз дозволяє виявити основні джерела грошових ресурсів банку та напрями їх використання.

    Функціональний аналіз дає можливість визначити місце банку на фінансовому ринку, виявити його спеціалізацію, оцінити надійність, платоспроможність і кредитоспроможність.

    2. Аналіз стану власних та залучених коштів (пасивів) банку

    Аналіз діяльності банку слід починати з пасиву, що характеризує джерела коштів, так як саме пасивні операції значною мірою визначають умови, форми та напрями використання банківських ресурсів, тобто склад і структуру активів. При цьому слід зазначити, що пасивні операції історично відіграють первинну і визначальну роль по відношенню до активних, так як необхідною умовою для здійснення активних операцій є достатність коштів банку, зазначених у пасиві.

    Основними статтями пасиву балансу комерційного банку є: капітал, резерви, сальдо рахунку прибутків і збитків і залучені на поточні, депозитні, ощадні та інші рахунки кошти клієнтів і банків-кореспондентів. Таким чином, в пасиві балансу банку відображаються всі джерела формування банківських ресурсів, які акумулюються банком для прибуткового використання.

    Пасиви банку в загальному можна розділити на дві групи:

    1) власний капітал (і прирівняні до нього статті), одержуваний за рахунок первинної емісії цінних паперів комерційного банку та відрахувань від прибутку, що йдуть на формування або збільшення фондів;

    2) залучені і позикові кошти, одержувані за рахунок депозитних операцій банку і кредитів від інших юридичних осіб.

    Аналіз структури пасиву доцільно починати з виявлення розміру власних коштів банку, а також їх частки у формуванні загальної суми балансу.

    2.1. Власний капіталу банку

    Власний капітал комерційного банку являє собою джерело фінансових ресурсів банку, за рахунок якого банки покривають близько 12-20% загальної потреби в ресурсах. Він незамінний на початкових етапах діяльності банку, коли засновники здійснюють ряд первинних витрат, без яких банк просто не може почати свою діяльність. Не менш важлива роль власного капіталу як джерела фінансування витрат банку на наступних етапах розгортання банківських операцій. Вони грають важливу роль і для оцінки фінансового стану банку. Чим більше розмір вільного резерву, тим стійкіше даний банк, але і тим менше прибутку він отримає.

    Ключовим елементом капіталу банку, або базисним капіталом, повинен бути оплачений акціонерний капітал і оголошені резерви. Базисний капітал банку можна легко визначити з звітності банків. Він істотно впливає на формування прибутковості банківських операцій та конкурентоспроможність. Саме ця частина капіталу банку рекомендована для розрахунку коефіцієнта достатності капіталу.

    Аналіз базисного (статутного) капіталу банку є важливим розділом аналізу власних коштів. Даний аналіз включає:

    · Аналіз динаміки загального розміру капіталу;

    · Аналіз чинників, що впливають на зміну розміру капіталу;

    · Аналіз нормативу достатності каптала;

    · Аналіз чинників, що впливають на зміну нормативу достатності капіталу.

    Для загальної характеристики змін масштабів діяльності банку розраховують темп приросту КК. На підставі розрахунку даного показника виявляють статус банку, темпи експансії банківської діяльності. Для розрахунку темпу приросту статутного фонду використовують наступні формули:

    Іншими показниками, що характеризують зміни капіталу в часі або в просторі, є середньорічні темпи зростання за певні роки або в регіональному розрізі. Аналіз при цьому може бути деталізований за різними ознаками.

    Важливими в аналізі є і показники, що характеризують питому вагу статутного капіталу в сумі власних коштів ( ) І в загальній сумі власних, залучених та запозичених коштів банку ( ). Збільшення питомої ваги КК в структурі власних коштів (або валюті балансу) свідчить про зміцнення статусу комерційного банку. Ці показники можуть бути розраховані за формулами:

    Але основним показником оцінки банківського капіталу загальновизнано є показник достатності капіталу, тобто здатності банку продовжувати надавати в тому ж обсязі і того ж якості традиційний набір банківських послуг незалежно від можливих збитків.

    Підходи до його розрахунку та нормування різні, але спільним критерієм визначення достатності капіталу є підтримання його величини на такому рівні, при якому забезпечуються, з одного боку, максимальний прибуток, а з іншого - мінімальний ризик втрати ліквідності і неплатоспроможності. Таким чином, достатність капіталу відображає загальну оцінку надійності банку. Звідси випливає основний переважаючий принцип достатності капіталу: величина власних коштів (капіталу) банку повинна відповідати розміру активів з урахуванням ступеня ризику.

    На ступінь достатності капіталу впливають такі чинники:

    · Обсяг, структура, ліквідність і якість активів;

    · Політика в галузі управління ризиками;

    · Кількість і якість клієнтів, їх галузева приналежність;

    · Динаміка, обсяг структура і якість ресурсної бази;

    · Професіоналізм менеджменту;

    · Нормативно-правове регулювання діяльності кредитних організацій;

    · Місцеві умови функціонування банку.

    Показники достатності капіталу, виходячи з впливу того чи іншого чинника, а, отже, і методики їх розрахунку, можуть бути об'єднані в дві основні групи [3]:

    1) відношення капіталу до загальних депозитах (вкладах);

    2) відношення капіталу до активів (різної угруповання і оцінки).

    Найбільш важливе значення з цих показників має норматив достатності капіталу банку Н1.

    В результаті аналізу достатності капіталу конкретного банку повинні бути зроблені висновки, що відображають такі аспекти:

    • достатність капіталу відповідно до нормативів і її зміна протягом року;
    • зміна активів, зважених за ступенем ризику і їх вплив на рівень достатності капіталу;
    • зміна коефіцієнта іммобілізації, про який мова піде далі.

    2.2. Аналіз власних коштів (капіталу) банку

    Власні кошти комерційного банку - кошти, що належать самому банку. Структура власних коштів може бути представлена ​​наступним чином.

    1. Капітал і фонди банку:

    1) Статутний капітал;

    2) Власні акції, викуплені в акціонерів;

    3) Додатковий капітал;

    4) Фонди банків;

    5) Резерви на можливі втрати по позиках (по I групі ризику).

    1. Доходи майбутніх періодів:

    1) Переоцінка власних коштів в інвалюті;

    2) Переоцінка засобів в інвалюті;

    3) Переоцінка цінних паперів;

    1. Доходи і прибуток.

    Основні завдання аналізу власних коштів банку зводяться до наступних:

    • дати оцінку стану власних коштів банку;
    • оцінити зміну структури власних коштів;
    • виявити причини виникнення іммобілізації власних коштів банку;
    • визначити резерви зростання доходів і ліквідності балансу за рахунок раціонального використання власних коштів банку.

    Рішення поставлених завдань проводиться на базі розрахунку різних показників оцінки стану власних коштів банку. Одним з важливих є їх збереження у ліквідній, грошовій формі. Таким показників є іммобілізація власних коштів, яка представляє собою відволікання власних коштів у витрати понад джерельної бази. Іммобілізація є негативним показником в роботі банку і, як правило, свідчить про недоліки у власній господарській діяльності. Розрахунок показника здійснюється за формулою:

    ,

    де ІМ - сума іммобілізації; Ф - фонди банку; ПС - приріст вартості майна при переоцінці; А - амортизація основних засобів і НМА; ОС - основні засоби за балансом, включаючи землю; КЗ - капітальні витрати (вкладення); НМА - нематеріальні активи.

