• Таблиця 1.1 - Основні і власні оборотні кошти
  • В тому числі
  • Інші позикові кошти (відстрочена податкова заборгованість та ін.)


  • Дата конвертації25.03.2017
    Розмір156.92 Kb.
    Типдипломна робота

    Скачати 156.92 Kb.

    Оптимальне планування випуску продукції "ВАТ Звенигородський сиркомбінат"

    РЕФЕРАТ

    Пояснювальна записка: 96 с., 10 рис., 9 таблиць, 3 додатки, 11 іст.

    Об'єкт розробки - оптимальне планування випуску продукції "ВАТ Звенигородського сирокомбінату. Мета дипломної роботи - організація роботи по оптимальному випуску продукції" ВАТ Звенигородський сиркомбінат ". Метод дослідження та апаратура. Для дослідження даної предметної області використаний метод вивчення і аналізу фактичного стану об'єкта дослідження на підставі усного опитування, аналізу завдань та інформаційних процесів які відбуваються. Для проектування і реалізації оптимального планування випу ка продукції використаний персональний комп'ютер на базі процесора AMD Athlon XP.

    У першому розділі представлено інформаційно-аналітичний аналіз, тобто: характеристика підприємства, його структура, а також фінансово-економічний аналіз підприємства

    У другому розділі роботи розроблено економіко-математичну операційна модель планування оптимізації випуску продукції з використанням статистичних методів прогнозування

    У третьому розділі розроблена інформаційна система,

    Практичне значення дипломної роботи полягає в підвищенні ефективності роботи з планування випуску продукції "ВАТ Звенигородський сиркомбінат".

    У четвертому розділі представлена ​​інформація про охорону праці на підприємстві. Розроблена АІС призначена для використання планування випуску продукції.

    ПЛАНУВАННЯ ВИПУСКУ ПРОДУКЦІЇ (ПВП), ІНФОРМАЦІЙНА СИСТЕМА (ІС), оптимізаційної моделі (ОП), ЕКОНОМІКО-МАТЕМАТИЧНА МОДЕЛЬ (ЕММ).


    ЗМІСТ

    РЕФЕРАТ

    ЗМІСТ

    ВСТУП

    1. ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНИЙ АНАЛІЗ

    1.1 Характеристика підприємства і структура об'єкта дослідження

    1.2 Фінансово-економічний аналіз підприємства

    1.2.1 Фінансове планування

    1.2.2 Склад фінансових ресурсів підприємства

    1.2.3 Система розрахунків за продукцію, роботи, послуги

    1.2.4 Прогнозування грошових надходжень підприємства

    1.2.5 Банківське кредитування

    1.2.6 Система оподаткування підприємства

    1.2.7 Прогнозування прибутку підприємства, формування і використання фондів, які формуються за рахунок прибутку

    1.2.7.1 Аналіз

    1.2.7.2 Аналіз використання прибутку підприємства

    1.2.8 Аналіз фінансового стану підприємства:

    1.2.8.1 Фінансова стійкість підприємства

    1.2.8.2 Ліквідність і платоспроможність підприємства

    2. МАТЕМАТИЧНЕ МОДЕЛЮВАННЯ, ПРОГНОЗУВАННЯ І ОПТИМАЛЬНИЙ ПЛАНУВАННЯ ВИПУСКУ ПРОДУКЦІЇ

    2.1 Характеристика математичної постановки задачі оптимізації

    2.2 Економіко-математична модель

    2.3 Процентне співвідношення продукції, що випускається

    2.4 Оптимальне планування і математичні методи прогнозування

    3. ІНФОРМАЦІЙНА СИСТЕМА

    3.1 Розробка інформаційної системи за допомогою редактора Visual Basic

    3.2 Розробка користувальницького інтерфейсу

    3.3 Кнопковий інтерфейс робочого листа

    3.4 Особливості інтерфейсу користувача інформаційної системи, розроблених засобами VBA Excel

