• Санкт-Петербург
  • Глава2
  • Глава4
  • Глава6
  • Глава8
  • Назва системи оподаткування


  • Дата конвертації30.05.2017
    Розмір71.6 Kb.
    Типреферат

    Індивідуальний підприємець

    29

    Реферат з економічної теорії

    На тему:

    індивідуальний

    підприємець.

    Розгляд деяких аспектів.

    Санкт-Петербург

    2006р.

    зміст:

    Глава 1

    Хто такий індивідуальний підприємець? . .............................. с.2

    Глава2

    Хто може стати ІП? .................................................. ..................... с.4

    Глава3

    Яким повинен бути ІП, його обов'язки, відповідальність...... с.6

    Глава4

    Види підприємницької діяльності.............................. с.10

    Глава5

    Порядок державної реєстрації індивідуальних підприємців.......................................... .................... с.12

    Глава6

    Системи оподаткування................................................ с.17

    Глава7

    Облік у індивідуальних п редпрінімателей......................................................... с.24

    Глава8

    Доходи ІП..................................................................... с.26

    Глава9

    Висновок........................................................................ .. с.28

    Додаток........................................................................ с.29

    Список Літератури............................................................ .. с.30

    Глава 1

    Хто такий індивідуальний підприємець?

    Існують такі визначення терміна «індивідуальний підприємець»:

    Індивідуальні підприємці * - (підприємці без утворення юридичної особи або скорочено ПБОЮЛ) - це фізичні особи, зарегистриро-ванні в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаря-вуса, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, приватні охоронці, приватні детективи (п. 2 ст. 11 НК РФ). (2, с.5), (7)

    ІП (приватний підприємець) - суб'єкт господарської діяльності, організаційно-правова форма, передбачена законодавством Російської Федерації для ведення комерційної (підприємницької) діяльності громадянами, зареєстрованими в установленому порядку. Перш в законодавчих актах Російської Федерації використовувалися еквівалентні поняття - «підприємець без утворення юридичної особи (ПБОЮЛ)», «приватний підприємець», які в даний момент послідовно замінені на термін «індивідуальний підприємець». (9)

    ІП - громадянин, зайнятий ініціативної, самостійної діяльністю (в рамках, не заборонених законом), що здійснюється від свого імені, під свою майнову відповідальність, мета якої - отримання прибутку або особистого доходу. (10)

    Підприємець-людина, яка на свої і позикові кошти і під свій ризик створює фірму, щоб, поєднуючи виробничі ресурси, створювати блага, продаж яких принесе йому прибуток. (4,188с.)

    За Володимиру Далю "Підприємець - це заповзятливий торговець, здатний до підприємств, великим оборотами, сміливий, рішучий, відважний на справи цього роду людина". Підприємницька функція - це справа приватного ділової людини. Однак не кожна ділова людина є підприємцем. З точки зору соціально-економічної, підприємець - це тип "вискочки". Він революціонер в економіці, мимовільний зачинатель соціальної та політичної революцій. Бути підприємцем - означає робити не так, як роблять інші. Підприємець позбавлений традицій. Він повинен володіти специфічним набором якостей: здоровим розумом, постійністю, знанням людей, талантом управління.

    Свої організаторські, управлінські здібності підприємець використовує тільки з однією метою - отримання прибутку.

    * Далі скорочено - ІП.

    Тому в житті підприємцями іменують себе і громадяни, що займаються комерцією епізодично, не маючи будь-яких документів, що дають їм право займатися цією діяльністю, наприклад, особи, котрі перепродують товари. Якщо громадянин займається такого роду діяльністю епізодично, не переслідуючи при цьому отримання прибутку, він не може розцінюватися як підприємець і не повинен реєструватися в цій якості.

    З юридичної точки зору підприємцем є тільки той громадянин, який займається підприємницькою діяльністю і зареєстрований в цій якості.

    З позиції ж публічного права (кримінального та адміністративного) підприємницька діяльність, здійснювана особою, незареєстрованим в якості підприємця, є незаконним підприємництвом.

    Російське дореволюційне торговельне законодавство називало підприємця купцем. Купцем, з точки зору торгового права, визнавався той, хто займався виробництвом торгових угод у вигляді промислу від свого імені.

    Законодавству інших держав відома фігура комерсанта. Статус комерсанта визнається за особою, яка здійснює від свого імені угоди та інші господарські операції у вигляді підприємництва.

    У колишньому СРСР фігура підприємця вперше набула легальне визнання після вступу в силу з 1 травня 1987 року Закону СРСР "Про індивідуальну трудову діяльність" .Цей Закон допускав індивідуальну трудову діяльність у сфері кустарно-ремісничих промислів, побутового обслуговування населення, а також інші види діяльності, засновані виключно на особистій праці громадян і членів їх сімей. Документами, що засвідчують право громадян займатися індивідуальною трудовою діяльністю, були реєстраційні посвідчення або патенти, що видаються на певний термін.

    Російський Закон "Про підприємства і підприємницької діяльності" 1991 закріпив право громадян вести підприємницьку діяльність як індивідуально, але, не застосовуючи найману працю, так і створюючи підприємства із залученням найманих працівників. Такі громадяни реєструвалися як фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.

    Нині чинний Цивільний кодекс Російської Федерації називає таких громадян індивідуальними підприємцями. (7)

    Однак не завжди підприємець використовує свої здібності тільки з метою отримання прибутку: на думку Йозефа Шумпетера (1883-1950) -знаменітого австрійського економіста - «підприємець не повинен прагнути тільки до грошей, його захоплюють азарт боротьби і радість творчості. Він не зобов'язаний бути ерудитом, але свою справу повинен знати у всіх дрібницях. Він повинен володіти хорошою інтуїцією і твердої волею, які допоможуть йому в його нелегкій новаторської діяльності. »(1, с.65)

    Підприємництво фізичних осіб без створення юридичної особи отримало в останні роки досить широке поширення в Російській Федерації. За даними Федеральної податкової служби на 1 червня 2006 року в країні зареєстровано 2,77 млн. Індивідуальних підприємців.

    Дана форма підприємництва, в умовах діючої системи російського законодавства, у багатьох аспектах є найбільш ефективною формою ведення малого бізнесу, що дозволяє усвідомити основи підприємництва в цілому.

    Основними перевагами ведення господарської діяльності саме у формі ПБОЮЛ є: спрощеність процесів створення та ліквідації бізнесу, більш проста система оподаткування, яка за певних умов може поєднуватися і з вельми пільговим або навіть мінімальним податковим тягарем, а також спрощений порядок ведення обліку результатів господарської діяльності та надання зовнішньої звітності. (9)

    глава 2

    Хто може стати ІП?

    Право громадянина займатися підприємницькою і будь-який інший, не забороненої законом діяльністю становить зміст цивільної правоздатності. Для того щоб реалізувати це право, громадянин повинен мати так званої підприємницької дієздатністю, тобто здатністю самостійно, ініціативно і професійно здійснювати підприємницьку діяльність і виконувати всі обов'язки, що виникають у зв'язку з її здійсненням.

