• Лабораторна робота №1
  • 1.1. Побудова матриць та аналіз окремих показників
  • Матрична модель аналізу і оцінки ПХД за I квартал
  • Матрична модель аналізу і оцінки ПХД за IV квартал
  • Матрична модель аналізу і оцінки ПХД (матриця абсолютних змін показників)
  • Матрична модель аналізу і оцінки ПХД (матриця відносних змін показників)


  • Дата конвертації12.06.2018
    Розмір35.86 Kb.
    ТипЛабораторна робота

    Скачати 35.86 Kb.

    Комплексна оцінка виробничо-господарської діяльності на основі матричної моделі

    Міністерство транспорту Російської Федерації Федеральне агентство залізничного транспорту ГОУ ВПО «Далекосхідний державний університет шляхів сполучення»

    Кафедра «БО і аудит»

    Лабораторна робота №1

    Тема: «Комплексна оцінка виробничо-господарської діяльності на основі матричної моделі»

    Виконав: студент 339 групи,

    Нікітін Н.В.

    Перевірив викладач:

    Балашова Н.А.

    Хабаровськ 2011

    В сучасних умовах підвищуються самостійність господарюючих суб'єктів у прийнятті та реалізації управлінських рішень і відповідальність за результати господарської діяльності, а отже, висуваються нові вимоги до проведення економічного аналізу як найважливішу функцію управління. У зв'язку з цим зростає значимість аналізу на мікрорівні, т. Е. На рівні підприємств та їх структурних підрозділів, оскільки ці ланки складають основу ринкової економіки. Економічний аналіз необхідний в будь-якій організації, незалежно від виду діяльності та форми власності. Разом з тим маючи свої специфічні риси в кожному об'єкті, він орієнтується на загальні завдання, принципи і методичні підходи.

    Областю комплексного економічного аналізу є аналіз економічних процесів, фінансово-господарської діяльності та її кінцевих результатів. Предмет економічного аналізу - діяльність конкретних господарюючих суб'єктів, спрямована на отримання прибутку або забезпечення збалансованості витрат і доходів, яка вивчалася комплексно з метою об'єктивної оцінки рівня ефективності і виявлення резервів її зростання, а також створення умов стійкості функціонування аналізованого підприємства.

    Головне завдання аналізу полягає в оцінці ефективності діяльності господарюючого суб'єкта і виявлення резервів її підвищення. До окремих завдань комплексного економічного аналізу відносяться:

    - огляд показників фінансово-господарської діяльності;

    - аналіз обсягу виробництва і якості продукції;

    - аналіз використання основних засобів підприємства;

    - аналіз використання матеріальних ресурсів;

    -аналіз праці і заробітної плати;

    - аналіз собівартості продукції;

    - аналіз прибутку, рентабельності;

    - аналіз фінансового стану;

    - комплексна оцінка фінансово-господарської діяльності.

    Дані завдання висловлюють конкретні цілі аналізу з урахуванням методики його здійснення. Основними факторами для аналізу є всі внутрішні і зовнішні джерела інформації.

    Робота з даними практикумом допоможе студентам зрозуміти сутність і значення комплексного економічного аналізу, його роль в системі управління підприємством і вивчити в комплексі методику його проведення. Рішення завдань і тестів сприятиме поглибленню і закріпленню знань, отриманих студентами на лекційних і практичних заняттях.

    1.1. Побудова матриць та аналіз окремих показників

    Для оперативного управління кінцевими результатами діяльності підприємства необхідна укрупненная оцінка його ефективності. Будь-яке підприємство, незалежно від розмірів, сфери діяльності, прибутковості або збитковості, являє собою складну економічну систему. Тому і ефективність виробництва - поняття комплексне.
    Її оцінка за окремими показниками буде завжди неповною, односторонньою. Наприклад, при високому рівні продуктивності праці підприємство з тих чи інших причин може бути низькорентабельним і навіть збитковим. Будучи високорентабельним, воно може при цьому мати незадовільну структуру балансу. З огляду на це, видається необхідним грунтуватися не на окремих показниках, а на системі показників (або, як прийнято в аналізі, на «матриці показників»).
    Наявність такої системи показників дозволить, з одного боку, контролювати виконання плану, з іншого, буде служити основою для прийняття управлінських рішень.

