• КУРСОВА РОБОТА
  • 1.1 Офшорний бізнес як прояв особливостей податкової системи
  • 1.2 Офшорні зони
  • Список використаних джерел


  • Дата конвертації10.06.2018
    Розмір57.42 Kb.
    Типреферат

    Скачати 57.42 Kb.

    Офшорний бізнес 2

    МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ

    Філія державного освітнього закладу

    вищої професійної освіти

    Байкальського державного університету

    економіки і права в м Братську

    Кафедра світової економіки

    Спеціальність «Світова економіка»

    Дисципліна «Міжнародні економічні відносини»

    КУРСОВА РОБОТА

    офшорного бізнесу

    керівник

    курсової роботи: Ст.преп.І.Ю.Габідулліна

    Студент: гр. МЕ-07 Е.А. Лапковський

    Братськ 2010

    ЗМІСТ

    ВСТУП ................................. ... ....................................... ....... ... .... 3

    1 СУТНІСТЬ офшорного бізнесу .................................... .. ... .4

    1.1 Офшорний бізнес як прояв особливостей податкової системи ......... 4

    1.2 Офшорні зони ........................................................................ .8

    2. ЕВОЛЮЦІЯ офшорних БІЗНЕСУ ТА ЙОГО ЗАКОНОДАВЧЕ РЕГУЛЮВАННЯ ........................................................................ ..11

    2.1. Основні етапи розвитку офшорного бізнесу .............................. .... 11

    2.2. Міжнародне регулювання офшорного бізнесу ............... .. ... .. ... .15

    3 АНАЛІЗ СТАНУ офшорних БІЗНЕСУ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ЙОГО РОЗВИТКУ ........................................................................ .24

    3.1. Поточний стан офшорного бізнесу .................................. .... ... ..24

    3.3. Перспективи розвитку офшорного бізнесу .................................... .27

    ВИСНОВОК ............................................................. .................. .31

    Список використаних джерел .................................... ..33

    ВСТУП

    Управління бізнесом - складний, комплексний і творчий процес, суть якого в пошуку і прийняття осмислених і ефективних рішень в їх практичному здійсненні.

    Податковий фактор відіграє колосальну роль в бізнесі, оскільки введення або зміна ставки існуючого податку змінює прибутковість бізнес-процесу. Але скорочення податкових платежів не повинно ставати головним інструментом управління бізнесом. Це лише невід'ємна частина менеджменту бізнес-організації.

    В останні роки багато авторів звертаються до такого економічного явища, як офшорний бізнес. Ця тема постійно актуалізується в ділових журналах, економісти присвячують офшорного бізнесу свої статті в спеціалізованих виданнях, або цілі книги, зачіпають цю тему в монографіях і підручниках. Дана тема цікава автору своєї «двоякість» - наявністю позитивних і негативних оцінок ведення офшорного бізнесу, специфічністю його рис і податкових особливостей.

    Метою даної роботи є виявлення сучасного стану офшорного бізнесу в світовій економіці, його впливу на обсяг міжнародного руху капіталу, а також аналіз перспектив розвитку офшорних зон в умовах розвивається світової фінансової кризи.

    Завданнями даної курсової роботи можна вважати виділення поняття офшорної економічної зони, принципів організації і управління даного бізнесу і ставлення світової спільноти до офшорного бізнесу. Окремо варто розглянути основні етапи розвитку офшорного бізнесу і їх класифікацій, діяльність міжнародних організацій, що займаються регулюванням і контролем.

    В роботі використані теоретичні матеріали навчальних посібників різних авторів (Погорлецкій А. І., Клімовца О. В.), статті періодичних видань; огляди, аналітичні матеріали Інтернет статей, незалежних органів і експертів.

    1СУЩНОСТЬ офшорного бізнесу

    1.1 Офшорний бізнес як прояв особливостей податкової системи

    Для ефективного управління бізнесом з податкової точки зору недостатньо знати поточне податкове законодавство. Необхідно дотримуватися концепціям, які закладені в саму систему оподаткування. У зв'язку з цим слід зазначити, що чотирма канонами оподаткування вважаються: справедливість, визначеність, зручність і ефективність (нейтральність).

    Наприклад, в той час як принцип справедливості вимагає, щоб тягар оподаткування було розподілено між усіма відповідно до їх можливістю сплатити податок або з об'ємом благ, одержуваних від державних витрат, принципи зручності і ефективності викликають до життя такі «несправедливі» (з точки зору оподаткування ) форми ведення бізнесу, як малі підприємства.

    Важливим є такий аспект «протистояння» принципів справедливого оподаткування та ефективної податкової системи, як визначення кращої податкової бази. Зазвичай податкові системи включають як податки на прибуток (дохід), так і податки на споживання. У податковій системі після визначення бази оподаткування таким питанням є визначення податкової відповідальності (юрисдикції) суб'єкта. У міжнародному аспекті переважна більшість податкових систем (включаючи договори про уникнення подвійного оподаткування) слідують двома основними критеріями визначення податкової юрисдикції і достатньою мірою присутності:

    · Резидентство (постійне місце перебування);

    · джерело доходу. Обидва ці поняття вироблені для того, щоб вимірювати ступінь зв'язку особи з податковою юрисдикцією, а також визначати прийнятні до цієї особи податкові правила.

    Податкове право більшості держав світу в значній мірі запозичує зазначені критерії для визначення присутності, достатнього для покладання податкового обов'язку. Але оскільки світ бізнесу різноманітний і знаходиться в безперервному розвитку, то й існують різні види зв'язків господарюючих суб'єктів, як з податковою юрисдикцією, так і між собою. Тому до цих пір в світі не існує такого податкового акта, в якому давалася б вичерпний список кого з якихось крітеріямв тому чи іншому випадку слід визнати платником податків тієї чи іншої країни або терріторіі.Кроме того, правовими системами країн передбачено таку вимогу: суб'єкти територіального розподілу не можуть встановлювати межі своєї податкової юрисдикції, оскільки зворотне суперечить єдності державного економічного простору. А згідно з міжнародними нормами держави не можуть поширювати межі своєї податкової юрисдикції на нерезидентів, які здійснюють діяльність за межами територій цих держав, оскільки зворотне свідчить про порушення суверенітету держави, чиїм резидентом є господарюючий суб'єкт. Російське міжнародне право слід за цією логікою [1].

    Узагальнюючи вищевикладене, слід зазначити, що «достатній ступінь присутності» бізнес-організації в суб'єкті А (країна або суб'єкт територіального поділу країни), що дає цьому суб'єкту право обкладати бізнес-організацію податком, найчастіше називається структурним відокремленим підрозділом бізнес-організації в суб'єкті А. Однак існуюча практика вказує на те, що немає вичерпного переліку того, які мінімальні критерії подібного структурного підрозділу. Платникам податків і податковим органам залишається можливість самостійно визначати це, тобто відокремленим структурним підрозділом в суб'єкті А, може бути як окремий офіс (представництво або філія) організації, так і джерело доходу. У тих випадках, коли зв'язок бізнес-організації з юрисдикцією недостатня (наприклад, зовнішньоекономічна діяльність через посередників; надання послуг через Інтернет, телефон), бізнес-організація уникає податків. Одним з таких проявів особливостей податкової системи, особливо при наявності декількох, конкуруючих, податкових юрисдикції, є офшорний бізнес.