    Підприємницька дієздатність громадянина виникає після досягнення нею вісімнадцятирічного віку, тобто з моменту, коли він стає повністю дієздатним.

    Таким чином, громадянин, який досяг 18-річного віку, а у випадках і в порядку, встановлених законом, та до 18 років, має право займатися підприємницькою діяльністю.

    На території Росії підприємницькою діяльністю можуть займатися як громадяни Російської Федерації, так і іноземні громадяни та особи без громадянства.

    Для окремих категорій громадян законами Російської Федерації встановлено заборону на заняття самостійної підприємницької діяльності.

    При цьому в одних випадках закон виходить із несумісності підприємництва з суспільним становищем особи. Зокрема, Закон Російської Федерації "Про конкуренцію і обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках" забороняє посадовим особам органів державної влади та державного управління займатися самостійною підприємницькою діяльністю.

    У Федеральному Законі Російської Федерації від 31 липня 1995 року "Про основи державної служби Російської Федерації" сказано, що "державні службовці не мають права займатися підприємницькою діяльністю особисто або через посередників".

    У Законі Російської Федерації "Про міліцію" записано, що співробітникам міліції забороняється займатися будь-якими видами підприємницької діяльності, працювати за сумісництвом на підприємствах, в установах і організаціях, але ця заборона не поширюється на творчу, наукову та викладацьку діяльність. Аналогічна заборона міститься в Законі Російської Федерації "Про військовослужбовців".

    Самостійної підприємницькою діяльністю не має права займатися судді, працівники прокуратури, співробітники органів федеральної безпеки, податкової поліції, нотаріуси.

    В інших випадках заборона на заняття підприємницькою діяльністю є результатом покарання. Наприклад, відповідно до Кримінального кодексу Російської Федерації незаконне підприємництво у сфері торгівлі карається поряд з позбавленням волі або штрафом ще й позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю в торгівлі на строк до п'яти років.

    Крім досягнення певного віку заняття підприємницькою діяльністю вимагає наявності певних професійних навичок і професійної підготовки. Деякі закони та інші правові акти, що регламентують порядок здійснення тієї чи іншої діяльності, містять кваліфікаційні вимоги, що пред'являються до громадян, які бажають займатися такою діяльністю.

    Наприклад, відповідно до Закону Російської Федерації "Про приватну детективну і охоронну діяльність в Російській Федерації", приватним детективом визнається громадянин Російської Федерації, який отримав в установленому законом порядку ліцензію на приватну розшукову діяльність.(8)

    глава 3

    Яким повинен бути ІП, його обов'язки, відповідальність.

    Підприємницької є самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в установленому законом порядку. Перш ніж приймати рішення про початок підприємницької діяльності, необхідно виконати об'єктивну самооцінку. Творчими здібностями, винахідливістю, уявою, необхідними для вирішення підприємницьких (організаційних, управлінських, маркетингових) проблем, наділені багато. При зацікавленості в роботі звичайні люди, які здобули відповідну освіту, не тільки не уникають відповідальності, але навіть шукають її, що веде до формування потреб більш високого порядку. Але все ж далеко не всі з них придатні для підприємницької діяльності. Однак це має бути не більше прикро, ніж, наприклад, непридатність до балету або до водолазних робіт. Більшість людей бувають цілком задоволені почуттям приналежності до заводу, солідній фірмі, установі тому, що це приналежність дає психологічну захищеність - стабільний заробіток, соціальні пільги, впевненість у завтрашньому дні, готових допомогти співробітників.

    Свій бізнес частіше створюють люди, які психологічно не пристосовані до підпорядкування. Вони не можуть працювати в системах, де за спиною начальники, де треба виконувати свою частину роботи, що не відчуваючи кінцевих результатів своєї праці. Мотивацією для підприємництва у тих, хто виявив в собі покликання до цього, часто служить прагнення до свободи - свободи матеріальної, свободу впливу на власне становище, свободу впливу на діяльність соєю фірми, свободу впливу на свою нішу на ринку. Свободі впливу на ситуацію в своєму селі, місті, в своїй країні. Вони виконують будь-яку роботу на своєму малому підприємстві, їх доходи можуть бути невеликі, але при цьому вони пишаються тим, що вони - джерело того, що відбувається, господарі. Нерідко ті, хто вирішує відкрити свою справу - відстоюють власну гідність, ображене матеріальним недоліком.

    Підприємництво цікаво тим, хто хоче якомога ефективніше застосувати свій розум, майстерність, знання і винахідливість, фізичні сили. Підприємці хочуть мати моральне задоволення від своєї діяльності з точки зору її суспільної корисності вони не будуть робити марну роботу або випускати непотрібні вироби.

    Індивідуальний бізнес завжди буде мати своє місце на ринку. Існує багато напрямків, за якими великі підприємства просто не потрібні. Є напрямки, які потребують і в великих підприємствах і в індивідуальних підприємців - відповідно для великих і для дрібних замовлень. (8)

    Індивідуальний підприємець, як і комерційне юридична особа, діє від свого імені і здійснює будь-, не заборонені законом торгові угоди, тобто ті угоди, які пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності, відбуваються систематично або постійно і спрямовані на отримання прибутку.

    Індивідуальний підприємець відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном, за винятком того майна, на яке відповідно до цивільного процесуального законодавства не може бути звернено стягнення. Більш того, індивідуальний підприємець, що не виконав або неналежним чином виконав зобов'язання, пов'язане зі здійсненням підприємницької діяльності, несе відповідальність незалежно від провини. Він звільняється від відповідальності тільки в тому випадку, якщо доведе, що належне виконання зобов'язання виявилося неможливим внаслідок непереборної сили. При цьому до таких не відносяться, зокрема, порушення обов'язків з боку контрагентів * боржника, відсутність на ринку потрібних для виконання товарів, відсутність у боржника необхідних коштів.

    Порушені майнові права та інтереси індивідуального підприємця захищаються в особливому арбітражно-процесуальному порядку.

    Таким чином, правовий статус індивідуального підприємця збігається з правовим статусом комерційного юридичної особи. Це загальне правило, з якого є виключення. Воно полягає в тому, що правила Цивільного кодексу Російської Федерації, які регулюють діяльність комерційних юридичних осіб, не застосовуються до підприємницької діяльності індивідуального підприємця, якщо закони, інші правові акти передбачають інше регулювання діяльності індивідуального підприємця, або інше регулювання випливає із суті правовідносин.

    Для індивідуальних підприємців відкриття розрахункового рахунку не є обов'язком, як для комерційних юридичних осіб. Вони не повинні ставати на облік в органи державної статистики. Звітність індивідуальних підприємців набагато простіше, ніж звітність комерційних юридичних осіб. Індивідуальний підприємець вільніше у виборі форм і способів розрахунків зі своїми контрагентами.

    * Контрагент - (від латинського contrahens - домовлятися), одна зі сторін договору (6).

