• 1. Плата за землю
  • 2. Податок на рекламу
  • 3. Податок на майно підприємств
  • 4. Збір з операцій, що здійснюються на біржах
  • 5. Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей
  • 6. Збір за право торгівлі
  • 7. Цільові збори на утримання міліції, благоустрій території та інші цілі
  • 8. Податок на утримання житлового фонду та обєкти соціально-культурної сфери
  • 9. Збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб
  • Список літератури


  • Дата конвертації09.06.2018
    Розмір12.56 Kb.
    Типдоповідь

    Скачати 12.56 Kb.

    Місцеві податки і суспільні блага

    Характерною рисою податкової системи Росії стає поява великої групи місцевих податків і зборів. Місцеві органи відповідно до законодавства можуть вводити 21 вид податків, з яких 3 є загальнообов'язковими:

    · земельний податок,

    · Реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю,

    · Податок на майно громадян.

    Решта 18 можуть бути встановлені за рішенням місцевих органів управління. По більшості місцевих податків гранична ставка обмежена законодавством Російської Федерації.

    1. Плата за землю

    Форми плати за використання землі в Російській Федерації:

    · Земельний податок (обкладаються власники, землевласники і землекористувачі),

    · Орендна плата (обкладаються орендарі),

    · Нормативна ціна землі (встановлюється для отримання під заставу землі банківського кредиту, для покупки і викупу земельної ділянки).

    Платники - підприємства, організації та установи РФ, а також російські та іноземні громадяни, особи без громадянства, яким земля надається у власність, володіння, користування чи в оренду.

    Об'єкти оподаткування:

    · Земельні ділянки, надані юридичним особам і громадянам у вигляді сільськогосподарських угідь,

    · Земельні ділянки надаються фізичним особам в різних цілях,

    · Землі промисловості, транспорту, зв'язку, інших галузей.

    Земельний податок стягується в розрахунку на рік із оподаткованого земельної площі, включаючи площу зайняту будівлями і спорудами. Звільняються повністю від сплати земельного податку:

    · Заповідники,

    · Наукові організації та навчальні заклади сільськогосподарського профілю за земельні ділянки безпосередньо використовувані в дослідницьких і навчальних цілях.

    · Установи охорони здоров'я (крім курортів профспілок), освіти, мистецтва, культури, спорту і туризму,

    · Ветерани воєн,

    · Інваліди,

    · Землі, надані в безстрокове користування прикордонним,

    · Землі загального користування населених пунктів і комунального господарства,

    · На 5 років - громадяни, вперше що утворюють селянське господарство (фермери),

    · - військовослужбовці, яким земельна ділянка надається для будівництва індивідуального житла.

    Ставки земельного податку:

    · Затверджуються місцевими органами державної влади, на основі середніх ставок, встановлених в Законі РФ "Про плату за землю".

    Середні ставки диференціюються по зонам різної цінності.

    Місцеві органи мають право знижувати ставки і встановлювати пільги для платників в межах сум земельного податку, що залишаються в їхньому розпорядженні.

    Податок на землі, зайняті житловим фондом або під дачні ділянки обчислюється в розмірі 3% ставки земельного податку для відповідних зон міста чи селища. Податок на частина площі дачних ділянок, індивідуальних і кооперативних гаражів, понад встановлені норми їх відведення в межах подвійної норми обчислюється в розмірі 15%, а понад подвійний норми - за повними ставками земельного податку, встановлених для міських земель.

    Облік платників та обчислення податку на землю проводиться щорічно за станом на 1 червня. Юридичні особи та громадяни сплачують земельний податок рівними частками: не пізніше 15 вересня і 15 листопада.

    У разі несплати податку установлений термін нараховується пеня в розмірі, визначеному законодавством, з суми недоїмки за кожен день прострочення.

    Перегляд неправильно проведеного оподаткування та залучення платників до сплати земельного податку здійснюється не більше ніж за два попередніх роки.

    Умови, розмір і терміни орендної плати за землю визначаються договором. При оренді земель сільськогосподарського призначення її величина не повинна перевищувати суми земельного податку з орендованих ділянок.