    3.5 Проектування і розробка інформаційного, програмного, технічного та організаційного забезпечення інформаційної системи

    3.5.1 Інформаційне забезпечення

    3.5.2 Організаційне забезпечення

    3.5.3 Технічне забезпечення

    3.5.4 Програмне забезпечення

    4. ОХОРОНА ПРАЦІ

    4.1 Загальний аналіз шкідливих факторів

    4.2 Розрахунки технічних засобів безпеки

    ВИСНОВКИ

    СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

    ДОДАТОК


    ВСТУП

    Виконання дипломної роботи - є важливим елементом наукового прогресу в системі підготовки фахівця з економічної кібернетики. Дипломна робота - є заключним етапом наукової роботи для кожного студента. У ній відображаються завдання і вміння, які студенти придбали в період навчання.

    У процесі виконання дипломної роботи показаний фундаментальний, а також професійно-орієнтований рівень тих дисциплін, які вивчалися.

    У роботі аналізується діяльність ВАТ "Звенигородського сирокомбінату", запропоновані управлінські рішення з оптимального планування випуску продукції.

    Дипломна робота здійснюється на систематизації результатів наукових досліджень, науково-технічного прогресу, яка організовувалася за допомогою математичного методу, моделі. Розроблена дипломна робота зроблена на матеріалах ВАТ "Звенигородського сирокомбінату".

    На сучасному етапі розвитку промисловості проблема раціонального використання сировини в усьому світі є пріоритетною. Ця проблема тим більше актуальна для України, яка після проголошення незалежності орієнтується, перш за все, на свої сили і можливості в промисловості. Харчова промисловість займає вагоме місце для кожної людини. Перед Україною стала необхідність самостійно підтримувати харчову галузь. Але що склалася в країні економічна ситуація, яку можна охарактеризувати, як критична, торкнулася і харчової промисловості. Не всі підприємства харчової промисловості благополучно працюють на сьогодні. Це пов'язано з рядом проблем: складні фінансові, економічні умови, нестача високоякісного технологічного обладнання, зупинка роботи через ремонт, електроенергії. Але ж все разом ці фактори роблять значний вплив на показники підприємницької діяльності сир - комбінату.

    Основною метою антикризового фінансового управління є швидке відновлення платоспроможності та відновлення достатнього рівня фінансової стійкості підприємства для уникнення банкрутства. З урахуванням цієї мети на підприємстві розробляється політика антикризового фінансового управління при загрозі банкрутства, зроблена Автоматизована інформаційна система (АІС), для швидкої обробки даних, щоб отримувати корисну для бізнесу інформацію, надання допомоги тим особам, які вирішують завдання складних рівнів.

    Основну роль в системі фінансового управління відводиться широкому використанню сировини фінансової стабілізації. Це пов'язано з тим, що успішне застосування сировини дозволить не тільки зняти фінансовий стрес загрози банкрутства, а й значною мірою позбавити підприємство від залежності використання позикового капіталу, прискорити темпи його економічного розвитку.

    Сировина - це так зване "біле золото", в якому потребує підприємство. Тому потрібно раціонально використовувати доходи, щоб задовільними були результати.

    Кожне підприємство повинно мати своє становище, принципи, форми, методи і способи управління. Підприємство повинно планувати, розробляти бізнес-план, впроваджувати у виробництво досягнення науково-технічного прогресу, вибирати громадські форми організації виробництва, використовувати правильно економічні ресурси, а результатами виробничо-господарської діяльності будуть: собівартість продукції, її ціна, прибуток від реалізації, рентабельність і прибутковість підприємства.

    Тому, для того, щоб підприємство могло працювати на всю виробничу потужність, виконувати план, отримувати і збільшувати після цього прибуток необхідно провести економічно-фінансовий аналіз господарської діяльності підприємства.