    Як і комерційні юридичні особи, індивідуальні підприємці є суб'єктом оподаткування. Але якщо комерційні юридичні особи сплачують податок відповідно до Закону Російської Федерації "Про податок на прибуток підприємств", то порядок сплати податку з доходів (прибутку) індивідуального підприємця визначається Законом Російської Федерації "Про прибутковий податок з фізичних осіб". Існують особливості і в порядку внесення індивідуальними підприємцями платежів у позабюджетні фонди (пенсійний, обов'язкового медичного страхування, соціального страхування, фонд зайнятості).

    Індивідуальний підприємець має право застосовувати найману працю. Раніше діяв російський Закон "Про підприємства і підприємницької діяльності" прямо забороняв застосування найманої праці громадянином-підприємцем. Цивільний кодекс Російської Федерації 1994 роки таких прямої заборони не містить. Тому, виходячи з частноправового принципу "дозволено все, що прямо не заборонено законом", слід визнати, що індивідуальний підприємець може залучати найманих працівників. Підтвердженням цьому, крім того, служить і та обставина, що в разі визнання індивідуального підприємця банкрутом, вимогами другої черги є розрахунки з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі і за контрактом, тобто з найманими працівниками. (9)

    Підприємницька діяльність, здійснювана на свій ризик, пред-вважає економічну самостійність громадянина і тісно пов'язаний-ву з цим відповідальність індивідуального підприємця за результати своєї діяльності. (2, с.5)

    ІП здійснює господарську діяльність за свій рахунок, несе повну майнову відповідальність за її результати, сам управляє своїм підприємством, повністю самостійний у організації та розвитку своєї справи, одноосібно вирішує питання розподілу отриманого доходу після сплати податків. Все це обумовлює можливість гнучкої адаптації, а й підвищує ступінь ризику. Індивідуальний підприємець має право, як і юридична особа, залучати найману працю, але на відміну від юридичної особи має право заповісти своє майно. (10)

    Індивідуальний підприємець має право займатися будь-якими видами підприємницької діяльності, не забороненими законом. Разом з тим окремими видами діяльності, перелік яких повинен бути визначений законом, він може займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії). (8)

    Громадянин відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном, за винятком майна, на яке відповідно до закону не може бути звернено стягнення.

    Перелік майна громадян, на яке не може бути звертання-але стягнення, встановлюється цивільним процесуальним зако-ством. (7)

    Цікаво відзначити, що ті ознаки підприємництва, які враховувалися при оцінці складу злочину (діяльність з виробництва товарів, послуг з метою отримання прибутку (наживи), здійснювана з залученням робочої сили в формах підприємств і організацій), увійшли в визначення підприємництва як цілком легального заняття, яке регламентується і захищається силою держави. (8)

    Щоб зрозуміти «підприємця» як економічну категорію, необхідно подивитися на роль підприємця в рівномірно функціонуючій економіці, або, скоріше, на повну відсутність такої ролі! Головна характеристика рівномірно функціонуючої економіки - відсутність будь-якої невизначеності щодо майбутнього. При введенні такого специфічного умови функції підприємця не існує - тут немає невизначеного майбутнього, з яким потрібно було б справлятися.

    Наслідки зміни на ринку можна зрозуміти, представивши ситуацію, коли не відбувається жодних змін, а потім увівши розглянута зміна. Нехай в країні Х діє рівномірно функціонуюча економіка (ідеальна конструкція). Думати про неї як про можливий стан реального світу абсурдно. Припустимо, що відбувається певна зміна і порушує властиву цій економіці нереальну гладкість. Раптово ідеальна подогнанность всіх елементів економіки розладжується: структура економіки перестане со-відповідати потребам громадян.

    Саме підприємці і здійснюють необхідну корекцію структури економіки в цьому випадку. Збитки тих, хто неправильно оцінює мінливі бажання споживачів, точно так же є частиною ринкового процесу, як і прибутку тих, чиї оцінки виявляються правильними. (3, с.128-129)

    Отже: можна виділити три основні ознаки підприємницької діяльності:

    · Здійснення діяльності з метою одержання прибутку (комерційний характер). Кожен власник майна має право вільно ним розпоряджатися на свій розсуд собі на благо, що виражається, як правило, в плодах і доходи від майна, тобто прибутку;

    · Здійснення на свій ризик, тобто під власну майнову відповідальність. Такий ризик має на увазі прийняття на себе підприємцем як власником майна не тільки можливих несприятливих наслідків, а й додаткового ризику в зобов'язальних відносинах;

    · Здійснення особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку. Таким чином, здійснення самостійної, на свій ризик діяльності, спрямованої на систематичне отримання прибутку особами, не зареєстрованими як підприємці, не є підприємництвом. (11)

    глава 4

    Види підприємницької діяльності

    Залежно від змісту і спрямованості підприємницької діяльності, об'єкта застосування капіталу і отримання конкретних результатів, зв'язку підприємницької діяльності з основними стадіями відтворювального процесу, розрізняють наступні види підприємництва:

    1. виробниче,

    2. комерційно-торгове,

    3. фінансово-кредитне,

    4. посередницьке,

    5. страхове.

    1. Виробниче підприємництво.

    Виробниче підприємництво включає випуск промислової і сільськогосподарської продукції виробничо-технічного призначення, споживчих товарів, будівельних робіт, перевезення вантажів і пасажирів, послуги зв'язку, комунальні та побутові послуги, виробництво інформації, знань, випуск книг, журналів, газет. У широкому сенсі слова виробниче підприємництво є створення будь-якого корисного продукту, необхідного споживачам, що володіє здатністю бути проданим або виміняним на інші товари.

    2. Комерційне (торгове) підприємництво.

    Виробничий бізнес тісно пов'язаний з бізнесом у сфері

    звернення. Адже вироблені товари треба продавати або

    обмінювати на інші товари. З економічної теорії відомо, що бізнес в області ремесел відразу породжував купецький бізнес, цей зв'язок простежується протягом багатьох століть. При цьому активною стороною не завжди буває виробництво.

    Високими темпами розвивається комерційно-торговельне підприємництво, як основний другий вид російського підприємництва.

    Принцип організації торгового підприємництва дещо відрізняється від виробничого, так як підприємець виступає безпосередньо в ролі комерсанта, торговця, продаючи готові товари, придбані ним в інших осіб, споживачу (покупцю).

    Особливістю торгового підприємництва є безпосередні економічні зв'язки з оптовими і роздрібними споживачами товарів, робіт, послуг.

    Вважається, що для розвитку торговельного підприємництва повинні бути як мінімум дві основні умови: щодо стійкий попит на товари, що продаються (тому необхідно добре знання ринку) і більш низька закупівельна ціна товарів у виробників, що дозволяє торговцям відшкодувати торгові витрати і отримати необхідний прибуток. Торговельне підприємництво пов'язане з відносно високим рівнем ризику, особливо при організації торгівлі промисловими товарами тривалого користування.

    3. Фінансово-кредитне підприємництво.

    Третім видом підприємництва є фінансово-кредитне. Фінансове підприємництво є особлива форма комерційного підприємництва, у якому як предмет купівлі-продажу виступають валютні цінності, національні гроші (російський рубль) і цінні папери (акції, облігації та ін.), Що продаються підприємцем покупцю чи надані йому в кредит. При цьому мається на увазі не тільки і не стільки продаж і купівля іноземної валюти за рублі, хоча і це теж фінансова угода, а непередбачений коло операцій, що охоплює все різноманіття продажу і обміну грошей, інших видів грошових коштів, цінних паперів на інші гроші, іноземну валюту, цінні папери.