    При виборі складу показників, використовуваних для побудови матриці, важливо враховувати наступні основні вимоги. Показники, що характеризують різні стани підприємства, повинні:

    · Бути порівнянними;

    · Змінюватися зі зміною станів як підприємства в цілому, так і його структурних одиниць;

    · Бути доступними і достовірними, т. Е. Фіксуватися в планової і звітної документації;

    · Відображати як результати діяльності, так і витрати і ресурси, необхідні або передбачені для їх отримання.

    Вибір основних техніко-економічних показників для аналізу і оцінки ефективності рекомендується проводити в кілька етапів.

    На першому етапі оцінюють інформативність показників. В результаті такої оцінки з вихідної сукупності виключаються показники, значення яких розраховується як частка від ділення (продуктивність праці, рентабельність, фондовіддача і т. П.) Показників.

    На другому етапі відбирають показники, що характеризують основні результати діяльності підприємства в цілому і його структурних одиниць. Аналогічно відбирають показники, що відображають ресурси та витрати, необхідні для виробничого процесу.

    Перелік і кількість показників можуть бути різними. Вони визначаються виходячи з виду діяльності підприємства, що випускається їм продукції (робіт, послуг) та інших факторів.

    На третьому етапі оцінюють показники з урахуванням періодичності спостереження, їх наявності в звітній документації.

    В результаті проведення цих трьох етапів всю різноманітність показників, що характеризують окремі сторони діяльності підприємства, об'єднують в три групи:

    До першої групи входять показники, що характеризують кінцеві результати господарської діяльності підприємства або його структурних одиниць:

    1) прибуток до оподаткування (від продажів, чистий).

    2) додана вартість (визначається як різниця між товарною продукцією і матеріальними витратами).

    3) товарна продукція (обсяг виробництва).

    Другу групу складають показники, що характеризують витрати і ресурси:

    1) повна собівартість;

    2) матеріальні витрати;

    3) основні виробничі фонди;

    4) фонд оплати праці;

    5) чисельність працівників.

    Собівартість продукції, матеріальні витрати і фонд оплати праці - це показники, що характеризують витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції. Основні фонди і чисельність працівників - це ресурси підприємства. Показники даних двох груп є кількісні результати виробництва - це вхід системи. За основу матричної моделі економічного аналізу береться квадратна таблиця - матриця (табл. 1.1). Вибрані кількісні показники в однаковій послідовності заносяться в матричну модель над графами матриці зліва направо і в лівому крайньому стовпці матриці - зверху вниз.

    Вихідні дані в матричної моделі мають двояке трактування: з одного боку, вони є результатом діяльності (розташовані над графами матриці), з іншого, є фактори, що впливають на ці результати, т. Е. Чинники впливу (розташовані зліва від граф матриці). Всі елементи матриці, що знаходяться в місцях перетину відповідних рядків і стовпців (результативного показника і фактора впливу), є якісними показниками (інтенсивними факторами) господарської діяльності підприємства. Їх отримують шляхом послідовного ділення кожного показника, розташованого у верхній частині матриці, на показники крайнього лівого стовпця. Кожен з отриманих якісних показників має економічний зміст і відображає певну сторону діяльності підприємства. Багато з них досить відомі. До таких показників відносяться, наприклад, показники рентабельності, продуктивність праці (вироблення), фондовіддача та ін. Вони широко застосовуються в практиці економічного аналізу.

    Інші показники в даний час залишаються без належної уваги і не мають точних найменувань (наприклад, співвідношення виробничих фондів і матеріальних витрат і ін.). Але вони все ж характеризують ту чи іншу сторону діяльності підприємства і мають економічний сенс.