    Дана дипломна робота присвячена "Звенигородському сирзаводу" з метою здійснення оптимального планування випуску продукції. Для цього розроблена економічно-математична модель, зроблена (АІС), для швидкої обробки даних, оцінена економічна ефективність, а також виконано системний аналіз і зроблені системи підтримки прийняття рішень.


    1 ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНИЙ АНАЛІЗ

    1.1 Характеристика і структура управління підприємства

    Відкрите акціонерне товариство "ВАТ Звенигородський сиркомбінат" ( "ЗСК") зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа Звенигородським райвиконкомом 22.09.1995 р, колективної форми майна.

    Підприємство занесено органами статистики до Державної реєстрації звітних (статистичних) одиниць України і присвоєно ідентифікаційний код - 00447818, який є платником на додану вартість - №32340494, індивідуальний податковий номер юридичної дива - 004478123120.

    Місцезнаходження підприємства (юридична адреса): 20200, Черкаська обл., Звенигородський р-н, м Звенигородка, вул. Карла Маркса, 35-а.

    Статусний фонд на момент утворення підприємства, відповідно установітельних документам, склав 453469,80 грн., Який розділений на 4534698 простих іменних акцій, номінальною вартістю - 10 копійок кожна.

    Для проведення роздрібної торгівлі з незбираного молока підприємство має ряд спеціалізованих магазинів.

    Згідно з даними статистичної та бухгалтерської звітності підприємство здійснює такі види діяльності:

    - Маслоробная, сироробная, молочна промисловість;

    - Роздрібна торгівля і зовнішньоекономічна діяльність.

    Основний вид виробництва ВАТ "Звенигородського сирзаводу" - тверді сири - "Звенигородський" і "Російський", а також інша молочна продукція: вершкове масло, сухе знежирене молоко, суха знежирена сироватка, просте молоко, кефір, ряжанка, сметана, сири різної жирності, плавлені сирки.

    Звенигородський сиркомбінат почав свою діяльність в 1933 р Раніше це був лікеро-горілчаний завод, у якого потужності не відповідали результатам. Зараз на цих потужностях утворений сиркомбінат. В кінці 70-х було розпочато будівництво заводу з виробництва твердих сирів.

    Новий сиркомбінат ввели в експлуатацію достроково: у першу чергу - сироробний цех і цех з виробництва сухих молочних продуктів - в січні 1981 року. По-друге, почали свою діяльність такі цеху як: цех по виробництву твердих сирів, а також цех по виробництву незібраного молока і масло цех в січні 1982 року.

    Сиркомбінат має необхідну інфраструктуру для забезпечення процесу виробництва і є на сьогодні першим в області, що стосується перероботки. Він характеризується потоковим виробництвом, яке оснащено високопродуктивним технологічним імпортним обладнанням. Виробничі потужності дозволяють переробляти 200 тонн на добу і ізготавлевать15 тонн сирів. У ВАТ "ЗСК" зроблено торгову мережу. У 1995 р державне підприємство "Звенигородський сиркомбінат" було переобразовано в ВАТ, шляхом акціонування з колективної форми майна. Державна частка майна відсутня. Незважаючи на ймовірно складну фінансово-економічну ситуацію в Україні, загальне зниження обсягів виробництва в промисловості сировини не дало ніяких успіхів, але сиркомбінат продовжував свою діяльність і вкладав власні гроші в модернізацію виробництва, що дозволило не тільки запобігти зниженню виробництва молочної продукції, а й збільшити обсяги в порівнянні з 1999 р приблизно в два рази, а по виробництву твердих сирів в 3,2 рази.

    ВАТ - є лауреатом премії Європейської нагороди "Золота медаль" асоціації просування промисловості у Франції "За реформаторські ідеї" затверджена Найвищим інститутом зовнішньої торгівлі у Франції.

    Сьогодні ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" співпрацює з французької асоціацією по зовнішньої торгівлі.