    4. посередницька підприємницька діяльність.

    Посередництвом називають підприємництво, в якому підприємець сам не виробляє і не продає товар, а виступає в ролі посередника, що пов'язує гнізда в процесі товарного обміну, в товарно-грошових операціях. Посередник - це особа (юридична або фізична), що представляє інтереси виробника чи споживача, але самі такими не є.

    Посередники можуть вести підприємницьку діяльність самостійно або виступати на ринку від імені (за дорученням) виробників або споживачів. Як посередницьких підприємницьких організацій на ринку виступають оптові постачальницько-збутові організації, брокери, дилери, дистриб'ютори, біржі, в якійсь мірі комерційні банки та інші кредитні організації. Посередницька підприємницька діяльність є значною мірою вельми ризикованою.

    Головне завдання і предмет підприємницької діяльності посередника - з'єднати дві зацікавлені у взаємній угоді сторони. Так що є підстави стверджувати, що посередництво складається в наданні послуг кожної з цих сторін. За надання подібних послуг підприємець отримує дохід, прибуток.

    5. З пеціалізірованная страхова діяльність.

    Страхове підприємництво полягає в тому, що підприємець відповідно до законодавства та договору гарантує страхувальникові відшкодування збитку в результаті непередбаченого лиха втрати майна, цінностей, здоров'я, життя і інших видів втрат за певну плату при укладанні договору страхування, Страхування полягає в тому, що підприємець отримує страховий внесок, виплачуючи страховку тільки при визначених обставинах. Так як ймовірність виникнення таких обставин невелика, то решта внесків утворює підприємницький дохід.

    Страхове підприємництво є однією з найбільш ризикових видів діяльності. У той же час організація страхової підприємницької діяльності дає певну гарантію страхувальникам (організаціям, підприємствам, фізичним особам) отримати певну компенсацію при настанні ризику в їх діяльності, що є однією з умов розвитку в країні цивілізованого підприємництва. (5, с.13)

    глава 5

    Порядок державної реєстрації індивідуальних підприємців

    Шлях до початку діяльності ПБОЮЛ - реєстрація в якості ін-індивідуальну підприємця, постановка на облік у податковій ін-спекціі і отримання ліцензії. (2, с.6)

    Підприємницька діяльність без реєстрації - це кримінальний злочин. За нього можна поплатитися штрафом в розмірі до 300 000 руб. всім своїм доходом за період до двох років, обов'язковими роботами протягом 180-240 годин, арештом на строк від чотирьох до шести місяців або позбавленням волі на строк до трьох років (ст.171 Кримінального кодексу Російської Федерації). Якщо ж дохід від незаконної підприємницької діяльності перевищить 50 000 руб., То покарання буде жорсткішим.

    Не забули про незаконне підприємництво і автори Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення. Незареєстрований підприємець ризикує заплатити ще й адміністративний штраф. Він, правда, куди менше кримінального - від 500 до 2 000 руб.

    При виникненні у незареєстрованого підприємця суперечок з контрагентами для їх вирішення будуть застосовуватися ті норми законодавства, які регулюють діяльність підприємців. Це стосується і розбіжностей з податковими органами. Якщо вони встановлять, що незареєстрований комерсант вів підприємницьку діяльність, то на нього будуть поширюватися всі правила НК РФ, передбачені для підприємців.

    Громадянин має право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту державної реєстрації як ІП (ст. 23 ГК РФ). Статус ІП можуть придбати громадяни РФ, а також іноземні громадяни та особи без громадянства, які постійно або тимчасово проживають на території Росії.

    З 1 січня 2004 р змінився порядок державної реєстрації ВП. Тепер вона проводиться відповідно до Федерального закону від 8 серпня 2001 № 129-ФЗ (в ред. Федерального закону від 23 грудня 2003 № 185-ФЗ). Причому процедура реєстрації ІП максимально наближена до порядку реєстрації юридичних осіб.

    Вона об'єднує:

    1. державну реєстрацію підприємців;

    2. постановку їх на облік в податкових інспекціях як платники податку;

    3. присвоєння кодів за ЄДРПОУ видів економічної діяльності;

    4. реєстрацію у позабюджетних фондах в якості страхувальника (проводиться податковим органом).

    Моментом державної реєстрації підприємця визнається внесення реєструючим органом запису про підприємця до Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців (ЕГРІП) (п.2 ст. 11 Федерального закону № 129-ФЗ).

    Щоб почати діяльність в якості СПД ФО, необхідно:

    1) зареєструватися в якості підприємця:

    - сплатити державне мито за державну регист-рацію в якості підприємця;

    - пред'явити позов і необхідний пакет документів для ре-єстрації фізичної особи в реєструючий орган (в Москві це податкова інспекція № 46);

    2) отримати ліцензію на окремі види діяльності (якщо обраний вид діяльності є ліцензованим, так як в противному випадку діяльність індивідуального підприємця буде вважатися не-законної).

    Види діяльності, що підлягають обов'язковому ліцензуванню, визначені ст. 17 Федерального закону від 08.08.2001 № 128-ФЗ «Про ли-цензурування окремих видів діяльності».

    3) при необхідності стати на облік у податковій інспекції.

    Державна реєстрація індивідуальних підприємців здійснюється на підставі Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичес-ких осіб і індивідуальних підприємців» (далі - Закон № 129-ФЗ).

    Відповідно до ст. 2 Закону № 129-ФЗ державна регис-трація здійснюється федеральним органом виконавчої влас-ти, уповноваженим в порядку, встановленому Конституцією РФ і Федеральним конституційним законом «Про Уряді Рос-сийской Федерації».

    Державну реєстрацію індивідуальних підприємців здійснює ФНС Росії (Федеральна податкова служба.)

    (П. 1 постанови Уряду РФ від 17.05.2002 № 319 «Про уповноваженого федеральному органі вико-чої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, селянських (фермерських) господарств, фізичних осіб як індивідуальних підприємців»).

    Реєстрація індивідуальних підприємців з 01.01.2004 осу-ється в наступному порядку:

    - подання заявником документів

    Згідно п. 3 ст. 8 Закону № 129-ФЗ державна реєстрація індивідуального підприємця здійснюється за місцем його жи-тва. Особа, яка бажає зареєструватися як індивіду-ального підприємця, зобов'язана подати до податкового органу певний пакет документів. Причому ці документи повинні бути представлені або самим претендентом або направлені поштовим відправленням з оголошеною цінністю при його пересиланні й описом вкладення. Інші способи подання документів можуть бути визначені Урядом РФ (п. 1 ст. 9 Закону № 129-ФЗ), але поки що немає.

