• 1. ЕКОНОМІКО-ОРГАНІЗАЦІЙНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ "Герта ТРЕЙД"
  • Малюнок 1.1 - Організаційна структура ТОВ "Герта Трейд"
  • Таблиця 1.1 - Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • 2. АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ТОРГОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ 2.1 Аналіз товарообігу і товарних запасів
  • Таблиця 2.1 - Склад товарообігу ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.2 - Оцінка динаміки випуску продукції власного виробництва ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.3 - Розрахунок впливу факторів, повязаних з використанням матеріально-технічної бази, на товарообіг ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.4 - Продуктовий баланс ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.5 - Аналіз товарооборачиваемости ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • 2.2 Аналіз показників по праці і заробітній платі
  • Таблиця 2.6 - Аналіз показників по праці і заробітній платі ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.7 - Аналіз показників ефективності використання фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.8 - Коефіцієнти ефективності використання фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • 2.3 Аналіз доходів організації
  • Таблиця 2.9 - Аналіз доходу від реалізації ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.10 - Оцінка впливу факторів на прибуток від реалізації ТОВ "Герта Трейд"
  • 2.4 Аналіз прибутку і рентабельності
  • Таблиця 2.11 - Розрахунок впливу факторів на динаміку прибутку ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • Таблиця 2.12 - Динаміка рентабельності ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.
  • 2.5 Аналіз фінансового стану організації
  • Таблиця 2.13 - Аналіз активів ТОВ "Герта Трейд" за станом на 1 січня 2009-2010 рр.
  • Таблиця 2.15 - Коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними оборотними коштами ТОВ "Герта Трейд"
  • Таблиця 2.16 - Динаміка коефіцієнтів фінансової стійкості ТОВ "Герта Трейд"
  • 4. ПРОГНОЗУВАННЯ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
  • Список використаних джерел


  • Дата конвертації25.03.2017
    Розмір83.02 Kb.
    ТипЗвіт по практиці

    Скачати 83.02 Kb.

    Комплексний аналіз фінансового-торговельної діяльності підприємства ТОВ "Герта Трейд"

    ЗМІСТ



    1. Економіко-організаційна характеристика ТОВ "Герта Трейд"

    2. Аналіз результатів торгово-господарської діяльності організації

    2.1 Аналіз товарообігу і товарних запасів

    2.2 Аналіз показників по праці і заробітній платі

    2.3 Аналіз доходів організації

    2.4 Аналіз прибутку і рентабельності

    2.5 Аналіз фінансового стану організації

    3. Оцінка перспектив подальшого розвитку організації

    4. Прогнозування основних показників господарської діяльності

    Список використаних джерел


    1. ЕКОНОМІКО-ОРГАНІЗАЦІЙНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ "Герта ТРЕЙД"


    ТОВ "Герта Трейд" діє на основі законодавства Республіки Білорусь і Статуту.

    Обслуговується контингент: жителі і гості м Мінська.

    ТОВ "Герта Трейд" здійснює такі види діяльності:

    - Надання послуг ресторанами (код 553);

    - Надання послуг барами (код 554);

    - Надання послуг столовими при підприємствах і установах та послуги з постачання готової їжі (код 555);

    - Послуги з постачання готової їжі (код 5552);

    - Оптова торгівля і торгівля через агентів, крім торгівлі автомобілями та мотоциклами (код 51);

    - Роздрібна торгівля, крім торгівлі автомобілями та мотоциклами; ремонт побутових виробів та предметів особистого вжитку (код 52).

    Майно ТОВ "Герта Трейд" складають основні фонди і оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі. Освіта фінансових ресурсів і майна ТОВ "Герта Трейд" відбувається за рахунок доходів від основної діяльності, кредитів банків та інших кредитів, капітальних вкладень та інших джерел.

    За заявкою користувача в ТОВ "Герта Трейд" допоможуть організувати і провести банкет, ювілей, ділову зустріч і інші заходи. Додаткові послуги: приймаються до оплати картки Maestro, Master Card, VISA, Visa Electron.

    Виробничі приміщення ТОВ "Герта Трейд" поділяються на заготівельні і доготовочні. Всі виробничі цехи оснащені обладнанням та інвентарем. У ТОВ "Герта Трейд" є такі машини і обладнання: ASSIEM підставка, апарат для роздачі гарячих напоїв, капучіно Меджик, комп'ютер Compag Pressriс, конвенційний піч XF 030 на 4 літри, кавоварка CMA - R 22, міксер однофазний 18 S, міксер планетарний FM / 7, низькотемпературний шафа, плита електрична ПЕМ, ПЕОМ Celeron в комплекті, расстоенний шафа XL 041 LIEROS, ручна соковижималка AGRE, система пожежної сигналізації, пом'якшувач DA1, технологічне обладнання для пива, титан, тостер ТОР 3, установка змішувачів для коктейлів FR2G, холодильник побутової, холодиль ик побутової КШ-165 Смоленськ 515, холодильну шафу Clobal 48C / S, холодильну шафу Clobal 48CD, шафа жарова ШЖ-071, шафа холодильна ШХС-0.8, електронагрівач ЕЕІ-100, електронагрівач НПУ-700, електроплита ППП-212, електроплита ППП 212-212, Електро СЕС-05 та ін.

    Організаційна структура ТОВ "Герта Трейд" представлена ​​на малюнку 1.1. Чисельність працівників ТОВ "Герта Трейд" на 01.01.2010 р становила 22 чол. На чолі ТОВ "Герта Трейд" стоїть директор, який керує роботою кафе: контролює процес обслуговування відвідувачів; керує роботою співробітників (в тому числі своїх заступників), встановлює пріоритети в роботі і здійснює дії, які сприяють підтримці основного принципу: орієнтація на інтереси відвідувача; виявляє і виправляє випадки недотримання чи невідповідності стандартів роботи перш, ніж вони вплинуть на враження відвідувачів; контролює і підтримує якість роботи відповідно до дотриманням технологічних норм, правил замовлення, отримання, зберігання, приготування продуктів, напівфабрикатів і швидкої реалізації готових страв.


    Малюнок 1.1 - Організаційна структура ТОВ "Герта Трейд"

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Завідувач виробництвом (шеф-кухар) здійснює керівництво виробничо-господарською діяльністю кафе. Спрямовує діяльність трудового колективу (кухні) на забезпечення ритмічного випуску продукції власного виробництва необхідного асортименту і якості відповідно до виробничих планів.

    Зв'язок між директором і основними підрозділами лінійна, а потім підпорядкування відбувається за функціональною ознакою. В цілому структура управління ТОВ "Герта Трейд" відповідає висунутим до неї вимогам з дотриманням норм керованості, оптимального числа ланок і рівнів управління. Така структура управління надає можливість керівнику ефективно здійснювати оперативне і стратегічне керівництво організацією.

    Підбір кадрів в ТОВ "Герта Трейд" здійснено відповідно до вимог посадових інструкцій, рівень кваліфікації постійно підвищується, що характеризує цю організацію з позитивного боку. Організація і культура праці управлінського персоналу в ТОВ "Герта Трейд" відповідає сучасним вимогам. Сміливо приймаються і реалізовуються нестандартні і нові рішення, які обговорюються колегіально під час проведення ділових переговорів і нарад.

    Для забезпечення схоронності цінностей в ТОВ "Герта Трейд" введена матеріальна відповідальність, яка покладається на працівників, які називаються матеріально відповідальними особами. Матеріальна відповідальність полягає у відшкодуванні працівниками заподіяної організації шкоди при виконанні ними службових обов'язків.

    Облік робочого часу в ТОВ "Герта Трейд" ведеться за табелем обліку робочого часу, який складається завідувачем, а в організації відділом кадрів. Стверджується табель директором організації.

    У ТОВ "Герта Трейд" застосовується почасово-преміальна форма оплати праці для працівників адміністрації, а для інших працівників передбачена відрядно-преміальна. В основному працівників ТОВ "Герта Трейд" задовольняє рівень заробітної плати. У співробітників ТОВ "Герта Трейд" існує досить висока задоволеність результатами праці. Також, як позитивний момент, слід відзначити те, що працівники мають можливість безкоштовно підвищувати свою кваліфікацію в міру необхідності. У працівників ТОВ "Герта Трейд" є матеріальна зацікавленість, в колективі існує дружня атмосфера, присутня соціальна і моральна мотивації праці.