    Ці розрахункові показники утворюють третю групу показників - ефективності господарської діяльності підприємства - і є локальними показниками ефективності.

    Число показників «на вході» може бути, як зазначалося вище, різним, «на виході» - значно більшим, воно дорівнює (n-1) 2, де «n» - число показників «на вході». У розглянутому прикладі (табл. 1.1) число вихідних показників дорівнює 8, розрахункових показників - 49 (8-1) 2. Якщо показників буде достатньо багато, можна отримати як би економічний зріз всього підприємства, точніше і краще виявляти його проблеми і резерви.Пріведенная матриця показників ефективності господарської діяльності складається з парних локальних показників ефективності. У кожній парі (наприклад, рентабельність витрат і затратоемкость прибутку) один показник (прямий показник ефективності) має зростати при підвищенні ефективності, а інший (зворотний показник) - зменшуватися. Прямі показники ефективності розташовані під головною діагоналлю матриці, а зворотні - над нею.

    Черговість вихідних показників в матричної моделі рекомендується намітити так, щоб ті елементи матриці, зростання яких вважається позитивним явищем з економічної точки зору, залишилися по одну сторону діагоналі, наприклад, над діагоналлю. Таке конструювання матричної моделі називається її упорядкуванням, а відповідна матриця - впорядкованою. У впорядкованої матриці під головною діагоналлю розташовуються три блоки її елементів (показників), кожен з яких має своє власне економічний зміст. Вони виділені різними відтінками (табл. 1.4):

    · Блок взаємозв'язків між результатами господарської діяльності (верхній малий трикутник, показники N 1 -N 3);

    · Блок перетворення ресурсів і витрат в кінцеві результати (прямокутник, показники N 4 -N 18);

    · Блок взаємозв'язків між ресурсами і витратами (великий трикутник, показники N 19 -N 28).

    Після перших оцінок використання ресурсів і кінцевих результатів діяльності можна перейти до другого етапу матричного аналізу, або до вивчення тісноти зв'язків показників результатів, витрат і результатів, витрат і ресурсів. Це дозволить вивести узагальнюючі оцінки ефективності діяльності за аналізований період. Практично це завдання зворотного факторного аналізу, коли на основі різноспрямованою системи приватних показників необхідно дати однозначну оцінку ефективності діяльності підприємства. Таку оцінку дають блокові показники ефективності і інтегровані показники ефективності і інтенсивності діяльності підприємства, представлені в індексному матриці (табл. 1.4).

    Інтегральні оцінки:

    - взаємозв'язку між результатами господарської діяльності

    ;

    - перетворення ресурсів і витрат в кінцеві результати

    ;

    - взаємозв'язку витрат і ресурсів

    ;

    - ефективності

    .

    При значеннях N р, N р3, N і N Е більше одиниці динаміка показників оцінюється позитивно.

    Матрична модель аналізу і оцінки ПХД за I квартал

    (Базисний період)