    Для оцінки якісного складу власних коштів визначають коефіцієнт іммобілізації:

    ,

    де К - капітал банку, а саме - власні кошти, використовувані при розрахунку нормативу достатності капіталу; СС - власні кошти-брутто, тобто власні кошти з урахуванням амортизації матеріальних і нематеріальних активів, а також прибутку по балансу (не скориговані на суму витрат з прибутку).

    Зниження значення коефіцієнта іммобілізації в динаміці характеризує зростання доходів банку.

    Вплив окремих факторів на коефіцієнт іммобілізації можна визначити за допомогою наступної факторної моделі:

    Важливим є також коефіцієнт ефективності використання власних коштів банку, який вказує на те, скільки доводиться власних коштів на 1 руб. кредитних вкладень:

    Крім того визначається співвідношення власних коштів і суми ризикових активів.

    Наприклад, норматив використання власних коштів банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб (Н12), введений ЦБ РФ. Він встановлений у формі процентного співвідношення розмірів інвестованих і власні кошти банку і розраховується за формулою:

    де - власні кошти банку, що інвестуються на придбання часток (акцій) інших юридичних осіб (рах.50803 + 50903 + + 51003 + 51103 + 601 + 602).

    Максимально допустиме значення нормативу HI2 встановлюється в розмірі 25%.

    Уміння управляти власними коштами необхідно для забезпечення ліквідності і платоспроможності банку.

    2.3. Аналіз залучених та запозичених коштів

    Власний капітал банку - це лише відправна точка для організації банківської справи. В даний час банківські операції базуються на залучених та запозичених кредитних ресурсах. Банк може помножити кредитний ресурс, збільшивши свої кошти. Одне джерело - нерозподілений прибуток, інший - залучені кошти (на умовах повного розпорядження), наприклад, за рахунок випуску акцій, позик і т.п.

    Залучені кошти складаються з депозитів клієнтів, залучених спецфондів, тимчасово вільних коштів по розрахункових операціях, кредиторської заборгованості клієнтів. Основним елементом є депозити - гроші, внесені в банк клієнтами, зберігаються на рахунках і використовувані відповідно до режимом рахунки та банківським законодавством.

    Позикові (недепозитних) кошти включають в себе міжбанківські позики, міжбанківську тимчасову фінансову допомогу і реалізовані боргові цінні папери.

    Аналізувати залучені і позикові ресурси необхідно по групах, що характеризує основні джерела залучення ресурсів банку:

    · Строкові депозити та депозити до запитання;

    · Кошти в розрахунках;

    · Кошти, що надійшли від юридичних і фізичних осіб від продажу нею боргових цінних паперів;

    · Кредити інших банків;

    · Кредитори.

    Для комерційних банків вклади - це головний вид пасивів, отже, від характеру депозитів залежать види позичкових операцій, а відповідно і розміри доходів банку.

    ЦБ РФ встановлено норматив залучених грошових вкладів (депозитів) населення (Н11):

    Максимально допустиме значення нормативу встановлено в розмірі 100%.

    Однак при аналізі структури депозитних залучених коштів їх необхідно групувати по терміновості, по суб'єктам залучення і т.д. Наприклад, залучені депозити по терміновості залучення бувають коротко-, середньо- та довгостроковими, а по суб'єктам залучення вони поділяються на отримані від фізичних, юридичних осіб, бюджетних організацій, різних товариств і т.д. Аналіз структури залучених коштів по клієнтам і термінів дозволяє виявити, з яких секторів економіки і на який термін залучається основна маса коштів. Так, збільшення частки строкових депозитів у загальній сумі мобілізуються коштів є позитивним моментом, незважаючи на зростання процентних витрат (вартість термінових депозитів підприємств, організацій вище, ніж у розрахункових рахунків, але нижче, ніж у міжбанківського кредиту). Рекомендований рівень термінових депозитів у ресурсній базі - не менше 50%.

    Найдешевшим залучаються ресурсом для банку є обслуговування розрахункових рахунків клієнтів. Але слід мати на увазі, що розрахункові рахунки - найбільш непередбачуваний інструмент, тому висока їх частка послаблює ліквідність банку. Оптимальним вважається рівень частки розрахункових рахунків у ресурсній базі до 30%.

    Міжбанківські кредити в складі залучених коштів мають порівняно невелике значення, проте їх частка істотно зросла. Міжбанківський кредит є основним джерелом позикових коштів комерційного банку і слугує для підтримки кредитного потенціалу. При аналізі ступеня залежності комерційного банку від міжбанківських кредитів розраховують відносні показники - коефіцієнти рефінансування. Високе значення коефіцієнта рефінансування свідчить про те, що в банку існують великі резерви підвищення рівня дохідності банківських операцій. Потрібно мати на увазі, що відносно високий ступінь залежності комерційних банків від позик, отриманих у інших банків, знижує їх прибутковість, оскільки депозити клієнтів дешевше банківських кредитів. Рекомендований рівень для частки міжбанківського кредиту - 20% у ресурсній базі.

    Емісія власних боргових інструментів також не має істотного значення як джерело залучення ресурсів. Банки можуть емітувати такі боргові інструменти: облігації, депозитні і ощадні сертифікати, векселі. Однак ці інструменти цілком успішно можуть бути замінені продуманою політикою залучення вкладів населення і депозитів юридичних осіб.

    Співвідношення однієї або декількох підгруп до суми зобов'язань банку (у відсотках) представляє їх питома вага і дає можливість виявити роль кожного економічного контрагента в розвитку пасивних операцій банку. Наприклад, частка коштів населення в загальному обсязі зобов'язань буде дорівнює:

    У той же час зіставлення зобов'язань перед банками, зазначеними в пасиві, з коштами, розміщеними у них і зазначеними в активі, дозволяє судити про стійкість положення даного банку, так як такі позикові кошти схильні до більш суттєвих коливань і при відсутності достатнього обсягу коштів, розміщених в інших банках, можуть стати потенційним джерелом загрози фінансової стабілізації банку.

    В аналізі джерел коштів також застосовують показник ефективності використання комерційними банками залучених коштів:

    Цей показник характеризує розмір залучених коштів, що припадають на 1 руб. кредитних вкладень. Даний показник може визначати відсоток суми кредитних вкладень, що здійснюється за рахунок залучених ресурсів. Якщо його значення, наприклад, дорівнює 75%, то це говорить про недостатню ефективність використання залучених коштів. Зауважимо, що значення показника може бути і більше 100% (в разі, коли темпи формування портфеля депозитів випереджають темпи зростання кредитних операцій). Цей факт свідчить про використання залучених коштів в якості не тільки кредитних ресурсів, але і джерела інших активних операцій. Інакше кажучи, банк залучає ресурсів більше, ніж кредитує, і залучені ним кошти реалізуються не тільки для кредитування, але і в інших цілях, в тому числі для покриття власних витрат банку.

    Ефективність використання загальних же зобов'язань банку визначається за формулою

    Дане співвідношення показує, скільки припадає позикових і залучених коштів банку на 1 руб. кредитних вкладень. Якщо співвідношення зобов'язань банку та кредитних вкладень більше одиниці, то це говорить про те, що залучені і позикові кошти використовуються недостатньо ефективно, так як банк проводить недостатньо активну кредитну політику.