    Одним з основних показників, що характеризують діяльність організації громадського харчування, є товарообіг. Вся торгово-господарська діяльність ТОВ "Герта Трейд" аналізується через фінансово-економічні показники (додаток А). Основні фінансові показники господарської діяльності ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. представлені в таблиці 1.1.


    Таблиця 1.1 - Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показники

    Од. вим.

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+, -)

    Темп зростання, %

    Товарообіг (за вирахуванням податків)






    - В діючих цінах

    млн. руб.

    1678

    2684

    +1006

    160,0

    - В порівнянних цінах

    млн. руб.

    1678

    2308

    + 630

    137,5

    Дохід від реалізації






    - сума

    млн. руб.

    1088

    тисячу шістсот тридцять шість

    +548

    150,4

    - У% до обороту

    %

    64,84

    60,95

    -3,89

    -

    Витрати на реалізацію






    - сума

    млн. руб.

    +1062

    1595

    +533

    150,2

    - У% до обороту

    %

    63,29

    59,43

    -3,86

    -

    Прибуток від реалізації товарів






    - сума

    млн. руб.

    26

    41

    +15

    157,7

    - У% до обороту

    %

    1,55

    1,53

    -0,02

    -

    Прибуток від операційних доходів і витрат

    млн. руб.

    1

    2

    +1

    200,0

    Прибуток від позареалізаційних

    млн. руб.

    6

    6

    -

    100,0

    доходів і витрат






    Разом прибуток






    - сума

    млн.руб.

    33

    49

    +16

    148,5

    - У% до обороту

    %

    1,97

    1,83

    -0,14

    -

    Податок на прибуток

    млн. руб.

    9

    10

    +1

    111,1

    Інші податки, збори з прибутку

    млн. руб.

    -

    -

    -

    -

    Інші витрати та платежі з прибутку

    млн. руб.

    -

    -

    -

    -

    Чистий прибуток






    - сума

    млн. руб.

    24

    39

    +15

    162,5

    - У% до обороту

    %

    1,43

    1,45

    +0,02

    -

    Кількість посадочних місць

    -

    50

    50

    -

    100,0

    Товарообіг на одне посадочне місце






    - В діючих цінах

    млн. руб.

    33,56

    53,68

    +20,12

    160,0

    - В порівнянних цінах

    млн. руб.

    33,56

    46,16

    +12,6

    137,5

    Середньооблікова чисельність працівників

    чол.

    25

    22

    -3

    88,0

    Середній виробіток на одного працівника






    - В діючих цінах

    млн. руб.

    67,12

    107,36

    +40,24

    160,0

    - В порівнянних цінах

    млн. руб.

    67,12

    104,91

    +37,79

    137,5

    Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.

    Товарообіг ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р в порівнянні з 2008 р збільшився на 1006 млн. Руб. або на 60,0% в діючих цінах і на 630 млн. руб. або на 37,5% в порівняних цінах. Дохід від реалізації ТОВ "Герта Трейд" збільшився за 2009 р в порівнянні з 2008 р на 548 млн. Руб. або 50,4%. Рівень доходу від реалізації знизився на 3,89% до обороту. В динаміці на суму доходу від реалізації позитивно вплинули збільшення обсягу товарообігу.

    Витрати на реалізацію ТОВ "Герта Трейд" збільшилися на 533 млн. Руб. або на 50,2%. Темп приросту товарообігу склав 60,0%, а сума витрат на реалізацію продукції зросла на 50,2%, що і зумовило зниження їх рівня на 3,86% до обороту. Темп зниження витрат на реалізацію продукції склав 6,1% (-3,86 / 63,29 × 100). Така ситуація свідчить про поліпшення ефективності використання поточних витрат за рахунок економії витрат на реалізацію за окремими статтями витрат. В результаті зниження рівня витрат на реалізацію продукції сума відносної економії склала 103,6 млн. Руб. (-3,86 × 2684/100).

    Прибуток від реалізації ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р в порівнянні з 2008 р збільшилася на 15 млн. Руб. або на 57,7%. Рівень прибутку від реалізації продукції до товарообігу знизився на 0,02%. Прибуток від операційних доходів і витрат зросла на 1 млн. Руб., Прибуток від позареалізаційних доходів і витрат не змінилася і склала 6 млн. Руб. У порівнянні з 2008 р загальна сума прибутку ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р зросла на 16 млн. Руб. або на 48,5%. Збільшення прибутку обумовлене тим, що витрати на реалізацію росли більш повільними темпами, ніж товарообіг і доходи від реалізації. Чистий прибуток ТОВ "Герта Трейд", збільшилася на 15 млн. Руб. або на 62,5%.

    Кількість посадочних місць ТОВ "Герта Трейд" не змінилося і склало 50 місць, товарообіг на одне посадочне місце збільшився на 20,12 млн. Руб. в діючих цінах і на 12,6 млн. руб. в порівнянних цінах.

    ТОВ "Герта Трейд" успішно виконав план по укомплектуванню чисельності працівників і продуктивності їхньої праці, що позитивно позначилося на розвитку товарообігу. Середньооблікова чисельність працівників ТОВ "Герта Трейд" в порівнянні з 2008 р знизилася на 3 чол. Оскільки темп зростання товарообігу перевищив темп зміни чисельності працівників, товарообіг на одного працівника збільшився на 40,24 млн. Руб. в діючих цінах і на 37,79 млн. руб. в порівнянних цінах.



    2. АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ТОРГОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ


    2.1 Аналіз товарообігу і товарних запасів


    Склад товарообігу ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. наведено в таблиці 2.1.


    Таблиця 2.1 - Склад товарообігу ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    склад товарообігу

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+/-)

    Темп зростання, %

    сума, млн. руб.

    питома вага, %

    сума, млн. руб.

    питома вага, %

    сума, млн. руб.

    питома вага, %

    Товарообіг по продукції власного виробництва








    а) в діючих цінах

    1224,9

    73,0

    2013

    75,0

    +788,1

    +2,0

    164,3

    б) в порівнянних цінах

    1224,9

    73,0

    1731

    75,0

    +506,1

    +2,0

    141,3

    Товарообіг по покупним товарам








    а) в діючих цінах

    453,1

    27,0

    671

    25,0

    +217,9

    -2,0

    148,1

    б) в порівнянних цінах

    453,1

    27,0

    577

    25,0

    +123,9

    -2,0

    127,3

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    У порівнянні з 2008 р як в діючих, так і в порівнянних цінах спостерігається зростання обороту по власної продукції, відповідно, на 788,1 млн. Руб. і на 506,1 млн. руб., по покупним товарам також слід відзначити зростання товарообігу в діючих цінах (на 217,9 млн. руб.) і в порівнянних цінах (на 123,9 млн. руб.). Оборот по власній продукції зростає більш високими темпами: в діючих і порівнянних цінах відповідно 164,3% та 148,1%. У структурі товарообігу питома вага покупних товарів знизився на 2,0% в діючих і порівнянних цінах.

    Динаміка випуску продукції власного виробництва ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. приведена в таблиці 2.2, з якої видно, що в порівнянні з 2008 р як в діючих, так і в порівнянних цінах спостерігається зростання обороту по обідньої продукції. Оборот по обідньої продукції зростає більш високими темпами, ніж по іншої продукції: в діючих і порівнянних цінах відповідно 167,0% та 156,7%. У структурі обороту по продукції власного переважає обідня продукція, її частка в звітному періоді склала 75,2%, в порівнянні з 2008 р вона збільшилася на 1,2% -них пункту, відповідно, зменшилася питома вага іншої обідньої продукції, який за 2009 м склав 24,8%.

    Таблиця 2.2 - Оцінка динаміки випуску продукції власного виробництва ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    Найменування продукції

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+/-)

    Темп зростання, %

    сума, млн. руб.

    Питома вага, %

    сума, млн. руб.

    Питома вага, %

    сума, млн. руб.

    питома вага, %

    1. Обідня








    а) в діючих цінах

    906,4

    74,0

    1513,8

    75,2

    +607,4

    +1,2

    167,0

    б) в порівнянних цінах

    906,4

    74,0

    1301,7

    75,2

    +395,3

    +1,2

    143,6

    2. Інша








    а) в діючих цінах

    318,5

    26,0

    499,2

    24,8

    +180,7

    -1,2

    156,7

    б) в порівнянних цінах

    318,5

    26,0

    429,3

    24,8

    +110,8

    -1,2

    134,8

    3. Власного виробництва








    а) в діючих цінах

    1224,9

    100,0

    2013

    100,0

    +788,1

    -

    164,3

    б) в порівнянних цінах

    1224,9

    100,0

    1731

    100,0

    +506,1

    -

    141,3

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Сприятливий вплив на роздрібний товарообіг надає приріст кількості місць організації харчування. За даними таблиці 2.3 проаналізуємо вплив цього фактора на динаміку роздрібного товарообігу (при цьому аналіз проведемо виходячи з роздрібного товарообігу в порівнянних цінах, щоб виключити вплив цінового фактора).