    прибуток Додана вартість (ДС) Товарна продукція (ТП) Повна собівартість (с / з) Матеріальні витрати Основні фонди Фонд оплати праці Чисельність персоналу
    360 1420 4280 3910 2860 1190 780 1210
    прибуток 1 Знімання ДС з 1 руб. прибутку Знімання ТП з 1 руб. прибутку затратоемкость прибутку матеріаломісткість прибутку фондомісткість прибутку зарплатоемкость прибутку трудомісткість прибутку
    360 3,94 11,89 10,86 7,94 3,31 2,17 3,36
    Додана вартість Рентабельність ДС (N1) 1 Знімання ТП з 1 руб ДС Витрати на 1 руб ДС матеріаломісткість ДС фондомісткість ДС зарплатоемкость ДС трудомісткість ДС
    1420 0,25 3,01 2,75 2,01 0,84 0,55 0,85
    Товарна продукція (ТП) Рентабельність ТП (N 2) Питома вага ДВ в ТП (N 3) 1 Витрати на 1 руб ТП матеріаломісткість ТП фондомісткість ТП зарплатоемкость ТП трудомісткість ТП
    4280 0,08 0,33 0,91 0,67 0,28 0,18 0,28
    Повна собівартість (с / з) Рентабельність витрат (N 4) Затратоотдача по ДС (N 5) Затратоотдача по ТП (N 6) 1 матеріаломісткість витрат Співвідношення фондів і с / з Частка зарплати в собівартості Співвідношення персоналу і с / з
    3910 0,09 0,36 1,09 0,73 0,30 0,20 0,31
    Матеріальні витрати Прибуток на 1 руб матеріальних витрат (N7) Матеріаловіддача по ДС (N 8) Матеріаловіддача по ТП (N 9) Витрати на 1 руб матеріальних витрат (N19) 1 Співвідношення фондів і матеріалів Співвідношення зарплати і матеріалів Співвідношення матеріалів і персоналу
    2860 0,13 0,50 1,50 1,37 0,42 0,27 0,42
    Основні фонди Рентабельність фондів (N 10) Фондовіддача по ДС (N 11) Фондовіддача ТП (N 12) Витрати на 1 руб основних фондів (N20) Матеріальні витрати на 1 руб основних фондів (N21) 1 Співвідношення зарплати і фондів Співвідношення персоналів і фонду
    1190 0,30 1,19 3,60 3,29 2,40 0,66 1,02
    Фонд оплати праці Прибуток на 1 руб зарплати (N13) Зарплатоотдача по ДС (N 14) Зарплатоотдача по ТП (N 15) Витрати на 1 руб. оплати праці (N 22) Матеріальні витрати на 1 руб. оплати праці (N 23) Співвідношення фондів і оплати праці (N24) 1 Співвідношення персоналу і зарплати
    780 0,46 1,82 5,49 5,01 3,67 1,53 1,55
    Чисельність персоналу Прибуток на 1-го людини (N16) Продуктивність по ДС (N17) Продуктивність по ТП (N 18) Витрати на 1го людини (N25) Матеріаловооруженность персоналу (N 26) Фондоозброєність праці (N27) Середня з / п (N 28) 1
    1210 0,30 1,17 3,54 3,23 2,36 0,98 0,64

    Матрична модель аналізу і оцінки ПХД за IV квартал

    (звітний період)

