• Стягнення недоїмки з фізичних осіб через суд
  • Призупинення операцій по рахунках в банках
  • Податок на прибуток організацій
  • Транспортний податок
  • Земельний податок
  • Податок на майно фізичних осіб
  • Список літератури


  • Дата конвертації21.07.2017
    Розмір17.88 Kb.
    ТипСтаття

    Скачати 17.88 Kb.

    Новації податкового законодавства в 2011 році

    Новації податкового законодавства в 2011 році

    Ірина Давидовская, заступник директора Палати податкових консультантів

    Кожен новий рік починається для фахівців у сфері оподаткування та платників податків однаково - з вивчення "вічно живого, вічно мінливого" податкового законодавства. Жоден рік не буває схожий на попередній.

    З 1 січня 2011 року до податкового законодавства внесено досить багато поправок.

    Звичайно, самий глобальний закон минулого року, який вніс максимальну кількість змін, - це Федеральний закон від 27.07.2010 N 229-ФЗ. Крім цього закону ще більше двадцяти законів внесли зміни в податкове законодавство.

    Стягнення недоїмки з фізичних осіб через суд

    Федеральним законом від 29.11.2010 N 324-ФЗ змінено порядок стягнення заборгованості з податків, штрафів, пені з фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями. Статтею 48 НК РФ як і раніше передбачений судовий порядок стягнення недоїмки. Але тепер податкові органи мають право звертатися в суд не за кожною сумою, а накопичувати їх до суми, що перевищує 1500 руб. Для накопичення такої суми встановлений трирічний термін з дня закінчення строку виконання самого раннього вимоги про сплату податку (пені, штрафів). Якщо протягом трьох років загальна сума заборгованості, що підлягає стягненню з фізичної особи, не перевищила 1500 руб., То податковий орган звертається до суду із заявою про стягнення накопичилася суми протягом шести місяців з дня закінчення зазначеного трирічного терміну.

    Призупинення операцій по рахунках в банках

    До 1 січня 2011 року платник податку міг розраховувати на компенсацію у вигляді відсотків в разі, якщо податкова інспекція порушувала термін скасування рішення про призупинення операцій по рахунках в банку або термін передачі рішення в банк.

    Тепер бюджету доведеться відповідати і за неправомірне рішення податківців про призупинення операцій по рахунках. Відсотки будуть нараховуватися на суму, заморожену на рахунках, за кожен день з моменту отримання банком рішення про призупинення до отримання рішення про скасування призупинення. Процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування Банку Росії, що діяла в цей період. Таке доповнення внесено в п. 9.2 ст. 76 НК РФ.

    ПДВ

    Незважаючи на те що Федеральним законом N 229-ФЗ з 2 вересня 2010 року в п. 8 ст. 169 НК РФ встановлено, що форма рахунку-фактури та порядок його заповнення, форми і порядок ведення журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів встановлюються урядом Російської Федерації, а також до переліку обов'язкових реквізитів рахунку-фактури введено найменування валюти , всі платники податків виставляють рахунки-фактури по колишніх форм.

    Значні зміни пов'язані з обчисленням ПДВ при здійсненні експортно-імпортних операцій та внесені Федеральним законом від 27.11.10 N 309-ФЗ. Так, в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ було сказано, що нульова ставка ПДВ застосовується до робіт і послуг, безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів на експорт. Навколо цієї норми було багато судових суперечок.

    Тепер цього підпункту більше немає, а є вісім нових підпунктів, в яких конкретизовано перелік робіт і послуг, щодо яких застосовується ставка ПДВ 0%. У зв'язку з цим зміни внесені і в ст. 165 НК РФ: детально розшифровано, які документи для яких робіт або послуг необхідно надати, щоб підтвердити право на відшкодування ПДВ при оподаткуванні за нульовою ставкою.

    ПДФО

    З 1 січня 2011 року набрала чинності ст. 214.3 НК РФ, що визначає особливості визначення податкової бази за операціями РЕПО, об'єктом яких є цінні папери, а також внесені окремі поправки в порядок визначення податкової бази за операціями з цінними паперами. Перелік доходів, які звільняються від оподаткування ПДФО, доповнений доходами, одержуваними від реалізації (погашення) часток участі в статутному капіталі російських організацій, а також акцій російських організацій за умови, що на дату їх реалізації (погашення) вони безперервно належали платнику податків на праві власності або іншому речовому праві більше п'яти років (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Однак дана норма застосовується щодо цінних паперів (часток у статутному капіталі), придбаних платниками податку починаючи з 1 січня 2011 року (п. 7 ст. 5 Федерального закону від 28.12.2010 N 395-ФЗ).