    Крім зазначених показників значення має також розрахунок співвідношення:

    Дане співвідношення показує, яка сума зобов'язань банку доводиться на 1 руб. ризикових активів.


    3. Аналіз активів комерційного банку

    Якщо аналіз пасиву є аналіз ресурсів банку, то аналіз активу є аналіз напрямів використання цих ресурсів: на які цілі, в якому обсязі, на який термін і кому вони надаються.

    Загальний аналіз активів банку полягає в дослідженні ефективності розміщення власних і залучених коштів і об'єднує чотири основних критерії оцінки: ліквідність, ризикованість, дохідність і диверсифікованість. Це перший етап аналізу активів банку.

    Ступінь ліквідності активів залежить від їх призначення, відповідно до якого активи банку поділяються на кілька груп:

    · Першокласні ліквідні активи - грошові кошти в касі, в дорозі і на кореспондентських рахунках (первинний резерв ліквідності), вкладення в державні цінні папери (вторинний резерв ліквідності);

    · Ліквідні активи - короткострокові позики, міжбанківські кредити, факторингові операції, вкладення в корпоративні цінні папери;

    · Повільно реалізовані (довгострокові) активи - довгострокові вкладення та інвестиції банку, вкладення в статутні (пайові) капітали організацій;

    · Неліквідні активи - прострочені позики і інші вимоги до отримання, будівлі, споруди та інше майно банку.

    Ступінь ризику активів є результат впливу безлічі факторів, специфічних для кожного їх виду: для кредитних вкладень - кредитоспроможність позичальника, якість забезпечення, обсяг позик, порядок видачі та погашення і т. Д .; для вкладень в цінні папери - фінансова стійкість емітента, умови випуску та обігу, що котируються на біржі і т. д.

    Класифікація активів за групами ризику має принципово важливе значення для оцінки достатності банківського капіталу. Оскільки методики оцінки різні в різних країнах, що виділяються групи активів також істотно відрізняються. Вимоги Центрального банку Росії наказують виділяти п'ять груп ризику активів для розрахунку обов'язкових економічних нормативів діяльності кредитних організацій і п'ять груп для оцінки ризику кредитних вкладень і розрахунку величини резервів на можливі втрати по позиках. Зі ступенем ризику активів тісно пов'язана їх диверсифікованість, що характеризує розподіл ресурсів банку за різними напрямками розміщення і, отже, рівень захищеності вкладень від зміни ринкової кон'юнктури і кредитоспроможності позичальників. Вважається, що чим вище диверсифікація активів, тим вище ліквідність балансу і нижче рівень ризику. Прибутковість активів як критерій якості відображає їх здатність приносити дохід, створювати джерело для розвитку банку і зміцнення його капітальної бази. За ступенем прибутковості розрізняють дві групи активів: які кошти і не приносять доходу, або працюючі й непрацюючі активи.

    Активами, які приносять банку дохід, є: короткострокові (за винятком безкоштовних кредитів) і довгострокові позики; кредити іншим банкам; цінні папери, паї, акції; заборгованість по факторингу; кошти, перераховані підприємствам для участі в їхній господарській діяльності. Важливо підкреслити, що оптимальним рівнем активів, що приносять дохід у сумарних активах, вважається 85%, а в динаміці це співвідношення має збільшуватися.

    Активи, що не приносять банку дохід, - каса, кореспондентський рахунок, резервний рахунок, обсяг основних засобів, сума іммобілізаційний власних коштів.

    Основний агрегований показник, що характеризує активи, - співвідношення дохідних і недоходні активів. Чим вище частка прибуткових активів, тим більше доходів і, відповідно, прибутку отримує банк. Однак зростання дохідних, а, отже, низьколіквідних і високоризикових активів підвищує загальний рівень кредитного ризику банку і знижує його ліквідність.

    Наступний етап аналізу - аналіз окремих розділів і статей активів банку. Аналізуються структура і якість кредитного портфеля, портфеля цінних паперів.

    Кредитування - основний вид діяльності будь-якого комерційного банку. Кредити становлять основну статтю дохідних активів у балансі банку, а отримані за ними відсотки є основною статтею банківських доходів. Від якості кредитного портфеля залежать ліквідність і рентабельність банку і саме його існування. Тому аналіз ефективності кредитних операцій є одним з визначальних аспектів аналізу економічної діяльності банку.

    У процесі аналізу необхідно оцінити вплив основних факторів на ефективність кредитних операцій і, відповідно, на прибутковість і ліквідність банку [4]. аналізуються:

    · Структура кредитних вкладень в розрізі основних категорій позичальників - фізичних і юридичних осіб, а також галузева структура кредитного портфеля;

    · Якість кредитного портфеля в розрізі груп ризику і повнота нарахування резерву на можливі втрати по позиках;

    · Оборотність кредитних вкладень, т.е. термін фактичного розміщення ресурсів, яка зіставляється з оборотністю залучених коштів;

    · Середня процентна ставка по кредитах.

    Аналіз структури кредитних вкладень важливий в тому відношенні, що для зниження ризиків кредитний портфель необхідно диференціювати як за галузевою належністю позичальників, так і за формою власності.

    Про якість кредитного портфеля можна судити за часткою простроченої заборгованості в загальній сумі кредитних вкладень. Крім того, певні висновки можна зробити, зіставляючи заборгованість по позиках на звітну дату з сумою прийнятих у забезпечення цінних паперів, гарантій, поручительств і майна.

    Ще однією групою показників якості кредитного портфеля є суми заборгованості за відсотками за основним боргом, списані через неможливість стягнення, а також суми заборгованості, списаної з-за неможливості стягнення.

    Рівень простроченої заборгованості оцінюється в динаміці і порівнюється із середнім рівнем простроченої заборгованості в регіоні, по Російської Федерації в цілому. Рівень сумнівної заборгованості оцінюється в динаміці по її частці в загальній сумі кредитних вкладень. Заборгованість по списаним з балансу кредитами і неодержані відсоткам оцінюється як по залишку (зростання - негативний показник), так і по оборотам (перевищення оборотів по активу над оборотами по пасиву - негативний показник), якщо є така інформація.

    Особливу увагу слід приділити якості забезпечення. Основною характеристикою якості забезпечення є його прийнятність. Забезпечення вважається прийнятним, якщо воно має ринкову вартість, здатне зберегти свою вартість протягом усього терміну дії кредитного договору, може бути легко реалізовано. Забезпечення приймається по кожному конкретному кредиту і має покривати і суму боргу, і відсотки за позикою, тому частку кредитів з поганим забезпеченням або без забезпечення за даними звітності визначити не можна. Непрямої характеристикою забезпеченості є ставлення суми прийнятого забезпечення до суми заборгованості по позиках. Якщо воно менше 1,3-1,4, в банку явно практикують видачу незабезпечених і слабообеспеченних кредитів.

    Аналіз прибутковості кредитного портфеля проводиться на основі даних «Звіту про прибутки і збитки» і середньорічних залишків кредитних вкладень. Для більш точної оцінки прибутковості кредитного портфеля середньорічний обсяг кредитних вкладень слід розраховувати на основі середньоденних залишків позикової заборгованості.