    Земельний податок та орендна плата враховуються в доходах і витратах відповідних бюджетів окремим рядком і використовуються виключно на:

    · Фінансування заходів із землеустрою,

    · Ведення земельного кадастру,

    · Охорону земель,

    · Погашення позик, виданих під зазначені заходи,

    · Інженерне і соціальне облаштування територій,

    · Фіксовані виплати користувачам землі, провідним господарське виробництво на землях низької якості.

    Нормативна ціна землі - показник, що характеризує вартість ділянки певного якості та місця розташування виходячи з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності.

    Нормативна ціна землі по конкретних земельних ділянок визначається в розмірі 50-кратної ставки земельного податку в рублях на одиницю площі земель відповідного цільового призначення. За мінімальний рівень ставки для розрахунку нормативної ціни землі приймаються 100руб. за 1 га.

    При визначенні нормативної ціни землі за основу приймаються ставки земельного податку з урахуванням відповідних коефіцієнтів, що підвищують.

    2. Податок на рекламу

    Платниками податку з реклами є рекламодавці:

    · Російські та іноземні підприємства і організації мають окремий баланс і рахунок в банку,

    · Фізичні особи, зареєстровані як підприємці, що здійснюють рекламну діяльність на даній території.

    Рекламодавець - юридична або фізична особа від імені якого здійснюється реклама.

    Об'єкт оподаткування - вартість робіт і послуг з виготовлення та розповсюдження реклами власної продукції (робіт і послуг).

    Не обкладаються податком послуги з реклами. Чи не переслідують комерційних цілей, включаючи рекламу благодійних заходів.

    Ставка податку на рекламу - до 5% від вартості (величини фактичних витрат) рекламних робіт і послуг у рекламодавця.

    Податок на рекламу обчислюється виходячи з встановленої ставки податку та вартості рекламних робіт, яка визначається виходячи з фактично зроблених витрат в діючих цінах і тарифів без ПДВ.

    Якщо рекламодавець виробляє рекламні роботи самостійно, то вартість таких робіт з метою оподаткування визначається виходячи з фактичних прямих і непрямих витрат, пов'язаних з цим видом діяльності.

    Порядок сплати податку: Рекламодавці - юридичні особи щоквартально подають податковим органам за місцем свого знаходження розрахунки сум податку, що підлягає перерахуванню до міського бюджету.

    Рекламодавці - фізичні особи подають податковим органам розрахунок податку на рекламу за звітний рік одночасно з подачею декларації про фактично отримані доходи від підприємницької діяльності, але не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.

    3. Податок на майно підприємств

    Платники - підприємства.

    Об'єкт оподаткування - майно підприємства в його вартісному вираженні, що знаходиться на його балансі, що представляє собою сукупність основних фондів, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат.

    Граничний розмір податкової ставки на майно підприємств не може перевищувати 2% від бази оподаткування.

    4. Збір з операцій, що здійснюються на біржах

    Джерело сплати - прибуток підприємства, що залишається в його розпорядженні після сплати податку на прибуток.

    Об'єкт збору - сума операцій, що здійснюються на біржі.

    Платники збору - учасники угоди, які здійснюють в установленому порядку ці операції, за винятків угод, передбачених законодавством з питань оподаткування операцій з цінними паперами.

    Збір становить не більше 0,1% від суми угоди.

    Сума збору обчислюється поквартально наростаючим підсумком з початку року від суми угод.

    5. Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей

    Об'єкт оподаткування - вартість заявлених до аукціону товарів або сум, на яку випущена лотерея.

    Платники ліцензійного збору - підприємства або громадяни, які є організаторами місцевих аукціонів і лотерей, які мають дозволи на їх проведення.

    Ставки ліцензійного збору встановлюються рішеннями районних та міських органів державної влади в розмірі, що не перевищує 10% вартості заявлених до аукціону товарів або суми, на яку випущені квитки.

    6. Збір за право торгівлі

    Встановлюється районними, міськими, селищними, сільськими представницькими органами влади.