    Таблиця 2.3 - Розрахунок впливу факторів, пов'язаних з використанням матеріально-технічної бази, на товарообіг ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показник

    Фактично за 2008 р

    Фактично за 2009 р

    Відхилення (+, -)

    Вплив на товарообіг

    Товарообіг, млн. Руб.

    1678

    2684

    +1006

    160,0

    Кількість посадочних місць

    50

    50

    -

    -

    Товарообіг на одне посадочне місце, млн. Руб.

    33,56

    46,16

    +12,6

    + 630

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Кількість посадочних місць ТОВ "Герта Трейд" в порівнянні з 2008 р не змінилося, отже, обсяг роздрібного товарообігу зріс за рахунок інтенсивного фактора, тобто за рахунок збільшення товарообігу на одне посадочне місце. За рахунок цього фактора товарообіг збільшився на 630 млн. Руб. (+12,6 × 50).

    Важливим показником господарської діяльності організації громадського харчування є аналіз товарних запасів, визначення забезпеченістю товарними запасами. Товарообіг організації громадського харчування залежить від надходження товарів і стану товарних запасів, на його обсяг впливає інше вибуття товарів, ця залежність може бути виражена формулою продуктового балансу:


    , (2.1)


    де - товарні запаси відповідно на початок і кінець періоду;

    - Надходження (закупівля) товарів;

    - Інше вибуття товарів;

    - Товарообіг.

    Продуктовий баланс ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. наведено в таблиці 2.4.


    Таблиця 2.4 - Продуктовий баланс ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показники

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+/-)

    Вплив на динаміку товарообігу

    Товарні запаси на початок року, млн. Руб.

    167

    207

    +40

    +40

    Надходження товарів, млн. Руб.

    1740

    2775

    +1035

    +1035

    Товарообіг, млн. Руб.

    1678

    2684

    +1006

    +1006

    Інше вибуття товарів, млн. Руб.

    85

    95

    +10

    -10

    Товарні запаси на кінець року, млн. Руб.

    144

    203

    +59

    -59

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Збільшення товарообігу по організації в динаміці відбулося за рахунок зростання надходження товарів (+1035 млн. Руб.), Залишків на початок періоду (+40 млн. Руб.), Збільшення запасів на кінець періоду (-59 млн. Руб.) Та іншого вибуття товарів (-10 млн. руб.).

    Визначимо середні товарні запаси:

    На 01.01.2009 р .: (167 + 144) / 2 = 155,5 млн. Руб.

    На 01.01.2010 р .: (207 + 203) / 2 = 205 млн. Руб.

    Час обігу товарів в днях товарообігу розраховується за формулами:


    або, (2.2)


    де - тривалість одного обороту;

    - Середні товарні запаси (визначаються за формулами середньої хронологічної або середньої арифметичної);

    - Кількість днів періоду, що аналізується;

    - Обсяг реалізації (або товарообігу);

    - Одноденний товарообіг.

    Швидкість обігу в кількості оборотів () визначається за формулами:


    або. (2.3)


    Проведемо аналіз товарооборачиваемости ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. (Таблиця 2.5).


    Таблиця 2.5 - Аналіз товарооборачиваемости ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показник

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+, -)

    Темп зростання, %

    Товарообіг, млн. Руб.

    1678

    2684

    +1006

    160,0

    Середні товарні запаси, млн. Руб.

    155,5

    205

    +49,5

    131,8

    Товарооборачиваемости, дні

    33,36

    27,5

    -5,86

    -

    Швидкість обороту, обор.

    10,79

    13,09

    +2,3

    -

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    У ТОВ "Герта Трейд" товарооборотність в динаміці прискорилася на 5,86 дн. і за 2009 р склала 27,5 дн. У звітному періоді в результаті прискорення товарооборачиваемости кількість оборотів, що здійснюються середнім товарним запасом, збільшилася з 10,79 до 13,09, або на 2,3 обороту.

    На розмір зміни середнього товарного запасу вплинули два фактори: зростання обсягу товарообігу; прискорення товарооборачиваемости.

    Товарообіг ТОВ "Герта Трейд" в динаміці зріс на 60,0%, а середні товарні запаси - на 31,8%. Товарні запаси в даному випадку внаслідок зростання товарообігу збільшилися на 93,3 млн. Руб. (155,5 × (+60,0) / 100), а за рахунок прискорення товарооборачиваемости середні товарні запаси знизилися на 43,8 млн. Руб. (49,5 млн. Руб. - 93,3 млн. Руб.).

    Зі збільшенням товарообігу товарні запаси зростають більш повільними темпами, тобто в розмірі кореня квадратного з темпів приросту товарообігу. Отже, в зв'язку з зростанням товарообігу на 60,0% товарні запаси повинні були зрости тільки на 7,75% і скласти за 2009 р 167,55 млн. Руб. (155,5 × 107,75 / 100).

    Основними резервами зростання товарообігу ТОВ "Герта Трейд" в 2010 рбудуть: проведення гнучкої цінової політики з метою підвищення прибутковості; збільшення частки реалізації продукції власного виробництва.


    2.2 Аналіз показників по праці і заробітній платі


    Середньооблікова чисельність працівників ТОВ "Герта Трейд" в динаміці зменшилася на 3 чол. і станом на 01.01.2010 р становила 22 чол. Аналіз показників по праці і заробітній платі ТОВ "Герта Трейд" проведемо на підставі даних таблиці 2.6.


    Таблиця 2.6 - Аналіз показників по праці і заробітній платі ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показник

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+/-)

    Темп зростання, %

    Середньооблікова чисельність працівників, чол.

    25

    22

    -3

    88,0

    Фонд заробітної плати, млн. Руб.

    197,04

    193,35

    -3,69

    98,1

    Фонд заробітної плати в% до товарообігу

    11,74

    7,2

    -4,54

    -

    Середньомісячна заробітна плата, тис. Руб.

    656,8

    732,4

    +75,6

    111,5

    Продуктивність праці, млн. Руб.





    - В діючих цінах

    67,12

    107,36

    +40,24

    160,0

    - В порівнянних цінах

    67,12

    104,91

    +37,79

    137,5

    Примітка - Джерело: власна розробка.

    У ТОВ "Герта Трейд" продуктивність праці в діючих цінах у звітному періоді склала 107,36 млн. Руб. і в порівнянні з 2008 р вона зросла на 60,0%. Зростання продуктивності обумовлений ціновим фактором, в звітному періоді вироблення на 1 працівника в порівнянних цінах склав 104,91 млн. Руб., Отже, підвищення продажних цін призвело до зростання вироблення на 2,45 млн. Руб. (107,36 - 104,91).

    Середньомісячна заробітна плата за 2009 р склала 732,4 тис. Руб., В порівнянні з 2008 р вона зросла на 11,5%. Темпи зростання середньої зарплати вище темпу зростання всього фонду заробітної плати. Ефективна робота організації громадського харчування можлива в тому випадку, якщо темпи зростання продуктивності праці випереджають темпи зростання середньої заробітної плати. ТОВ "Герта Трейд" має сприятливу тенденцію випередження зростання продуктивності праці (160,0%) у порівнянні з ростом середньої заробітної плати (111,5%).

    Коефіцієнт випередження дорівнює:


    До оп = І гв / І сз = 1,60 / 1,115 = 1,435.


    Для визначення суми економії (-Е) чи перевитрати (+ Е) фонду заробітної плати у зв'язку зі зміною співвідношень між темпами зростання продуктивності праці та її оплати, скористаємося формулою (2.4):


    Е = ФЗП отч × (І сз - І гв) / І сз. (2.4)


    Е = 193,35 млн. Руб. × (1,115 - 1,6) / 1,115 = -84,1 млн. Руб.

    Таким чином, за 2009 р спостерігається економія фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" на суму 84,1 млн. Руб.

    Визначимо ефективність використання фонду заробітної плати (таблиця 2.7).

