• Керована система
  • Рис 1.
  • Основні поняття
  • Зміст фінансового планування на підприємстві
  • Перспективне фінансове планування
  • Оперативне фінансове планування
  • Поточне фінансове планування (ТФП)
  • Методи фінансового планування
  • Розрахунково-аналітичний метод
  • Метод оптимізації планових рішень
  • Розрахунок суми приведених витрат
  • Економіко-математичне моделювання


  • Дата конвертації09.07.2017
    Розмір86.27 Kb.
    Типреферат

    Скачати 86.27 Kb.

    Фінансове планування на підприємстві (10)

    План реферату:

    1. Введення ____________________________________________ 2

    2. Основні поняття ____________________________________ 5

    3. Зміст фінансового планування __________________ 7

    4. Методи фінансового планування ______________________ 20

    А) Нормативний метод ___________________________________ 21

    Б) Розрахунково-аналітичний метод __________________________ 23

    В) Балансовий метод _____________________________________ 24

    Г) Метод оптимізації планових рішень ___________________ 26

    Д) Економіко-математичне моделювання ________________ 29

    1. Висновок ___________________________________________ 33

    2. Додаток, список використаної літератури __________ 34

    Вступ

    Будь-яке суспільство завжди ставить перед собою завдання подальшого самовдосконалення, підвищення рівня життя. Постановка цілей і їх реалізація вимагають організованої діяльності, а остання - її планування. У той же час механізми реалізації планів, форми і методи планування можуть бути абсолютно різними і самі впливати на характер виробничих відносин.

    Останнім часом економіка Росії пережила два діаметрально протилежні підходи до проблеми планування. Аж до кінця 80-х рр., Планування вважалося основою організації соціально-економічного життя, головним важелем державної економічної політики і мало значною мірою директивний характер. Відмова від використання планових методів організації діяльності став в останні роки в Росії однією з причин глибоких кризових явищ в економіці країни. Питанням планування останнім часом приділялася вкрай мало уваги. Багато його аспекти в умовах ринку виявилися неопрацьованими. Планування часто невиправдано асоціюється лише з раніше існувала системою, не визначене і його місце в ринковій економіці. В умовах ринку фінанси підприємств набувають особливо важливе значення. Висування на перший план фінансової сторони діяльності підприємств є останнім часом однією з найбільш характерних рис економічного життя розвинених капіталістичних країн. Зростаючу роль фінансів підприємств слід розглядати як тенденцію, що діє у всьому світі.

    Процесом досягнення певної конкретної мети необхідно управляти, тому що результат і, відповідно, успіх не може прийти мимовільно. Управління проектом - це особливий вид діяльності, що включає, контроль за виконанням робіт і корекцію плану шляхом застосування сучасних методів управління. Тобто система управління складається з наступних взаємопов'язаних функцій: планування, обліку, аналізу та прийняття управлінських рішень. Процес управління залежить, з одного боку, від виду і числа проблем, які повинні бути вирішені, з іншого боку, від виду і числа що беруть участь в ньому людей і їх міжособистісних інформаційних і соціальних зв'язків. Ефективність процесу управління визначається досягненням взаємодії в ході вирішення проблем між працівниками. Планування майбутньої діяльності допомагає знизити кількість виникаючих в процесі роботи проблем.

    Об'єктом фінансового планування є фінансова діяльність суб'єктів господарювання та держави, а підсумковим результатом - складання фінансових планів. У кожному плані визначаються доходи і витрати на певний період, зв'язки з ланками фінансової та кредитної систем (внески відрахувань на соціальне страхування, платежі в бюджет, плата за банківський кредит та ін.).

    Сферою фінансового планування є практично всі операції, що здійснюються з використанням грошей, а в деяких випадках і без них.

    Процес фінансового планування складається з наступних етапів:

    1. формулювання цілей

    2. Створення або використання прогнозу

    3. Вибір методів планування (нормативний, балансовий, розрахунково-аналітичний, моделювання)

    4. Формування планових показників. Основні планові показники: виручка, прибуток, інвестиції, собівартість і т.д.

    5. Розробка і опис заходів по досягненню заданих показників.

    6. Аналіз розробленого матеріалу на достовірність, досяжність і ефективність.

    7. Внесення коригувань та затвердження плану.

    В даний час планування фінансового стану підприємства займає важливе місце серед економічних наук. Його розглядають в якості однієї з функцій управління виробництвом. Місце планування в системі управління спрощено можна відобразити схемою: (рис. 1).

    Р

    Керована система (виробництво та ін. Діяльність)

    есурси Продукція, послуги та ін.

    керуюча система

    планування

    облік

    аналіз

    управлінське рішення


    Рис 1. Місце економічного планування в системі управління.

    Процес прийняття рішення в цілому як процес волеобразованія, пов'язаний з майбутнім, можна розглядати в якості процесу планування. Планування в широкому сенсі слова означає прийняття на основі систематичної підготовки управлінських рішень, пов'язаних з майбутніми подіями. Йдеться про систематичну постановці цілей і підготовці необхідних для їх досягнення заходів (цілеспрямовані дії з об'єктами) в рамках наявного або створюваного потенціалу підприємства. Планування, таким чином, являє собою систематичне формування майбутнього підприємства і охоплює процес складання і прийняття планів.

    Планування у вузькому сенсі можна визначити тільки як систематичну підготовку рішень, пов'язаних з визначенням майбутніх подій. Планування означає в цьому сенсі систематичну підготовку до формування майбутнього підприємства.

    Головний сенс планування полягає у підвищенні продуктивності та ефективності роботи підприємства за допомогою:

    цільової орієнтації і координації всіх подій на підприємстві;

    виявлення ризиків і зниження їх рівня;

    розукрупнення і тим самим спрощення процесів;

    підвищення гнучкості, пристосовуємо ості до змін.

    Планування обумовлено аналізом і прогнозом, результати яких містять відповідні порівняння передбачуваних впливів значущих для майбутнього альтернатив. У прагненні до виявлення кращих альтернатив, цілей і способів їх досягнення проявляється функція оптимізації.

    В ході планування будь-який суб'єкт господарювання всебічно оцінює стан своїх фінансів, виявляє можливості збільшення фінансових ресурсів, напрямки їх найбільш ефективного використання. Управлінські рішення в процесі планування приймаються на основі аналізу фінансової інформації, яка в зв'язку з цим повинна бути достатньо повною і достовірною. Фінансова інформація базується на бухгалтерській, статистичній та оперативної звітності. Звідси випливають і основні методи фінансового планування.

    Основні поняття

    Планування це форма діяльності, змістом якої є розробка, затвердження, доведення планів до виконавців і контроль за їх виконанням. Конкретним результатом планування є план. План - це документ, в якому відображені найбільш істотні характеристики економіки підприємства (документ, що відображає бажаний стан виробництва).

    Процес планування проходить 4 етапи:

    1. розробка загальних цілей;

    2. визначення конкретних, деталізованих цілей на заданий період;

    3. визначення шляхів і засобів їх досягнення;

    4. контроль за досягненням поставлених цілей шляхом зіставлення планових показників з фактичними і коригування.