    Платники збору - підприємства і громадяни, які здійснюють торгівлю товарами як через постійні торгові точки, так і шляхом торгівлі з рук, виносні лотки, відкриті прилавки і автомашини в місцях, визначених місцевими органами виконавчої влади.

    Особи, які здійснюють торгівлю в постійних торгових точках, набувають патент на право торгівлі, в якому вказується термін дії патенту, група товарів, якими здійснюється торгівля, місце торгівлі.

    Сплата збору за право торгівлі з тимчасової торгової точки проводиться шляхом придбання разових талонів за місцем торгівлі. Реалізація разових талонів зазвичай покладається на адміністрацію ринків. У талоні записується прізвище в.о. громадянина або представника юридичної особи.

    На торгівлю товарами, оподатковуваними акцизами, видається ліцензія строком на 1 рік.

    7. Цільові збори на утримання міліції, благоустрій території та інші цілі

    Платники - юридичні особи, які здійснюють свою діяльність на території підвідомчій місцевому органу представницької влади, який ввів цей збір, включаючи філії (структурні підрозділи), розташовані окремо від місця реєстрації юридичної особи, а також громадяни, які проживають на даній території.

    Граничний розмір ставки зборів не може перевищувати 3% фонду заробітної плати, розрахованої від встановленої законом мінімальної місячної оплати праці для юридичної особи, або не більше 3% від 12 мінімальних розмірів місячної оплати праці для фізичної особи на всі види цільових зборів за сукупністю.

    8. Податок на утримання житлового фонду та об'єкти соціально-культурної сфери

    Платники -Юридичні особи, які здійснюють свою діяльність на території, підвідомчій представницькому органу влади.

    Ставки і пільги з податку встановлюються представницькими органами влади у розмірі, що не перевищує 1,5% обсягу реалізації продукції, виробленої юридичними особами, розташованими на відповідній території.

    Обчислення податку на утримання житлового фонду та соціально-культурної сфери залежить від конкретної галузі:

    · Для підприємств підприємницької діяльності - фактично отримана виручка від реалізації продукції без ПДВ,

    · По банкам і іншим кредитним установам, податок обчислюється від суми оподатковуваних доходів.

    9. Збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб

    Встановлюється законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і не може перевищувати 1% річного фонду заробітної плати підприємств і установ, розташованих на території регіону.

    Список літератури:

    1. Адкінсон Е.Б., Стігліц Д.Е. Лекції з економічної теорії державного сектора - М., 1995.
    2. Алексашенко С. Податкові реформи в розвинених країнах: досвід 80-х. М., 1992.
    3. Глухів В. В., Дольд І.В. Податки: теорія і практика. Уч. Сел., СПб., 1996..
    4. Гуреєв В.І. Російське податкове право. - М., 1997..
    5. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії. - Уч. сел., М., 1997..
    6. Дробозина Л.А. Загальна теорія фінансів. - М., 1995.
    7. Иванеев А.І. Оподаткування іноземних компаній і підприємств за участю іноземних інвестицій. - М., 1997..
    8. Родіонова В.М. Фінанси: Уч. посіб. - М .: Фінанси і статистика, 1993.
    9. Податки: Учеб. посібник \ За ред. Д.Г. Чорниця - М., Фінанси і статистика, 1997..
    10. Податкова політика в індустріальних країнах: Збірник оглядів \\ Под ред. В.С. Аваева - М. 1995..
    11. Податкові системи зарубіжних країн. \ Під ред. В.Г. Князєва, Д.Г. Чорниця - М., 1997..
    12. Петрова Г.В. Податкове право. - М., 1997..
    13. Сакс Джефрі Д., Ларрі Феліпе Б. Макроекономіка. Глобальний підхід. - М., 1996.
    14. Школяр Н.А. Бюджетна політика і практика. М., 1997..
    15. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986.
    16. Мішель К. Офшорні юрисдикції та компанії: проблема вибору \\ Офшорний бізнес за кордоном і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія - Гельсінкі, 1995.
    17. Зампелас М. Кілька моделей страхових компаній \\ Офшорний бізнес за кордоном і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія - Гельсінкі, 1995.