    Для розрахунку прибутковості кредитних вкладень використовується наступна формула:

    ,

    де ПП - отримані відсотки за строковими і простроченими кредитами, отримані прострочені відсотки за період; KB - середній залишок позичкової заборгованості за період.

    Оборотність кредитних вкладень банку є показником активності банку на кредитному ринку. Прискорення або уповільнення оборотності кредитів є якісною характеристикою кредитного процесу.

    Розрахунок здійснюється за формулою:

    ,

    де О к - оборотність кредитних вкладень, дні; Про п - оборот з погашення кредиту за період; KB - середній (середньоденний) залишок кредитних вкладень за період; Т - число днів в періоді.

    Уповільнення оборотності кредиту за інших рівних умов означає зростання більш довгострокових вкладень, видачу кредитів на більш тривалі терміни погашення або погіршення якості кредитного портфеля - зростання простроченої заборгованості. Одночасно уповільнення оборотності кредиту погіршує ліквідність активів банку. Крім того, через показник оборотності кредиту іноді можна судити і про достовірність звітності банку.

    Важливим напрямком діяльності банків і джерелом їх доходів є вкладення в цінні папери.

    Якщо основна спрямованість банку - кредитні операції, частка цінних паперів в портфелі його активів буде невелика, і навпаки.

    У процесі аналізу банківських операцій з цінними паперами необхідно проаналізувати:

    · Цілі проведення операцій з цінними паперами;

    · Структуру портфеля цінних паперів і його якість;

    · Повноту формування резерву під можливе знецінення цінних паперів;

    · Прибутковість портфеля цінних паперів;

    · Ліквідність портфеля цінних паперів.

    При аналізі структури і ліквідності портфеля цінних паперів визначаються:

    · Співвідношення котируються і некотіруем их паперів та їх динаміка. Зростання частки некотируваних цінних паперів означає зниження ліквідності портфеля;

    · Співвідношення державних і корпоративних паперів;

    · Структура корпоративних цінних паперів: акції, облігації, векселі та ін. (Аналізується їх динаміка);

    · Якщо є можливість оборотність портфеля цінних паперів в цілому, оборотність кожної категорії паперів (проводиться зіставлення з попереднім роком або за ряд років);

    · За результатами аналізу робляться висновки.

    Ліквідність портфеля цінних паперів означає, що папери в портфелі можна продати в будь-який час і з мінімальними втратами. При аналізі ліквідності портфеля необхідно аналізувати кожен папір, оцінювати фінансову стійкість емітента, за облігаціями і векселями розглядати термін до погашення і т.д. У цьому аналізі немає готових рецептів на всі можливі випадки - є методи оцінки емітента, методи розрахунку ризиків, методи розрахунку потенційних втрат або прибутків, але в кожному конкретному випадку аналітик визначає ліквідність цінних паперів самостійно.

    Основним показником, що характеризує ефективність вкладень банку в цінні папери, є чиста прибутковість портфеля цінних паперів, тобто різниця між доходами за цінними паперами та витратами по ним, віднесена до обсягу вкладень (у середньорічному обчисленні). На відміну від аналізу прибутковості кредитних операцій тут більш доречні саме показники чистого доходу, оскільки отримання доходів за цінними паперами передбачає наявність витрат з придбання цих паперів, і не має сенсу розглядати ефективність покупок і продажів цінних паперів окремо.

    Прибутковість портфеля цінних паперів за період можна визначити за формулою:

    ,

    де Д t - прибутковість в кінці періоду; З 1 - вартість портфеля в кінці періоду; З 0 - вартість портфеля на початку періоду.

    Таким чином, описаний вище аналіз активів банку полягає в дослідженні того, наскільки ефективно розміщуються власні та залучені кошти з позицій прибутковості, ліквідності та можливого ризику.

    Його використання дозволяє зробити висновки щодо рівня прийнятих банком ризиків, якості управління активами.


    4. Аналіз фінансових результатів банківської діяльності

    Прибуток або збитки, отримані банком, - показники, що концентрують у собі результати різних пасивних і активних операцій банку і відображають вплив усіх факторів, що впливають на діяльність банку.

    Методика аналізу результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат і завершується дослідженням прибутку.

    Інформаційною базою для аналізу фінансових результатів діяльності банку служать рахунки 701 "Доходи" і 702 "Витрати", 703 "Прибуток", 704 "Збитки", 705 "Використання прибутку", форми № 2 "Звіт про прибутки і збитки комерційного банку" [5 ] і № 3 "Додаток до балансу", а також "Остаточний звіт про прибутки і збитки" загальної фінансової звітності.

    У процесі аналізу рекомендується використовувати:

    · Економічно обгрунтовані угруповання дохідних і видаткових аналітичних рахунків балансу;

    · Вертикальний і горизонтальний аналіз фінансових результатів роботи банку;

    · Оцінку динамічних рядів показників прибутковості по кварталах і роках;

    · Розрахунок і оцінку ступеня залежності прибутку від окремих факторів;

    · Зіставлення отриманих результатів з рекомендованими в зарубіжній і вітчизняній практиці рівнями.

    Мета аналізу фінансових результатів - виявлення резервів зростання прибутковості банківської діяльності та формування на цій основі рекомендацій щодо подальшої роботи.

    4.1. аналіз доходів

    Аналіз банківської діяльності з точки зору її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну і процентну політику, виявити менш прибуткові операції і розробити рекомендації отримання банком великих доходів. Вирішення цих завдань неможливе без грамотного економічного аналізу.

    До основних факторів зростання валових доходів банку відносяться:

    · Підвищення рівня прибутковості кредитних операцій (процентні доходи);

    · Зростання прибутковості некредитних операцій (непроцентні доходи);

    · Збільшення частки "працюючих" активів, тобто приносять дохід, у сумарних активах.

    Таким чином, валовий дохід банку можна представити в наступному вигляді:

    Процентні доходи - це нараховані й отримані відсотки по позичках в рублях і валюті.

    При аналізі процентних доходів банку слід:

    1) Визначити темпи зміни загальної суми та структури активів, що приносять процентний дохід.

    2) Зіставити темпи зміни загальної суми та структури приносять процентний дохід активів з темпами зміни доходу, отриманого від їх використання.

    3) Визначити зміна середньої процентної ставки по активних операціях банку.

    4) Визначити розміри середньої процентної ставки окремо по виданих кредитах і по цінних паперах.

    5) Зіставити отримані дані зі ставкою рефінансування Банку Росії, зі ставками інших банків, з темпами інфляції.

    Непроцентні доходи - це доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди по цінних паперах; доходи, отримані від участі в спільної господарської діяльності підприємств, організацій, банків; доходи, госпрозрахункових підприємств банку); валютних операцій; отриманих комісій і штрафів (комісія по послугах і кореспондентських рахунках, відшкодування клієнтами телеграфних та інших витрат, плата за надані послуги, штрафи отримані, відсотки і комісія минулих років) та інші доходи.

    При аналізі непроцентних доходів банку необхідно:

    1) Визначити їх частку в загальній сумі операційних доходів і динаміку.

    2) Зіставити з відповідними групами непроцентних витрат.

    3) Виявити найбільш прибуткові операції.