    Згідно п. 1 ст. 22.1 Закону № 129-ФЗ при державній ре-єстрації фізичної особи як індивідуального підприємцями-МАТЬОЛА в обов'язковому порядку подаються:

    * Підписана заявником заяву про державну регістра-ції за формою № Р21001, затвердженої постановою Правитель-ства РФ від 19.06.2002 № 439 «Про затвердження форм та вимог до оформлення документів, що використовуються при державній регі-страції юридичних осіб, а також фізичних осіб в як інді-виділеного підприємців ». Заява засвідчується підписом заявника, справжність якого повинна бути засвідчена в нотаріальному порядку. У заяві заявник вказує свої пас-кравці дані або, відповідно до законодавства Російсь-кою Федерації, дані іншого засвідчує особу та ідентифікаційний номер платника податків (при його наявності) (п. 1 ст. 9 Закону № 129-ФЗ);

    * Документ про сплату державного мита.Згідно з пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ державне мито за державну реєстрацію громадян в якості індивідуальних підприємців становить 400 руб.

    Ці два документи подаються усіма особами, які бажають зареєструватися в якості індивідуального підприємця. Крім них до податкового органу необхідно подати:

    * Копію основного документа фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця (для громадян Росій-ської Федерації);

    * Копію документа, встановленого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російсь-кою Федерації в якості документа, що засвідчує особу іноземного громадянина, що реєструється в якості индивидуаль-ного підприємця (для іноземних громадян);

    * Копію документа, передбаченого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російсь-кою Федерації в якості документа, що посвідчує особу особи без громадянства, що реєструється в якості індивідуального пред-прінімателя (для осіб без громадянства);

    * Копію свідоцтва про народження фізичної особи, що реєструється-ного в якості індивідуального підприємця, або копію іно-го документа, що підтверджує дату і місце народження вказаної особи відповідно до законодавства Російської Федерації або

    міжнародним договором Російської Федерації (в разі, якщо надана копія документа, що посвідчує особу физичес-кого особи, що реєструється в якості індивідуального підприємцям-теля, не містить відомостей про дату і місце народження вказаної особи);

    * Копію документа, що підтверджує право фізичної особи, ре-гістріруемого як індивідуальний підприємець, часів-но або постійно проживати в Російській Федерації (якщо физичес-кое особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є іноземним громадянином або особою без громадянства);

    * Оригінал або копію документа, що підтверджує в установ-леному законодавством Російської Федерації порядку адреса ме-ста проживання фізичної особи, що реєструється в якості інді-виділеного підприємця, в Російській Федерації (в разі, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи, реєструється в якості індивідуального пред-прінімателя, або документа, що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального предпринимат-ля, тимчасово або постійно прожи вать в Російській Федерації, не містить відомостей про такий адресу);

    * Нотаріально засвідчена згода батьків, усиновителів або піклувальника на здійснення підприємницької діяльності згідно-ти фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копію свідоцтва про укладення шлюбу фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копію рішення органу опіки і піклування або копію рішення суду про оголошення фізичної особи, регістр-руемого як індивідуальний підприємець, повністю де-еспособним (якщо фізична л Обличчя, що реєструється в якості інді-виділеного підприємця, є неповнолітнім).

    Податковий орган не має права вимагати подання інших докумен-тів, крім перерахованих вище (п. 4 ст. 9 Закону № 129-ФЗ).

    Випадки, в яких не допускається державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця:

    1) не втратила силу його попередня державна реєстрація як індивідуального підприємця;

    2) не минув рік з дня прийняття судом рішення про визнання його I неспроможним (банкрутом) у зв'язку з неможливістю задовольнив рить вимоги кредиторів, пов'язані з раніше здійснюваною ним підприємницькою діяльністю, або рішення про припинення в примусовому порядку його діяльності в якості індиві-дуального підприємця;

    3) не закінчився термін, на який дана особа за вироком суду позбавлено права займатися підприємницькою діяльністю. (2, с)

    Порядок постановки на облік підприємців в державних податкових службах:

    Облік платників податків є першочерговим заходом, за допомогою якої податкові органи здійснюють контроль за дотриманням законодавчих та інших нормативних актів про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю їх сплати і надходження в бюджет.

    Для постановки на податковий облік індивідуальний підприємець повинен подати до податкового органу наступні документи:

    · Заяву на бланку (форма заяви затверджена наказом МНС РФ від 27.11.1998 року № ГБ-3-12 / 309 «Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних і фізичних осіб »);

    · Книга обліку доходів і витрат (форма книги затверджена наказом МНС Росії від 28.10.2002 № БГ-3-22 / 606). Така книга завіряється підписом посадової особи податкового органу та скріплюється печаткою до початку її ведення;

    · Якщо громадянину надано ІПН як фізичній особі, необхідно надати просту копію повідомлення про присвоєння ІПН або свідоцтва;

    · Нотаріально завірена копія ліцензії (для приватних детективів, приватних охоронців, нотаріусів, що займаються приватною практикою);

    · Трудова книжка, якщо немає основного місця роботи;

    · Якщо індивідуальний підприємець хоче застосовувати спрощену систему оподаткування, необхідно подати заяву встановленої форми (така форма затверджена наказом МНС Росії від 19.09.2002 року № ВГ-3-22 / 495 «Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування»).

    Постановка на податковий облік супроводжується присвоєнням 12-розрядної ідентифікаційного номера платника податків (ІПН, якщо раніше він не був привласнений).

    Податкова інспекція видає свідоцтво про постановку на податковий облік, а також робить свої відмітки на оригіналі свідоцтва про державну реєстрацію. (11)

    глава 6

    системи оподаткування

    Три найбільш часто зустрічаються системи оподаткування у ІП:

    · ОСНО (Звичайна Система Оподаткування) передбачає сплату таких податків: ПДФО, ПДВ, ЄСП (ПДВ- це податок на до-додану вартість; ПДФО - це доходи фізичних осіб, які не підлягають оподаткуванню; ЄСП - це єдиний соціальний податок).

    · ССО (Спрощена Система Оподаткування) передбачає сплату єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, який замінює перераховані вище податки для ОСНО. Крім цього, підприємець не платить і податок на майно (яким володіє, як фізична особа), але тільки якщо це майно використовується ним у підприємницькій діяльності.
    ІП (на відміну від юридичних осіб) мають право застосовувати УСН на основі патенту. За умови: якщо не приваблюють для цієї діяльності інших осіб, ні як найманих працівників, ні за договорами цивільно-правового характеру та здійснюють тільки один з видів підприємницької діяльності, перерахований в ст.346.25.1 Податкового кодексу. Якщо здійснюється одночасно два або більше виду діяльності, то патент отримувати вони вже не мають права. Крім того, патентна система приймається місцевим законодавством, тому вона є не скрізь. Але навіть якщо ця система введена в конкретному суб'єкті, перехід на неї добровільний.