    метод - це сукупність конкретних обчислювальних і логічних процедур, що виконуються над певними вихідними даними і у встановленій послідовності з метою отримання результату рішення будь-якої задачі (проблеми).

    Термін "фінанси" походить від латинського "financial" - грошовий платіж. Фінансові відносини виникають в тих випадках, коли той чи інший спосіб (законодавчим, договірним і т.д.) необхідно здійснити готівкові і безготівкові грошові платежі, а також коли платежі відбуваються фактично. Фінанси підприємств є системою відносин, які пов'язані з їх грошовими платежами і виникають в процесі індивідуальних кругообігів коштів підприємств і джерел цих коштів. Іншими словами, фінансові процеси підприємств полягають у формуванні їх грошових доходів і витрат.

    Фінанси підприємств обслуговують безперервний кругообіг коштів підприємства та джерел їх формування, які полягають в постачанні, виробництві, збуті, отриманні та розподілі фінансових результатів (виручки, прибутку), залученні і повернення позикових коштів. У процесі кругообігу відбувається безперервна зміна структури коштів підприємства і їх джерел, що визначається як співвідношення між елементами майна та елементами формує його капіталу. Структура коштів підприємства складається як пропорція між вартісними величинами основних засобів та інших необоротних активів, запасів і витрат, грошових коштів, розрахунків та інших оборотних активів.

    Фінанси є однією з найважливіших економічних категорій, що відображає економічні відносини в процесі створення і використання грошових коштів. Їхнє виникнення відбулося в умовах переходу від натурального господарства до регулярного товарно-грошового обміну і було тісно пов'язано з розвитком держави і його потреб в ресурсах.

    Одним з головних ознак фінансів є їхня грошова форма вираження і відображення фінансових відносин реальним рухом грошових коштів.

    Основні фонди являють собою засоби праці (приміщення, обладнання, транспорт і т.д.), які багаторазово використовують у господарському процесі, не змінюючи при цьому свою матеріально-натуральну форму. До основних засобів відносяться засоби праці вартістю понад 1 тис. Мінімальних окладів за одиницю і терміном служби більше одного року. Виняток становлять сільськогосподарські машини та знаряддя, будівельний механізований інструмент, робоча та продуктивна худоба, які вважаються основними засобами незалежно від вартості. Допускається щорічне коригування зазначеного ліміту за станом на 1 січня на річний індекс інфляції. В основні кошти не входять кошти праці вартістю менше 1 тис. Хв. окл. за одиницю і (або) терміном служби менше року; знаряддя праці - незалежно від вартості і терміну служби; снецоснастка - незалежно від вартості; спецодяг та спецвзуття - незалежно від вартості і терміну служби і ін. Вартість основних фондів, за винятком земельних ділянок, частинами, у міру їх зносу, переноситься на вартість продукції (послуги) і повертається в процесі її реалізації. Цей процес називається амортизацією. Грошові суми, відповідні снашиванию основних засобів, накопичуються в амортизаційному фонді. Амортизаційний фонд, або грошовий фонд відшкодування, знаходиться в постійному русі.

    Бізнес-план - це документ внутрішньофірмового планування, викладає основні аспекти планування виробничої і комерційної діяльності підприємства, аналізує ризики, з якими воно може зіткнутися, а також визначає способи вирішення фінансово-господарських завдань.

    Зміст фінансового планування на підприємстві

    Планування - один з основних компонентів системи внутрішньофірмового і управління на базі концепції, що визначає загальні цілі фірми, пріоритети в розподілі ресурсів, основних напрямів розвитку інвестиційної діяльності. планування - це безперервний ітераційний процес, технічну основу якого складають сучасні програмні продукти (пакети прикладних програм), призначені для розробки бізнес-плану розвитку фірми і здійснення моніторингу її виробничо-господарської і збутової діяльності

    Завдяки реалізації на фірмі системи планування уточнюється суб'єктивне уявлення вищого менеджменту про становище фірми щодо бажаного майбутнього економічного і фінансового її стану.

    ФП - це процес розробки системи фінансових планів і планових (нормативних) показників по забезпеченню розвитку підприємства необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності його фінансової діяльності в майбутньому періоді.

    Основні завдання ФП:

    1. Забезпечення необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства;

    2. Визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка ступеня його раціонального використання;

    3. Виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економного використання грошових коштів;

    4. Встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, обслуговуючими банками і контрагентами;

    5. Дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;

    6. Контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства.

    ФП включає в себе наступні етапи:

    1. Аналіз фінансової ситуації (Аналізуються фінансові показники діяльності підприємства за попередній період на основі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про рух грошових коштів. Основна увага приділяється таким показникам, як обсяг реалізації, витрати, розмір отриманого прибутку. Проведений аналіз дає можливість оцінити фінансові результати діяльності підприємства і визначити проблеми, що стоять перед ним.);

    2. Розробка загальної фінансової стратегії підприємства (розробка фінансової стратегії і фінансової політики по основним напрямкам фінансової діяльності підприємства, на цьому етапі складаються основні прогнозні документи, які відносяться до перспективних фінансових планів і включаються в структуру бізнес-плану в тому випадку, якщо він розробляється на підприємстві);

    3. Складання поточних фінансових планів (уточнення і конкретизація основних показників прогнозних фінансових документів шляхом складання поточних ФП);

    4. Коригування, ув'язування і конкретизація фінансового плану (стикування показників фінансових планів з виробничими, комерційними, інвестиційними, будівельними та іншими планами і програмами, що розробляються підприємством);

    5. Здійснення оперативного фінансового планування

    6. Виконання фінансового плану (здійснення поточної виробничої, фінансової та іншої діяльності підприємства, що визначає кінцеві фінансові результати діяльності в цілому);

    7. Аналіз і контроль виконання плану (визначення фактичних кінцевих фінансових діяльності, зіставлення їх із запланованими показниками, виявлення причин і наслідків відхилень від планових показників, розробка заходів щодо усунення негативних явищ

    Всі підсистеми ФП на підприємстві знаходяться у взаємозв'язку і здійснюються в певній послідовності. Вихідний етап планування - прогнозування основних напрямків фінансової діяльності, що здійснюється в процесі перспективного планування, яке визначає завдання і параметри поточного ФП. База для розробки оперативних фінансових планів формується на стадії поточного фінансового планування.

    Перспективне фінансове планування

    Перспективне ФП охоплює в сучасних умовах період від одного року до трьох (рідко - п'яти) років. ПФП включає розробку фінансової стратегії підприємства та прогнозування його фінансової діяльності. Фінансова стратегія - це визначення довгострокових цілей фінансової діяльності підприємства і вибір найбільш ефективних способів і шляхів їх досягнення.

    Процес формування фінансової стратегії включає в себе наступні основні етапи:

    1. Визначення періоду реалізації стратегії. Тривалість цього період залежить від періоду формування загальної стратегії підприємства. Крім того, на нього впливають і інші фактори: динаміка макроекономічних процесів, зміни, що відбуваються на фінансовому ринку, галузева приналежність і специфіка зовнішнього середовища діяльності підприємства.