    Таблиця 2.7 - Аналіз показників ефективності використання фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показник

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+/-)

    Темп зростання, %

    1. Товарообіг на рубль ФЗП

    8,516

    13,882

    +5,366

    163,0

    2. Дохід від реалізації на рубль ФЗП

    5,522

    8,461

    +2,939

    153,2

    3. Прибуток на рубль ФЗП

    0,167

    0,253

    +0,086

    151,5

    4. ФЗП на 1 працівника

    7,882

    8,789

    +0,907

    111,5

    5. Товарообіг на 1 працівника в порівнянних цінах

    67,12

    104,91

    +37,79

    137,5

    6. Інтегральний показник ефективності використання ФЗП

    1,193

    1,874

    +0,681

    157,1

    7. Співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати

    -

    1,435

    -

    -

    8. Рівень фонду заробітної плати в% до товарообігу

    11,74

    7,2

    -4,54

    -

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Результати розрахунків показують, що показник стимулювання товарообігу збільшився на 63,0%, показник стимулювання доходу від реалізації - на 53,2%, а показник стимулювання прибутку - на 51,5%. Показник матеріальної зацікавленості збільшився на 11,5%. Слід зазначити, що інтегральний показник ефективності використання фонду заробітної плати зріс на 0,681, або на 57,1%. Співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати склало 1,435. Рівень фонду заробітної плати в% до товарообігу знизився на 4,54%.

    У таблиці 2.8 наведені коефіцієнти ефективності використання фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.


    Таблиця 2.8 - Коефіцієнти ефективності використання фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    коефіцієнти

    розрахунок

    1. Ставлення індексу товарообігу до індексу ФЗП

    1,6 / 0,981 = 1,631

    2. Ставлення індексу доходу від реалізації до індексу ФЗП

    1,504 / 0,981 = 1,533

    3. Ставлення індексу товарообігу на одного працівника до індексу ФЗП

    1,658 / 0,981 = 1,69

    4. Ставлення індексу ФЗП до індексу чисельності

    0,981 / 0,88 = 1,115

    5. Ставлення індексу прибутку до індексу ФЗП

    1,485 / 0,981 = 1,514

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    З даних таблиці 2.8 видно, що з 5 коефіцієнтів ефективності використання фонду заробітної плати все 5 коефіцієнтів перевищують 1. Таким чином, використання фонду заробітної плати ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. можна визнати ефективним.


    2.3 Аналіз доходів організації


    Основну частину доходів організації громадського харчування становить дохід від реалізації. Аналіз доходу від реалізації ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. наведено в таблиці 2.9.


    Таблиця 2.9 - Аналіз доходу від реалізації ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показник

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+, -)

    Темп зростання, %

    Товарообіг, млн. Руб.

    1678

    2684

    +1006

    160,0

    Дохід від реалізації, млн. Руб.

    1088

    тисячу шістсот тридцять шість

    +548

    150,4

    Рівень доходу від реалізації в% до товарообігу

    64,84

    60,95

    -3,89

    -

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Дохід від реалізації ТОВ "Герта Трейд" збільшився за 2009 р в порівнянні з 2008 р на 548 млн. Руб. або 50,4%. Рівень доходу від реалізації знизився на 3,89% до обороту. В динаміці на суму доходу від реалізації позитивно вплинули збільшення обсягу товарообігу.

    Проаналізуємо вплив факторів на динаміку доходу від реалізації ТОВ "Герта Трейд" (таблиця 2.10).

    Таблиця 2.10 - Оцінка впливу факторів на прибуток від реалізації ТОВ "Герта Трейд"

    показники

    розрахунок

    Сума, млн. Руб.

    Зміна обсягу товарообігу

    +1006 × 64,84 / 100

    +652

    Зміна середнього рівня доходу від реалізації в% до товарообігу

    2684 × (-3,89) / 100

    -104

    всього:


    +548

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    У 2009 р в зв'язку з ростом товарообігу дохід від реалізації збільшився на 652 млн. Руб., І за рахунок зниження його середнього рівня в% до обороту знизився на 104 млн. Руб. Всього відбулося збільшення доходу від реалізації ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р на 548 млн. Руб.

    Для збільшення доходів від реалізації ТОВ "Герта Трейд" необхідно постійно відслідковувати впливу зміни факторів, що впливають на нього. Керівництво ТОВ "Герта Трейд" має прагнути збільшити дохід від реалізації шляхом збільшення частки товарів з високими торговими надбавками, продажу дорожчих товарів, закупівлі товарів у постачальників за невисокими відпускними цінами. Також необхідно стежити, щоб вжиті заходи по збільшенню доходу від реалізації не привели до зниження зростання товарообігу, що є неприпустимим. Тому основним принципом збільшення доходу від реалізації для ТОВ "Герта Трейд" є:

    - Зростання товарообігу;

    - Прискорення товарооборачиваемости;

    - Зниження звенности руху товару;

    - Використання грамотного механізму ціноутворення.


    2.4 Аналіз прибутку і рентабельності


    За даними таблиці 1.1, прибуток від реалізації товарів ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р в порівнянні з 2008 р збільшилася на 15 млн. Руб. або на 57,7%. Рівень прибутку від реалізації продукції до товарообігу знизився на 0,02%. У порівнянні з 2008 р загальна сума прибутку ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р зросла на 16 млн. Руб. або на 48,5%. Збільшення прибутку обумовлене тим, що витрати на реалізацію росли більш повільними темпами, ніж товарообіг і доходи від реалізації. Чистий прибуток ТОВ "Герта Трейд", збільшилася на 15 млн. Руб. або на 62,5%.

    Для вимірювання впливу факторів на прибуток ТОВ "Герта Трейд" проведемо наступні розрахунки (таблиця 2.11).


    Таблиця 2.11 - Розрахунок впливу факторів на динаміку прибутку ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    фактор

    Вплив на прибуток

    розрахунок

    сума, млн. руб.

    Зміна обсягу товарообігу в діючих цінах

    +1006 × 1,55 / 100

    +15,7

    Зміна рівня доходів від реалізації

    -3,89 × 2684/100

    -104,4

    Зміна рівня витрат на реалізацію

    - (- 3,86) × 2684/100

    +103,7

    Зміна сальдо доходів і витрат по операційним операціям

    2 - 1

    +1

    Зміна сальдо доходів і витрат по позареалізаційних операцій

    6 - 6

    -

    Разом:

    49 - 33

    +16

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Більшість факторів позитивно вплинули на динаміку прибутку ТОВ "Герта Трейд". Так, за рахунок зростання товарообігу на 1006 млн. Руб. прибуток зріс на 15,7 млн. руб. Зниження рівня витрат на реалізацію на 3,86% до товарообігу призвело до зростання прибутку на 103,7 млн. Руб. Зміна сальдо доходів і витрат по операційним операціям призвело до збільшення прибутку на 1 млн. Руб.

    Негативний вплив на динаміку прибутку ТОВ "Герта Трейд" зробило зниження рівня доходу від реалізації на 3,89% до товарообігу, що сприяло зниженню прибутку на 104,4 млн. Руб. В цілому за 2009 р в порівнянні з 2008 р прибуток ТОВ "Герта Трейд" збільшилася на 16 млн. Руб.

    Для оцінки ефективності діяльності ТОВ "Герта Трейд" проведемо аналіз показників рентабельності.

    1) рентабельність товарообігу:


    . (2.5)


    2008 р .:

    2009 р .:

    2) рентабельність поточних витрат:


    . (2.6)


    2008 р .:

    2009 р .:

    3) рентабельність сукупних активів:


    . (2.7)

    На 01.01.2009 р .:

    На 01.01.2010 р .:

    4) рентабельність оборотних коштів:


    . (2.8)


    На 01.01.2009 р .:

    На 01.01.2010 р .:

    5) рентабельність власного капіталу:


    . (2.9)


    На 01.01.2009 р .:

    На 01.01.2010 р .:

    6) рентабельність залученого капіталу:


    . (2.10)


    На 01.01.2009 р .:

    На 01.01.2010 р .:


    Динаміка показників рентабельності ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр. приведена в таблиці 2.12.


    Таблиця 2.12 - Динаміка рентабельності ТОВ "Герта Трейд" за 2008-2009 рр.