    · ЕНВД (Єдиний Податок на Поставлений Дохід) передбачає сплату єдиного податку на поставлений дохід за певними видами діяльності. Відмінність системи ЕНВД від ОСНО або ССО - то, що нею обкладається саме діяльність, а не підприємець, причому в обов'язковому порядку. Тому ЕНВД може поєднуватися як з ОСН, так і з ССО. Види діяльності, що обкладаються ЕНВД, визначаються місцевим законодавством у межах переліку, встановленого статтею 346.26 Податкового кодексу. При цьому, якщо підприємець займається ще і видами діяльності, що не підпадають під ЕНВД, то по ним він здає звітність і сплачує податки відповідно до ОСНО або ССО. І навіть якщо він лише іноді здійснює разові операції, що не обкладаються ЕНВД - повинен здавати звітність за двома системами. (12)

    Нижче наведено кілька інші формулювання систем оподаткування, пов'язані з більш детальним роз'ясненням їх відмінностей:

    Загальна система - це система оподаткування, при якій ін-індивідуальної підприємець платить всі необхідні податки, збори, платежі, якщо він не звільнений від їх сплати. Індивідуальний підприємець платить податок на доходи фізичним-чеських осіб, податок на додану вартість, єдиний соціальний податок зі своїх доходів, а також податок з сум виплат, вироблених на користь найманих працівників і осіб, що виконують роботу на основа-нии договорів цивільно-правового характеру, внески на обязатель-ве соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві, державне мито та інші необхідні податки, збори, пла-тежі.

    Спрощена система - це система оподаткування, імовірні ющая заміну цілого ряду податків сплатою єдиного податку, обчислюючи-ного за результатами господарської діяльності за податковий пе-ріод.

    Спрощена система оподаткування застосовується на всій тер-ритор Російської Федерації і не вимагає прийняття будь-якого законодавчого акту суб'єкта РФ.

    Застосування спрощеної системи регулюється главою 26.2 НК РФ «Спрощена система оподаткування».

    Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльно-сті - це система оподаткування, в основі якої лежить сплата єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяль-ності (ЕНВД), що заміняє собою податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок та інші податки . Ця система подат-гообложенія регулюється главою 26.3 НК РФ «Система оподаткування в розрізі окремих-вання у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності».

    На відміну від спрощеної системи оподаткування єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності встановлює-ся і вводиться в дію нормативно-правовими актами законодав-них (представницьких) органів муніципальних районів, городс-ких округів, міст Москви і Санкт-Петербурга. Ця система подат-гообложенія діє відносно певних видів діяльності і тільки за умови прийняття відповідного нормативного акта. Якщо індивідуальний підприємець здійснює види діяль-ності, перекладені на ЕНВД в даній місцевості, то він зобов'язаний сплачувати ЕНВД.

    Також слід згадати і про Єдиний сільськогосподарський податок - це система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників. Перехід на сплату єдино-го сільськогосподарського податку та повернення до загального режиму налогооб-розкладання здійснюється індивідуальними підприємцями добро-вільно. Ця система оподаткування встановлена ​​главою 26.1 НК РФ.

    Досить часто перед ІП постає питання про вибір, між загальною і спрощеною системами оподаткування. Порівняємо їх для того, щоб зрозуміти, що ж для підприємця вигідніше:

    Спрощена система сильно полегшує облік господарських опера-цій, її застосування економить сили і час підприємця. Пере-хід здійснюється в добровільному порядку.

    Але перш ніж почати застосовувати її, підприємцю слід зважити всі плюси і міну-си загальної та спрощеної систем оподаткування.

    (Особливості цих систем відображені в таблиці: див. Додаток №1)

    Дуже важливо звернути увагу на те, що не всім покупцям буде вигідно купувати продукцію ІП, який перейшов на спрощену систему.

    Якщо ІП займається реалізацією товарів (робіт, послуг) населе-нию за роздрібними цінами, то перехід на спрощену систему немає від-разітся на попиті, так як ПДВ він повинен буде включати в ціну товару (робіт, послуг), а роздрібному покупцеві все одно , що опла-чувати - ціну товару і ПДВ або ціну товару, що включає ПДВ.

    Але от якщо ІП реалізує товари (роботи, послуги) для їх посліду-нього перепродажу або доопрацювання і продажу (тобто не кінцевому покупцеві), то деякі покупці можуть відмовитися від його послуг, тому що той ПДВ, який вони раніше брали до виче- ту, їм доведеться оплачувати з власної кишені.

    ПДВ: Обчислення, сплата, порядок звільнення від сплати.

    Крім податку на доходи, індивідуальні підприємці, які застосовують загальний режим оподаткування, сплачують та інші нало-ги: податок на додану вартість, єдиний соціальний податок, а також внески на обов'язкове пенсійне страхування.

    Відповідно до ст. 143 НК РФ індивідуальні підприємці зізнаються платниками ПДВ. Слід відразу обмовитися, що перед-цям, які застосовують спрощену систему оподаткування або займаються діяльністю, перекладеної на сплату єдиного податку на поставлений дохід, ПДВ не уплачівают.Такім чином, платниками ПДВ є тільки індивідуальні підприємцями-МАТЬОЛА, які застосовують загальний режим оподаткування.

    Для того щоб обчислити ПДВ, необхідно знати:

    1) чи є здійснювані індивідуальним предпринимат-лем господарські операції об'єктом оподаткування даним податком;

    2) суму виручки від реалізації;

    3) ставку ПДВ, по якій обкладаються здійснені операції;

    4) дату, коли податок повинен бути нарахований до сплати;

    5) суми податкових відрахувань.

    Об'єкт оподаткування ПДВ. Операції, що не підлягають оподаткуванню

    НК РФ встановлює, які операції є об'єктом обло-вання ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ), а які - ні (п. 2 ст. 146 НК РФ).

    Обкладаються ПДВ такі операції:

    1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за соглаше-нию про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При цьому передача права власності на те-вари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безвозмезд-ної основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);

    2) передача на території Російської Федерації товарів (ви-конання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизацію-ційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;

    3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

    4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

    Не визнаються об'єктом оподаткування операції, перерахований-ні в п. 2 ст. 146 НК РФ, в тому числі:

    1) операції, зазначені в п. 3 ст. 39 НК РФ;

    2) передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органів місцевого самоврядування, а також бюджетним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;

    3) операції з реалізації земельних ділянок (часток в них) (з 01.01.2005).

    Місце здійснення операцій

    ПДВ обкладаються операції, що здійснюються на території РФ, тому щоб визначити, чи підлягає операція обкладенню ПДВ чи ні, важливо

    встановити місце здійснення операції.

    Підтвердити місце виконання робіт (надання послуг) можна сліду-ющими документами (п. 4 ст. 148 НК РФ):

    1) контрактом, укладений з іноземними або російськими особами;

    2) документи, що підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).

    Визначення суми виручки, яка підлягає обкладенню ПДВ (податкова база)

    При визначенні податкової бази виручка від реалізації (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи цінними паперами (п. 2 ст . 153 НК РФ).

    Виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Банку Росії відповідно реалізації товарів (робіт, послуг) або на дату фактичного здійснення витрат.

    Порядку визначення податкової бази за різними опер присвячені статті 154-162 НК РФ.

    Терміни подання звітності та сплати податку

    Терміни подання декларації та сплати податку встановлені ст. 174 НК РФ.

    Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового пери-ода виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконан-ня, в тому числі для власних потреб, робіт, надання, в тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період.