    прибуток Додана вартість (ДС) Товарна продукція (ТП) Повна собівартість (с / з) Матеріальні витрати Основні фонди Фонд оплати праці Чисельність персоналу
    670 2340 4510 3920 2170 1080 790 1150
    прибуток 1 Знімання ДС з 1 руб. прибутку Знімання ТП з 1 руб. прибутку затратоемкость прибутку матеріаломісткість прибутку фондомісткість прибутку зарплатоемкость прибутку трудомісткість прибутку
    670 3,49 6,73 5,85 3,24 1,61 1,18 1,72
    Додана вартість Рентабельність ДС (N1) 1 Знімання ТП з 1 руб ДС Витрати на 1 руб ДС матеріаломісткість ДС фондомісткість ДС зарплатоемкость ДС трудомісткість ДС
    2340 0,29 1,93 1,68 0,93 0,46 0,34 0,49
    Товарна продукція (ТП) Рентабельність ТП (N 2) Питома вага ДВ в ТП (N 3) 1 Витрати на 1 руб ТП матеріаломісткість ТП фондомісткість ТП зарплатоемкость ТП трудомісткість ТП
    4510 0,15 0,52 0,87 0,48 0,24 0,18 0,25
    Повна собівартість (с / з) Рентабельність витрат (N 4) Затратоотдача по ДС (N 5) Затратоотдача по ТП (N 6) 1 матеріаломісткість витрат Співвідношення фондів і с / з Частка зарплати в собівартості Співвідношення персоналу і с / з
    3920 0,17 0,60 1,15 0,55 0,28 0,20 0,29
    Матеріальні витрати Прибуток на 1 руб матеріальних витрат (N7) Матеріаловіддача по ДС (N 8) Матеріаловіддача по ТП (N 9) Витрати на 1 руб матеріальних витрат (N19) 1 Співвідношення фондів і матеріалів Співвідношення зарплати і матеріалів Співвідношення матеріалів і персоналу
    2170 0,31 1,08 2,08 1,81 0,50 0,36 0,53
    Основні фонди Рентабельність фондів (N 10) Фондовіддача по ДС (N 11) Фондовіддача ТП (N 12) Витрати на 1 руб основних фондів (N20) Матеріальні витрати на 1 руб основних фондів (N21) 1 Співвідношення зарплати і фондів Співвідношення персоналів і фонду
    1080 0,62 2,17 4,18 3,63 2,01 0,73 1,06
    Фонд оплати праці Прибуток на 1 руб зарплати (N13) Зарплатоотдача по ДС (N 14) Зарплатоотдача по ТП (N 15) Витрати на 1 руб. оплати праці (N 22) Матеріальні витрати на 1 руб. оплати праці (N 23) Співвідношення фондів і оплати праці (N24) 1 Співвідношення персоналу і зарплати
    790 0,85 2,96 5,71 4,96 2,75 1,37 1,46
    Чисельність персоналу Прибуток на 1-го людини (N16) Продуктивність по ДС (N17) Продуктивність по ТП (N 18) Витрати на 1го людини (N25) Матеріаловооруженность персоналу (N 26) Фондоозброєність праці (N27) Середня з / п (N 28) 1
    1150 0,58 2,03 3,92 3,41 1,89 0,94 0,69

    Матрична модель аналізу і оцінки ПХД (матриця абсолютних змін показників)

    (Звітний період-базисний період)

    прибуток Додана вартість (ДС) Товарна продукція (ТП) Повна собівартість (с / з) Матеріальні витрати Основні фонди Фонд оплати праці Чисельність персоналу
    310 920 230 10 -690 -110 10 -60
    прибуток 1 Знімання ДС з 1 руб. прибутку Знімання ТП з 1 руб. прибутку затратоемкость прибутку матеріаломісткість прибутку фондомісткість прибутку зарплатоемкость прибутку трудомісткість прибутку
    310 -0,45 -5,16 -5,01 -4,71 -1,69 -0,99 -1,64
    Додана вартість Рентабельність ДС (N1) 1 Знімання ТП з 1 руб ДС Витрати на 1 руб ДС матеріаломісткість ДС фондомісткість ДС зарплатоемкость ДС трудомісткість ДС
    920 0,03 -1,09 -1,08 -1,09 -0,38 -0,21 -0,36
    Товарна продукція (ТП) Рентабельність ТП (N 2) Питома вага ДВ в ТП (N 3) 1 Витрати на 1 руб ТП матеріаломісткість ТП фондомісткість ТП зарплатоемкость ТП трудомісткість ТП
    230 0,06 0,19 -0,04 -0,19 -0,04 -0,01 -0,03
    Повна собівартість (с / з) Рентабельність витрат (N 4) Затратоотдача по ДС (N 5) Затратоотдача по ТП (N 6) 1 матеріаломісткість витрат Співвідношення фондів і с / з Частка зарплати в собівартості Співвідношення персоналу і с / з
    10 0,08 0,23 0,06 -0,18 -0,03 0,00 -0,02
    Матеріальні витрати Прибуток на 1 руб матеріальних витрат (N7) Матеріаловіддача по ДС (N 8) Матеріаловіддача по ТП (N 9) Витрати на 1 руб матеріальних витрат (N19) 1 Співвідношення фондів і матеріалів Співвідношення зарплати і матеріалів Співвідношення матеріалів і персоналу
    -690 0,18 0,58 0,58 0,44 0,08 0,09 0,11
    Основні фонди Рентабельність фондів (N 10) Фондовіддача по ДС (N 11) Фондовіддача ТП (N 12) Витрати на 1 руб основних фондів (N20) Матеріальні витрати на 1 руб основних фондів (N21) 1 Співвідношення зарплати і фондів Співвідношення персоналів і фонду
    -110 0,32 0,97 0,58 0,34 -0,39 0,08 0,05
    Фонд оплати праці Прибуток на 1 руб зарплати (N13) Зарплатоотдача по ДС (N 14) Зарплатоотдача по ТП (N 15) Витрати на 1 руб.оплати праці (N 22) Матеріальні витрати на 1 руб. оплати праці (N 23) Співвідношення фондів і оплати праці (N24) 1 Співвідношення персоналу і зарплати
    10 0,39 1,14 0,22 -0,05 -0,92 -0,16 -0,10
    Чисельність персоналу Прибуток на 1-го людини (N16) Продуктивність по ДС (N17) Продуктивність по ТП (N 18) Витрати на 1го людини (N25) Матеріаловооруженность персоналу (N 26) Фондоозброєність праці (N27) Середня з / п (N 28) 1
    -60 0,29 0,86 0,38 0,18 -0,48 -0,04 0,04