    Ця структура відображає функціональний розподіл праці і обсяг повноважень працівників управління.

    Управління - це управління апаратом підприємства - це лінійне керівництво - цехами, майстернями, бригадами; технічне керівництво - розробка і вдосконалення виробів, технологічних процесів стандартизації, нормалізації і уніфікації виробів, а також інших елементів виробництва.

    Оперативне управління підприємством представлено виробничим відділом, відділом головного диспетчера, які здійснюють безперервне управління виробництвом протягом декади, зміни, години.

    Робота директора і головного інженера полягає в забезпеченні виробничо-фінансової і технічної політики на підприємстві.

    Заступник керівника підприємства з економічних питань (гл. Економіст) керує економічними службами підприємства: плановим, фінансових та інших і відділами на підприємстві.

    На малюнку 1.1 представлена ​​організаційна структура підприємства.


    Малюнок 1.1 - Структура управління "Звенигородського сирокомбінату"

    Заступник керівника підприємства з комерційних питань відповідає за постачання ресурсами і реалізацію продукції. Спільно з відділом маркетингу визначають ринки збуту.

    Заступник директора з виробництва - визначенням завдань виробничої діяльності підприємства.

    Головний технолог, механік і енергетик - є лінійними керівниками. Питаннями реалізації продукції займається маркетингова служба.

    Маркетинг для підприємства - це така система організації роботи підприємства, при якій підприємницькі рішення приймаються на основі вивчення ринку (попиту на продукцію), прогнозу і управління. Мета маркетингу на підприємстві - забезпечення ринку збуту продукцією, організація роботи підприємства в такій системі, при якій воно знаходить реалізацію випереджаючого оперативного відображення виробництва.

    Всі підрозділи на підприємстві можна розділити на цехи основного, допоміжного та обслуговуючого господарства. Основні цехи займаються виготовленням молочної продукції, виготовленням твердого сиру, масла, молока. Допоміжні цехи - призначені для нормальної роботи основного виробництва (твердих сирів), шляхом надання йому послуг або виконання робіт певного характеру. Кількість допоміжних цехів і їх розміри залежать від масштабу виробництва і складу основних цехів. До підсобних цехів відносяться цехи, які здійснюють видобуток та обробку допоміжних матеріалів. Призначення обслуговуючих господарств - забезпечення всіх видів підприємства різними видами обслуговування: інструментальним, ремонтним, енергетичним, транспортним, складським і т.д.

    1.2 Фінансово-економічний аналіз підприємства

    1.2.1 Фінансове планування

    Фінансове планування - складова частина фінансового менеджменту, яка передбачає визначення стратегічної мети в управлінні фінансами; розробку і фактичну реалізацію фінансових планів на довгостроковий (понад 5 років), середньостроковий (від 1 до 5 років) і поточний (до 1 року) періоди і конкретних дій для впровадження цієї стратегії.

    Основними фінансовими документами, в яких втілюється фінансове планування, є бюджет грошових доходів-витрат, прогнозування обсягів очікуваного прибутку, обсягів інвестицій, размерадівідендов, зовнішніх позик та інше.

    Довгострокове фінансове планування містить такі основні елементи:

    1) визначення потреб у фінансових ресурсів годі, в тому числі на фінансування основного та оборотного капіталів, на будівництво нових філій, цехів, на модернізацію і реконструкцію існуючого підприємства;

    2) визначення оптимального співвідношення між власним і залученим капіталами, шляхів і умов отримання довгострокових кредитів;

    3) розробку інвестиційного плану, який є більш широким, ніж план капіталовкладень і передбачає, перш за все, вкладення розвиток всіх продуктивних сил підприємства, в тому числі в розвиток особистого фактору, інформаційне забезпечення, науково-дослідних і дослідно-конструкторських розробок;

    4) довгострокове планування ліквідності балансу підприємства, то естьсоотношеніе між активами і пасивами. До активів належать грошові ресурси, банківські вклади, товарно-матеріальні запаси і основний капітал за остаточною вартістю. До пасивів - рахунки до оплати, нарахована заробітна плата і податки, облігації до оплати, а також іпотечні цінні папери, звичайні акції, нерозподілений прибуток.