    Офшорний бізнес будується на можливостях, що надаються офшорними зонамі.Оффшорной зоною вважається країна або територія, в законодавстві якої дозволено реєструвати компанії, які отримують прибуток з джерел, що діють поза країною або території реєстрації (офшорні компанії).

    Offshore в прямому перекладі з англійської означає "поза берегом", "поза острова", і спочатку застосовувався англійськими юристами щодо компаній, створених відповідно до законодавства іноземних держав (тобто держав, розташованих поза Великого острова - Сполученого Королівства). On-shore - протилежність терміну off-shore і означає "на березі". Ці терміни досить часто використовуються юристами і консультантами, але фактично ніколи не використовуються в національних законодавствах. Наприклад, з точки зору британського законодавства компанія, зареєстрована в Англії, Уельсі або Шотландії, є вітчизняним юридичною особою (on-shore company - юридичним жаргоном), а зареєстрована в будь-який інший юрисдикції (США, Німеччина, Кіпр, Багами, etc.) - іноземною юридичною особою (off-shore company - юридичним жаргоном) [2].

    Таким чином, офшорний бізнес - це підприємницька діяльність, здійснювана в рамках міжнародної групи компаній, частина підрозділів якої розташована в країнах, що надають податкові, валютні, інвестиційні та інші пільги за певних умов. Ці країни отримали неофіційну назву "податкових притулків". Річард Гордон у своєму аналітичному огляді "Податкові притулку і їх використання платниками податків США", підготовленій на замовлення Служби внутрішніх доходів (СВД) - федеральної податкової служби США, сформулював таке визначення податкового притулку: "Податкове притулок - будь-яка країна, що має низький або нульовий рівень оподаткування на всі або деякі категорії прибутку, і пропонує певний рівень банківської або комерційної секретності ".

    В основу організації діяльності офшорних зон покладено універсальний принцип податкового законодавства, відповідно до якого, обов'язковому оподаткуванню підлягають доходи, джерело яких знаходиться на території даної держави. У тих випадках, коли джерело доходу знаходиться за кордоном або локалізована недостатньо виразно, він може бути виключений зі сфери податкової відповідальності в межах території даної держави.

    За визначенням Центрального банку РФ, «офшорна компанія - юридична особа-нерезидент Російської Федерації, зареєстроване в країні або на території, що має офшорний статус, в межах якої діють податкові, митні, інвестиційні та інші пільги, і яка уповноважена здійснювати операції з нерезидентами країни місцезнаходження офшорної компанії ».

    В результаті офшорна компанія не має податкову юрисдикцію Російської Федерації, якщо не здійснює діяльність на її території, а трансферне ціноутворення створює можливості для управління (маніпулювання) доходами та платежами. Питання ж зменшення зв'язку між офшорною компанією і самої бізнес-організацією реалізується як завдяки конфіденційності установи компанії в офшорній зоні, так і за рахунок налічіяслабих связеймежду державами, де здійснюється бізнес і де зареєстрована офшорна компанія [3].

    В офшорних зонах пропонуються різні методики роботи. Однак всі вони зводяться до скорочення зв'язку між бізнес-організацією і податковою юрисдикцією. У більшості випадків це досягається використанням через офшорну компанію іншій компанії, що знаходиться в країні з високим, у порівнянні з офшором, рівнем оподаткування.

    1.2 Офшорні зони

    Сприятливі режими здійснення господарської діяльності, в тому числі і оподаткування, надають багато країн в залежності від цілей, які переслідує їх зовнішньоекономічна стратегія. Тільки «чистих» офшорних зон, тобто країн, які цілеспрямовано створюють на своїй території пільгові умови для міжнародної економічної діяльності, близько 80. Ці зони можуть бути самостійними державами: Ірландія, Люксембург, Мальта, Сінгапур; бути залежними територіями: Гібралтар в складі Великобританії або Антильські острови в складі Нідерландів; частинами держав: Нью-Брансвік (Канада), Вайомінг, Делавер (США), кантон Цуг (Швейцарія) [4].

    Умовно на карті світу виділяють чотири регіони - північноамериканський, карибський, європейський і Океанія, які характеризуються найбільш активною діяльністю в сфері офшорного бізнесу.

    Існує безліч характеристик офшорних зон: географічне положення, політична стабільність, авторитет на міжнародному ринку, наявність в країні професійних кадрів, хороших комунікацій і банків, іноді і можливість відвідування цієї країни, перспективність для задоволення будь-яких інших проектів, які можуть виникнути в подальшому. Але більшість бізнесменів, здійснюючи вибір офшорної зони, орієнтуються на чотири принципові моменти:

    • рівень оподаткування (рис 1.);

    • необхідність звітності;

    • наявність угод про уникнення подвійного оподаткування;

    • конфіденційність установи компанії.

    Рис.1. Класифікація податкових юрисдикцій по С.Ф. Сутирін І А. І. Погорлецкій

    У відповідності з усіма цими характеристиками офшорні зони можна розбити на три групи.

    До першої группеможно віднести країни з низьким оподаткуванням, які не потребують звітності. Це, як правило, невеликі держави третього світу (так звані «кокосові офшори»). Найбільш відомі серед них Багамські острови, Британські Віргінські острови, Кайманові острови, острів Теркс і Кайкос, Панама. Всі ці зони характеризуються високим ступенем конфіденційності для власників офшорних компаній (в Державний реєстр компаній заноситься мінімум відомостей) і майже повною відсутністю контролю з боку влади за діяльністю таких підприємств. Саме тому солідні компанії і банки не хочуть мати з ними фінансових відносин. З компаній, як правило, не стягуються податки, за що вони платять щорічний фіксований збір.

    Принципової різниці між цими територіями немає. Але до цієї ж групи можна віднести і деякі європейські території, наприклад, острів Мен, цікавий можливістю створення резидентних звільнених компаній.

    Другу группусоставляют країни, що надають офшорним компаніям відчутні податкові пільги, а й вимагають від них фінансову звітність. Наприклад, до цієї групи можна віднести США (Делавер, Вайомінг), Кіпр. Реєстрація та обслуговування компаній тут дорожче, а престиж країни високий.

    Поступово переходять в цю групу і деякі країни, раніше не вимагали фінансової звітності від нерезидентних компаній. Так, з 2000 р. звітність, завірену аудитором, повинні надавати всі компанії, зареєстровані на Гібралтарі.

    Третя группаоффшорних зон - це держави, формально не є офшорами, але податкові закони яких в деяких випадках передбачають низький (стимулюючий) оподаткування для певних операцій або груп інвесторів (як правило, іноземних). В інших випадках зниження оподаткування доходів підприємств досягається застосуванням умов міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування або резидентства компаній. До цієї групи можна віднести Великобританію, Бельгію, Австрію, Нідерланди, Швейцарію, Люксембург, Ліхтенштейн.

    Але, слід сказати, що уявлення про офшорну компанію як про шляхи вирішення будь-яких проблем бізнесмена, швидше за все, помилково. Слід зрозуміти, що цими перевагами можуть користуватися в основному посередницькі компанії, які не ведуть конкретної діяльності в окремій країні. Після легалізації в якості представництва або філії з'являються і всі місцеві податки, а без такої легалізації часто неможливо отримати ліцензію на конкретну діяльність в даній країні, проводити митні операції.