    Матрична модель аналізу і оцінки ПХД (матриця відносних змін показників)

    (Звітний період / базисний період)

    прибуток Додана вартість (ДС) Товарна продукція (ТП) Повна собівартість (с / з) Матеріальні витрати Основні фонди Фонд оплати праці Чисельність персоналу
    1,86 1,65 1,05 1,00 0,76 0,91 1,01 0,95
    прибуток 1 Знімання ДС з 1 руб. прибутку Знімання ТП з 1 руб. прибутку затратоемкость прибутку матеріаломісткість прибутку фондомісткість прибутку зарплатоемкость прибутку трудомісткість прибутку
    1,86 0,89 0,57 0,54 0,41 0,49 0,54 0,51
    Додана вартість Рентабельність ДС (N1) 1 Знімання ТП з 1 руб ДС Витрати на 1 руб ДС матеріаломісткість ДС фондомісткість ДС зарплатоемкость ДС трудомісткість ДС
    1,65 1,13 0,64 0,61 0,46 0,55 0,61 0,58
    Товарна продукція (ТП) Рентабельність ТП (N 2) Питома вага ДВ в ТП (N 3) 1 Витрати на 1 руб ТП матеріаломісткість ТП фондомісткість ТП зарплатоемкость ТП трудомісткість ТП
    1,05 1,77 1,56 0,95 0,72 0,86 0,96 0,90
    Повна собівартість (с / з) Рентабельність витрат (N 4) Затратоотдача по ДС (N 5) Затратоотдача по ТП (N 6) 1 матеріаломісткість витрат Співвідношення фондів і с / з Частка зарплати в собівартості Співвідношення персоналу і с / з
    1,00 1,86 1,64 1,05 0,76 0,91 1,01 0,95
    Матеріальні витрати Прибуток на 1 руб матеріальних витрат (N7) Матеріаловіддача по ДС (N 8) Матеріаловіддача по ТП (N 9) Витрати на 1 руб матеріальних витрат (N19) 1 Співвідношення фондів і матеріалів Співвідношення зарплати і матеріалів Співвідношення матеріалів і персоналу
    0,76 2,45 2,17 1,39 1,32 1,20 1,33 1,25
    Основні фонди Рентабельність фондів (N 10) Фондовіддача по ДС (N 11) Фондовіддача ТП (N 12) Витрати на 1 руб основних фондів (N20) Матеріальні витрати на 1 руб основних фондів (N21) 1 Співвідношення зарплати і фондів Співвідношення персоналів і фонду
    0,91 2,05 1,82 1,16 1,10 0,84 1,12 1,05
    Фонд оплати праці Прибуток на 1 руб зарплати (N13) Зарплатоотдача по ДС (N 14) Зарплатоотдача по ТП (N 15) Витрати на 1 руб. оплати праці (N 22) Матеріальні витрати на 1 руб. оплати праці (N 23) Співвідношення фондів і оплати праці (N24) 1 Співвідношення персоналу і зарплати
    1,01 1,84 1,63 1,04 0,99 0,75 0,90 0,94
    Чисельність персоналу Прибуток на 1-го людини (N16) Продуктивність по ДС (N17) Продуктивність по ТП (N 18) Витрати на 1го людини (N25) Матеріаловооруженность персоналу (N 26) Фондоозброєність праці (N27) Середня з / п (N 28) 1
    0,95 1,96 1,73 1,11 1,05 0,80 0,95 1,07