    Для отримання майнового податкового відрахування у зв'язку з придбанням (будівництвом) житла за місцем роботи платник податків поряд з повідомленням з податкового органу повинен написати заяву на відрахування. А поверненню підлягає ПДФО тільки в разі його утримання податковим агентом після отримання заяви від платника податків. Тобто якщо платник податків подав заяву на отримання майнового податкового відрахування в червні 2011 року, то податок не буде у нього утримуватися з цього ж часу. А за поверненням податку, утриманого в період з січня по травень 2011 року, платник податку змушений буде звернутися до податкового органу (п. 4 ст. 220 НК РФ).

    З нового року податкові агенти отримали право самостійно розробляти регістри податкового обліку даних про фізичних осіб і визначати порядок відображення в них відомостей. Такі регістри обов'язково повинні містити відомості, які дозволяють ідентифікувати платника податків, визначити його статус, вид і суму виплачених йому доходів, наданих відрахувань, дати виплати доходу, утримання та перерахування податку, а також реквізити платіжного доручення.

    У ст. 231 НК РФ змінений і більш докладно викладено порядок стягнення та повернення ПДФО платнику податку податковим агентом. Тепер повернення платнику податків надміру утриманого ПДФО податковий агент може виробляти за рахунок тих коштів, які він мав би перерахувати в бюджет щодо всіх своїх працівників. Термін для повернення грошей - протягом трьох місяців з дня отримання податковим агентом заяви.

    Якщо податковий агент не вкладеться в термін, то йому доведеться нараховувати відсотки на неповернуту суму за ставкою рефінансування Банку Росії. Якщо у податкового агента не вистачає перерахувань до бюджету для повернення грошей, то він протягом 10 днів після отримання заяви зобов'язаний сам подати заяву до податкової інспекції на повернення зайво перерахованого ПДФО.

    При цьому податковий агент, не чекаючи отримання коштів, що повертають з бюджету, має право повернути гроші платнику податків за рахунок власних коштів.

    Поверненням ПДФО, пов'язаних зі зміною податкового резидентства платника податків, повинен займатися він сам. Для цього платник податку повинен подати до податкового органу декларацію, а також документи, що підтверджують факт його податкового резидентства в РФ.

    Зверніть увагу! З ст. 230 НК РФ прибрали можливість надавати відомості 2-ПДФО на паперових носіях тим, у кого чисельність фізичних осіб, які отримали дохід, становить менш як 10 осіб.

    Податок на прибуток організацій

    З 1 січня 2011 року амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю не більше 20 000 руб., А 40 000 руб. Відповідні поправки були внесені в п. 1 ст. 256 і п. 1 ст. 257 НК РФ.

    З нового року за окремими видами нематеріальних активів, зазначених у п. 3 ст. 257 НК РФ, платник податків має право самостійно визначати термін корисного використання, який не може бути менше двох років. Зокрема, таким правом можна скористатися відносно виняткових прав на винахід, промисловий зразок, корисну модель, програми ЕОМ.

    Врегульовано порядок визнання доходів і витрат, виражених в іноземній валюті при отриманні (перерахуванні) авансу, завдатку. Тепер такі доходи (витрати) перераховуються в рублі за офіційним курсом, встановленим Банком Росії на дату отримання (перерахування) авансу, завдатку (п. 8 ст. 271 і п. 10 ст. 272 ​​НК РФ). Даний порядок застосовується до відносин, які виникли з 1 січня 2010 року.

    Серйозні зміни зазнав податковий облік нарахованих відсотків. У п. 1 ст. 269 ​​НК РФ збереглося стандартне положення. При відсутності боргових зобов'язань перед російськими організаціями, виданих в тому ж кварталі на порівнянних умовах, а також за вибором платника податків, гранична величина відсотків, визнаних витратою, приймається рівній ставці рефінансування Банку Росії, збільшеної в 1, 1 рази, при оформленні боргового зобов'язання в рублях . І рівний 15 відсоткам - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті. Однак це правило буде діяти, тільки якщо інше не передбачено в п. 1.1 ст. 269 ​​НК РФ.

    А ось там якраз передбачено зовсім інший розрахунок підвищують (або знижувальних) коефіцієнтів. Так, з 01.01.2011 по 31.12.2012 включно - для рублевих кредитів - ставка рефінансування Банку Росії може бути збільшена в 1, 8 рази; для валютних кредитів - не більше ставки рефінансування Банку Росії, помноженої на коефіцієнт 0, 8.