    Але валові доходи банку можна представити і в іншій формі:

    І в цьому випадку визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі (або відповідній групі доходів). Наприклад, питома вага операційних доходів:

    Динаміка дохідних статей вивчається за допомогою горизонтального аналізу. Ритмічність темпів зростання операційних доходів свідчить про кваліфікованому управлінні діяльністю банку. А ось значне збільшення доходів від небанківських операцій чи інших доходів свідчить про погіршення якості управління активними операціями.

    Важливу роль в аналізі прибутковості кредитних операцій грає показник, що характеризує суму операційних доходів, що припадають на 1 руб.кредитних вкладень - прибутковість кредитних операцій:

    Іншим показником є ​​ставлення валових доходів банку до обсягу активних операції, яке характеризує суму доходів, що припадають на 1 руб. середніх залишків за активами, і вказує наскільки прибутково здійснюються активні операції:

    Різновидом даного показника є співвідношення:

    ,

    характеризує суму oпeраціонних доходів припадає на 1 крб. середніх залишків за активами.

    Важливу роль в аналізі доходів банку має і співвідношення:

    Найбільш загальним показником прибутковості комерційного банку є показник, що характеризує середню величину доходу, що припадає на одного працівника банку:

    Крім того, аналізується і дається оцінка стабільності доходів комерційного банку. Стабільними доходами банку називають ті, які залишаються практично незмінними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Відсутність стабільності відображає ризикованість бізнесу. Чим більше нестабільність в доходах, тим нижча якість доходів. Для визначення стабільності доходів застосовується ряд розрахункових показників: середньоквадратичне відхилення в доходах, низьке значення якого вказує на високу якість доходів; коефіцієнт варіації, високий рівень якого означає підвищений ризик, нестабільність доходів, а також індекс нестабільності доходів, що визначається за формулою:

    ,

    де = A + bt, де a - перешкоди, викликані зміною курсу валюти; b - розмір змін; t - часовий період.

    Індекс нестабільності відбиває варіацію між дійсними і можливими доходами. Слід мати на увазі, що високе значення індексу вказує на низьку якість доходів.

    4.2. аналіз витрат

    Витрати комерційного банку - це витрати грошових коштів банку на виконання операцій і забезпечення функціонування банку. Аналіз витрат в цілому здійснюється за тим же планом, що і аналіз доходів. Перш за все, проводиться групування витратних статей балансу:

    · Процентні витрати - нараховані та сплачені відсотки в рублях і валюті (дані витрати займають значну частку в загальних витратах - близько 70%).

    · Непроцентні витрати:

    o операційні - поштові і телеграфні витрати клієнтів; сплачені комісійні по послугах і кореспондентських відносин; витрати з валютних операцій;

    o по забезпеченню функціонування банку - на утримання апарату управління, господарські (амортизаційні відрахування, орендна плата і т.д.);

    o інші витрати - штрафи, пені, неустойки сплачені, відсотки і комісійні минулих років і т.д.

    При аналізі процентних витрат необхідно:

    1) Визначити їх частку в складі всіх операційних витрат і їх динаміку.

    2) Визначити середню ставку за залученими коштами та зіставити із середньою ставкою розміщення коштів.

    3) Визначити середні ставки по групам залучених коштів і зіставити із середньою ставкою залучення і ставками інших банків.

    4) Оцінити вплив залучених на платній основі коштів на характер і обсяги активних операцій банку.

    При аналізі непроцентних витрат слід:

    1) Визначити їх питома вага і динаміку в загальному обсязі операційних витрат банку.

    2) Виділити в їх складі: витрати на утримання апарату управління та експлуатаційні.

    3) Визначити частку і динаміку цих груп витрат в складі непроцентних витрат.

    4) Проаналізувати структуру і динаміку складових групи витрат.

    Витрати банку можна представити і в іншій формі:

    Далі визначаються роль і місце кожної групи витрат в їх загальній сумі. наприклад:

    Динаміка видаткових статей аналізується в порівнянні з попереднім періодом або плановим показником. При цьому збільшення частки інших витрат банку свідчить про погіршення управління банківськими операціями.

    Значне місце в аналізі витрат займають показники, що характеризують різні види витрат на 1 руб. середніх залишків по активних операціях:

    1)

    2)

    3)

    Дані співвідношення показують, наскільки прибутково здійснюються активні операції банку. При цьому отримані результати порівнюються з даними інших банків.

    Необхідно відзначити, і те, що показником ефективності діяльності банку служить собівартість банківських продуктів, яка може бути охарактеризована середньої сумою витрат на обслуговування одного клієнта. Її обчислення необхідно для вивчення можливостей банку.

    Підводячи підсумок, слід зазначити, що скорочення сумарних витрат банку сприяють:

    - оптимізація структури ресурсної бази;

    - зменшення непроцентних витрат.

    4.3. аналіз прибутку

    Прибуток комерційного банку - це фінансовий результат діяльності комерційного банку у вигляді перевищення доходів над витратами. Загальна сума прибутку визначається як різниця між загальною сумою доходів банку і загальною сумою витрат банку. Складовою сумарного прибутку банку є:

    · Прибуток від операційної діяльності;

    · Прибуток від побічної діяльності;

    · Інша прибуток, в тому числі сальдо штрафів, отриманих і сплачених, а також відсотки і комісійні минулих років.

    У практиці внутрішньобанківського економічного аналізу необхідні всі етапи аналізу прибутку: від аналізу її динаміки до аналізу використання прибутку - це дає можливість отримати найбільш достовірну інформацію для прийняття управлінських рішень. Зовнішній аналітик має неповну інформацію і проаналізувати всі аспекти формування та використання прибутку не в змозі.

    Для аналізу прибутку банку використовуються звіти про прибутки і збитки, оборотні відомості по рахунках другого порядку.

    Аналіз прибутку слід починати з розгляду загальної картини прибутковості банківських операцій, пошуку причин і глибини змін, що відбуваються, а це можна і потрібно зробити лише за допомогою вивчення факторів, що впливають на прибуток. За допомогою такого факторного аналізу можна кількісно оцінити вплив кожного фактора на прибуток. Розглянемо, як в банківській діяльності використовується факторний аналіз прибутку. Прибуток можна розділити на дві основні складові: чистий процентний дохід (ЧПД) і чистих непроцентний дохід / витрата (ЧНПД).

    нехай ,

    де П - прибуток по балансу; Д - доходи банку; ТАК - дохідні активи; - активи-брутто (за мінусом розрахунків з філіями); ЧПД / ТАК = К 1 - рентабельність ТАК; ТАК / - До 2 - коефіцієнт використання активів; ЧНПД / - До 3 коефіцієнт непроцентною прибутковості активів.

    тоді ;

    Вплив кожного з факторів на зміну балансового прибутку можна розрахувати:

    1) Вплив зміни активів банку:

    2) Вплив зміни рентабельності дохідних активів:

    3) Вплив зміни рівня використання активів:

    4) Вплив зміни непроцентною прибутковості активів:

    Загальна зміна прибутку дорівнює сумі змін прибутку під впливом кожного з факторів.

    Крім того, існує метод оцінки прибутку банку за допомогою відносних показників. Цей метод називається коефіцієнтним і пов'язаний з поняттям рентабельності банківської діяльності, яка визначається як відношення чистого прибутку до капіталу. Вплив основних показників діяльності банку на прибуток можна оцінити через показник прибутковості капіталу:

    ,

    де Д к - прибутковість капіталу; ЧП - чистий прибуток; П - балансовий прибуток; Д - доходи банку (очищені від переоцінки); А н - активи-нетто; К - капітал (власні кошти або КК).