    2. Аналіз факторів зовнішнього середовища підприємства;

    1. Формування стратегічних цілей фінансової діяльності. Головна мета даного етапу - максимізація ринкової вартості підприємства. Система стратегічних цілей підприємства повинна бути сформульована чітко, відображаючи кожну з цілей у конкретних показниках-нормативах. Зазвичай в якості стратегічних нормативів використовують такі, як: середньорічний темп зростання власних фінансових ресурсів, сформованих їх внутрішніх джерел; мінімальна частка власного капіталу; співвідношення оборотних і необоротних активів підприємства та ін. На основі фінансової стратегії формується фінансова політика щодо конкретних напрямків фінансової діяльності: податкової, амортизаційної, дивідендної, емісійної та ін.

    2. Розробка фінансової політики підприємства;

    3. Розробка системи заходів щодо забезпечення реалізації фінансової стратегії;

    4. Оцінка розробленої фінансової стратегії.Вона здійснюється за кількома параметрами. По-перше, оцінюється наскільки розроблена фінансова стратегія узгоджується із загальною стратегією підприємства, виявляється ступінь погодженості цілей, напрямків і етапів реалізації цих стратегій. По-друге, оцінюється узгодженість фінансової стратегії підприємства з прогнозованими змінами у зовнішньому середовищі. По-третє, оцінюється реалізація розробленої фінансової стратегії, т. Е. Розглядаються можливості підприємства у формуванні власних і залучених фінансових ресурсів. На закінчення оцінюється результативність фінансової стратегії. Така оцінка може бути заснована на прогнозних розрахунках різних фінансових показників, а також на прогнозі динаміки нефінансових результатів реалізації розробленої стратегії, таких, як: зростання ділової репутації підприємства, підвищення рівня керованістю фінансовою діяльністю структурних підрозділів та ін.

    Базу ПФП становить прогнозування, яке є втіленням стратегії фірми на ринку. Прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства в тривалій перспективі. Основою прогнозування є аналіз і узагальнення наявної інформації з наступним моделюванням можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників.

    Оперативне фінансове планування

    З метою контролю за надходженням фактичної виручки на розрахунковий рахунок та витрачанням готівки фінансових ресурсів підприємству необхідно оперативне планування, яке доповнює поточне. Це пов'язано з тим, що фінансування планових заходів має здійснюватися за рахунок зароблених підприємством коштів, що вимагає ефективного контролю за формуванням і використанням фінансових ресурсів. Система оперативного планування фінансової діяльності полягає в розробці комплексу короткострокових планових завдань з фінансового забезпечення основних напрямів господарської діяльності підприємства.

    Оперативне фінансове планування включає складання і використання платіжного календаря, касового плану, а також розрахунок потреби в короткостроковому кредиті.

    У процесі складання платіжного календаря вирішуються наступні завдання: організація обліку тимчасової стикування грошових надходжень і майбутніх витрат підприємства; формування інформаційної бази про рух грошових потоків і відтоків; щоденний облік змін в інформаційній базі; аналіз неплатежів (за сумами і джерел виникнення) і організація конкретних заходів щодо їх подолання; розрахунок потреби в короткостроковому кредиті в випадках тимчасової "нестиковки" грошових надходжень і зобов'язань і оперативне придбання позикових коштів; розрахунок (за сумами і строками) тимчасово вільних грошових коштів підприємства; аналіз фінансового ринку з позиції найбільш надійного та вигідного розміщення тимчасово вільних грошових коштів підприємства.

    Платіжний календар складається на квартал з розбивкою по місяцях і більш дрібним періодів. Для того, щоб він був реальним, його укладачі повинні стежити за ходом виробництва і реалізації, станом запасів, дебіторської заборгованості з метою попередження невиконання фінансового плану.

    У платіжному календарі притоки і відтоки грошових коштів д б збалансовані. Правильно складений календар дозволяє виявити фінансові помилки, брак коштів, розкрити причину такого становища, намітити відповідні заходи і уникнути фінансових труднощів.

    Інформаційною базою платіжного календаря є: план реалізації продукції; кошторис витрат на виробництво; план капітальних вкладень; виписки по рахунках підприємства і додатки до них; договори; внутрішні накази; графік виплати заробітної плати; рахунки-фактури; встановлені терміни платежів для фінансових зобов'язань.

    План складання платіжного календаря можна розділити на п'ять етапів:

    1. вибір періоду планування. Як правило, це - квартал або місяць, на підприємстві, де часто змінюються в часі грошові потоки, можливі і більш короткі періоди планування (декади);

    2. розрахунок обсягу можливих грошових надходжень (доходів);

    3. оцінка грошових витрат, очікуваних в плановому періоді;

    4. визначення грошового сальдо. Воно являє собою різницю між сумами надходжень і витрат за період планування;

    5. підведення підсумків показує, чи буде у підприємства недолік засобів або надлишок.

    Перевищення планованих витрат над очікуваними надходженнями означає недостатність власних можливостей для їх покриття і може бути ознакою погіршення фінансового стану. У цих випадках необхідно вжити таких заходів:

    * Перенести частину непершочергових видатків на наступний календарний період;

    * Прискорити по можливості відвантаження і реалізацію продукції;

    * Вжити заходів щодо вишукування додаткових джерел.

    Якщо є надлишок коштів, то це певною мірою говорить про фінансову стійкість і платоспроможність підприємства. Для отримання додаткового прибутку ці кошти м б інвестовані в короткострокові цінні папери.

    Крім платіжного календаря на підприємстві повинен складатися касовий план - план обороту готівкових коштів, що відображає надходження і виплати готівки через касу. Касовий план необхідний для контролю за надходженням і витрачанням готівкових коштів.

    Вихідні дані для складання касового плану:

    - передбачувані виплати по фонду заробітної плати і фонду споживання в - частини грошових коштів;

    - інформація про продаж матеріальних ресурсів або продукції працівникам;

    - відомості про витрати на відрядження;

    - відомості про інші надходження і виплати готівкою.

    Касовий план необхідний підприємству для того, щоб по можливості більш точно представляти розмір зобов'язань перед працівниками по заробітній платі та розмір інших виплат. Банку, який обслуговує підприємство, також необхідний його касовий план, щоб скласти зведений касовий план на обслуговування своїх клієнтів у встановлені терміни.

    Поточне фінансове планування (ТФП)

    Очевидно, що будь-яка економічна діяльність, оскільки вона управляється на свідомому рівні, передбачає існування якогось плану. Однак дії з планування можуть бути регулярними (здійснюватися як послідовність формалізованих бізнес-процесів), або представляти собою невиразні побажання, що виникають під впливом поточної ситуації.

    Система поточного планування фінансової діяльності полягає в розробленої фінансової стратегії і фінансової політиці по окремих аспектах фінансової діяльності. даний вид планування полягає в розробці конкретних поточних фінансових планів, які дають можливість підприємству визначити на майбутній період усі джерела фінансування його розвитку, сформувати структуру його доходів і витрат, забезпечити постійну платоспроможність, а також визначити структуру активів і пасивів підприємства на кінець планованого періоду.