    За загальним правилом, сплата податку здійснюється не пізніше 20-го числа кожного місяця за підсумками попереднього місяця. У ці ж терміни в податкові органи повинні бути представлені податкові декларує-ції.

    Якщо протягом кварталу щомісячна сума виручки від реалі-ції товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, не перевищує 1 млн руб., То платники податків мають право сплачувати податок за минулий квартал не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення кварталом (т . Е. не пізніше 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 20 січня). Подат-гоплательщікі, які сплачують податок щокварталу, представляють податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, сліду-ющего за завершеним кварталом.

    Нова форма декларації з ПДВ затверджена наказом Мінфіну Росії від 23.12.2005 № 163н.

    Сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету, сплачується за місцем обліку платника податків в податкових органах (за місцем проживання), податкові агенти виробляють сплату суми податку за місцем свого знаходження.

    При ввезенні товарів на митну територію Російської Феде-рації сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства.

    Покупці і продавці товарів (робіт, послуг) ведуть журнали вчених-та отриманих і виставлених рахунків-фактур.

    Покупці ведуть книгу покупок, призначену для регістра-ції рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до відрахування (відшкодуванню) в установленому порядку.

    Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур (стрічок контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності при реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) населенню), що складаються продавцем при здійсненні опера-цій, визнаних об'єктами, які обкладаються податком на до -бавленную вартість, в тому числі не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).

    Звільнення від сплати ПДВ

    Згідно ст. 145 НК РФ індивідуальний підприємець при виконанні деяких умов може отримати звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ.

    Індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з ісчіс-ленням і сплатою ПДВ (далі - звільнення), якщо за три предше-ствующих послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих індивідуальних підприємцями-мателей без урахування ПДВ не перевищила в сукупності 1 000 000 руб. п. 1 ст. 145 НК РФ).

    Єдиний соціальний податок.

    Єдиний соціальний податок (далі - ЄСП) зараховується до федерального бюджету і державні позабюджетні фонди - Фонд асоціальної страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування Російської Федерації і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування РФ.

    Згідно ст. 235 НК РФ індивідуальні підприємці є-ються платниками ЄСП (тобто платять податок за себе). Якщо індиві-дуальний підприємець виробляє виплати фізичним особам, то він також визнається платником ЄСП (за найманих осіб). У цьому випадку він обчислює і сплачує податок в кожному основа-нию (за себе і за найманих осіб). Особами, на користь яких підпри-німатель здійснює виплати, можуть бути:

    - особи, які працюють за трудовими договорами;

    - особи, які працюють за договорами цивільно-правового характеру;

    - особи, які працюють за авторськими договорами.

    Підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування в розрізі окремих-вання і підприємці, які є платниками єдиного податку на поставлений дохід і єдиного сільськогосподарського податку, ЄСП не сплачують. Таким чином, платниками ЄСП є тільки індивідуальні підприємці, які застосовують загальний режим на-логообложенія.

    Слід мати на увазі, що для певних категорій підпри-німателей НК РФ встановлює пільги в частині сплати ЄСП.

    Об'єкт оподаткування ЄСП

    Для того щоб обчислювати податок необхідно знати, які саме операції обкладаються даним податком.

    Об'єктом оподаткування для індивідуальних підприємців (в частині сплати податку за себе) визнаються доходи від підприємець-ської діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.

    Згідно п. 1 ст. 236 НК РФ об'єктом оподаткування для інді-виділеного підприємців, які виробляють виплати фізичним особам, визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь цих осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних ін-індивідуальну підприємцям), а також за авторськими договорами.

    Не належать до об'єкта оподаткування виплати, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є-ється перехід права власності або інших речових прав на імущі-ство (майнові права), а також договорів, пов'язаних з переду-чий в користування майна (майнових прав).

    Виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо вони не зменшують податкову базу по податку на доходи фізичних осіб в поточному звітному (податковому) періоді (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так, згідно зі ст. 255 НК РФ до витрат платника податку на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачений-ні нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами. Якщо робо-тодатель виплачує працівникові будь-яку винагороду, не передбачене законодавством РФ, трудовим або колективним договором, то сума винагороди не включається до витрат подат-гоплательщіка з податку на доходи і, отже, вона не являє-ся об'єктом оподаткування по ЕСН.

    Таким чином, у індивідуальних підприємців, здійснюю-щих виплати фізичним особам, виникає два об'єкти оподаткування:

    1) доходи від підприємницької діяльності за вирахуванням рас-ходів, пов'язаних з їх отриманням;

    2) виплати і інші винагороди, що нараховуються на користь фізкабінет-чеських осіб, які працюють за трудовими і цивільно-правовими договорами, а також за авторськими договорами.(2,25-248 c.)

    глава 7

    Облік у індивідуальних підприємців

    Індивідуальні підприємці зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій містяться відомості про кількість виготовленої і закупленої продукції (наданих послуг), витрати на виготовлення (закупівлю) продукції (наданих послуг), кількість і ціну реалізованої продукції, а також суми виручки, отриманої підприємцем за день, тиждень, місяць, рік.

    Основні правила, яких необхідно дотримуватися при використанні Книги обліку доходів, витрат і господарських операцій: відповідно до п. 4 «Порядку обліку» облік доходів, витрат і господарських операцій ведеться індивідуальними підприємця-ми шляхом фіксування в Книзі обліку відомостей про отримані дохо Дах і проведені витрати у момент їх здійснення на основі первинних документів позиційним способом - тобто все необ-хідні дані заносяться по кожному об'єкту обліку, по кожній опе-рації в окремий рядок. При цьому всі первинні документи долж-ни бути належним чином оформлені. (2,27-29 c.)

    Книга повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою податкового органу. Вся що міститься в даній книзі інформація повинна бути підкріплена первинними документами.

    Ця книга може бути звичайним блокнотом або зошитом, відповідним чином оформленої, пронумерована, прошнуровані та скріпленої гербовою печаткою податкової інспекції.

    Книга має наступну структуру:

    Якщо підприємницька діяльність полягає в наданні послуг населенню, то необхідно також фіксувати прізвище, ім'я, по батькові та адреса кожного клієнта.

    У дохідній частині Книги повинна відбиватися вся виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) без урахування витрат. Таким чином, чистий дохід буде визначатися як різниця виручки і документально підтверджених витрат, пов'язаних з її отриманням. (11)

    При необхідності, з урахуванням конкретної специфіки тих чи інших видів діяльності, а також в разі, якщо індивідуальні підпри-німателі звільнені від виконання обов'язків платників податків п-ника, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, платник податків за погодженням з податковим органом має право розробити іншу фор-му книги обліку, залишивши в ній показники, необхідні для ісчіс-лення податкової бази та (або) включивши в неї інші показники, свя-занние зі специфікою здійснюваної ним діяльності.

    Книга обліку може вестися як на паперових носіях, так і в елек-тронному вигляді. При веденні Книги обліку в електронному вигляді індивідуальні підприємці зобов'язані після закінчення податкового періоду вивести її на паперові носії

    Покупці і продавці товарів (робіт, послуг) ведуть журнали вчених-та отриманих і виставлених рахунків-фактур.