    П'ятирічний фінансовий план враховує цілі підприємства; різні види економічних ризиків (постановітельно-збутові інвестиції, кредитні, відсоткові, валютні, маркетингові, ризик вкладень в цінні папери та ін.); сферу докладання капіталів корпорації; передбачає підсумок аналізу очікуваних підприємницьких результатів; планування в сфері виробництва товарів і послуг; проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських розробок та ін. П'ятирічні фінансові плани також є конкретизацією фінансової стратегії і складаються в фінансовому відділі.

    На відміну від довго- і середньострокових планів, які конкретизують фінансову стратегію підприємства, є засобами реалізації такої стратегії, оперативні плани, які складають, як правило, на один рік, конкретизують тактику підприємства.

    Найважливішими принципами при складанні фінансових планів є:

    - Інвестиції (в тому числі капіталовкладення) з тривалими термінами окупності, які повинні фінансувати за счетдолгосрочних надходжень максимально використовують внутрішні джерела фінансування;

    - Необхідно обирати найдешевші способи інвестування, Абрау кредити лише тоді, коли вони дешевші, ніж власні джерела самофінансування;

    - Слід обирати ті варіанти інвестицій, які дають височайшуюрентабельность і ефективність;

    - Планові показники виробництва, збуту товарів і услугдолжни відповідати обсягам платоспроможного попиту і егоструктуре;

    - Найбільш ризиковані інвестиції слід здійснювати за счетсобственних джерел фінансування;

    - При складанні фінансових планів, зокрема при разработкеінвестіціонной політики, необхідно враховувати, що частка самофінансування в загальному обсязі інвестицій підприємства складає приблизно 75%.

    1.2.2 Склад фінансових ресурсів підприємства

    Фінансова діяльність будь-якого підприємства, починаючи від його установи, формування статутного фонду, і наступні взаємовідносини з контрагентами, державою, банками, а також в середині підприємства сучетом організації внутрішньогосподарського комерційного розрахунку базуються на формуванні і русі його фінансових ресурсів, тобто його капіталу, на їх ефективному використанні. Фінансові ресурси підприємства - це його власні і позикові фонди цільового призначення, які формуються в процесі розподілу і перерозподілу національного багатства, внутрішнього валового продукту і національного доходу, а також використовуються в таких цілях підприємства. Загальна сума фінансових ресурсів у підприємства складається з таких елементів:

    - статутний фонд;

    - резервний фонд;

    - Додатковий капітал (у вигляді коштів фонду індексації основних засобів і нематеріальних активів, фондадооценкі оборотних матеріальних активів, використаного на капітальні вкладення прибутку);

    - Фінансування капітальних вкладень (за рахунок зовнішніх джерел);

    - Спеціальні фонди і цільове фінансування;

    - Амортизаційний фонд на повне відновлення основних засобів і фонд знесення нематеріальних активів;

    - Резерви наступних витрат і платежів;

    - Нерозподілений прибуток в господарському обороті;

    - Короткострокові та довгострокові кредити комерційних банків;

    - Відстрочена податкова заборгованість;

    - Кредиторська заборгованість усіх видів, включаючи борги з бюджетних платежів, постачальникам і іншим діловим партнерам, в тому числі за виданими векселями, робітникам і службовцям з оплати праці;

    - Інші довгострокові і короткострокові позикові кошти, яке відображаються в пасиві бухгалтерського сальдового балансу.