    В результаті здійснення ТФП розробляються три основних документа:

    • План руху грошових коштів;

    • План звіту про прибутки і збитки;

    • План бухгалтерського балансу.

    Основна мета розробки цих документів - оцінка фінансового становища підприємства на кінець планованого періоду. Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах на основі даних про:

    • Фінансової стратегії підприємства;

    • Результати фінансового аналізу за попередній рік;

    • Плановані обсяги виробництва та реалізації продукції, а також інших економічних показниках операційної діяльності підприємства;

    • Системі розроблених на підприємстві нормативів витрат окремих ресурсів;

    • Діючій системі оподаткування;

    • Діючою амортизаційної політики;

    • Ставках відсотків на депозитному та кредитному ринках тощо.

    Для складання фінансових документів в процесі здійснення ТФП важливо правильно визначити обсяг майбутніх продажів (обсяг реалізованої продукції). Це необхідно для організації виробничого процесу, ефективного розподілу коштів. Як правило прогнози обсягів продажів складаються на три роки, річні прогнози розбиваються на квартали і місяці, причому, чим коротше період прогнозу, тим точніше і конкретніше міститься в ньому інформація. Прогноз обсягу продажів допомагає визначити вплив обсягу виробництва, ціни продукції, що реалізовується на фінансові потоки підприємства.

    На основі даних за прогнозом обсягу продажів розраховується необхідну кількість матеріальних і трудових ресурсів, а також визначаються і інші витрати на виробництво.На основі отриманих даних розробляється плановий звіт про прибутки і збитки, за допомогою якого прогнозується величина прибутку.

    Особлива увага при складанні плану прибутків і збитків приділяється визначенню виручки від реалізації продукції, як правило, в якості вихідної точки береться значення виручки від реалізації за попередній рік. Потім ця величина коректується в поточному році з урахуванням змін: собівартості продукції, цін на продукцію, цін на покупні матеріали і комплектуючі, цін основних засобів і капіталовкладень підприємства, розмірів оплати праці працівників.

    Планування здійснюється шляхом розробки матриці витрат, яка включає в себе: розмірність центру відповідальності, т. Е. Вказівку відділу, в якому виникає дана стаття витрат; розмірність виробничої програми (вказівка ​​мети виникнення даної статті витрат); розмірність елемента витрат (зазначення виду використовуваних ресурсів). При підсумовуванні витрат в осередках по рядках матриці виходять планові дані по центрам відповідальності.

    Далі розробляється план руху грошових коштів. Він враховує приплив грошових коштів (надходження і платежі), відтік грошових коштів (витрати і витрати), чистий грошовий потік (надлишок або дефіцит). Фактично він відображає рух грошових потоків за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності. Розмежування напрямків діяльності при розробці плану руху грошових коштів дозволяє підвищити результативність управління грошовими потоками в процесі здійснення фінансової діяльності підприємства.

    План руху грошових коштів складається на рік з розбивкою по кварталах і включає в себе дві основні частини: надходження і витрати. У розділі надходжень відображаються виручка від реалізації продукції, від реалізації основних засобів і нематеріальних активів, доходи від позареалізаційних операцій та інші доходи, які підприємство планує отримати протягом року. У видатковій частині відображаються витрати на виробництво реалізованої продукції, суми податкових платежів, погашення довгострокових кредитів, сплата відсотків за користування кредитами, напрямки використання чистого прибутку. Така форма плану дозволяє підприємству перевірити реальність джерел надходження коштів і обгрунтованість витрат, синхронність їх виникнення, своєчасно визначити можливу величину потреби в позикових коштах.

    Заключним елементом поточного річного фінансового плану є плановий баланс активів і пасивів (за формою балансового звіту) на кінець планованого періоду, який відображає всі зміни в активах і пасивах і показує стан майна і фінансів підприємства. Мета розробки балансового плану - визначення необхідного приросту окремих видів активів із забезпеченням їх внутрішньої збалансованості, а також формування оптимальної структури капіталу, яка забезпечувала б достатню фінансову стійкість підприємства в майбутньому періоді.

    План балансу є хорошою перевіркою плану прибутків і збитків і руху готівки. У процесі його складання враховуються придбання основних фондів, зміни вартості матеріальних запасів, відзначаються плановані запозичення, випуск акцій і інших цінних паперів тощо.

    Чи можливе успішне управління підприємством без регулярного планування? Звісно ж, що немає - і ось з якої причини. Діяльність будь-якого підприємства (якщо це не природна монополія) здійснюється в конкурентному середовищі. Якщо одне підприємство здійснює повноцінне регулярне планування, а інше намагається тільки реагувати на ситуацію, виграш в конкурентній боротьбі буде на боці першого підприємства. Таким чином, підприємство, яке не здійснює регулярне поточне планування, приречене на поразку в конкурентній боротьбі.

    Як видно з попереднього викладу матеріалу, важливу роль в плануванні складають різні прогнози і орієнтири. Прогнозується обсяг реалізації, собівартість продукції в цілому і по найважливішим статтям, потреба в джерелах фінансування, величина грошових потоків тощо. Прогнозування як один з методів управління не повинно зводитися лише до розрахунку орієнтирів для критеріїв, що мають кількісний вимір. Воно розуміється в більш широкому аспекті, зокрема, і як метод виявлення оптимальних варіантів дій. У цьому сенсі прогнозування тісно пов'язане з перспективним аналізом, оскільки остаточний варіант дій вибирається після розгляду і порівняльного аналізу різних варіантів, в тому числі і альтернативного характеру.

    Для визначення сутності фінансового аналізу як виду діяльності, з одного боку, і як науки, з іншого, необхідно дати визначення основних складових його елементів. Такими елементами, на мою думку, є: фінанси підприємства, структура коштів підприємства, структура майна підприємства, фінансовий стан підприємства, цілі фінансового аналізу, суб'єкти фінансового аналізу, місце фінансового аналізу як науки, взаємодія фінансового аналізу з іншими видами діяльності.

    Значення аналізу фінансово - економічного стану підприємства важко переоцінити, оскільки саме він є тією базою, на якій будується розробка фінансової політики підприємства. Аналіз спирається на показники квартальної та річної бухгалтерської звітності. Попередній аналіз здійснюється перед складанням бухгалтерської та фінансової звітності, коли ще є можливість змінити ряд статей балансу, а також для складання пояснювальної записки до річного звіту. На основі даних підсумкового аналізу фінансово - економічного стану здійснюється вироблення майже всіх напрямків фінансової політики підприємства, і від того, наскільки якісно він проведений, залежить ефективність прийнятих управлінських рішень. Якість самого фінансового аналізу залежить від застосовуваної методики, достовірності даних бухгалтерської звітності, а також від компетентності особи, що приймає управлінське рішення в області фінансової політики. Для підтвердження достовірності даних бухгалтерської звітності доцільно провести аудиторську перевірку спеціалізованою організацією. При цьому слід враховувати, що Постановою Уряду Російської Федерації від 7 грудня 1994 р N 1355 "Про основні критерії (системі показників) діяльності економічних суб'єктів, за якими їх бухгалтерська (фінансова) звітність підлягає обов'язковій щорічній аудиторській перевірці" визначено умови, за яких аудиторська перевірка є обов'язковою. Результати аудиторської перевірки слід враховувати при проведенні аналізу фінансово - економічного стану підприємства.