    Попередню формулу можна перетворити в наступну:

    ,

    де Р - рентабельність; К - капітал; До 1, К 2, К 3 - коефіцієнти управління податками, витратами і використання активів; М к - мультиплікатор капіталу, що дорівнює відношенню активів-нетто до капіталу.

    Аналіз рентабельності є заключним етапом економічного аналізу банківської діяльності.

    Отже, на підставі вищесказаного можна стверджувати, що прибуток є узагальнюючим показником ефективності роботи комерційного банку, який формується під впливом об'єктивних і суб'єктивних факторів, вплив яких можна і потрібно визначити в процесі аналізу. Особливість прибутку як результуючого показника полягає в тому, що на основі її аналізу можна визначити наступні етапи аналітичної роботи та з великим ступенем точності виявити резерви якісного поліпшення роботи банку, що необхідно для прийняття управлінських рішень.


    5.Роль і значення економічного аналізу банківської діяльності

    Отже, економічний аналіз банківської діяльності являє собою систему спеціальних знань, пов'язаних з вивченням фінансово-економічних результатів діяльності банку, виявленням чинників, тенденції та пропорції господарських процесів, обгрунтуванням напрямків розвитку банку.

    Як уже згадувалося, об'єктом аналізу виступає комерційна діяльність кожного окремого банку і їх угруповань (за територіальною, функціональною або будь-якого іншого ознакою). Суб'єктами аналізу можуть виступати: комерційні банки; контрагенти банку, включаючи ЦБ; кредитні установи; державні податкові служби; аудиторські фірми; місцеві і центральні органи влади; реальні і потенційні клієнти і кореспонденти банку; інші фізичні і юридичні особи.

    Кожен із суб'єктів в процесі аналізу переслідує свої власні цілі. У зв'язку з цим напрямки і критерії аналізу можуть бути різними.

    Комерційні банки на основі аналізу своєї діяльності прагнуть до оптимізації структури активних і пасивних операцій з метою максимізації прибутку. Оцінка наявних можливостей банку дозволяє забезпечити їх баланс з ринковими запитами, виробити обгрунтовані програми розвитку і поведінки банку на ринку, створити адекватну основу для прийняття рішень. Аналіз цих можливостей проводиться з точки зору дослідження зовнішніх і внутрішніх умов діяльності банку. Зовнішні умови, в яких функціонує банк, визначаються спрямованістю економічної політики держави, а також контролює роллю ЦБР. Аналіз внутрішніх умов діяльності банку будується на оцінках його фінансово-економічного становища, поведінки на ринку, рівня технічної оснащеності, а також на аналізі організаційної структури банку.

    Установи ЦБ в процесі аналізу виявляють ступінь дотримання комерційними банками встановлених економічних нормативів ліквідності і відрахувань в централізовані фонди. Центральний банк Росії цікавлять в першу чергу стан і стійкість банківської системи, аналіз яких дозволяє визначити основні напрямки кредитно-грошової політики і державного регулювання діяльності комерційних банків. Банківське регулювання передбачає формування і застосування спеціальних правил та інструкцій по здійсненню банківської діяльності, включаючи контроль за їх дотриманням. У той же час перевірка фінансового стану комерційних банків забезпечує дотримання інструкцій ЦБ і оцінює їх фінансову стійкість. Процеси регулювання можуть початися ще до того, як банк почне свої операції.

    Державна податкова служба в процесі аналізу звітності комерційних банків здійснює фінансовий контроль за виконанням банками зобов'язань перед бюджетом. Процес банківського нагляду має дві форми: регулюючу (перевірку звітності) і наглядову (ревізію банку). На підставі даних про активних і пасивних операціях, а також аналізу бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки наглядові органи контролюють діяльність банків.

    Перед аудиторами банків стоїть завдання перевірки достовірності обліку і звітності банку, а також підтвердження або спростування результатів їх діяльності. Закон настійно рекомендує щорічно проводити повний фінансовий аудит банку.

    Банківські клієнти і кореспонденти на основі аналізу визначають стійкість фінансового стану банку, його надійність, перспективи розвитку, доцільність подальших відносин з ним. Отримані дані можна групувати і порівнювати з інформацією кожного конкретного банку. При аналізі комерційних банків слід мати на увазі, що в принципі вони не зобов'язані детально розкривати фактичні розміри своїх прибутків або збитків. Це обумовлено тим, що публікація даних про банках може спричинити паніку серед вкладників і, як наслідок цього, - відтік депозитів. Крім того, більшість банків не публікує наявні резерви, за допомогою яких можуть поповнюватися (або зменшуватися) їх доходи.


    висновок

    У висновку хотілося б відзначити, що в роботі були розкриті основні проблеми і завдання використання економічного аналізу в банківській діяльності: розглянуті особливості та організація економічного аналізу банківської діяльності та його інформаційне забезпечення, а також аналіз власних і залучених коштів, активних операцій; представлений аналіз виконання економічних нормативів діяльності банку і її фінансових результатів: доходів, витрат, прибутку і рентабельності; наведено ряд показників, які використовуються при аналізі банківської діяльності; показана роль і значення аналізу банківської діяльності тощо Розгляд саме цих аспектів дозволило виявити значимість економічного аналізу в діяльності банку, показати, яким чином економічний аналіз використовується в банківській діяльності.

    Отже, на мій погляд, можна зробити наступні висновки.

    По-перше, в процесі аналізу можливе використання найрізноманітніших методів і моделей в залежності від поставлених завдань, кваліфікації аналітика і виду аналізу. Вибір того чи іншого методу визначає характер подальшого аналізу. По-друге, для того, щоб успішно провести аналіз діяльності банку, необхідно щоденне грамотно побудоване інформаційне забезпечення аналізу.

    По-третє, економічний аналіз банківської діяльності визначається особливостями відбуваються в банку процесів, структурою самої банківської діяльності. Грамотний детальний аналіз починається з аналізу пасивних операцій і чи закінчується аналізом чистого прибутку. Він супроводжує виконання всіх банківських операцій, пронизує всі етапи управління, дозволяє оцінити ефективність проведеної фінансово-кредитної політики, обґрунтувати варіанти управлінських рішень і спрогнозувати результати цих рішень.

    Роль і значення аналізу для кожного економічного суб'єкта визначається його потребами і очікуваннями.

    В цілому ж, на мій погляд, необхідно ще раз відзначити, що в даний час, коли російські банки поставлені в центр надзвичайних обставин, викликаних дією безлічі суперечливих, важкопрогнозованих кризових процесів в економіці, політиці, суспільному житті, особливу актуальність і значимість аналізу для успішного управління банківською діяльністю важко переоцінити. Адже без систематичного аналізу банківської діяльності практично неможливо виявити і спрогнозувати зміни, неминуче відбуваються в зв'язку зі стрімко змінюваними економічними умовами.

    Сучасний економічний аналіз лежить в основі об'єктивної оцінки роботи банку і прийняття управлінських рішень. Без його використання неможлива ефективна діяльність банку і навряд чи можливо саме існування банку.


    Список літератури

    Нормативні акти та документи

    Федеральний закон від 2 грудня 1990 № 395-1 (ред. Від 28.02.2009) «Про банки і банківську діяльність».