    Крім того, податкове законодавство ряду країн (у число яких входить і Росія) здійснює оподаткування своїх резидентів на основі їх всесвітніх доходів. У цьому випадку, як тільки дохід переходить з офшорного підприємства на його безпосереднього засновника, так відразу і піддається оподаткуванню за правилами країни резиденції одержувача доходу.

    2 ЕВОЛЮЦІЯ офшорних БІЗНЕСУ ТА ЙОГО ЗАКОНОДАВЧЕ РЕГУЛЮВАННЯ

    2.1 Основні етапи розвитку офшорного бізнесу

    Офшорний бізнес, як такої, почав з'являтися в основному з середини XX ст., Коли багато британських колонії і залежні території стали отримувати повну або відносну незалежність від своїх метрополій. Через цілого ряду історичних, політичних і економічних причин деякі з них ввели в своє податкове законодавство певні, досить специфічні положення, що стали основою реєстрації компаній, що здійснюють свою діяльність за їх межами. Ці держави, як правило, не мають військових витрат і містять мінімальну кількість державних чиновників, що дозволяє їм вести пільгову політику в сфері оподаткування.

    Пік офшорної індустрії припав на кінець 80 і 90-х рр. минулого століття. Причинами для етогосталі:

    · Тенденція до постійного глобального ростуміровой економіки;

    · Розвиток процесів глобалізації та інтернаціоналізації бізнесу, ослаблення торгових бар'єрів завдяки діяльності СОТ;

    · Глобальне ослаблення контролю над обміном валют;

    · Нестабільність світової економіки внаслідок боргових і валютних криз в Латинській Америці, Азії, в країнах з переходнойекономікой;

    · Тенденція до зниження ступеня регулірованіягосударством ринкових механізмів в промислово розвинених державах.

    Крім того, існували і продовжують існувати глобальні податкові каталізатори, які впливають на зростання офшорного бізнесу в світі. Вони включають в себе:

    · Збереження у багатьох країнах високого рівня ставок оподаткування;

    · Зростання ефективності збору податків і успішні податкові реформи в промислово развітихгосударствах;

    · Стрімкий розвиток мережі міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування.

    В умовах глобалізації світової економіки вплив податкової системи кожної країни на економічні системи інших країн різко зросла. Це пояснюється тим, що внаслідок розвитку інформаційних технологій фінансовий капітал придбав велику мобільність, тобто здатність легко переміщатися з однієї держави в іншу, в залежності від ступеня сприятливості умов в цих країнах. В результаті розмір податкового тягаря став одним з найважливіших факторів конкуренції між країнами за залучення фінансових ресурсів. Вчені-фінансисти навіть вводили спеціальне поняття «глобальна податкова павутина». Воно дає уявлення про те, як зміна податкового законодавства однієї країни світу веде до перетоку фінансових коштів, зміни інвестиційних переваг і іншим неподаткових наслідків у всьому світовому господарстві.

    Перераховані фактори призвели як до розширення списку країн, що надають податкові пільги, так і до зростання числа реєстрованих в їх юрисдикції компаній. У пік розвитку офшорного бізнесу в світі налічувалося, за різними оцінками, більше 70-80 країн, які передбачають податкові пільги для офшорних організацій. Більш точне визначення числа офшорних юрисдикцій утруднено особливостями національного законодавства. Зокрема, ні Великобританія, ні США не можуть бути віднесені до числа «податкових гаваней», хоча зареєстровані там компанії використовуються при міжнародному податковому плануванні, в тому числі і з метою мінімізації податків.

    Щодо кількості створюваних безподаткових компаній можна відзначити, що в 1995 р, в період максимального зростання офшорного ринку, в різних Карибських центрах було засновано приблизно 60000 компаній. Однією з найбільш популярних юрисдикції були в той період часу Британські Віргінські острови (BVI), в чиєму регістрі за 10 років - з 1984 по 1994 було зареєстровано 200 000 міжнародних компаній, а сьогодні їх число перевищило 600 000. Тільки протягом 1995 р . в даній юрисдикції було засновано приблизно 35 000 компаній. За експертними оцінками, 15 000 компаній з офшорними цілями засновується щороку в Гонконзі і ще близько 50 000 в інших офшорних юрисдикціях. Це означає, що загальна кількість компаній, що засновуються щороку з офшорними цілями, перевищувало 130 000. Консалтингові фірми, що працюють на цьому ринку, вважають, що за період з 1995 по 2000 р сумарно було засновано ще приблизно півмільйона офшорних компаній у всьому світі. І число таких компаній зростає і по сьогоднішній день [5].

    Проаналізувавши наведені дані, а також виходячи з змін і практики застосування офшорних інструментів, можна виділити наступну періодизацію розвитку офшорного бізнесу в глобальному масштабі [6].

    Нульовий етап (до кінця 1950-х рр.) - попередній етап, формування «офшорного бізнесу» як такого ще не відбулося, але ще з найдавніших часів мали місце приклади створення автономних утворень, що користуються тими чи іншими пільгами і привілеями в порівнянні з іншою частиною держави, які можна вважати «прообразом» офшорних юрисдикцій.

    Перший етап (кінець 1950-х - початок 1980-х рр.) - етап зародження офшорного бізнесу в його класичному розумінні. Кількість країн і число реєстрованих в них офшорних компаній було незначним. Метод офшору застосовувався вузько спеціалізовано і розроблявся індивідуально під кожного конкретного клієнта, як правило, великої компанії.

    Другий етап (кінець 1980-х - початок 1990-х рр.) - етап зростання. Список офшорних юрисдикції істотно розширився, число реєстрованих в них компаній досягло максимуму. Метод офшорної оптимізації оподаткування став широко відомим і популярним, були створені стандартні схеми застосування безподаткових фірм, які не потребують висококваліфікованого консультування. На ринок реєстрації компаній вийшла велика кількість малих і середніх адвокатських бюро та консалтингових фірм. На національному рівні почали вживатися заходи, покликані обмежити можливості безподаткових компаній.

    Третій етап (кінець 1990-х - 2000 рік) - етап стабілізації офшорного бізнесу. На цьому етапі вперше висуваються вимоги досягнення більшої прозорості офшорного бізнесу. Число реєстрованих компаній дещо знизилося, ускладнилися механізми використання офшорних фірм, деякі юрисдикції припиняють надавати офшорні послуги і йдуть з ринку. Виникає міжнародне антіоффшорним регулювання.

    Четвертий етап (2001 - 2004 рр.) - період короткочасного спаду. Відбувається зменшення кількості офшорних зон і офшорних компаній внаслідок різкого збільшення ступеня їх державного і міждержавного регулювання. Різко посилюються вимоги до прозорості в світлі трагічних подій в США в 2001 р, через що обмежується застосування анонімних інструментів офшорного бізнесу. Зростає вплив на ринок неофшорних банків і великих консалтингових фірм. Відбувається повернення до індивідуальних офшорним інструментам.