    Один з головних об'єктів планування - це прибуток. Планування прибутку - складова частина фінансового планування і важлива ділянка фінансово-економічної роботи на підприємстві. Планування прибутку виробляється роздільно по усіх видах діяльності підприємства. Це не тільки полегшує планування, але і має значення для передбачуваної величини податку на прибуток, так як деякі види діяльності не обкладається податком на прибуток, а інші - обкладаються за підвищеними ставками. У процесі розробки планів по прибутку важливо не тільки врахувати всі фактори, що впливають на величину можливих фінансових результатів, а й, що забезпечує максимальний прибуток.

    Прибуток від реалізації товарної продукції є основним компонентом валового прибутку підприємства розглянемо способи її планування.

    Метод прямого рахунку є найбільш поширеним. Він застосовується, як правило, при невеликому асортименті продукції, що випускається. У найбільш загальному вигляді прибуток - це різниця між ціною і собівартістю, але при розрахунку планової величини прибутку необхідно уточнити обсяг продукції, від реалізації якої очікується цей прибуток. Прибуток по товарному випуску планується на основі кошторису витрат на виробництво і реалізацію продукції, де визначається собівартість товарного випуску планованого періоду:

    П тп = Ц тп - З тп;

    де П тп - прибуток по товарному випуску планованого періоду;

    Ц тп - вартість товарного випуску планованого періоду в діючих цінах реалізації (без податку на додану вартість, акцизів, торгових і збутових знижок);

    З тп - повна собівартість товарної продукції планованого періоду (розрахована в кошторисі витрат на виробництво і реалізацію продукції).

    Прибуток на реалізовану продукцію розраховується інакше:

    П рн = В рн - З рн,

    де В рн - планована виручка від реалізації продукції в діючих цінах (без податку на додану вартість, акцизів, торгових і збутових знижок),

    П рн - планований прибуток по продукції, що підлягає реалізації в майбутньому періоді;

    З рн - повна собівартість реалізованої в майбутньому періоді продукції.

    Виходячи з того, що обсяг реалізованої продукції майбутнього планового періоду в натуральному вираженні визначається як сума залишків нереалізованої продукції на початок планованого періоду і обсягу випуску товарної продукції в перебігу планованого періоду без залишків готової продукції, які не будуть реалізовані в кінці цього періоду, то розрахунок планової суми від реалізації продукції прийме вигляд:

    П рп = П о1 + П тп - П О2;

    де П рп - прибуток від реалізації продукції в планованому періоді;

    П о1 - прибуток у залишках продукції, не реалізованою на початок планованого періоду;

    П тп - прибуток по товарній продукції, планованої до випуску в майбутньому періоді;

    П О2 - прибуток у залишках готової продукції, яка не буде реалізована в кінці планованого періоду.

    Саме така методика розрахунку лежить в основі застосування укрупненого прямого методу планування прибутку, коли легко визначити обсяг реалізованої продукції в цінах і за собівартістю.

    Інший різновид методу прямого рахунку - метод по-асортиментного планування прибутку. Прибуток визначається по кожній асортиментній позиції, для чого необхідно мати відповідні даними.

    Прибуток підсумовується за всіма асортиментним позиціям. До отриманого результату додається прибуток в залишках готової продукції, не реалізованих на початок планованого періоду. Після розрахунку прибутку від реалізації продукції вона збільшується на прибуток від іншої реалізації і плановані позареалізаційні результати.

    Укрупнений метод прямого рахунку застосуємо на підприємствах з незначною номенклатурою продукції, що випускається. Метод по асортиментного розрахунку використовується при більш широкому асортименті, якщо планується собівартість по кожному виду продукції. Головним достоїнством методу прямого рахунку при відомих цінах і незмінних витратах протягом планованого періоду є його точність.

    В сучасних умовах господарський метод прямого рахунку можна використовувати при плануванні прибутку тільки на дуже короткий період часу, поки не змінилися ціни, зарплата та інші обставини. Це виключає його застосування при річному та перспективному плануванні прибутку. Розрахунок прибутку не дозволяє виявити вплив окремих факторів на плановий прибуток і при дуже великій номенклатурі дуже трудомісткий.

    Якщо ж говорити не про прибуток, то, наприклад, застосування методу планування матеріальних ресурсів дозволяє оптимізувати план поставок комплектуючих, тим самим зменшуючи витрати на виробництво і підвищуючи його ефективність. Плавно, але вірно підходимо до обговорення проблеми методів фінансового планування на підприємстві.

    Методи фінансового планування

    Змістом стратегії фінансового планування господарюючого суб'єкта є визначення його центрів доходів і центрів витрат. Центр доходів господарюючого суб'єкта - це його підрозділ, який приносить йому максимальний прибуток. Центр витрат - це підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним або взагалі некомерційним, але відіграє важливу роль в загальному виробничо-торговому процесі.

    Планування фінансових показників здійснюється за допомогою певних методів. Методи планування - це конкретні способи і прийоми розрахунків показників. При плануванні фінансових показників можуть застосовуватися такі методи: нормативний, розрахунково-аналітичний, балансовий, метод оптимізації планових рішень, економіко-математичне моделювання.

    Природно, що універсальних рецептів, які могли б однаково успішно застосовуватися на різних підприємствах, немає. Але є методи, з використанням яких можуть бути побудовані системи управління підприємством. Вони являють собою формалізовану сукупність понять і процесів, що дозволяє створити опис того, як підприємство повинно працювати, і мають суто конструктивний характер, тобто їх можна сприймати як набір інструкцій (алгоритм). Отже, до основних методів планування фінансової діяльності на підприємстві відносять:

    Нормативний метод

    Сутність нормативного методу планування фінансових показників полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкта в фінансових ресурсах і в їх джерелах. Такими нормативами є ставки податків, ставки тарифних внесків і зборів, норми амортизаційних відрахувань, нормативи потреби в оборотних коштах і ін. У фінансовому плануванні застосовується ціла система норм і нормативів, яка включає:

    √ Федеральні нормативи;

    √ Республіканські (крайові, обласні, автономних утворень) нормативи;

    √ Місцеві нормативи;

    √ Галузеві нормативи;

    √ Нормативи господарюючого суб'єкта.

    Федеральні нормативи є єдиними для всієї території Російської Федерації, для всіх галузей і господарюючих суб'єктів. До них відносяться ставки федеральних податків, норми амортизації окремих видів основних фондів, ставки тарифних внесків на державне соціальне страхування та ін. Республіканські (крайові, обласні, автономних утворень) нормативи, а також місцеві нормативи діють в окремих регіонах Російської Федерації. Мова йде про ставки республіканських і місцевих податків, тарифних внесків і зборів та ін.