    Положення ЦБ РФ від 10 лютого 2003 № 215-П (ред. Від 16.12.2008) «Про методику визначення власних коштів (капіталу) кредитних організацій».

    Положення ЦБ РФ від 16 грудня 2003 року (ред. Від 05.03.2009) «Про організацію внутрішнього контролю в кредитних організаціях і банківських групах».

    Вказівка ​​ЦБ РФ від 16 січня 2004 № 1376-У (ред. Від 09.02.2009) «Про перелік, форми і порядок складання та надання форм звітності кредитних організацій в Центральний банк РФ»

    Інструкція ЦБ РФ від 16 січня 2004 № 110-І (ред. Від 27.03.2009) «Про обов'язкових нормативах банків».

    Лист ЦБ РФ від 24 березня 2005 № 47-Т «Про Методичні рекомендації з проведення перевірки та оцінки організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях».

    Книги та навчальні посібники

    1. Батракова Л. Г. Економічний аналіз діяльності комерційного банку. Підручник для вузів - 2 изд. - М.: Логос, 2007.

    2. Вешкін Ю. Г., Авагян Г. Л. Економічний аналіз діяльності комерційного банку: навч. посібник - М.: Магістр, 2007.

    3. Петров А. Ю., Петрова В.І. Комплексний аналіз фінансової діяльності банку. - М.: Фінанси і статистика, 2007..

    Інтернет ресурси

    http://exsolver.narod.ru/Books/Bank/Busbank/c13.html / Електронна бібліотека

    http://bibl.tikva.ru / Електронна бібліотека


    додатки

    Таблиця 2

    Залежність змісту фінансово-економічного аналізу в комерційному банку від економічних інтересів користувачів його результатів

    користувачі результатів

    Економічні інтереси користувачів

    Зміст фінансово-економічного аналізу

    власники

    Зростання ринкової вартості банку і прибутковості акцій, зміцнення фінансової стійкості, зростання показників ефективності діяльності, інвестиційної привабливості та конкурентоспроможності

    Оцінка поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Аналіз і оцінка достатності капіталу банку. Оцінка результатів діяльності банку, їх відповідності прийнятої стратегії розвитку. Оцінка ринкової вартості банку і рівня капіталоутворення. Аналіз прибутковості акцій і рентабельності власних коштів (капіталу) банку. Оцінка ефективності управління

    акціонери

    Доцільність покупки / продажу цінних паперів, здатність банку збільшувати вартість акцій і виплачувати дивіденди на них, рівень ризику вкладень і їх економічний ефект

    Оцінка ринкової вартості (капіталізації) організації. Оцінка рівня фінансового ризику. Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Оцінка ефективності управління. Аналіз прибутковості акцій і рентабельності власних коштів (капіталу) банку. Оцінка ефективності дивідендної політики

    інвестори

    Інвестиційна привабливість банку, ефективність інвестицій і рівень їх ризику, ефективність використання наявних у банку власних і залучених коштів, фінансова стійкість, платоспроможність

    Оцінка ефективності використання власних і залучених коштів. Аналіз і оцінка ефективності інвестиційних проектів банку. Оцінка поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Оцінка ефективності управління. Оцінка рівня-ризику, пов'язаного з діяльністю банку. Аналіз платоспроможності та ліквідності

    Центральний банк РФ

    Зміцнення стійкості банківських організацій, підвищення якості здійснення функцій щодо акумулювання грошових коштів та їх трансформації в кредити та інвестиції, зміцнення довіри вкладників та інших кредиторів

    Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Оцінка дотримання банком обов'язкових економічних нормативів діяльності. Аналіз достатності власних коштів (капіталу) банку. Аналіз ефективності управління платоспроможністю і ліквідністю. Аналіз якості активів та збалансованості активно-пасивних операцій. Аналіз і оцінка економічної ефективності залучення та розміщення ресурсів. Оцінка рівня ризиків, пов'язаних з діяльністю банку. Аналіз ефективності управління. Аналіз організаційно-технічного рівня банківських технологій і виробництва

    Органи фінансово-економічного контролю

    Своєчасність, повнота розрахунків з податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди, стабільність надходжень грошових коштів

    Аналіз формування і використання фінансових результатів.Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості. Оцінка платоспроможності, ліквідності. Аналіз податкового навантаження.

    Органи місцевого самоврядування

    Створення нових робочих місць, економічна підтримка регіону, орієнтація на місцевих контрагентів, стабільність податкових платежів до місцевих бюджетів

    Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Аналіз платоспроможності та ліквідності. Аналіз податкового навантаження. Аналіз ніші банку на регіональному ринку банківських послуг. Аналіз і оцінка економічної ефективності залучених і розміщених ресурсів. Аналіз організаційно-технічного рівня банківських технологій і виробництва.

    кредитори

    Своєчасність і повнота виконання зобов'язань за наданими кредитами, займу, по поверненню вкладів і депозитів

    Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Оцінка дотримання банком обов'язкових економічних нормативів діяльності. Оцінка платоспроможності та ліквідності. Аналіз і оцінка економічної ефективності залучення та розміщення ресурсів

    клієнти

    Своєчасність і повнота задоволення потреб у фінансуванні, прибутковість і надійність розміщення вільних

    коштів, терміни проходження платежів

    Оцінка платоспроможності та ліквідності. Оцінка дотримання банком обов'язкових економічних нормативів діяльності. Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Аналіз і оцінка економічної ефективності залучення та розміщення ресурсів. Аналіз організаційно-технічного рівня банківських технологій і
    виробництва

    Наймані працівники банку

    Здатність банку вчасно
    виплачувати зарплату, забезпечувати
    працевлаштування, соціальні
    гарантії, стабільність і прибутковість діяльності

    Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Оцінка результатів діяльності банку, їх відповідності прийнятої стратегії розвитку. Аналіз формування і використання фондів, утворених за рахунок прибутку. Оцінка ефективності економічного стимулювання персоналу

    Управлінський персонал організації

    Стратегічне і тактичне планування, управління фінансово-кредитними ресурсами, забезпечення інвестиційної привабливості, конкурентоспроможності та високої ефективності діяльності, прийняття оперативних управлінських рішень

    Аналіз поточного і перспективного фінансового стану, фінансової стійкості. Оцінка результатів діяльності банку, їх відповідності прийнятої стратегії розвитку. Аналіз рентабельності діяльності. Оцінка загального рівня ризику та достатності власних коштів (капіталу) банку. Аналіз ліквідності і платоспроможності. Аналіз якості активів, ефективності використання залучених ресурсів. Оцінка ефективності економічного стимулювання персоналу

    Таблиця 3

    Основні показники оцінки достатності власних коштів (капіталу) банку

    № п / п

    найменування показника

    Формула розрахунку

    Економічний зміст

    Примітки

    1

    Достатність капіталу (коефіцієнт Кука)

    Власний капітал / активи, зважені за ступенем ризику

    Характеризує достатність капіталу банку для покриття прийнятих ризиків (процентного, кредитного, операційного)

    Нормативне значення згідно Базельської угоди встановлено на рівні 8%

    2

    Норматив достатності капіталу Н1

    Власні кошти (капітал) банку / (активи, зважені з урахуванням ризику - створені резерви + ризики по позабалансовим кредитними операціями + ризики за строковими угодами + ринковий ризик)