    Містоутворюючі організації, що мають на своєму балансі об'єкти житлово-комунального господарства та чисельність працівників яких становить не менше 25 відсотків кількості працюючого населення відповідного населеного пункту, тепер має право прийняти для цілей оподаткування прибутку фактично здійснені витрати на утримання об'єктів житлово-комунального господарства (ст. 275.1 НК РФ)

    З 1 січня 2011 р вводиться обмеження по перенесенню збитків. Пункт 1 ст. 283 НК РФ доповнено новим абзацом, згідно з яким не можна переносити збитки, отримані платником податку в тому періоді, коли його доходи оподатковувалися за ставкою 0%.

    Право на застосування нульової ставки з податку на прибуток отримали організації, що здійснюють освітню і (або) медичну діяльність.При цьому такі організації повинні відповідати вимогам, встановленим у ст. 284.1 НК РФ.

    Також нульова ставка з податку на прибуток введена відносно доходів від операцій з реалізації або іншого вибуття (в тому числі погашення) часток участі в статутному капіталі російських організацій, а також акцій російських організацій. Особливості застосування пільгової ставки в цьому випадку визначені у знову введеної ст. 284.2 НК РФ. Однак даної преференцією зможуть скористатися платники податків щодо часток, цінних паперів, придбаних після 1 січня 2011 року.

    Ліміт доходів від реалізації, який дозволяє платникам податків сплачувати тільки квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду, змінений з 3 000 000 руб. до 10 000 000 руб. (П. 3 ст. 286 НК РФ).

    Податкові агенти, які повинні утримувати податок на прибуток з доходів іноземної організації, згадані в п. 2 ст. 287 НК РФ, були зобов'язані виробляти перерахування податку до бюджету протягом трьох днів після дня виплати або перерахування. Тепер на це відводиться тільки один день.

    За доходів, що виплачуються платникам податків у вигляді дивідендів, а також відсотків по державних і муніципальних цінних паперів, податок, утриманий при виплаті доходу, податковому агенту потрібно було перерахувати протягом 10 днів з дня виплати доходу. Тепер на це також відводиться тільки один день (п. 4 ст. 287 НК РФ).

    ССО

    Федеральним законом від 27.11.2010 N 310-ФЗ встановлено можливість застосування спрощеної системи оподаткування бюджетними науковими установами та вищими навчальними закладами, а також створеними ними господарськими товариствами, діяльність яких полягає в практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для ЕОМ, баз даних, винаходів , корисних моделей та ін.), виняткові права на які належать даними установам. Федеральним законом від 28.12.2010 N 395-ФЗ до переліку витрат, визнаних в цілях оподаткування при застосуванні УСН, включені вступні, членські та цільові внески, що сплачуються згідно з Федеральним законом "Про саморегулюючі організації".

    ЕНВД

    З 1 січня 2011 року вступає в дію заборона на застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід аптечними установами, якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній календарний рік перевищує 100 осіб та (або) частка участі інших організацій перевищує 25 відсотків (подп. 1 і 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

    Транспортний податок

    По-перше, термін сплати податку для фізичних осіб не може бути встановлений раніше 1 листопада року, що настає після закінчення податковим періодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). По-друге, податкові розрахунки за авансовими платежами скасовані. При цьому організації як і раніше зобов'язані сплачувати авансові платежі з транспортного податку, якщо законами суб'єктів РФ не передбачено інше.

    З огляду на істотне підвищення ставок акцизів на бензин, Федеральним законом від 27.11.2010 N 307-ФЗ внесено серйозна зміна в п. 1 ст. 361 НК РФ. А саме базові податкові ставки з транспортного податку зменшені рівно в два рази. А також надано право суб'єктам РФ знизити ставку податку до нуля щодо легкових автомобілів з потужністю двигуна до 150 к.с. (До 110, 33 кВт) включно.

    Земельний податок

    Термін сплати податку для фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше 1 листопада року, що настає після закінчення податковим періодом. Авансові платежі по земельному податку для фізичних осіб скасовані.

    З 2011 року скасовано подання податкових розрахунків за авансовими платежами по земельному податку. При цьому авансові платежі з податку раніше підлягають сплаті платниками податків (організаціями та індивідуальними підприємцями) в порядку і строки, які встановлені нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга).

    Податок на майно фізичних осіб

    Ці поправки внесені вже не в НК РФ, а в Закон РФ від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб". Тепер сплата податку повинна проводитися не пізніше 1 листопада року, наступного за роком, за який обчислений податок. До останнього часу податок на майно фізичних осіб за поточний рік сплачувався рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада цього ж року.

    Список літератури

    "Російська Бізнес-газета" №785 (3) від 25 січня 2011 р

    Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.audit-it.ru/