    показник

    2008 р

    2009 р

    Відхилення (+, -)

    Рентабельність товарообігу,%

    1,55

    1,53

    -0,02

    Рентабельність поточних витрат,%

    2,45

    2,57

    +0,12

    Рентабельність сукупних активів,%

    2,27

    1,85

    -0,42

    Рентабельність оборотних коштів,%

    2,28

    1,95

    -0,33

    Рентабельність власного капіталу,%

    31,64

    48,71

    +17,07

    Рентабельність залученого капіталу,%

    2,45

    1,92

    -0,53

    Примітка - Джерело: власна розробка.


    Результати розрахунків свідчать про зниження рентабельності діяльності ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р в порівнянні з 2008 роком, оскільки більшість розрахованих показників рентабельності діяльності кафе мають тенденцію спаду, що говорить про погіршення діяльності організації.

    Темпи зростання прибутку звітного періоду нижче темпів зростання товарообігу, це призвело до зниження рентабельності товарообігу на 0,02%. Ефективність використання витрат по організації має тенденцію зростання - з 2,45 до 2,57%, тобто з кожної гривні витрат організація отримала 0,0257 руб. за 2009 р в порівнянні з 0,0245 руб. за 2008 р Рентабельність сукупних активів знизилася на 0,42%, рентабельність оборотних коштів - на 0,33%, це говорить про погіршення використання коштів ТОВ "Герта Трейд" за 2009 р в порівнянні з 2008 р Збільшення прибутку призвело до зростання рентабельність власного капіталу на 17,07%. Рентабельність залученого капіталу знизилася в порівнянні з 2008 р на 0,53%.



    2.5 Аналіз фінансового стану організації


    На підставі бухгалтерського балансу (додаток Б) проаналізуємо фінансовий стан ТОВ "Герта Трейд". Аналіз фінансового стану почнемо з вивчення складу і структури майна (таблиця 2.13).


    Таблиця 2.13 - Аналіз активів ТОВ "Герта Трейд" за станом на 1 січня 2009-2010 рр.

    Найменування статей

    На 01.01.2009 р

    На 01.01.2010 р

    Відхилення (+/-)

    сума, млн. руб.

    уд. вага,%

    сума, млн. руб.

    уд. вага,%

    сума, млн. руб.

    уд. вага,%

    Необоротні активи

    1006,7

    69,4

    1432,4

    54,0

    +425,7

    -15,4

    основні засоби

    1006,2

    69,3

    1420,6

    53,5

    +414,4

    -15,8

    вкладення у необоротні активи

    -

    -

    11,4

    0,4

    +11,4

    +0,4

    Інші необоротні активи

    0,5

    0,1

    0,4

    0,1

    -0,1

    -

    Оборотні активи

    444,8

    30,6

    1217,8

    46,0

    +773

    +15,4

    запаси і витрати

    153,1

    10,5

    199,8

    7,5

    +46,7

    -3,0

    податки за придбаними активами

    15,7

    1,1

    13,0

    0,5

    -2,7

    -0,6

    дебіторська заборгованість

    208,5

    14,4

    781,7

    29,5

    +573,2

    +15,1

    розрахунки з засновниками

    44,6

    3,0

    0,7

    0,1

    -43,9

    -2,9

    грошові кошти

    8,4

    0,6

    8,8

    0,3

    +0,4

    -0,3

    фінансові вкладення

    14,3

    0,9

    213,8

    8,1

    +199,5

    +7,2

    інші оборотні активи

    0,2

    0,1

    -

    -

    -0,2

    -0,1

    баланс

    1451,5

    100,0

    2650,2

    100,0

    +1198,7

    -

    Примітка - Джерело: власна розробка на підставі даних Б.


    Найбільшу питому вагу в активах ТОВ "Герта Трейд" на 01.01.2010 р займали необоротні активи (54,0%), але і їх частка знизилася в порівнянні з 2008 р на 15,4%. На 01.01.2009 р питома вага необоротних активів склав 69,4%. Протягом всього аналізованого періоду у необоротних активах найбільшу питому вагу займають основні засоби, сума яких збільшилась на 414,4 млн. Руб., А питома вага знизилася на 15,8%. Питома вага оборотних активів за аналізований період збільшився на 15,4%, а в абсолютному вираженні - на 773 млн. Руб. Основна частка в оборотних активах на 01.01.2010 р належить дебіторської заборгованості (сума збільшилася на 573,2 млн. Руб., А питома вага - на 15,1%) і фінансових вкладень, сума яких збільшилась на 199,5 млн. Руб ., а питома вага - на 7,2%.

    Аналіз структури пасиву балансу ТОВ "Герта Трейд" за станом на 1 січня 2009-2010 рр. наведено в таблиці 2.14.


    Таблиця 2.14 - Аналіз структури джерел формування капіталу ТОВ "Герта Трейд" за станом на 1 січня 2009-2010 рр.

    Найменування статей

    На 01.01.2009 р

    На 01.01.2010 р

    Відхилення (+/-)

    сума, млн. руб.

    уд. вага,%

    сума, млн. руб.

    уд. вага,%

    сума, млн. руб.

    уд. вага,%

    Капітал та резерви

    104,3

    7,2

    100,6

    3,8

    -3,7

    -3,4

    статутний фонд

    4

    0,3

    4

    0,2

    -

    -0,1

    додатковий фонд

    100,3

    6,9

    96,6

    3,6

    -3,7

    -3,3

    Довгострокові зобов'язання

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    Короткострокові зобов'язання

    1347,2

    92,8

    2549,4

    96,2

    +1202,2

    +3,4

    короткострокові кредити і позики

    14,2

    1,0

    -

    -

    -14,2

    -1,0

    кредиторська заборгованість

    1333,0

    91,8

    2549,4

    96,2

    +1216,4

    +4,4

    баланс

    1451,5

    100,0

    2650,2

    100,0

    +1198,7

    -

    Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка Б.


    Аналіз структури пасивів ТОВ "Герта Трейд" свідчить про те, що в 2008-2009 рр. джерелом формування фінансових ресурсів є зобов'язання організації (92,8% і 96,2%, відповідно). На 01.01.2010 р питома вага в пасиві балансу зобов'язань збільшився в порівнянні з 01.01.2009 р на 3,4%. За аналізовані періоди зобов'язання представлені в основному кредиторською заборгованістю, сума якої збільшилася на 1216,4 млн. Руб., А питома вага виріс на 4,4%. Питома вага в пасиві балансу ТОВ "Герта Трейд" капіталу і резервів знижується (на 3,7 млн. Руб. Або 3,4%).

    Для оцінки ліквідності балансу і платоспроможності ТОВ "Герта Трейд" на основі бухгалтерського балансу (додаток Б) за методикою Мінфіну розглянемо такі коефіцієнти (таблиця 2.15).


    Таблиця 2.15 - Коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними оборотними коштами ТОВ "Герта Трейд"

    найменування показника

    На 01.01.2009 р

    На 01.01.2010 р

    норматив

    1

    2

    3

    4

    Коефіцієнт поточної ліквідності До 1 = стр.290 / (стр.690 - стор.640)

    0,33

    0,478

    До 1 ³1,0

    Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами К2 = (стр.490 - стр.190 + стор.640) / стр.290

    -2,029

    -1,094

    До 2 ³0,1

    Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами До 3 = (стр.590 + стр.690 - стор.640) / стор.300

    0,928

    0,962

    До 3 £ 0,85

    Коефіцієнт абсолютної ліквідності

    До абс = (стр.260 + стр. 270) / (стр.690 - - стор.640)

    0,017

    0,087

    До абс ³0,2

    Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка Б.


    Коефіцієнт поточної ліквідності:

    На 01.01.2009 р .: 444,8 / 1347,2 = 0,33

    На 01.01.2010 р .: 1217,8 / 2549,4 = 0,478

    На 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р значення даного коефіцієнта нижче нормативного. Нижня межа рекомендованого значення обумовлена ​​тим, що у організація має бути щонайменше достатньо обігових коштів для погашення короткострокових зобов'язань, інакше організація виявиться під загрозою банкрутства. Наведені вище розрахунки свідчать про те, що ТОВ "Герта Трейд" не забезпечений власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань.

    Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами:

    На 01.01.2009 р .: (104,3 - 1006,7) / 444,8 = -2,029

    На 01.01.2010 р .: (100,6 - 1432,4) / 1217,8 = -1,094

    Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами на 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р не відповідає нормативу, це свідчить про те, що у ТОВ "Герта Трейд" мало власних оборотних коштів для ведення господарської діяльності і забезпечення фінансової стійкості.

    Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами:

    На 01.01.2009 р .: 1347,2 / 1451,5 = 0,928

    На 01.01.2010 р .: 2549,4 / 2650,2 = 0,962

    Значення даного коефіцієнта на 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р не відповідає нормативу, тобто ТОВ "Герта Трейд" не здатний розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями після реалізації активів.

    Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

    На 01.01.2009 р .: (8,4 + 14,3) / 1347,2 = 0,017

    На 01.01.2010 р .: (8,8 + 213,8) / 2549,4 = 0,087

    Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності на 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р нижче нормативу, це говорить про те, що у ТОВ "Герта Трейд" немає гарантії погашення боргів. Однак, аналізуючи динаміку даного коефіцієнта, слід зазначити його збільшення в порівнянні з 01.01.2009 р, що свідчить про підвищення ліквідності ТОВ "Герта Трейд".

    Таким чином, фінансовий стан ТОВ "Герта Трейд" можна охарактеризувати як нестійке. Організація не забезпечена власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань, у ТОВ "Герта Трейд" мало власних оборотних коштів для забезпечення фінансової стійкості, негативним моментом є і той факт, що ТОВ "Герта Трейд" не здатний розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями після реалізації активів і у ТОВ "Герта Трейд" немає гарантії погашення боргів.

    Для оцінки платоспроможності та фінансової стійкості ТОВ "Герта Трейд" проаналізуємо наступні коефіцієнти (таблиця 2.16).


    Таблиця 2.16 - Динаміка коефіцієнтів фінансової стійкості ТОВ "Герта Трейд"

    найменування показника

    На 01.01.2009 р

    На 01.01.2010 р

    норматив

    Автономії К а = СК / ВБ

    0,072

    0,038

    До а> 0,5

    Фінансової напруженості До Ф.Н = 1 / К а

    13,889

    26,316

    До Ф.Н <0,5

    Співвідношення позикових і власних коштів К = ЗС / СК

    12,917

    25,342

    До <1

    Платоспроможності До пл = ОА / ЗС

    0,33

    0,478

    До пл ≥ 1

    Співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості К = КЗ / ДЗ

    6,393

    3.261 Репутація

    До <2

    Покриття До п = СК / ЗС

    0,077

    0,039

    До п> 4

    проміжної ліквідності

    До пл = (ДС - КФВ + ДЗ) / КО

    0,15

    0,226

    До пл> 0,5

    Загальної ліквідності До ол = ОА / КО

    0,33

    0,478

    До ол> 1

    Банкрутства К = ЗС / ВБ

    0,928

    0,962

    До б <0,5

    СК - власний капітал; BБ - валюта балансу; ЗС - позикові кошти (довгострокові та короткострокові зобов'язання); ОА - оборотні активи; КЗ - кредиторська заборгованість, ДЗ - дебіторська заборгованість, ДС - грошові кошти; КФВ - короткострокові фінансові вкладення; КО - короткострокові зобов'язання

    Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка Б.


    Коефіцієнт автономії:

    На 01.01.2009 р .: 104,3 / 1451,5 = 0,072

    На 01.01.2010 р .: 100,6 / 2650,2 = 0,038

    Коефіцієнт фінансової напруженості:

    На 01.01.2009 р .: 1 / 0,072 = 13,889

    На 01.01.2010 р .: 1 / 0,038 = 26,316

    Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів:

    На 01.01.2009 р .: 1347,2 / 104,3 = 12,917

    На 01.01.2010 р .: 2549,4 / 100,6 = 25,342

    Коефіцієнт платоспроможності:

    На 01.01.2009 р .: 444,8 / 1347,2 = 0,33

    На 01.01.2010 р .: 1217,8 / 2549,4 = 0,478

    Коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості:

    На 01.01.2009 р .: 1333 / 208,5 = 6,393

    На 01.01.2010 р .: 2549,4 / 781,7 = 3,261

    Коефіцієнт покриття:

    На 01.01.2009 р .: 104,3 / 1347,2 = 0,077

    На 01.01.2010 р .: 100,6 / 2549,4 = 0,039

    Коефіцієнт проміжної ліквідності:

    На 01.01.2009 р .: (8,4 - 14,3 + 208,5) / 1347,2 = 0,15

    На 01.01.2010 р .: (8,8 - 213,8 ​​+ 781,7) / 2549,4 = 0,226

    Коефіцієнт загальної ліквідності:

    На 01.01.2009 р .: 444,8 / 1347,2 = 0,33

    На 01.01.2010 р .: 1217,8 / 2549,4 = 0,478

    Коефіцієнт банкрутства:

    На 01.01.2009 р .: 1347,2 / 1451,5 = 0,928

    На 01.01.2010 р .: 2549,4 / 2650,2 = 0,962

    Одним з найважливіших показників, що характеризують фінансову автономність (незалежність від залучення позикових коштів) організації, є коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів. Якщо відношення позикових коштів (кредитів і кредиторської заборгованості) до власних становить 0,5, то це означає, що 1/3 активів формується (фінансується) кредиторами. Якщо відношення позикового капіталу до власного перевищує 1, то, на думку аналітиків, фінансова стійкість організації досягає критичного рівня. Як видно з таблиці 2.16, на 01.01.2009 року цей показник становив 12,917, на 01.01.2010 р - 25,342. Таким чином, залежність ТОВ "Герта Трейд" від зовнішніх джерел досить висока і вона збільшилася в порівнянні з 2008 р

    Платоспроможність організації визначається шляхом співвіднесення суми поточних активів і зовнішньої заборгованості (позикових коштів) організації. Якщо цей коефіцієнт більше або дорівнює 1, то організація вважається платоспроможною, якщо менше - неплатоспроможною. За розрахунками цей показник за аналізований період завжди був менше 1, однак необхідно зазначити, що намітилася сприятлива тенденція збільшення цього коефіцієнта.

    Фінансова стійкість організації багато в чому залежить від співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості. Якщо цей коефіцієнт більше 2, то фінансова стійкість організації знаходиться в критичному стані. За нашими розрахунками, на 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р величина даного коефіцієнта вище критичної, що є негативним фактором.

    Здатність організації виконувати свої зобов'язання аналізується через коефіцієнт покриття заборгованості. Якщо він більше 4, то говорять про фінансову стійкість організації. При показнику, що дорівнює 2, фінансова стійкість організації знаходиться в критичному стані і існує велика небезпека його банкрутства. На 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р величина даного показника знаходиться нижче допустимого рівня, і в той же час слід зазначити несприятливу тенденцію зниження даного коефіцієнта (з 0,077 до 0,039), що пояснюється зниженням власних коштів ТОВ "Герта Трейд" .

    Багато вчених вважають, що найбільш важливим показником оцінки фінансової стійкості є частка власних коштів у валюті балансу. Цей показник отримав назву коефіцієнта автономії. Вважається, що цей коефіцієнт повинен бути більше 0,5, тоді він характеризує фінансову стійкість організації. У ТОВ "Герта Трейд" він не відповідає вимогам, що пред'являються.

    Платоспроможність організації характеризують також коефіцієнти ліквідності. Так, коефіцієнт загальної ліквідності повинен бути більше 1, фактично за аналізований період він зріс з 0,33 до 0,478, але все ж не відповідає нормативу. Коефіцієнт проміжної ліквідності повинен бути більше 0,5, а його значення змінилося з 0,15 до 0,226, що характеризує фінансовий стан організації як нестійке.

    Представляє практичний інтерес розрахунок коефіцієнта банкрутства. Він визначається відношенням всіх зобов'язань організації до загальної вартості майна. Якщо цей показник перевищує 0,5, то організація знаходиться на межі банкрутства. Така ситуація була на 01.01.2009 р і на 01.01.2010 р, слід також відзначити тенденцію його зростання (з 0,928 до 0,962), що неприйнятно для організації.

    Проведений аналіз фінансової стійкості ТОВ "Герта Трейд" показав, що з 9 показників 9 мають несприятливе значення для фінансової стійкості. Отже, можна зробити висновок, що ТОВ "Герта Трейд" в звітному році в порівнянні з минулим погіршив свій фінансовий стан.



    3. ОЦІНКА ПЕРСПЕКТИВ ПОДАЛЬШОГО РОЗВИТКУ ОРГАНІЗАЦІЇ


    Головне завдання організації постачання на підприємствах харчування: своєчасність, комплектність, якість поставки.