    Галузеві нормативи діють в масштабах окремих галузей або по групах організаційно-правових форм суб'єктів господарювання (малі підприємства, акціонерні товариства і т.п.). Сюди входять норми граничних рівнів рентабельності підприємств-монополістів, граничні норми відрахувань до резервного фонду, норми пільг з оподаткування, норми амортизаційних відрахувань окремих видів основних фондів. До речі, основні фонди - це частина активів, які розраховані на використання їх підприємством протягом тривалого періоду часу (більше 1 року) і поступово частинами втрачають свою вартість, яка по частинах переноситься на продукцію і відшкодовується повністю тільки після проведення декількох виробничих циклів. До основних фондів відносять будівлі та споруди, транспорт, машини і устаткування, передавальні пристрої і т.д. Процес, при якому вартість основних фондів частинами, у міру їх зносу переноситься на вартість продукції (послуги) і відшкодовується в процесі її реалізації називаєтьсяамортизацією. Грошові суми, відповідні снашиванию основних засобів, накопичуються в амортизаційному фонді. Амортизаційний фонд, або грошовий фонд відшкодування, знаходиться в постійному русі. Особливості відтворення основних фондів визначаються низкою характерних ознак, до яких відносяться: поступовий перенос вартості основних фондів на вартість виготовленої продукції; рух споживчої вартості і вартості; оборот вартості фондів; часткове відтворення вартості в готовій продукції та її нагромадження в грошовій формі; відновлення основних фондів в матеріально-натуральній формі через більш-менш тривалі періоди часу, що створює можливість маневрування засобами амортизаційного фонду, що ще раз доводить необхідність фінансового планування і значимість його методів.

    Нормативні моделі дозволяють порівняти фактичні результати діяльності підприємств з очікуваними, розрахованими за бюджетом. Їх суть зводиться до встановлення нормативів по кожній статті витрат за технологічними процесами, видами виробів, центрами відповідальності і т.п. і до аналізу відхилень фактичних даних від цих нормативів.

    Нормативи господарюючого суб'єкта - це нормативи, що розробляються безпосередньо господарюючим суб'єктом і які він використовував для регулювання виробничо-торговим процесом і фінансовою діяльністю, контролю над використанням фінансових ресурсів, інших цілей з ефективного вкладення капіталу. До цих нормативів належать потреби в оборотних коштах, норми кредиторської заборгованості, постійно знаходяться в розпорядженні господарюючого суб'єкта, норми запасів сировини, матеріалів, товарів, тари, нормативи розподілу фінансових ресурсів і прибутку, норматив відрахувань в ремонтний фонд і т.д.

    Отже, нормативний метод планування полягає у встановленні для певного відрізка часу фіксованої системи норм.

    Нормативний метод планування є найпростішим методом. Знаючи норматив і об'ємний показник, можна легко розрахувати плановий показник.

    Для більш наочного відображення застосування нормативного планування в плануванні фінансової діяльності підприємства можна навести такий приклад:

    Ціни на сировину, необхідну для виготовлення продукції, коливається на ринку від 1000 до 1200 руб. за 1 кг. Приймаємо для розрахунку планового обсягу фінансових ресурсів 1200 за 1 кг. Об'ємний показник (план випуску продукції) - 1000 кг. Норма витрат сировини - 1 кг на 1 одиницю продукції. Тоді планова величина фінансових ресурсів (оборотного капіталу), необхідних для закупівлі сировини, становить 1200000 крб. (1200 х 1000).

    Розрахунково-аналітичний метод

    Сутність розрахунково-аналітичного методу планування фінансових показників полягає в тому, що на основі аналізу досягнутої величини фінансового показника, прийнятого за базу, та індексів його зміни у плановому періоді розраховується планова величина цього показника. Даний метод планування широко застосовується в тих випадках, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена ​​побічно, на основі аналізу їх динаміки і зв'язків. В основі цього методу лежить експертна оцінка (рис 1.)

    Звітні дані за передпланових період

    Експертна оцінка динаміки звітних даних

    Експертна оцінка перспектив розвитку

    Розрахунок планового показника


    Рис 1. Схема розрахунково-аналітичного методу планування.

    Розрахунково-аналітичний метод широко застосовується при плануванні суми прибутку і доходів, визначенні величини відрахувань від прибутку до фондів накопичення, споживання, резервний, по окремим видам використання фінансових ресурсів і т.д. Цей метод планування показує вплив факторів на величину прибутку, проте він в достатній мірі не враховує вплив всіх мінливих умов господарювання на фінансові результати і не забезпечує їх достовірності насамперед через постійно мінливих умов господарювання.

    балансовий метод

    Сутність балансового методу планування фінансових показників полягає в тому, що шляхом побудови балансів досягається ув'язка наявних фінансових ресурсів і фактичної потреби в них.Балансовий метод застосовується, перш за все, при плануванні розподілу прибутку та інших фінансових ресурсів, плануванні потреби надходжень коштів у фінансові фонди - фонд накопичення, фонд споживання та ін. Фонд накопичення - це кошти, що направляються на виробничий розвиток підприємства та інші аналогічні цілі, передбачені установчими документами, тобто на створення нового майна підприємства. Фонд споживання - це кошти нерозподіленого прибутку, що направляються на матеріальне заохочення працівників колективу та інші аналогічні заходи, що не приводять до утворення майна підприємства.

    Балансовий прибуток являє собою суму прибутків від реалізації продукції, від іншої реалізації і доходів по позареалізаційних операціях за вирахуванням витрат по них. Ставка податку на прибуток в 1998 р. становила від 35 до 43%. При цьому слід мати на увазі, що доходи від пайової участі в інших господарюючих суб'єктах і доходи з цінних паперів обкладаються податком за ставкою 15%, доходи від видеопоказа - 70% і т. П. Тому ці доходи треба виділити з оподатковуваного прибутку в окрему групу . Господарюючі суб'єкти, в тому числі одержали збиток, що мають перевищення фактичних витрат на оплату праці працівників, зайнятих в основний діяльності в складі собівартості продукції (робіт, послуг) у порівнянні з їх нормованої величиною, сплачують до бюджету податок з суми перевищення цих витрат. Господарюючий суб'єкт самостійно визначає напрями використання прибутку, якщо інше не передбачено статутом.

    При прогнозуванні балансу розраховуються, в першу чергу, очікувані значення його активних статей. Що стосується пасивних статей, то робота з ними завершується за допомогою методу балансової ув'язки показників і виявляється потреба в зовнішніх джерелах фінансування.

    У той же час, планування є не самостійною діяльністю, а елементом управлінського контуру. В рамках цього контуру прийняття вірних управлінських рішень у вирішальній мірі залежить від можливості зіставляти фактичні і плановані результати і знаходити причини розбіжності. Очевидно, що для коректності такого порівняння потрібно збіг методик планування та фіксації результатів. Оскільки фіксація фінансових результатів здійснюється за допомогою бухгалтерії, є бажаним, щоб планування також відбувалося на основі бухгалтерської методики, з використанням плану рахунків і проводок.