    П'ятий етап (2004 г. - теперішній час) - період трансформації офшорного бізнесу. Зміни в світовій економіці і посилення контролю призводять до трансформації офшорного бізнесу. Деякі країни йдуть з цього ринку, інші - шукають нові ніші для застосування офшорних механізмів (наприклад, офшорний аутсорсинг послуг, різні послуги і операції на ринках інформаційних технологій, організація азартних ігор через Інтернет, кептивне страхування, створення нових, які відповідають всім міжнародним вимогам організаційно правових форм офшорних організацій та ін.); треті країни вперше входять в офшорний бізнес.

    На даний момент в світі діє близько 35-40 країн, які є спеціалізованими офшорними юрисдикціями. Їх частка в світовому ВВП щодо невеліка- 1,22%, а за мінусом промислового виробництва і сільського господарства, які не можуть ставитися до офшорного сектору, вона знижується до 0,79%. Проте, за деякими експертними оцінками, приблизно половина всіх світових фінансових транзакцій здійснюється через офшорні юрисдикції. У США 40% усіх переказів коштів на користь іноземних одержувачів спрямовується саме в ці країни. Разом з тим починаючи приблизно з 2000 р період ліберального ставлення до офшорного бізнесу змінився серйозним посиленням контролю з боку державних властей. З цього часу можна говорити про наявність узгодженого міжнародного антіоффшорним регулювання. Якщо раніше антіоффшорним боротьба була скоріше внутрішньою справою кожної окремої держави, то в останні роки вона приймає всесвітній розмах. Тепер в ній беруть активну участь такі міжнародні організації, як ФАТФ (FATF), ОЕСР та ін. В зв'язку з цим на чинному етапі офшорний бізнес зазнає істотних змін, особливо в частині підвищення його «прозорості» [7].

    2.2 Міжнародне регулювання офшорного бізнесу

    Оскільки міжнародний офшорний сектор, як частина архітектури світової фінансової системи, робить істотний вплив на стан ринків капіталу, діяльність офшорних фінансових центрів знаходиться під пильною увагою урядів і фінансових кіл різних країн. Активну участь в моніторингу режимів офшорних фінансових центрів приймають деякі міжнародні організації.

    У 1999 році після азіатської фінансової кризи 1997-98 рр. за підтримки глав центральних банків і міністерств фінансів країн «великої сімки» був створений Форум фінансової стабільності (FinancialStabilityForum). До його складу увійшли представники центральних банків і казначейств, органів нагляду та регулювання, організацій з розробки та виконання міжнародних стандартів, а також експерти з питань оцінки стану фінансових систем різних країн. Основні завдання Форуму складаються в розширенні співпраці між національними та міжнародними органами нагляду в цілях зміцнення стабільності світової фінансової системи, визначення системних ризиків при розвитку глобальної економіки і створення міжнародних правил і стандартів для фінансових інститутів. Освічена в рамках Форуму Робоча група по офшорним фінансовим центрам провела порівняльний аналіз діяльності 30 провідних оншорних фінансових центрів і 37 фінансових центрів переважно з офшорними режимами [8].

    При виборі офшорних центрів Робоча група використовувала такі основні характеристики, властиві офшорним зонам:

    - низький податок або відсутність податку на прибуток від підприємницької діяльності або інвестицій;

    - відсутність прибуткового податку;

    - спрощена процедура реєстрації компаній та отримання ліцензій;

    - м'який режим нагляду;

    - використання трастів та інших спеціальних корпоративних структур;

    - відсутність вимоги про фізичній присутності фінансової установи або корпоративної структури в країні реєстрації;

    - невиправдано високий рівень конфіденційності щодо клієнтури, заснований на законодавстві про суворе дотримання професійної таємниці; відсутність вищевказаних правил для резидентів.

    За результатами виконаної роботи Робоча група підготувала доповідь, которийбил затверджений Форумом в березні 2000 р.на підставі проведеного порівняльного аналізу, офшорні фінансові центри були розбиті на три групи. В першу групу включені юрисдикції, які відрізняються високим ступенем нагляду за діяльністю фінансового сектора, дотримуються міжнародних стандартів і співпрацюють з органами нагляду інших країн, За оцінкою Форуму, зазначеним критеріям відповідають лише чотири країни: Гонконг, Люксембург, Сінгапур і Швейцарія.

    До другої групи належать країни, які по ряду показників поступаються країнам першої групи. Це дев'ять офшорних юрисдикцій: Андорра, Бахрейн, Барбадос, Бермудські острови, Гібралтар, Малайзія (о. Лабуан), Макао, Мальта та Монако.

    І, нарешті, третю групу представляють 25 країн, фінансовий сектор яких вимагає певних змін в плані поліпшення прозорості, розширення обміну інформацією, дотримання міжнародних стандартів. Це як, як правило, невеликі держави третього світу (так звані «кокосові офшори»). У цю групу включені: Ангілья, Антигуа і Барбуда, Аруба, Беліз, Британські Віргінські острови, Кайманові острови, острови Кука, Коста-Ріка, Кіпр, Ліван, Ліхтенштейн, Маршаллові острови, Маврикій, Науру, Нідерландські Антильські острови, Ніуе, Панама, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Сент-Вінсент і Гренадіни, Самоа, Сейшельські острови, Багами, Теркс і Кайкос, Вануату.

    Серед організацій, що займають найбільш жорстку позицію щодо офшорних юрисдикцій, знаходиться і ОЕСР. Вона вже тривалий час веде активний наступ на так звані податкові гавані.Однім з наслідків глобалізації економіки стало загострення проблеми збору податків державними органами. Переклад штаб-квартир багатьох компаній в офшорні центри став улюбленим способом відходу від сплати податків. Протягом досить тривалого часу багато офшорні центри під різними приводами відмовлялися від співпраці з іншими державами і групами країн на економічному та правовому поле.В кінцевому підсумку Організація економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР) у 2000 році була змушена виступити з доповіддю на тему «Згубна податкова конкуренція », в якому містилося узагальнення недобросовісної податкової практики, і був представлений список з 35 офшорних фінансових центрів, які своїми надмірно пільговими податковими п Равіль завдавали шкоди міжнародній торгівлі і інвестиціям. Цим 35 офшорним фінансовим центрам ОЕСР запропонувала прийняти колективне зобов'язання забезпечити більш високий ступінь прозорості економіки і налагодити співпрацю з ОЕСР по боротьбі з ухиленнями від сплати податків. В іншому випадку в доповіді була дуже виразно сформульована фактична загроза введення проти зазначених ОФЦ санкцій з боку ОЕСР. У доповіді зазначалося також про необхідність скасування банківської таємниці, так як вона, обмежуючи доступ до банківської інформації урядових установ, включаючи податкові органи, дає можливість окремим платникам податків ухилятися від сплати податків і здійснювати незаконні фінансові операції. Особливої ​​гостроти ця проблема набуває в умовах глобальної економіки, коли платники податків, корпоративні та індивідуальні, можуть розвивати міжнародний бізнес і здійснювати свою діяльність практично в будь-якій точці планети. В результаті, Комітет з податків ОЕСР вважає за необхідне здійснити такі заходи:

    · Відмовитися від використання анонімних банківських рахунків;

    · Розширити, обмін банківською інформацією між країнами-членами ОЕСР;

    · Переглянути існуючу практику заборони на надання інформації при розгляді кримінальних справ, пов'язаних з несплатою податків;

    · Вивчити питання про доступ до банківської інформації, при розгляді цивільних податкових справ і ін.