    Оптимізацію логістичних (транспортних) витрат в ТОВ "Герта Трейд" слід вести в двох напрямках:

    1) оптимізація графіків поставок товарів - тобто завезення продуктів тривалого зберігання і заморожених продуктів в кафе ведеться 3 рази в тиждень. Слід завезення скоротити до двох разів на тиждень. При цьому скоротяться не тільки транспортні витрати, а й менше людей буде задіяно в доставці і приймання товарів.

    2) оптимізація відвантажень товарів від постачальників - зробити поставки регулярними. Тоді буде скорочення не тільки часу між поставками, а й організація отримає знижки при відвантаженні плановими партіями.

    Знижки, що надаються постачальниками, призводять до зростання прибутковості реалізації та, в свою чергу, до зростання прибутку від реалізації. Погляньмо на цей резерв зростання прибутку на прикладі умов реалізації чаю і кави. В даний час між постачальниками даних груп товарів існує жорстка конкуренція і при укладенні договору на планові поставки, окремі контрагенти готові надати знижку постійного покупця в розмірі до 3%. Товарообіг по даній групі за 2009 р склав 35 млн. Руб. При незмінному рівні витрат на реалізацію товарів, збереженні цін на колишньому рівні, сума додаткового прибутку складе:

    35 × 100/118 × 3 / (100 + 3) = 0,86 млн. Руб.

    Виявлення та мобілізації можливостей і резервів зростання доходів від реалізації продукції власного виробництва та покупних товарів за рахунок збільшення обсягу загального товарообігу, поліпшення його структури, вдосконалення звенности руху товару, скорочення і попередження товарних втрат і псування продуктів повинна приділятися особлива увага.

    В ході аналізу показників торгово-виробничої діяльності ТОВ "Герта Трейд" було встановлено, що основними резервами зростання доходу від реалізації є зниження звенности руху товару і прискорення товарооборачиваемости за рахунок цього, крім вже розрахованих резервів.

    Звенность руху товару надає досить відчутний вплив на обсяг доходів. Чим більше каналів товар або сировину пройшли від виробника до кінцевого продавцеві, тим вище ціна їх закупівлі, оскільки кожен проміжний продавець додає до вільної відпускної ціни виробника свою надбавку. При високій звенности організації громадського харчування можуть додати до ціни закупівлі мінімальну торгову надбавку, оскільки її розмір обмежений. Вплив звенности руху товару на дохід від реалізації продукції власного виробництва та покупних товарів визначається на основі вибіркового обліку і за даними про виконання договорів поставки.

    За даними умов договорів поставки в ТОВ "Герта Трейд" на м'ясні напівфабрикати, субпродукти, м'ясо птиці, консерви овочеві та олія рослинна застосовувалася оптова надбавка на користь посередника в розмірі 10%. В результаті цього кафе мало втрати в доходах від реалізації. Керівництву ТОВ "Герта Трейд" необхідно налагодити прямі зв'язки з виробниками м'ясних напівфабрикатів, м'ясних субпродуктів, м'яса птиці і консервів овочевих.

    Розрахуємо розмір резерву зростання доходу від реалізації в результаті встановлення прямих зв'язків з виробниками сировини.

    1) обсяг реалізації м'ясних напівфабрикатів і субпродуктів в продажних цінах без збору на послуги за 2009 р - 82,5 млн. Руб.

    націнка (150%): 82,5 × 150 / (150 + 100) = 49,5 млн. руб.

    роздрібна ціна з ПДВ: 82,5 - 49,5 = 33,0 млн. руб.

    роздрібна ціна без ПДВ: 33,0 / 110 100 = 30,0 млн. руб.

    розмір надбавки (20%): 30,0 20 / (100 + 20) = 5 млн. руб.

    розмір торговельної надбавки на користь оптової ланки:

    (30,0 - 5,0) 10/100 = 2,5 млн. Руб.

    2) обсяг реалізації м'яса птиці в продажних цінах без збору на послуги за 2009 р - 122,1 млн. Руб.

    націнка (150%): 122,1 × 150 / (150 + 100) = 73,26 млн. руб.

    роздрібна ціна з ПДВ: 122,1 - 73,26 = 48,84 млн. руб.

    роздрібна ціна без ПДВ: 48,84 / 110 100 = 44,4 млн. руб.

    розмір надбавки (22%): 44,4 22 / (100 + 22) = 8,0 млн. руб.

    розмір торговельної надбавки на користь оптової ланки:

    (44,4 - 8,0) 10/100 = 3,64 млн. Руб.

    3) обсяг реалізації консервів овочевих в продажних цінах без збору на послуги за 2009 р - 40,6 млн. Руб.

    націнка (150%): 40,6 × 150 / (150 + 100) = 24,36 млн. руб.

    роздрібна ціна з ПДВ: 40,6 - 24,36 = 16,24 млн. руб.

    роздрібна ціна без ПДВ: 16,24 / 118 100 = 13,76 млн. руб.

    розмір надбавки (30%): 13,76 30 / (100 + 30) = 3,17 млн. руб.

    розмір торговельної надбавки на користь оптової ланки:

    (13,76 - 3,17) 10/100 = 1,06 млн. Руб.

    Загальний розмір резерву в результаті зниження звенности руху товару складе: 2,5 + 3,64 + 1,06 = 7,2 млн. Руб.

    Резерв зростання рівня доходу від реалізації: 7,2 / 2684 100 = 0,27%.

    Таким чином, налагодження прямих зв'язків з виробниками м'ясних напівфабрикатів, м'ясних субпродуктів, м'яса птиці, консервів овочевих дозволить ТОВ "Герта Трейд" збільшити розмір доходу від реалізації продукції власного виробництва та покупних товарів на 7,2 млн. Руб., Що становить 0,27 % до товарообігу (без ПДВ).

    Також ТОВ "Герта Трейд" при закупівлі товарів і сировини для виробництва продукції власного виробництва та погодження цін повинно проводити політику оптимізації ціни закупівлі з урахуванням їх якості.

    Відносне скорочення витрат за статтею "витрати на оплату праці" можна домогтися, перш за все, за рахунок застосування внутрисменного графіка виходу на роботу та підвищення продуктивності праці працівників. Виявлення, вивчення і мобілізація резервів зростання продуктивності праці, введення змінного графіка виходу на роботу і на цій основі економії коштів на оплату праці повинні проводитися за окремими групами працівників.

    Проведені дослідження показують, що в зв'язку з нерівномірністю споживчих потоків втрати робочого часу у касирів, офіціантів та інших працівників становлять 50% і більше, причому потік відвідувачів в кафе змінюється не тільки по годинах, але і по днях тижня. У цих умовах, важливе значення набуває залучення на роботу осіб з неповним робочим днем. У осіб, що працюють в режимі неповного робочого дня, спостерігається більш висока середньогодинна продуктивність праці в порівнянні з працівниками, зайнятими в режимі повного робочого дня, це пояснюється, з одного боку, тим, що навантаження на одного торгово-оперативного працівника в години "пік" вище, ніж у визначені години роботи. З іншого боку, працівники, які працюють неповний робочий день, закінчують виконання своїх трудових обов'язків ще до того, як досягнуть такого стану втоми, коли в кінці робочого дня значно знижується продуктивність праці.

    Для раціональної організації праці персоналу в ТОВ "Герта Трейд" важливу роль має вибір оптимальної кількості кваліфікованого персоналу, тобто мінімальне, але достатня кількість працівників в одиницю часу.Оптимальна кількість офіціантів встановлюється в залежності від інтенсивності вхідного потоку відвідувачів і часу обслуговування одного відвідувача. Показниками якості функціонування системи обслуговування є час очікування початку обслуговування і коефіцієнт завантаження офіціантів. Час обслуговування одного споживача залежить від застосовуваної форми обслуговування.

    Досліджуючи систему обслуговування "офіціант - споживач" відповідно до інтенсивності споживчих потоків, визначимо час обслуговування одного споживача і необхідну їх чисельність, яка є вихідним елементом для установки внутрисменного графіка виходу на роботу.

    За даними проведених спостережень і опитувань працівників ТОВ "Герта Трейд", інтенсивність вхідного потоку споживачів і пропускна здатність кафе збільшуються у вечірній час, в останню годину роботи потік відвідувачів в кафе в основному припиняється. Отже, виходячи з розрахунку, з 12.00 до 18.00 достатню кількість офіціантів становить 5 чоловік, а з 18.00 до 1.00 - 6 чоловік.