    При реалізації балансового методу планування фінансової діяльності підприємства здійснюється і від можливості виробляти товари або послуги, і від потреб ринку в них. В процес управління підприємством явно включається маркетинг. Таким чином, цей метод дозволяє інтегрувати взаємини споживач - підприємство з внутрішніми бізнес-процесами підприємства.

    Приклад: Балансова ув'язка з фінансових фондів має вигляд:

    Він + П = Р + Ок,

    де Він - залишок коштів фонду на початок планового періоду, руб.

    П - надходження коштів до фонду, руб.

    Р - витрачання коштів фонду, руб.

    Ок - залишок коштів фонду на кінець планового періоду, руб.

    Залишок фонду накопичення на плановий рік - 100 тис.руб. Протягом року за рахунок фонду накопичення планується придбати нове обладнання на суму 500 тис.руб. На кінець року передбачається залишок фонду накопичення в сумі 30 тис.руб. Тоді план надходження коштів до фонду накопичення повинен складати:

    П = Р + Ок - Він;

    П = 500 + 30 - 100 = 430 тис.руб.

    Метод оптимізації планових рішень

    Суть методу оптимізації планових рішень полягає в розробці декількох варіантів планових розрахунків, з тим щоб вибрати з них найбільш оптимальний. Власне прогнозування здійснюється в ході імітаційного моделювання, коли при розрахунках варіюють темпами зміни базового показника і незалежних факторів, а його результатом є побудова декількох варіантів прогнозної звітності.

    При цьому можуть застосовуватися різні критерії вибору:

    мінімум приведених витрат;

    максимум наведеної прибутку;

    мінімум вкладення капіталу при найбільшій ефективності результату;

    мінімум поточних витрат;

    мінімум часу на оборот капіталу, тобто прискорення оборотності коштів;

    максимум доходу на карбованець вкладеного капіталу;

    максимум прибутку на карбованець вкладеного капіталу;

    максимум збереження фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових втрат (фінансового чи валютного роіска).

    Наприклад, планування матеріальних ресурсів включає в себе складання проектів замовлень на закупівлю і / або внутрішнє виробництво необхідних матеріалів-комплектуючих. З усіх складених проектів з цього питання вибирається найбільш оптимальний. Оптимальне рішення містить наступні питання:

    • виробнича діяльність описується як потік взаємопов'язаних замовлень;

    • при виконанні замовлень враховуються обмеження ресурсів;

    • забезпечується мінімізація виробничих циклів і запасів;

    • замовлення постачання і виробництва формуються на основі замовлень реалізації і виробничих графіків;

    • рух замовлень ув'язується з економічними показниками;

    • виконання замовлення завершується до того моменту, коли він необхідний.

    Відомо, що випуск продукції безпосередньо пов'язаний з тим, наскільки добре і ритмічно підприємство забезпечується сировиною або комплектуючими, наскільки раціонально використовуються складські площі, і, нарешті, наскільки її випуск пов'язаний із замовленнями клієнтів або потребою ринку. Зміна оптимального співвідношення будь-який з цих складових тягне за собою ті чи інші проблеми. Перебої з поставками сировини тягнуть за собою простої у випуску продукції, надходження більшого, ніж необхідно, кількості матеріалів може спричинити за собою необгрунтовані втрати.

    Саме з метою оптимального управління виробництвом від поставки сировини і комплектуючих до задоволення запитів кінцевих споживачів був використаний даний метод планування матеріальних запасів підприємства. Іншими словами, застосування цього методу дозволяє оптимізувати план поставок комплектуючих, тим самим зменшуючи витрати на виробництво і підвищуючи його ефективність.

    Приклад: Як критерій вибору приймається мінімум приведених витрат, які представляють собою суму поточних витрат і капіталовкладень, приведених до однакової розмірності відповідно до нормативними показниками ефективності. Вони обчислюються за формулою:

    І + Ен * К = min, де

    І - поточні витрати, руб.

    К - одноразові витрати (капіталовкладення), руб.

    Ен - нормативний коефіцієнт ефективності капіталовкладень

    В даний час нормативний коефіцієнт ефективності капіталовкладень встановлений в розмірі 0,15, що відповідає терміну окупності 6,6 року.

    Струм = 1 / Ен = 1 / 0,15 = 6,6 року, де

    Струм - термін окупності, років

    Таблиця 1. Варіанти вкладення капіталу.

    показники

    Одиниця виміру

    вид обладнання

    № 1

    № 2

    продуктивність обладнання

    Час роботи обладнання на добу

    Кількість днів роботи в році

    Вартість обладнання

    Витрати на транспортування і монтаж обладнання

    Норма амортизації в% до вартості обладнання

    Відрахування на технічне обслуговування та експлуатаційні витрати в% до суми амортизаційних відрахувань

    Чисельність обслуговуючого персоналу

    Потужність електродвигунів обладнання

    Тариф за 1 кВт / год електроенергії

    Кг / год

    Ч

    Дн.

    Тис. руб.

    Тис. руб.

    %

    %

    чол.

    кВт

    Руб.

    160

    8

    365

    170

    10

    4,2

    40

    3

    2

    25,86

    250

    8

    365

    210

    12

    4,2

    40

    3

    3

    25,86

    Необхідно вибрати найбільш економічний вид вкладення капіталу. Для цього визначається найбільш економічний в експлуатації вид обладнання і розраховується річна сума економії фінансових коштів. Розрахунки приведених витрат за видами обладнання зведені в таблицю. Чисельність обслуговуючого персоналу і займана площа для розрахунку не використовуються, так як вони однакові для обох видів обладнання.

    Розрахунок суми приведених витрат

    за видами обладнання

    показники

    вид обладнання

    № 1

    № 2

    Капітальні вкладення (одноразові витрати)

    поточні витрати

    1. Амортизаційні відрахування

    2. Витрати на технічне обслуговування і експлуатацію устаткування

    3. Витрати на електроенергію

    Разом поточні витрати

    Наведені витрати по обладнанню

    Коефіцієнт приведення витрат до однакового обсягу

    Наведені витрати з урахуванням коефіцієнта приведення до однакового обсягу виробництва

    економічність заміни

    170 + 10 = 180

    7,6

    3

    151

    161,6

    188,6

    250/160 = 1,56

    188,6 * 1,56 =

    = 294,2

    210 + 12 = 222

    9,3

    3,7

    226,5

    239,5

    272,8

    250/250 = 1

    272,8

    272,8-294,2 =

    = -21,4

    З даних таблиці видно, що другий вид обладнання економічніше в експлуатації; річна сума економії фінансових коштів при вкладенні капіталу за другим варіантом складе 21,4 тис.руб.

    Економіко-математичне моделювання

    Фінансове планування вимагає широкого використання економіко-математичного моделювання поряд з раніше застосовувалися методами планування фінансових показників.