    Покупці ведуть книгу покупок, призначену для регістра-ції рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до відрахування (відшкодуванню) в установленому порядку.

    Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур (стрічок контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності при реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) населенню), що складаються продавцем при здійсненні опера-цій, визнаних об'єктами, які обкладаються податком на до -бавленную вартість, в тому числі не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).

    Документами, що підтверджують витрати індивідуального підприємця, можуть бути чеки касових апаратів з розшифровкою витрат (товарні чеки), прибуткові касові ордери з накладними на отриманий товар і будь-які інші документи, що містять назву підприємства (організації), що отримав гроші, дату, найменування товарів, робіт і послуг, ціну за одиницю, загальна кількість, загальну суму витрат. (2, c.86)

    Якщо товар купується у іншого громадянина (фізичної особи), то витрати можуть бути підтверджені закупівельним актом, який повинен містити, крім перерахованих даних, паспортні дані, прізвище, ім'я, по батькові, адреса особи, якій заплачено за отримані товари, роботи і послуги. (11)

    У Книзі обліку підприємець відображає тільки доходи від пред-прінімательской діяльності. Ніякі інші доходи (заробітна плата, дохід від продажу майна та ін.) В Книзі обліку не відпрацьовано-жаются. (2, с.27)

    глава 8

    доходи ІП

    Відповідно до ст. 41 НК РФ дохід - це економічна ви-року в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі воз-можности її оцінки і в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається відповідно до главами «Податок на доходи фізичних осіб» НК РФ, «Податок на прибуток організацій» НК РФ.

    Доходами підприємця вважаються всі кошти, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах від реалізації това-рів (робіт, послуг) - як власного виробництва, так і слід придбати-тенних, реалізації майна (включаючи цінні папери) і імущі-ських прав (дохід від реалізації). У індивідуального підприємцями-МАТЬОЛА можуть виникати і доходи, не пов'язані з підприємець-ської діяльністю, наприклад, доходи у вигляді матеріальної вигоди. Такі доходи оподатковуються на доходи як у звичайного фізкабінет-чеського особи, яка не є предпрінімателем.Обязанность заявити про всі види доходів за податковий період у підприємця виникає при поданні податкової декларує-ції з податку на доходи.

    Доходи в грошовій формі

    Доходи в грошовій формі можуть бути виражені:

    - в рублях Російської Федерації;

    - в іноземній валюті. У цьому випадку доходи перераховуються в рублі за курсом Банку Росії, встановленому на дату фактичного-го отримання доходу.

    До доходів фізичної особи, отриманим в грошовій формі, від-носяться:

    * Доходи від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Дані доходи виникають при будь-якої реалізації вироб-наведених або придбаних товарів, а також в результаті виконання будь-яких робіт (проектних розробок, будівництва, ремонту і т.д.), надання послуг (побутових, перевезення на транс-порте, посередницьких тощо .), а також при реалізації товарів, робіт, послуг, отриманих безоплатно або шляхом обміну;

    * Доходи від продажу майна;

    * Доходи у вигляді вартості проданих матеріалів або іншого иму-щества, отриманих при демонтажі, розбиранні або при ликвида-ції виведених з експлуатації основних засобів;

    * Доходи у вигляді матеріальної вигоди;

    * Доходи від здачі майна в оренду (суборенду);

    * Доходи, отримані у вигляді штрафів, пені та (або) інших сан-кцій за порушення договірних зобов'язань, а також у вигляді сум відшкодування збитків або шкоди;

    * Доходи у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кре-дита, банківського рахунку, банківського вкладу, а також по цін-ним паперів та інших боргових зобов'язаннях;

    * Оплата праці за трудовим договором, у тому числі по сумісності-тельству. Даний дохід виникає в тому випадку, коли підпри-німатель крім здійснення своєї діяльності працює за наймом і отримує винагороду за виконану роботу;

    * Інші доходи.

    Однак підкреслимо, що в Книзі обліку відображаються лише доходи від здійснення підприємницької діяльності. Так, доходи у вигляді оплати праці, а також інші доходи, не пов'язані з підпри-кої діяльністю, в Книзі обліку не відображаються.

    Податкові відрахування - це різновид податкових пільг переді-ставлять шляхом вирахування з податкової бази і зменшують суму оподатковуваного доходу платника податку.

    Стандартні, соціальні, майнові, професійні податкової де-ші відрахування зменшують тільки суму доходів, які оподатковуються за ставкою 13%.

    ІП можуть сплачувати податок на до-ходи за двома підставами:

    1) за себе - з суми отриманих доходів від підприємець-ської діяльності;

    2) за працівників - з суми виплачених винагород. (2, с.236)

    Висновок.

    У своєму рефераті я показала лише найосновніші аспекти, які повинен знати будь-який підприємець, ведучи свою справу.

    А їх (підприємців) останнім часом стає все більше і більше. І, на диво, що написано досить мало книг про питання і проблеми, з якими вони стикаються.

    Але все-таки з'являються люди, які прагнуть зробити власну справу, бажаючі не пристосовуватися до нових умов, а жити в них, проявляти ініціативу, виражати себе у вільній трудової діяльності.

    Пртіложеніе№1

    Таблиця № 1 Основні особливості систем оподаткування ОСН і ССО

    Основні особливості

    Назва системи оподаткування

    ОСН

    ССО

    сплачувані податки

    Ведення обліку доходів і витрат

    Всі інші податки, збори і внески сплачуються однаково *

    подання звітності

    По інших податках і зборах терміни подання звітності однакові.

    Список літератури:

    1 Автономов, В.С. Введення в економіку: Підручник для 10,11 кл. загальноосвіт. уста. / В.С. Автономов.-7-е изд. доопрацьовано. -М .: Віта-Пресс, 2005.-256с

    2 Індивідуальний підприємець: оподаткування та облік / За ред. Г.Ю. Касьяновой.-6-е изд., Перераб. і доп.- М .: ІД Аргумент, 2006.-356с.

    3 Келлахан, Д.Економіка для звичайних людей: Основи австрійської економічної школи / Д. Келлахан.- пров. з англ. під ред. Д.Волкова і А. Куряева.- Челябінськ .: Соціум, 2006.- 240 с.

    4 Липсиц, І.В. Економіка. Базовий курс / І. В. Ліпсіц.-М .: Віта-Пресс, 2003.-352с.

    5 Райзберг, Б.А.Основи економіки і підприємництва: Проб. навч. для 10-го кл. загальноосвіт. установ / Б. А. Райзберг.- М .: Просвещение, 1995.- 206 с.

    6 http: // dic.academic.ru/dic.nsf/enc1p/23874

    7 http://biz.lpros.ru

    8 http://www.gotfirm.ru/index.shtml?/employer

    9 http://ru.wikipedia.org/wiki

    10 http://abc.informbureau.com/html

    11 http://www.dist-cons.ru/modules/study/accounting1/section19.html

    12 http://forum.klerk.ru/showthread.php?p=50903626


    ...........