    На даний момент в ТОВ "Герта Трейд" застосовується внутрізмінних робота за принципом "два через два". На зміні працює 7 офіціантів, які розподіляються по залу кафе пропорційно кількості місць і кількості відвідувачів. Таким чином, можна зробити висновок, що організація нераціонально використовує трудові ресурси, так як з 18.00 до 1.00 достатню кількість офіціантів для обслуговування відвідувачів становить 6 осіб.

    У 2010 р ТОВ "Герта Трейд" може залучити (перевести) на роботу на неповний робочий день в години "пік" (18.00 - 1.00) 1 офіціанта, що дозволить економніше розподіляти бюджетний фонд організації, а точніше скоротити витрати за статтею "Витрати на оплату праці ".

    В результаті відносне вивільнення працівників складе 1 чол., Або 4,55% до фактичної чисельності працюючих за 2009 р (1/22 × 100). За рахунок цього фактора продуктивність праці працівників зросте на 4,77% (4,55 / (100 - 4,55) × 100), або на 5,12 млн. Руб. (107,36 × 4,77 / 100).


    4. ПРОГНОЗУВАННЯ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ


    Прогнозування основних показників господарської діяльності ТОВ "Герта Трейд":

    а) виходячи з потреби прибутку, необхідної для фінансування витрат на виробничий і соціальний розвиток організації.

    Спочатку візьмемо питому вагу всіх податків і обов'язкових платежів з прибутку в її загальній величині, що склалося в звітному періоді.

    Загальна сума платежів до бюджету з прибутку за даними стор.250 гр.3 форми № 2 "Звіт про прибутки і збитки" (додаток А) становила за 2009 р 10 млн. Руб., А сума прибутку дорівнює 49 млн. Руб. (Стр.240 гр.3 форми № 2 "Звіт про прибутки і збитки"). Тоді питома вага всіх податків і обов'язкових платежів з прибутку в її загальній величині складе 20,4% (10/49 × 100).

    Розрахунок суми необхідного прибутку (П н) для забезпечення потреби ТОВ "Герта Трейд" в фінансових ресурсах і створення відповідних фондів визначимо за формулою:


    , (4.1)


    де ПП - потреба в чистому прибутку, млн. руб. (На 2010 р - 65 млн. Руб.);

    З п - середній рівень податків і обов'язкових платежів у відсотках до прибутку звітного періоду,%.

    Підставивши значення показників в формулу (4.1), отримаємо необхідну суму прибутку.



    У планованому році прогнозна сума витрат на реалізацію складе 1850 млн. Руб. Товарообіг в оптово-відпускних цінах без ПДВ:



    Товарообіг в роздрібних цінах без ПДВ:

    Сума товарообігу в оптово-відпускних цінах без ПДВ + сума Д р = = 3112,9 + 1850 = 4962,9 млн. Руб.

    C використанням середніх величини, визначимо прогнозний рівень доходу від реалізацііК пр = (65,88 + 63,29 + 59,43) / 3 = 62,87%.

    Сума прогнозу доходу від реалізації на майбутній рік буде дорівнює добутку прогнозного обсягу товарообігу на розрахований рівень доходу від реалізації. Др пл = 4962,9 млн. Руб. × 0,6287 = 3120,2 млн. Руб.

    Плановий рівень рентабельності при даному обсязі товарообігу складе 1,65% (81,7 / 4962,9 × 100).

    б) виходячи зі сформованого рівня рентабельності на вкладений капітал.

    Припустимо, що в планованому році віддача від інвестицій в товарні запаси та інші оборотні активи складе 15%, загальна сума інвестицій становить 210 млн. Руб. Тоді прибуток на інвестиції складе 31,5 млн. Руб. (210 × 15/100). Загальна сума витрат на реалізацію - 1850 млн. Руб. Відрахування єдиним платежем - 3%:

    Сума відрахувань складе (31,5 + 1850) × 3/100 = 56,4 млн. Руб.

    Тоді сума доходу від реалізації складе: (31,5 + 1850 + 56,4) = 1937,9 млн. Руб. Прогнозна сума товарообігу: 1937,9 / 59,43 × 100 = 3260,8 млн. Руб.

    Визначення критичних (граничних) характеристик організації, що забезпечують беззбиткову роботу (точки беззбитковості, критичної величини доходу від реалізації, запасу фінансової стійкості).

    Обгрунтованість плану товарообігу проведемо за допомогою визначення критичної точки продажів, яку називають порогом рентабельності. Вона збігається з тим періодом, коли організація починає зазнавати збитків, з тим відрізком, часу, коли отриманий дохід не буде покривати постійні витрати. Критичну точку продажів (К т) розрахуємо за формулою:


    , (4.2)


    де Т р - розрахунковий плановий товарообіг, млн. руб .;

    ІВ пс - постійні витрати на реалізацію, млн. Руб .;

    ІВ ін - змінні витрати на реалізацію, млн. Руб.

    Для ТОВ "Герта Трейд" сума постійних витрат на реалізацію складе 795 млн. Руб., А змінних - 1055 млн. Руб. тоді:



    Запас фінансової міцності (ЗФ) розрахуємо за формулою:


    , (4.3)


    де Т к - товарообіг в критичній точці, млн. руб.


    .


    Отже, зниження товарообігу на 42,97% від прогнозного обсягу товарообігу означає для ТОВ "Герта Трейд" різке зниження платоспроможності і ймовірності банкрутства.



    Список використаних джерел


    1 Богушева, В. І. Організація виробництва і обслуговування на підприємствах громадського харчування / В. І. Богушева. - Ростов на Дону: Фенікс, 2008. - 253 с.

    2 Василенко, З. В. Підприємства громадського харчування. Організація виробництва / З. В. Василенко, Т. І. Піскун. - Мінськ: Білорусь, 2007. - 214 с.

    3 Єфімова, О. П. Економіка готелів і ресторанів: навч. посібник / О.П. Єфімова, Н.А. Єфімова, Т.А. Олефіренко; під ред. Н.І. Кабушкин. - 3-е изд., Стер. - Мінськ: Нове Знання, 2006. - 392 с.

    4 Єфімова, О. П. Економіка громадського харчування / Под. ред. Н.І. Кабушкин. - Мінськ: Нове знання, 2006. - 304 с.

    5 Зайко, Г. М. Організація виробництва і обслуговування на підприємствах громадського харчування / Г. М. Зайко, Т. А. Джума. - Москва: Видавничий Дім МАГІСТР-ПРЕСС, 2008. - 557 с.

    6 Канке, А. А. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства / А. А. Канке, І. П. Кошова. - Москва: Инфра-М, 2005. - 288 с.

    7 Колпина, Л. Г. Фінанси підприємств: підручник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьєва, А. А. Лапко; під ред. Л. Г. Колпіно. - 2-е вид. - Мінськ: Виш. шк., 2004. - 336 с.

    8 Кравченко, Л. І. Аналіз господарської діяльності підприємств громадського харчування: навчально-практичний посібник / Л. І. Кравченко - Мінськ: ТОВ ФУАинформ, 2003. - 288 с.

    9 Лебедєва, С. Н. Економіка і організація праці / С. Н. Лебедєва, Л. В. Міснікова. - Мінськ: ТОВ "Місанта", 2002. - 166 с.

    10 Миколаєва, Т. І. Економіка підприємств торгівлі та громадського харчування. 2-е изд. / Т. І. Ніколаєва, Н. Р. Єгорова. - Москва: КноРус, 2008. - 400 с.

    11 Соломатін, А. Н. Економіка товарного обігу: Підручник для вузів / А. Н. Соломатін, П. В. Петров. - Москва: Инфра-М, 2001. - 220 с.

    12 Шеремет, А. Д. Фінанси підприємств / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулін. - Москва: Инфра-М, 2002. - 207 с.

    13 Чернов, В. А. Економічний аналіз: торгівля, громадське харчування, туристичний бізнес: Учеб. посібник для вузів / під ред. Проф. М.І. Баканова. - Москва: Юніті-Дана, 2003. - 686 с.

    14 Економіка громадського харчування: підручник / Т. В. Ємельянова, В. П. Кравченко. - Мінськ: Виш. шк., 2008. - 383 с.

    15 Інструкція з аналізу та контролю за фінансовим станом і платоспроможністю суб'єктів підприємницької діяльності / в ред. постанови Мінфіну, Мінекономіки, Мінстату. - 2007. - № 69/76/52.



    Головна сторінка


        Головна сторінка



    Комплексний аналіз фінансового-торговельної діяльності підприємства ТОВ "Герта Трейд"

    Скачати 83.02 Kb.