    Для аналізу динаміки власних фінансових ресурсів, вкладених в основні засоби, необхідно спочатку визначити їх величину, включаючи всі власні джерела, за рахунок яких створюються основні засоби. Щоб визначити, яка частина статутного фонду, вкладена в основні засоби, можна скористатися такою формулою:

    СФ = Ф - Ф1 - Ф2 - ДК, (1.1)

    гдеСФ - частина статутного фонду, спрямована на створення фонду основних засобів;

    Ф - проіндексована залишкова вартість основних засобів, які створені підприємством за рахунок усіх джерел фінансування;

    Ф1 - залишкова вартість основних засобів, створених підприємством за рахунок залучених фінансових ресурсів;

    Ф2 - не віднесена на статутний фонд вартість основних засобів, включаючи суму індексації основних засобів, джерела, формування яких враховуються на окремих рахунках цільових фондів і цільового фінансування;

    ДК - додатковий капітал, обчислений при коригуванні вартості основних засобів.

    За даними річного звіту ВАТ "ЗСК" з статутного фонду до фонду основних засобів направлено:

    - На початок року: 12 926 - 1062 = 11 864 тис. Грн.

    - На кінець року: 19 134-255 = 14 627 тис. Грн.

    -

    До фонду власних основних засобів також належать:

    - На початок року: 238 тис. Грн. (Амортизаційний фонд), 288 тис. Грн. (Істочнікафінансірованіе незавершених капітальних вкладень), 1 062 тис. Грн. (Додатковий капітал, пов'язаний з вартістю основних засобів). 49 тис. Грн. (Додатковий, інфляційний капітал, пов'язаний з вартістю незавершених капітальних вкладень);

    - На кінець року відповідно 366 тис. Грн. 530 тис. Грн., 4261 тис. Грн. 58 тис. Грн.

    До складу фонду основних засобів можуть входити також кошти, які обліковуються на балансовій статті "Додатковий капітал" і стосуються фінансування основних засобів.

    Крім того, до фонду основних засобів відносять частину спеціальних фондів і цільового фінансування, а також частин невикористаної прибутку, які призначені на капітальні вкладення.

    За даними ВАТ "ЗСК", на початок звітного року 70% кошти спеціальних фондів і 40% нерозподіленого прибутку призначалися на капітальні вкладення; на кінець року - відповідно 80 і 50%, тобто до фонду основних засобів слід додати:

    - На початок року: (0,7 · 383) + (0,4 · 34) = 268,1 + 13,6 - 281,7 тис. Грн .;

    - На кінець року: (0,8 · 967) + (0,5 · 325) - 773,6 + 162,5 = 936,1 тис. Грн.

    Отже, загальна сума власних основних засобів підприємства становить:

    - На початок року: 11864 + 238 + 288 + 1062 + 49 + 281,7 = 13782,7тис. грн .;

    - На кінець року: 14627 + 366 + 530 + 4261 + 58 + 936,1 = 20778,1 тис. Грн.

    Тобто, за звітний рік підприємство збільшило вкладення власного капіталу в основні засоби на 50,8%, а з урахуванням індексу інфляції за звітний рік (122,7%) це збільшення склало 22,9%. Показники динаміки фонду основних засобів підприємства використовуються для зіставлення з темпами пріростаоб'ема виробництва і реалізації продукції, а також і для аналізу впливу структури капіталу на рентабельність використання фінансових ресурсів.

    Аналіз забезпеченості підприємства власними оборотними засобами має на меті оцінити можливість підприємства створювати необхідні для виробництва і реалізації продукції сировини, матеріали, інші виробничі запаси, перехідні запаси незавершеного виробництва, готової продукції, вкладати певну суму коштів у сферу розрахунків. Наявність у підприємства власних оборотних коштів в межах нормативу - запорука його безнадійної роботи, платоспроможності та своєчасність виконання фінансових зобов'язань.