    Незважаючи на те, що запропоновані заходи був опубліковані досить давно, більшість розглянутих проблем досі не дозволено. Наприклад, за деякими оцінками, в офшорному світі діють 4000 банків, більшість з яких фізично не існують. Швейцарські банки, колись знамениті своїми номерними рахунками, більше не очолюють цю лігу.

    У листопаді 2000 р ЄС було прийнято безпрецедентне рішення про боротьбу з злочинно нажитими капіталами будь-якими способами аж до відкриття банківської таємниці. До ОФЦ при цьому було пред'явлено вимогу привести їх законодавство у відповідність з новими положеннями ЄС. Всі ці вимоги пов'язані в кінцевому рахунку з тим, що офшорні центри (зони), створені колись для легального відходу від податків, перетворилися в певній мірі в зони для відмивання «брудних грошей».

    Серед міжнародних актів, що регулюють діяльність з використання офшорів, слід зазначити прийняту 16.05.2005 року у Варшаві Конвенцію Ради Європи «Про відмивання, пошук і вилучення, конфіскації доходів, одержаних злочинним шляхом та фінансування тероризму».

    Значну роль у наведенні порядку в сфері офшорного бізнесу грає Міжнародна група по боротьбі з відмиванням «брудних» грошей (FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering - FATF) .Це незалежна організація була створена в липні 1989 року на черговому саміті країн «великої сімки». Крім країн-учасниць до її складу входять і міжнародні організації - наприклад, Європейська комісія і Рада зі співробітництва арабських держав Перської затоки. У 1990 р FATF розробила 40 рекомендацій в рамках реалізації свого основного завдання. Потім в 1996 р ці рекомендації були переглянуті з метою відображення змін у вирішенні проблеми відмивання «брудних» грошей. FATF здійснює постійний контроль за дотриманням зазначених рекомендацій входять до неї, співпрацює з міжнародними фінансовими організаціями, зокрема з МВФ і Світовим банком.В 2000 р FATFопубліковала доповідь про країнах і територіях, які не співпрацюють з нею в області боротьби з відмиванням «брудних» грошей (non-cooperativecountriesandterritories - NCCT) .У ньому були наведені основні критерії, за якими визначаються NCCT. До їх числа відносяться перш за все «лазівки» у фінансовому регулюванні: відсутність або неадекватне регулювання і нагляд за фінансовими інститутами, недосконалі правила ліцензування та освіти фінансових інститутів (відсутність ефективних законів і угод між органами нагляду і фінансовими інститутами). У доповіді до числа таких критеріїв належать також і юридичні перешкоди міжнародного співробітництва (зокрема, закони, що забороняють міжнародний обмін інформацією між організаціями по боротьбі з відмиванням «брудних» грошей з різних країн) і нестача коштів, які виділяються на виявлення та заборона діяльності по відмиванню грошей. У серпні 2002 р до країн і територій, які не співпрацюють з FATF (NCCT), ставилися острова Кука, Домініка, Єгипет, Гренада, Гватемала, Індонезія, Маршаллові острови, М'янма, Науру, Нігерія, Філіппіни, Росія, Ніуе, Сент-Вінсент і Гренадіни, Україна. До кінця 2002 р з цього списку були виключені Росія, Угорщина, Ізраїль, Ліван, Сент-Кітс і Невіс, в 2003 році - Україна. Чотири регіональні групи (по країнам Америки, АТР, Європи, Африки та Близького Сходу) регулярно проводять зустрічі, на яких обговорюється положення з країнами і територіями, які не співпрацюють з FATF, Активна співпраця Росії з FATFпрівело до того, що в 2003 р наша країна стала повноправним членом цієї міжнародної організаціі.В жовтні 2001 р в зв'язку з терористичними актами в США FATFбила проведена надзвичайна сесія, на якій були вироблені спеціальні рекомендації і план цієї організації по боротьбі з фінансуванням терористів еской діяльності [9].

    У квітні 2002 р FATFпредставіла документ, в якому були описані методи фінансування терористів і способи визначення такої діяльності. Раніше, в лютому 2002 р, FATFпровела спеціальний форум, присвячений цій проблемі, в якому взяли участь країни - члени цієї організації, її регіональні відділення, а також 9 міжнародних організацій.

    У 2001 р МВФ і Всесвітній банк розробили спільну програму (IMF / WorldBankFinancialSectorAssesment), яка спрямована на інтенсифікацію діяльності по боротьбі з відмиванням капіталів в світовому масштабі, а також створили механізм координації технічної допомоги країнам, які вживають заходів щодо протидії відмиванню «брудних» грошей і фінансуванню тероризму. Бюро ООН з контролю за поширенням наркотиків та запобігання злочинів (USOfficeforDrugControlandCrimePrevention) у співпраці з іншими міжнародними і регіональними організаціями розробило програму GlobalProgramagainstMoneyLaundering. Європейський союзом в грудні 2001 р була випущена друга (після 1991 р) директива по боротьбі з відмиванням грошей - EUAnti-MoneyLaunderingDirective. Рекомендації FATF розглядаються в якості важливого міжнародного стандарту для ефективної боротьби з відмиванням денег.Страни, які не виконують цей міжнародний стандарт, автоматично заносяться в список юрисдикції, які відмовляються від співпраці з FATF. FATFнастоятельно рекомендує країнам, включеним в чорний список, зробити реструктуризацію фінансового сектора і усунути бар'єри, що перешкоджають прийняттю практичних заходів для боротьби з відмиванням денег.В щодо країн, які будуть і надалі ухилятися від виконання рекомендацій FATF, планується вжити необхідних контрзаходів.

    Незважаючи на вжиті низкою авторитетних міжнародних організацій активні дії, спрямовані на обмеження діяльності податкових гаваней, міжнародний офшорний бізнес, цілком ймовірно, отримає в найближчі роки подальший розвиток. Цьому сприяють такі чинники, як посилення податкового режиму в деяких країнах, глобалізація економіки, розвиток інформаційних технологій, поява нових офшорних фінансових центрів.

    Незважаючи на багаторічну боротьбу різних організацій світової спільноти (переважно європейських і американських) з офшорами, офшорний бізнес продовжує залишатися законним інструментів податкового планування та оптимізації оподаткування для національних компаній різних країн і приватних осіб, які ведуть міжнародний бізнес.З офшорами в основному борються ті держави, в яких високі податки. Їм невигідно, щоб частина їх платників податків використовувала фірми з низькою податковою ставкою (некласичні офшори) або взагалі безподаткові (класичні офшори). Безперечно, з відмиванням злочинних грошей необхідно боротися, тому що криміналізація економіки нікому не вигідна. Однак існує два основних моменти, які треба враховувати в такій боротьбі. По-перше, під величезним сумнівом знаходиться теорія про те, що основна маса готівки, отриманих від продажу зброї, торгівлі людьми, проституції та іншої злочинної діяльності, відмивається саме через офшори. Існує ряд європейських банків, які досить високо цінують банківську таємницю клієнтів. По-друге, питання про «недобросовісної податкової конкуренції» досить коректним, так як будь-яка держава має право встановлювати в зоні своєї юрисдикції такі ставки податків, які вважатиме за необхідне. Податкове законодавство всіх країн просто не може бути уніфіковано легітимними методами. Як уже зазначалося, є безліч європейських банків (Швейцарія, Люксембург), які надають значні преференції заможним клієнтам, які не дуже відрізняються від послуг, що надаються офшорними фірмами. Офшорні фірми цілком заслуговують залишатися важливим інструментом податкового планування та оптимізації оподаткування [10].