    Сутність економіко-математичного моделювання в плануванні фінансових показників полягає в тому, що воно дозволяє знайти кількісне вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, їх визначальними. Цей зв'язок виражається через економіко-математичну модель. Економіко-математична модель являє собою точний математичний опис економічного процесу, тобто опис факторів, які характеризують структуру та закономірності зміни даного економічного явища за допомогою математичних символів і прийомів (рівнянь, нерівностей, таблиць, графіків і т.д.). У модель включаються тільки основні (визначальні) чинники. Модель може будуватися за функціональною або кореляційної зв'язку. Функціональний зв'язок виражається рівнянням виду:

    Y = f (x),

    де Y - показник; х - фактори.

    Кореляційний зв'язок - це імовірнісна залежність, яка проявляється лише в загальному і тільки при великій кількості спостережень. Кореляційний зв'язок показується рівняннями регресії різного виду. При розрахунку моделей планування першорядне значення має визначення періоду дослідження. Період дослідження повинен братися таким, щоб вихідні дані були б однорідні. При цьому слід мати на увазі, що занадто малий період обстеження не дає можливості виявити загальні закономірності. А з іншого боку, не можна брати і занадто великий період, так як будь-які економічні закономірності непостійні і можуть істотно змінюватися протягом тривалого часу. У зв'язку з цим найбільш доцільно використовувати річні дані фінансової діяльності за 5 років, а для поточного (річного) планування - квартальні дані за 1-2 роки. При істотних змінах умов роботи господарюючого суб'єкта в плановому періоді в розраховані на основі економіко-математичних моделей показники вносяться необхідні корективи. Економіко-математичне моделювання дозволяє також перейти в плануванні від середніх величин до оптимальних варіантів. Підвищення рівня науково обгрунтованого планового показника вимагає розробки декількох варіантів планового показника, виходячи з різних умов та шляхів розвитку господарюючого суб'єкта з подальшим відбором оптимального варіанту. Для знаходження такого оптимального варіанта використовуються економіко-математичні моделі.

    Побудова економіко-математичної моделі фінансового показника складається з наступних основних етапів:

    1. Вивчення динаміки фінансового показника за певний відрізок часу і виявлення чинників, що впливають на напрямок цієї динаміки і ступеня залежності.

    2. Розрахунок моделі функціональної залежності фінансового показника від визначальних чинників.

    3. Розробка різних варіантів плану фінансового показника.

    4. Аналіз і експертна оцінка перспектив розвитку планових фінансових показників.

    5. Ухвалення планового рішення. Вибір оптимального варіанту.

    Алгоритм розробки планового показника може бути представлений у вигляді такої схеми:

    Прогнозування показника на основі економіко-математичної моделі та розробка різних варіантів планового показника.


    Звітні дані за передпланових

    період

    Ухвалення планового рішення, вибір одного варіанта планового показника.


    Експертна оцінка перспектив розвитку.


    Побудова економіко-математичних моделей планового показника.


    Рис 2. Процес розробки планового із застосуванням економіко-математичної моделі.

    Формалізовані моделі фінансового планування піддаються критиці з двох основних причин:

    в ході моделювання можуть, а фактично і повинні бути побудовані бути розроблені кілька варіантів планів, причому формалізованими критеріями неможливо визначити, який з них краще;

    будь-яка фінансова модель лише спрощено виражає взаємозв'язки між економічними показниками.

    Насправді обидва ці тези навряд чи мають негативний відтінок. Вони лише вказують на те, що жорстко визначених і однозначних рішень в плановій роботі не може бути в принципі. На цій особливості планування взагалі і фінансового зокрема постійно акцентують увагу російські та західні фахівці. Ймовірно, бажаючи підкреслити важливість тези про принципову неможливість, по-перше, осягнути неосяжне при структуруванні та деталізації планової роботи, і, по-друге, намагатися отримувати однозначні формалізовані орієнтири і оцінки планового характеру, відомі західні вчені Р. Брейлі і С. Майєрс навіть сформулювали, не без частки гумору, якийсь закон, суть якого полягає в наступному:

    Аксіома.Набір невирішених проблем нескінченний.

    Аксіома. Кількість невирішених проблем, які окрема людина може тримати в голові в даний момент, обмежена десятьма.

    Закон. Отже, в будь-якій області завжди будуть існувати якісь 10 проблем, які можна обговорювати, але які не мають формалізованого рішення.

    Саме тому планова робота не повинна зводитися до банального прагненню розрахувати деякі чітко і однозначно визначаються планові орієнтири, оскільки це недосяжно

    Оптимізації прийняття рішень при економіко-математичному методі сприяє використання ЕОМ, автоматизованих систем фінансових розрахунків.

    В економіко-математичну модель повинні включатися тільки основні чинники. Перевірка якості моделей проводиться практикою. Практика застосування моделей показує, що складні моделі з безліччю параметрів виявляються часто непридатними для практичного використання. Планування основних фінансових показників на основі економіко-математичного моделювання є основою для функціонування автоматизованої системи управління фінансами (АСУФ).

    висновок

    У висновку можна відзначити, що інтерес до методів і управління проектами рік від року все зростає. Це обумовлено, по-перше, тим, що методологія управління проектами дозволяє реалізувати підхід до проекту як до системи, яка передбачає не тільки вироблення рішень з розвитку потенціалу системи, а й забезпечення їх здійснення. По-друге, дозволяє при розробці складних систем різного призначення ефективно розпоряджатися виділеними на реалізацію проекту ресурсами, враховуючи при цьому такі фактори, як витрати, вартість, прибуток, ризик.

    планування фінансових дій на різних рівнях системи управління фірмою пов'язано з визначенням того, що, хто, коли, де і в якій кількості потрібно для досягнення сформульованої мети (або комплексу цілей).

    Фінансове благополуччя суб'єктів господарювання залежить від використання ефективних методів планування фінансів.

    Сучасні масштаби різного роду змін, що мають місце в макро- і мікросередовищі, а також збільшення обсягів інформації про ринок настільки об'ємні, що ефективне фінансове планування є єдиним способом формального прогнозування майбутніх проблем, перспектив і можливостей.

    Планування - один з наріжних елементів філософії науково обґрунтованого управління діяльністю будь-якої більш-менш складну економічну системи, і, отже, його сутність, роль і призначення набагато ширше, ніж простий розрахунок і твердження як орієнтири ряду кількісних показників. У цьому сенсі важливим є не стільки план сам по собі, скільки власне процес планування, неминуче має місце в будь-якому раціонально функціонує підприємстві і усвідомлено застосовуваний для координації та оптимізації його діяльності.

    Список використаної літератури:

    1. І. Т. Балабанов. Основи фінансового менеджменту. Як управляти капіталом ?. Москва. Фінанси і статистика. 1995

    2. Е. І. Бородіна. Фінанси підприємств. Москва. Банки і біржі. Юніті.1995

    3. О. І. Волков. Економіка підприємства. Инфра - М. Москва.1997

    4. Дітгер Хан. Планування і контроль. Москва. Фінанси і статистика. 1 997

    5. В. Д. Маркова. Бізнес планування

    6. Е. В. Негашев. Аналіз фінансів підприємства в умовах ринку. Москва. Вища школа. 1 997

    7. Фінанси: Тлумачний словник. Москва. Инфра-М. "Весь світ". 1 998

    1