    Інтегральні оцінки:

    - взаємозв'язку між результатами господарської діяльності

    = 1,49

    - перетворення ресурсів і витрат в кінцеві результати

    = 1,66

    - взаємозв'язку витрат і ресурсів

    = 0,98

    - ефективності

    = 1,37

    Так як показники N р (А1), N р3 (А2), і N Е більше одиниці, то динаміка показників оцінюється позитивно.

    Висновок: Аналіз результатів діяльності підприємства в нашому прикладі показує їх неоднакове зміна в IV кварталі в порівнянні з I кварталом. На позитивну оцінку заслуговує значне зростання прибутку -
    на 310 ден. од., або в 1,86 рази. Значно збільшився і обсяг доданої вартості на 920. Разом з цим підвищився обсяг товарної продукції -
    на 230 ден. од., або 5% [(1 - 1,05) 100%]. Для визначення причин такого підвищення показника потрібен аналіз зміни залишків незавершеного виробництва і обсягу валової продукції. Підвищенню обсягу товарної продукції відповідає підвищення всіх показників, що характеризують ресурси і витрати підприємства. При цьому в відносному вираженні в незначній мірі підвищилася собівартість товарної продукції - на 0.3% [(1 - 1.002) 100%]. Сформовані значення і динаміка кількісних показників зумовили значення і динаміку якісних (розрахункових) показників матриць. Значне зростання прибутку при зростанні доданої вартості і зниження всіх інших кількісних показників зумовив підвищення рентабельності роботи підприємства в IV кварталі, зріст якої складає
    від 1,13 до 2,45 рази. При цьому рентабельність витрат зросла в 1,86 рази і склала в IV кварталі 0,17 руб. прибутку на 1 руб. витрат. Значно зросла і рентабельність товарної продукції (1,77 рази), досягнувши
    в IV кварталі 0,15 рублів прибутку на 1 руб. виробленого товару.

    Важливим критерієм ефективності праці є продуктивність праці працівників, яка характеризується в розглянутому прикладі показником виробітку, яка визначається обсягом доданої вартості і товарної продукції на одного працівника. Динаміка цього показника, обчисленого за різними показниками випуску продукції, неоднакова. Продуктивність праці по доданої вартості в динаміці зросла в 1,74 рази і склала в IV кварталі 2,03 ден. од. проти 1,17 ден. од. в I кварталі. Це обумовлено тим, що при зростанні доданої вартості на 920 ден. од. чисельність працівників знизилася
    на 60 чол. Така тенденція зміни даного показника оцінюється позитивно, оскільки свідчить про підвищення ефективності використання праці працівників підприємства. Такий висновок правомірний, так як показник вироблення по товарній продукції підвищився на 0,38 ден. од., або 11% [(1 - 1,11) 100%]. Підвищення вироблення по товарній продукції відбулося за рахунок зниження матеріальних витрат у складі собівартості, а отже, і в товарній продукції на 690 ден. од., або 24% [(1 - 0,76) 100%]. У той же час відомо, що матеріальні витрати - це витрати минулого праці, що не мають відношення до живого праці працівників підприємства.