    Таким чином, що протікають у світовій економіці процеси податкової глобалізації призводять до певних суперечностей і конфліктів в міжнародних економічних відносинах. Важливу роль в їх вирішенні грає діяльність таких міжнародних організацій, як Міжурядова комісія по боротьбі з відмиванням кримінальних капіталів (ФАТФ), Організація економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР), Форум Фінансової Стабільності (ФФБ), Світова організація торгівлі (СОТ), Міжнародний валютний фонд (МВФ) і ін. Незважаючи на значні досягнення, яких домоглися зазначені міжнародні організації, більшість проблем, вирішення яких було основним їх завданням, як і раніше мають місце в деяких офшор их зонах.

    3АНАЛІЗ СТАНУ офшорних БІЗНЕСУ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ЙОГО РОЗВИТКУ

    3.1 Поточний стан офшорного бізнесу

    В даний час оцінка діяльності офшорних центрів, їх місця і ролі в світовій економіці в цілому неоднозначна. З одного боку, в їх створенні і функціонуванні виявляються загальносвітові тенденції лібералізації зовнішньоекономічної діяльності в умовах глобалізації економіки. З іншого боку, саме тут здійснюється значна частина операцій з відмивання «брудних» грошей, поводятся банківські афери і т.д.

    В даний час офшорний бізнес розвивається динамічно. Закони щодо дотримання таємності посилюються з метою залучення фінансового бізнесу на свою територію. У багатьох країнах, податкових притулках, фінансовий бізнес є бізнесом, що приносить стабільний дохід. Створення "податкових гаваней" є пріоритетним для острівних держав, та як вони не мають конкретних переваг в ринковому середовищі. Створення і розвиток офшорних територій в цих державах служить залученням ресурсів для економічного розвитку. Представники держав, що мають на своїй території офшорні зони, регулярно проводять семінари, на яких обговорюють, пропонують і рекламують все більш жорсткі умови дотримання секретності і спрощення оподаткування своїх країн.

    Характерним для офшорних зон є їх диференціація по полях дії. Наприклад, Барбадос удосконалює своє банківське законодавство для збільшення конкурентоспроможності. Багами активно проводять роботи по залученню банківського бізнесу, страхових компаній і суден на пільгових умовах. Кайманові острови вданий момент є швидко зростаючу юрисдикцію з високими вимогами до фінансової секретності. На сьогоднішній момент там зареєстровано 18000 корпорацій, що перевищує кількість місцевих жителів. Кайманські урядові посадові особи вважають, що через конфіденційні банківські рахунки щорічно проходять 10 мільярдів доларів.

    Виходячи з цілей створення компанії, її типу, а також рівня оподаткування, можна вибрати офшорну зону для реєстрації компанії, наприклад, нижче представлена ​​порівняльна таблиця деяких офшорних зон.

    Порівняльна таблиця офшорних зон [11]

    юрисдикція Тип компанії Мінімальні платежі в бюджет (без урахування податки) Оподаткування іноземного доходу
    Британські Віргінські острови Компанія міжнародного бізнесу US $ 300 нульове
    Сейшельські о-ва Компанія міжнародного бізнесу US $ 100 нульове
    острів Мен Звільнений-ва з обмеженою відповідальністю 430 ф.ст. нульове
    Гонконг Товариство з обмеженою відповідальністю US $ 350 Нульове на доходи з джерел за межами території
    Великобританія Партнерство з обмеженою відповідальністю Не застосовується Чи не є суб'єктом оподаткування
    Люксембург 1929 Холдинг 0.2% від розміру статутного фонду нульове
    Багамські о-ва Компанія міжнародного бізнесу US $ 350 нульове
    Кайманові острови звільнена US $ 575 нульове
    Кіпр Компанія міжнародного бізнесу Не застосовується 10%
    Гібралтар звільнена 225 ф.ст немає

    Оскільки міжнародна фінансова криза проявив себе, так чи інакше в кожній країні, то він розкрив ненадійність деяких зарубіжних фінансових і економічних структур. Однак є такі інститути, на яких це найменше позначається на увазі певного збігу обставин. Зокрема до них відносяться офшорні центри з усіма проведеними їх резидентами операціями. Так, наприклад, всі такими ж надійним і зручним для зберігання та порятунку своїх заощаджень залишилися відділення багатьох великих банків, розташованих в Швейцарії. Держава цієї країни страхує 30,000 швейцарських франків, що зберігаються на кожному рахунку клієнтів в банках цієї країни. Також в Швейцарії в банківській сфері існує таке поняття як "подвійне дно". Другим "дном" є гільдія швейцарських банків, яка за своєю домовленістю ніколи не дозволить збанкрутіти жодному швейцарському банку таким чином, щоб це позначилося на рахунках клієнтів цього банку. Дана гільдія заповнює всі втрати клієнтів банку. Крім цього існує третій варіант захисту вкладів в даній країні. Так як в самий розпал кризи уряди більшості західних країн заявили про те, що покриють збитки найбільших національних банків, саме швейцарські відділення великих міжнародних банків знаходяться зараз в кращому становищі в порівнянні з багатьма іншими фінансовими інститутами [12].

    Проте, марно заперечувати той факт, що в цілому сьогоднішні світові економіки зазнали колосальних збитків у зв'язку з нестабільністю в банківському і фінансовому секторах і в сфері нерухомості. У світлі цих подій виникла думка, що економічна криза завдала непоправної шкоди світовій офшорного бізнесу, чиї трансакції за чутками в найближчому майбутньому якщо не зійдуть нанівець, то сильно скоротяться. Однак сьогодні поки спостерігається протилежна тенденція: прагнучи захистити себе від фінансових ризиків своєї країни, багато компаній переводять свій капітал в офшорні зони, в першу чергу це стосується офшорних банків і офшорних взаємних фондів. В Європейському Союзі відзначається більший попит на використання офшорних послуг, ніж в Сполучених Штатах. Проте, є певна кількість компаній, які тимчасово заморожують свої офшорні плани і уповільнюють свої операції зважаючи на неясні економічних умов. З більшою часткою ймовірності це є наслідком загального ажіотажу в світовій економіці, ніж через реальних економічних загроз. Офшорний бізнес завжди був символом успішної економії коштів. Так як багато світових компанії почали ставити перед собою стратегічні цілі зі зниження витрат на найближчі роки, це неминуче призведе їх в офшорні зони [13].