    Характеризує достатність капіталу банку для покриття прийнятих ризиків (процентного, кредитного, операційного) відповідно до російського законодавства

    Для банків з капіталом від 5 млн євро і вище нормативне значення - 10%, для банків з капіталом менше 5 млн євро - 11%

    3

    Рівень достатності основного капіталу

    Основний капітал / власний капітал

    Характеризує рівень достатності основного капіталу, його роль у формуванні сукупного капіталу банку

    Оптимальне значення показника - понад 5%

    4

    Коефіцієнт беззбитковості капіталу

    Власні кошти (капітал) банку / непокриті збитки і витрати банку

    Характеризує рівень покриття капіталом збитків і витрат банку

    Показник доповнює за своїм економічним змістом показник достатності капіталу, розрахованого за активами, і є достатністю капіталу по покриттю збитків


    Таблиця 4

    Показники аналізу та оцінки якості активів і зобов'язань Банку

    № п / п

    найменування показника

    Формула розрахунку

    Економічний зміст

    Примітки

    Показники аналізу та оцінки якості активів

    1

    Питома вага прибуткових активів в сукупних

    Працюючі активи / сукупні активи нетто, де працюючі активи = вкладення в цінні папери + інвестиції в інші підприємства + термінові позичкові вкладення + інші дохідні активи

    Характеризує якість активів, обумовлене їх структурою: чим вище значення показника, тим вище ефективність використання ресурсів і ділова банку

    Оптимальне значення коефіцієнта - 75-85%

    2

    Ставлення дохідних активів до платних активів до платних ресурсів

    Працюючі активи / летючі (онкольні) зобов'язання + термінові зобов'язання

    Характеризує повноту використання залучених ресурсів

    Оптимальне значення коефіцієнта - більше 1

    3

    Коефіцієнт якості кредитних вкладень

    Прострочені позики / кредитні вкладення за все

    Характеризує повноту питома вага прострочених позичок у кредитному портфелі банку

    Оптимальне значення коефіцієнта - менше 4%

    4

    Коефіцієнт забезпеченості кредитних вкладень резервами на можливі втрати по позиках

    Резерв на можливі втрати по позиках / кредитні вкладення за все

    Характеризує якість кредитного портфеля банку, а також середній розмір необхідного резерву на кожну одиницю виданих позичок

    Оптимальне значення коефіцієнта - менше 4%. Чим вище частка кредитів першої групи ризику, тим нижче значення показника

    5

    Коефіцієнт використання резервів на можливі втрати

    Сума списаних кредитів за рахунок резерву / загальна сума кредитів

    Характеризує якість кредитного портфеля банку і потенційні збитки на одиницю виданих позичок

    Показник може служити також мірою кредитного ризику банку

    6

    Прибутковість кредитних операцій

    Процентні доходи від кредитних операцій / середня величина позичкової заборгованості

    Характеризує ефективність вкладень в кредитні операції

    Використовується для визначення реально отриманого доходу за кредитними операціями і порівняння з потенційно можливим (нарахованих) доходом

    7

    Прибутковість операцій з цінними паперами

    Доходи від операцій з цінними паперами / середня величина вкладень в цінні папери

    Характеризує ефективність вкладень в цінні папери

    Дозволяє оцінити прибутковість вкладень в різні види цінних паперів в порівнянні з іншими банками

    8

    Швидкість обороту кредитних вкладень

    Середні залишки заборгованості за кредитами / оборот за погашеними кредитами * число днів в періоді

    Характеризує якість кредитного портфеля банку з точки зору його терміновості

    Використовується для порівняння планової і фактичної швидкості обороту кредитів, що дозволяє виявити уповільнення оборотності, викликане освіту прострочених боргів

    Аналіз і оцінка якості позикових коштів

    9

    Коефіцієнт структури зобов'язань

    Депозити до запитання / строкові депозити

    Характеризує стабільність фінансових коштів банку

    Чим нижче значення показника, тим менше відносна потреба банку в ліквідних активах, обумовлена ​​структурою зобов'язань

    10

    Коефіцієнт стабільності депозитів

    Стабільні або основні депозити / сукупні депозити

    Характеризує ступінь сталості, стабільності ресурсної бази

    Нормативне значення - не менше 75%

    11

    Коефіцієнт термінової структури депозитів

    Термінові і ощадні депозити / сукупні депозити

    Характеризує ступінь сталості, стабільності ресурсної бази

    Оптимальне значення показника - 0,1-0,3. При значенні, рівному 0,1, мінімальні витрати банку по обслуговуванню термінових і ощадних депозитів і, отже, можливість досягти максимального значення спреду. Чим вище значення показника, тим нижче необхідна ліквідність банку.

    12

    Коефіцієнт використання міжбанківських запозичень

    Міжбанківські кредити, включаючи кредити ЦБ РФ / сума залучених коштів за все

    Характеризує ступінь залежності ресурсної бази банку від міжбанківських кредитів (МБК), з одного боку, і доступність такого роду розміщень, з іншого

    Оптимальне значення показника - 0,25-0,40.Оцінка показника неоднозначна. Можливість швидко залучити ресурси на ринку МБК за помірною вартістю - ознака високої ліквідності банку. Велика частка МБК у ресурсній базі свідчить про слабкість і низьку ліквідність банку

    13

    Коефіцієнт ефективності використання залучених коштів по доходах

    Доходи банку за все / позикові кошти за все

    Характеризує кількість грошових одиниць доходу, що припадає на одну грошову одиницю залучених позикових коштів

    Стрибкоподібні зміни показника свідчать про потенційну схильності банку до високого ризику ліквідності і процентного ризику

    14

    Коефіцієнт ефективності використання позикових коштів по вкладеннях

    Середній залишок позикових коштів всього / середній обсяг позичкової заборгованості

    Характеризує відносну орієнтацію банку на проведення кредитних операцій

    Оптимальне значення показника - 65-75%. При значенні, що перевищує 75%, банк проводить ризиковану кредитну політику, відповідно при значенні менше 65% - пасивну кредитну політику. Якщо значення коефіцієнта більше 100% - темп формування ресурсної бази значно перевершує темп розширення кредитних операцій, що свідчить про орієнтацію банку на переважання некредитних операцій або на необхідність покриття збитків діяльності

    15

    Коефіцієнт стабільності ресурсної бази

    Середній залишок коштів клієнтів / кредитовий оборот по рахунках клієнтів за період

    Характеризує рівень "осідання" коштів клієнтів банку

    Дозволяє оцінити, яка частина ресурсної бази банку може розглядатися як відносно стабільна

    16

    Коефіцієнт "осідання" вкладів

    Залишок вкладів на початок періоду - залишок вкладів на кінець періоду / надходження у внески за період всього

    Характеризує рівень "осідання" коштів клієнтів банку (вкладів)

    Дозволяє оцінити, яка частина ресурсної бази банку - вкладів населення - може розглядатися як відносно стабільна


    [1] Див. Додатки. Таблиця 2.

    [2] Вказівка ​​ЦБ РФ від 16 січня 2004 р №1376-У (ред. Від 09.02.2009) «Про перелік, форми і порядок складання та надання форм звітності кредитних організацій в Центральний банк РФ»

    [3] Див. Додатки. Таблиця 3.

    [4] Показники, на базі яких проводиться оцінка см. В Додатках. Таблиця 4.

    [5] Див. Додаток