Дата конвертації09.08.2017
Розмір5.95 Kb.
Типреферат

Незаслужений відпустку: як платити податки?

Добре, коли працівники вчасно йдуть у відпустку, вчасно повертаються з нього і залишаються на фірмі. Тоді в розрахунках з ними проблем не виникає. А якщо ваш співробітник вирішив відгуляти відпустку завчасно? Адже Трудовий кодекс це дозволяє. У такому випадку вважається, що відпустка надана авансом. Відпускні при цьому належить розраховувати точно так же, як і після року роботи.

приклад

Антонов був прийнятий на роботу в ТОВ «Космос» 1 червня минулого року. З 4 по 31 січня поточного року включно йому було надано щорічну оплачувану відпустку. Розрахунковий період (жовтень, листопад, грудень) відпрацьований повністю.

Щомісячна заробітна плата Антонова - 10 000 руб.

У розрахунок відпускних бухгалтер «Космосу» включив 30 000 руб.

Середньоденна зарплата Антонова дорівнює 337,84 руб. (30 000 руб.: 3 міс.: 29,6 днів). Сума відпускних склала 9459,52 руб. (337,84 руб. X 28 днів).

Для спрощення прикладу стандартні відрахування не розглядаємо.

Сума податку на доходи з відпускних складе 1229,73 руб. (9459,52 руб. X 13%).

Якщо після дострокового відпустки співробітник звільниться, так і не «заробивши» його, у бухгалтера виникне маса проблем. Зокрема, доведеться перерахувати відпускні і «відібрати» у працівника їх частина. При цьому в бухгалтерському обліку треба сторнувати зайво нараховані суми і утримати їх з працівника. Про це Мінфін нагадав у листі від 20 жовтня 2004 № 07-05-13 / 10.

Крім того, фірма повинна повернути звільняється, частина податку на доходи з відпускних. Для цього треба взяти з нього заяву з проханням повернути зайво утримані суми (п. 1 ст. 231 НК РФ). Віддавати податок безпосередньо співробітнику не обов'язково. На його суму можна просто зменшити повертаються фірмі відпускні.

приклад

Припустимо, 1 лютого поточного року Антонов звільнився.

Бухгалтер «Космосу» розрахував, яку суму відпускних він повинен повернути.

До моменту звільнення співробітник пропрацював на фірмі 8 місяців.

Порахуємо кількість відпускних днів, які він «заробив» за цей час:

28 днів: 12 міс. Х 8 міс. = 19 днів

Сума відпускних за ці дні склала:

337,84 руб. x 19 днів = 6418, 96 руб.

З відпускних треба утримати ПДФО в сумі:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким чином, зайві відпускні склали:

9459,52 руб. - 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сума податку на доходи, яку фірма повинна повернути Антонову, дорівнює:

1229,73 руб. - 834,46 руб. = 395,27 руб.

Виходить, що за все працівник заплатить в касу фірми:

3040,56 руб. - 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в обліку будуть такими:

1 лютого

Дебет 20 Кредит 70

- 3040,56 руб. - сторнирована зайва сума відпускних за січень;

Дебет 70 Кредит 68

- 395,27 руб. - сторнований зайво утриманий ПДФО з відпускних;

Дебет 50 Кредит 70

- 2645,29 руб. (3040,56 - 395,27) - працівник вніс до каси зайво отриману суму.

Крім ПДФО бухгалтерові доведеться розбиратися і з іншими «зарплатними» податками. Подивимося, як на нашому прикладі виглядають перерахунки по ЄСП, а також за пенсійними внесками.

приклад

Для спрощення розрахунків ми не будемо розглядати внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань.

Сума ЄСП, сплачена з виданих Антонову відпускних, склала:

- до федерального бюджету - 1891,90 руб. (9459,52 руб. X 20%);

- до ФСС - 302,70 руб. (9459,52 руб. X 3,2%);

- в ФФОМС - 75,68 руб. (9459,52 руб. X 0,8%);

- в ТФОМС - 189,19 руб. (9459,52 руб. X 2%);

- внески на пенсійне страхування - 1324,33 руб. (9459,52 руб. X 14%).

31 січня бухгалтер «Космосу» зробив такі проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП»

- 1891,90 руб. - нарахований ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

- 1324,33 руб. - зараховані внески на пенсійне страхування в рахунок сплати ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 302,70 руб. - нарахований внесок до Фонду соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 75,68 руб. - нарахований внесок в Федеральний ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 189,19 руб. - нарахований внесок в територіальний ФОМС.

Після звільнення Антонова ЄСП довелося перерахувати. Він склав:

- до федерального бюджету - 1283,79 руб. (6418,96 руб. X 20%);

- до ФСС - 205,41 руб. (6418,96 руб. X 3,2%);

- в ФФОМС - 51,35 руб. (6418,96 руб. X 0,8%);

- в ТФОМС - 128,38 руб. (6418,96 руб. X 2%);

- внески на пенсійне страхування - 898,65 руб. (6418,96 руб. X 14%).

Надміру сплачені суми соцналога рівні:

- до федерального бюджету - 608,11 руб. (1891,90 - 1283,79);

- до ФСС - 97,29 руб. (302,70 - 205,41);

- в ФФОМС - 24,33 руб. (75,68 - 51,35);

- в ТФОМС - 60,81 руб. (189,19 - 128,38);

- внески на пенсійне страхування - 425,68 руб. (1324,33 - 898,65).

На ці суми бухгалтер сторнувати нарахований ЄСП:

1 лютого

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП»

- 608,11 руб. - сторнований зайве нарахований ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

- 425,68 руб. - Сторнувати внески на пенсійне страхування в рахунок сплати ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 97,29 руб. - сторнований внесок до Фонду соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 24,33 руб. - сторнований внесок в Федеральний ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 60,81 руб. - сторнований внесок в територіальний ФОМС.

Зверніть увагу: перетасування сум відпускних і податків потягне за собою і перерахунок податку на прибуток. Повернуті працівником відпускні і Сторновані соцналог і внески треба виключити з витрат по прибутку в періоді звільнення працівника.