    Таким чином, сьогодні, незважаючи на розвивається фінансова криза офшорний бізнес продовжує розвиватися. Відбувається це за рахунок того, що в багатьох країнах триває боротьба за уніфікацію податкового обкладення (Європейський союз), в інших же досі не сформована система фінансових інститутів, що дозволяють зберегти накопичені заощадження (Росія). Ті не менше, виходячи із загальної тенденції, деякі компанії тимчасово припиняють операції за допомогою офшорних юрисдикцій або ж вилучають кошти, раніше вкладені в зони з податковими пільгами.

    3.3 Перспективи розвитку офшорного бізнесу

    Незважаючи на багаторічну боротьбу різних організацій світової спільноти (переважно європейських і американських) з офшорами, офшорний бізнес продовжує залишатися законним інструментів податкового планування та оптимізації оподаткування для національних компаній різних країн і приватних осіб, які ведуть міжнародний бізнес. Оцінюючи перспективи офшорного бізнесу в сучасній світовій економіці, слід враховувати ту обставину, якою мірою він буде «очищатися» від операцій, пов'язаних з відмиванням «брудних» грошей, зберігаючи при цьому свою роль важливого фактора подальшої лібералізації загальносвітової системи зовнішньоекономічних зв'язків, що розвивається по все яснішим, прозорим і однаковим правилам. На думку фахівців Форуму Фінансової Стабільності необхідно провести поглиблену оцінку режимів окремих офшорних зон з метою своєчасного виявлення уразливості їх фінансових секторів. Цю роботу Форум рекомендує доручити МВФ як найбільш представницької міжнародної організації, до складу якої входять багато офшорні юрисдикції.

    З урахуванням глобального наступу на офшорні фінансові центри, розташовані в Європі і зоні Карибського басейну, центр міжнародного офшорного бізнесу, мабуть, буде зміщуватися в регіон Південно-Східної Азії, де дуже хороші перспективи мають Гонконг і Сінгапур. Проголошена урядом Китаю концепція "Одна країна, дві системи" гарантує Гонконгу збереження власної урядової, юридичної та економічної сістем.Еслі говорити про більш далекій перспективі, то не слід виключати поступової конвергенції офшорного і оншорні бізнесу. З одного боку, офшорні юрисдикції під тиском міжнародних організацій і стоять за ними США і ЄС змушені будуть піти на часткову лібералізацію сектора фінансових послуг. З іншого боку, істотне зниження ставок податку на прибуток в ряді оншорних юрисдикції зробить їх більш привабливими для ведення міжнародної банківсько-фінансової та комерційної діяльності. У цьому плані досить характерним є приклад Ірландії, де відповідно до
    рішенням Європейської комісії корпоративний податок на прибуток був знижений з 1 січня 2003р. до 12,5% (найнижчий показник в Європі).

    Незважаючи на спроби уніфікувати податкове законодавство ЄС, податкові ставки залишаться різними, так як існує досить велика кількість офшорних зон розташованих поза межами Європейського Союзу або його впливу. На сьогоднішній момент, однією з таких чисто офшорних зон є Домініка, до безумовного перевазі цієї юрисдикції можна віднести те, що вона не входить в "чорний список" ЦБ РФ [14].

    У світлі що відбуваються на ринку змін можна припустити, що в майбутньому будуть найбільш активно розвиватися юрисдикції, які вже зараз провели реформи національного законодавства. Країни, що зберегли законодавство про реєстрацію офшорних компаній без змін, мають нестійке конкурентну перевагу (політичні зв'язки) і в подальшому їх позиції на ринку можуть погіршитися.

    На поточному етапі розвитку офшорних зон факторами успіху для офшорної юрисдикції є: стабільність внутрішньої політичної та економічної ситуації; політична гнучкість, готовність йти на компроміс; співпраця з міжнародними організаціями (ОЕСР і ФАТФ); реформи національного законодавства в бік досягнення більшої прозорості офшорного сектора, використання доходів від реєстрації офшорних компаній для розвитку інших галузей народного господарства цих держав.У найближчому майбутньому офшорна індустрія буде вигравати за рахунок кінцевих користувачів, які потребують короткостроковому зниженні витрат.

    Існує велика ймовірність, що компанії, які ніколи не розглядали податкове планування з метою скорочення витрат, в недалекому майбутньому зрозуміють всі привілеї офшору і переглянуть своє ставлення до нього. Згідно з публікаціями InfoWorld, до теперішнього моменту укладено на 5% більше офшорних контрактів, ніж в минулому році, а загальна вартість офшорних контрактів в 2008 році збільшилася на 19%. Багато фахівців вважають, що офшорна модель, використовувана в 2008 році, буде використана і в наступному році у зв'язку з тим, що основна перевага офшору як і раніше полягає в поліпшенні керівництва процесами, зниженні витрат і підвищенні продуктивності роботи. Незважаючи на те, що чутки про наближення краху офшорної індустрії сильно перебільшені і не відповідають реальному стану справ, природа офшорного бізнесу напевно зазнає значних змін. Очікується, що покупці офшорних послуг стануть більш виборчими в пошуку партнера, а самі компанії, що надають офшорні послуги будуть шукати нові, більш вдосконалені способи збільшення прибутку через поліпшення і модернізацію бізнес-процесів. Саме ці способи дозволять їм вижити в період найбільшого економічної кризи з часів Великої Депресії [15].

    Що стосується перспектив використання офшорів в російській практиці, то тут на обличчя наступна тенденція: російські підприємці все більше йдуть від використання класичних офшорів в своїй діяльності, вибираючи все частіше і частіше європейські юрисдикції з високою репутацією [16]. Звісно ж, що дана тенденція буде розвиватися і далі. У підсумку напрошується закономірний висновок: поки існують економічні протиріччя, будуть існувати і країни (або зони в цих країнах) з пільговими податковими режимами по відношенню до нерезидентів, але можливо вони стануть доступні не всім, а тільки середньому і великому бізнесу.

    Таким чином, серед перспектив розвитку офшорного бізнесу варто виділити наступні: поступове переміщення центру офшорних операцій з Карибського басейну і європейських країн в країни Південно-Східної Азії (такі як Гонконг і Сінгапур), зрощення офшорних і оншорних секторів завдяки лібералізації оподаткування всередині власних країн і посилення контролю за діяльністю своїх резидентів за кордоном. В результаті вже мають місце реформ національного законодавства, багато сучасних класичні офшори найближчим часом зникнуть. У майбутньому успіх матимуть ті офшорні юрисдикції, хто навчиться оцінювати працювати з новим типом клієнтів: оцінюють ризик і цінують прозорість і фінансову стабільність [17].

    ВИСНОВОК

    На закінчення хочеться відзначити наступне. Говорячи про перспективу офшору, не слід виключати можливості поступового взаємопроникнення офшорного і не офшорного бізнесу. З одного боку, офшорні зони під тиском міжнародних організацій і стоять за ними розвинених країн змушені будуть піти на певну лібералізацію сектора фінансових послуг. З іншого - істотне зниження ставок податку на прибуток в ряді держав, які не є в принципі офшорними, зробить їх більш привабливими для ведення міжнародної діяльності.