    Тенденція зміни кількісних показників в IV кварталі в порівнянні з I кварталом стала результатом відповідного використання ресурсів (фондів, праці, матеріалів). Про використання ресурсів судять на підставі показників ресурсовіддачі та ресурсоємності.

    При зниженні вартості основних продуктивних фондів (це може бути результатом вибуття зайвих або нераціонально використовуваних фондів), ефективність їх використання зросла. Про це свідчить зростання показників рентабельності основних фондів і фондовіддачі за доданою вартістю і товарної продукції відповідно в 2,05, 1,82, 1,16 рази. Зворотні показники використання фондів (фондомісткість прибутку, доданої вартості та товарної продукції) відповідно знизилися: індекси даних показників рівні 0,49, 0,55, 0,86.

    Підвищилася і ефективність використання матеріальних ресурсів. Якщо в I кварталі на кожен рубль матеріальних витрат створювалося 0,50 ден. од. доданої вартості і 1,50 ден. од. товарної продукції, то в IV кварталі ці показники рівні відповідно 1,08 і 2,08. Отже, зростання склало 2,17 і 1,39 рази. Істотно зросла рентабельність матеріальних витрат - в 2,45 рази.

    Підвищення рентабельності роботи підприємства не могло не позначитися на динаміці показників затратоотдачі (затратоемкую), яка оцінюється позитивно. Істотно знизилася затратоемкость прибутку (індекс 0,54), знизилися затратоемкость доданої вартості і товарної продукції (індекси рівні 0,61 і 0,95). Так, якщо в I кварталі на 1 руб. доданої вартості припадало 2,75 ден. од. повних витрат, а на 1 руб. товарної продукції - 0,91, то в IV кварталі ці показники знизилися до 1,68 і 0,87 відповідно. Покращився і співвідношення повної собівартості з такими показниками, як матеріальні витрати і основні виробничі фонди. Так, собівартість продукції на 1 руб. матеріальних витрат в IV кварталі склала 1,81 руб., що на 0,44 руб. вище, ніж в I кварталі. Собівартість продукції
    на 1 руб. основних виробничих фондів склала 3,63 руб. проти 3,29 руб. в I кварталі.

    Негативна динаміка спостерігається головним чином по трудових показників. Як зазначалося вище, знизилася продуктивність праці по товарній продукції. Крім того, відбулося зниження матеріаловооруженності і фондоозброєності персоналу відповідно на 20% і 5%. Знизилася середня заробітна плата на 7% і витрати на одного працівника на 5%. Це пояснюється тим, що зниження чисельності персоналу в IV кварталі відбулося в меншій мірі, ніж інших кількісних показників.

    В цілому, на підставі наведених даних про ресурсоємності виробництва можна зробити висновок про те, що діяльність підприємства за звітний період не носила витратного характеру. Характерною тенденцією витратного типу виробництва є значне стійке збільшення показників, що характеризують ресурсомісткість виробництва.

    Проте можливості зниження витрат у підприємства є і їх потрібно використовувати. Витратами і ресурсами можна і потрібно управляти.

    Таким чином, аналіз діяльності підприємства за досліджуваний період на підставі порівняння показників I і IV кварталів за допомогою матричних розрахунків (4 матриці) вже дозволяє зробити деякі оцінки господарської діяльності підприємства. Ми не ставили перед собою завдання представити вичерпний аналіз всіх показників. Головне для нас - показати напрямок аналізу. Вдумливий менеджер і аналітик зможуть самостійно продовжити аналіз і, звернувшись до всіх локальних показників ефективності в матриці базових і звітних значень, отримати цікаву, а може бути, і несподівано для себе нову інформацію про взаємозв'язки виробничого процесу.


    Головна сторінка


        Головна сторінка



    Комплексна оцінка виробничо-господарської діяльності на основі матричної моделі

    Скачати 35.86 Kb.