    У цій роботі було виділено сутність офшорного бізнесу, як прояв податкової системи. Було також встановлено, що в своєму розвитку офшорний бізнес пройшов шість основних етапів, а також той факт, що до сьогоднішнього моменту склалося декілька класифікацій офшорів, заснованих на різних показниках: географічний чинник, соціальної престижності і надійності, а також величиною податкового тягаря. Коротко було розглянуто питання про діяльність органів міждержавного регулювання і контролю з дозволу певних протиріч і конфліктів в міжнародних економічних відносинах, зокрема діяльності офшорних юрисдикцій і проводяться за допомогою них офшорними операціями; підсумком чого стали висновок, що в даний момент основними міжнародними організаціями, що займаються регулювання офшорних угод є ФФБ, ФАТФ, ОЕСР і МВФ.

    Однак основним результатом даної курсової роботи стало виявлення перспектив розвитку офшорного бізнесу на сучасному етапі. Також було встановлено, що метою офшорних операцій може бути як цілком законне податкове планування, так і вчинення економічних злочинів, зокрема відмивання доходів. Серед найбільш поширених операцій можна назвати імпортно-експортні, страхові, інвестиційні, клірингові та інші офшорні операції.

    Вивчаючи проблему перспектив розвитку сучасного офшорного бізнесу, можна прийти до висновку, що в майбутньому передбачається поступове переміщення центру офшорних операцій, а також зрощення офшорних і оншорних секторів. Передбачається, що класичні сучасні офшори або зникнуть, або зазнають кардинальних змін, в результаті чого значно зміниться механізм оцінки ризиків, прозорості та фінансової стабільності. Серед найбільш гострих проблем розвитку офшорного бізнесу можна назвати легалізацію за допомогою нього кримінального сектора економіки: відмивання брудних грошей і тотальний відхід від податків. Ці проблеми в сучасних умовах розростання світової фінансової ринку і будуть вирішуватися урядами розвинених західних країн і міжнародними організаціями одними з перших.

    Список використаних джерел

    1. Климовец О. В. Міжнародний офшорний бізнес: навчальний посібник / О. В. Климовец. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2004. - 315 с.

    2. Погорлецкій А. І. Податкове планування зовнішньоекономічної діяльності: навчальний посібник / А. І. Погорлецкій - СПб: Изд-во Михайлова В. А., 2006. - 318 с.

    3. Робінсон Дж. Всесвітня пральня: терор, злочину і брудні гроші в офшорному світі / Дж. Робінсон - М: Альпіна Бізнес Букс, 2004. - 540с.

    4. Бабанін В.А. Економічні основи розвитку офшорного бізнесу в Російській Федерації / В.А.Бабанін // Фінанси і кредит. 2003. №22 (136). С.68-70.

    5. Бахтін С.І. Деякі аспекти російського офшорного законодавства / С.І. Бахтін // Аспірант і здобувач. 2004. № 2. С.118-126.

    6. Брюков В. В пошуках податкового раю / В.Брюков // Національний банківський журнал. 2007. № 8. С. 52-53.

    7. Вороніна А. М., Вороніна Н. В. Теоретичні та методологічні основи функціонування офшорних юрисдикцій / А.М.Вороніна, Н.В.Вороніна // Фінанси і кредіт.2007. № 9. С. 56-61.

    8. Вороніна А. М. Еволюція офшорного бізнесу / А. М. Вороніна // Фінанси і кредит. 2006. № 13. С. 42-48.

    9. Журавльов С. Валютне регулювання і валютний контроль в 2007 році: основні новації / С. Журавльов // Іноземний капітал в Росії. 2006. № 12. С.84-92.

    10.Ковалев Д.А. Фінансово-правовий механізм в діяльності офшорних зон / Д.А.Ковалев, Е.Н.Борісенко .// Фінансовий бізнес.2003. № 5. С.15-18.

    11.Сердінов Е. М. Міжнародний офшорний фінансовий сектор: глобальний підхід до оцінки / Е.М. Сердінов // Банківська справа. 2000. № 10. С. 6-10.

    12.Басаргін І. Офшори: що змінилося і чого очікувати [електронний ресурс] / Басаргін І. //http://www.ippnou.ru

    13.Калінін В. Перспективи офшорного бізнесу [електронний ресурс] // http: // www.zarubej.net

    14.Купец О. Офшорні зони [електронний ресурс] // http://www.nalogi.net

    15.Трубіцина Т. Офшори і криза [електронний ресурс] // http://www.offshory.ru

    16.Федяшін А.В окремих європейських країнах податкова амністія проводиться щорічно [електронний ресурс] // http://www.offshore.su


    [1] Див. Погорлецкій А. І. Податкове планування зовнішньоекономічної діяльності: навчальний посібник / А. І. Погорлецкій - СПб: Изд-во Михайлова В. А., 2006. - 318 с.

    [2] Див. Климовец О. В. Міжнародний офшорний бізнес: навчальний посібник / О. В. Климовец. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2004. - 315 с.

    .

    [3] Див. Бабанін В.А. Економічні основи розвитку офшорного бізнесу в Російській Федерації / В.А.Бабанін // Фінанси і кредит. 2003. №22 (136). С.68-70.

    [4] Див. Брюков В. В пошуках податкового раю / В.Брюков // Національний банківський журнал. 2007. № 8. С. 52-53.

    [5] Див. Вороніна А. М., Вороніна Н. В. Теоретичні та методологічні основи функціонування офшорних юрисдикцій / А.М.Вороніна, Н.В.Вороніна // Фінанси і кредіт.2007. № 9. С. 56-61.

    [6] Вороніна А. М. Еволюція офшорного бізнесу / А. М. Вороніна // Фінанси і кредит. 2006. № 13. С. 42-48.

    [7] Див. Купець О. Офшорні зони [електронний ресурс] // http://www.nalogi.net

    [8] Див. Ковальов Д.А. Фінансово-правовий механізм в діяльності офшорних зон / Д.А.Ковалев, Е.Н.Борісенко .// Фінансовий бізнес.2003. № 5. С.15-18.

    [9] Див. Робінсон Дж. Всесвітня пральня: терор, злочину і брудні гроші в офшорному світі / Дж. Робінсон - М: Альпіна Бізнес Букс, 2004. - 540с.

    [10] Див. Федяшин А. В окремих європейських країнах податкова амністія проводиться щорічно [електронний ресурс] // http://www.offshore.su

    [11] Див. Купець О. Офшорні зони [електронний ресурс] // http://www.nalogi.net

    [12] Див. Басаргін І. Офшори: що змінилося і чого очікувати [електронний ресурс] / Басаргін І. //http://www.ippnou.ru

    [13] Див. Трубіцина Т. Офшори і криза [електронний ресурс] // http://www.offshory.ru

    [14] Див. Бахтін С.І. Деякі аспекти російського офшорного законодавства / С.І. Бахтін // Аспірант і здобувач. 2004. № 2. С.118-126.

    [15] Див. Сердінов Е. М. Міжнародний офшорний фінансовий сектор: глобальний підхід до оцінки / Е.М. Сердінов // Банківська справа. 2000. № 10. С. 6-10.

    [16] Див. Журавльов С. Валютне регулювання і валютний контроль в 2007 році: основні новації / С. Журавльов // Іноземний капітал в Росії. 2006. № 12. С.84-92.

    [17] Див. Калінін В. Перспективи офшорного бізнесу [електронний ресурс] // http: // www.zarubej.net