    Відповідно до чинних на Україні вказівками щодо складання річного бухгалтерського звіту для визначення у підприємства власних обігових коштів використовується така формула:

    О = БП1 + БП2 - БА1 - ВП, (1.2)

    де О - наявність власних обігових коштів;

    БП1 - підсумок розділу 2 пассівабаланса;

    БП2 - підсумок розділу 1 актівабаланса;

    ВП - стаття "Використання позикових коштів" (з розділу 3 активу балансу).

    Розрахуємо показники забезпеченості ВАТ "ЗСК" власними оборотними засобами на початок і на кінець звітного року. Норматив власних обігових коштів:

    - На початок року: 14842 - 12835 = 2007;

    - На кінець року: 18257 + 665 - 16312 - 210 = 2400.

    Отже, відповідно до звітними даними, на початок року дефіцит власних обігових коштів становив 593 тис. Грн., Або 22,8% нормативу. Можна констатувати певне поліпшення забезпеченості підприємства власними оборотними засобами.

    Проведені розрахунки наявності основного засобу і власних обігових коштів підприємства дають можливість визначити фактичні джерела покриття оборотних активів, тобто відповісти на питання: за рахунок чого кошти підприємство формує свої активи. За даними ВАТ "ЗСК" формування його активів здійснено за рахунок таких коштів (тис. Грн. За розрахунковою оцінкою) (таблиця 1.1).

    Таблиця 1.1 - Основні і власні оборотні кошти

    Оборотні активи і джерела їх покриття на початок року на кінець року

    Оборотні активи - всього

    В тому числі:

    виробничі запаси

    малоцінні і швидкоспрацьовуваних предмети

    незавершене будівництво

    витрати майбутніх періодів

    готова продукція

    грошові кошти, розрахунки та ін. Активи

    Джерела покриття оборотних активів - всього

    6567

    1 879

    258

    +1394

    46

    556

    2434

    6567

    8781

    2614

    318

    1365

    61

    1388

    3035

    8781

    В тому числі:

    фонд власних обігових коштів

    частина фонду власних основних засобів

    короткострокові кредити банків

    кредиторська заборгованість

    Інші позикові кошти (відстрочена податкова заборгованість та ін.)

    1839,3

    519,7

    824

    3384

    -

    1286,9

    1302,1

    2302

    3480

    410

    Наведені розрахунки і таблиця дають підставу для таких висновків.

    За звітний рік на підприємстві значно погіршилося становище щодо фінансування його потреби в оборотних коштах. Сума власних оборотних коштів скоротилася з 1839,3 тис. Грн. на початок року до 1286,9 тис. грн. на кінець року. Їх питома вага всоставе джерел покриття вартості оборотних активів знизився з 28 до 14,7%. За звітний рік підприємство не знайшло коштів для фінансування запланованого приросту нормативу власних оборотних коштів і не знайшло джерел для поповнення нестачі власних оборотних коштів на початок року в розмірі 1002,7 тис. Грн. Зменшення наявної суми власних обігових коштів проти стану на початок року свідчить про фінансування за рахунок обігових коштів, усіляких витрат понад наявних джерел фінансування.

    В умовах значного недоліку власних оборотних коштів підприємство було змушене залучити для покриття своїх потреб в створенні оборотних активів інші джерела, головним чином - позичені: короткострокові кредити банків станом на кінець року досягли 2302 тис. Грн., Що більш як у двічі перевищує заборгованість на початок року, причому 202 тис. грн. з них - прострочена заборгованість. Всі види кредиторської заборгованості на кінець годасоставлялі 3480 тис. Грн., Що перевищує таку заборгованість на початок року. Значну суму - 1302,1 тис. Грн. (В 2,5 рази більше, ніж на початок року) вкладення активи підприємства за рахунок фонду власних основних засобів (амортизаційні відрахування, невикористані спецфонди і прибуток в частинах, які призначені на капітальні вкладення), які не могли не вплинути на хід фінансування заходів, на який ці кошти призначалися.

    1.2.3 Система фінансових розрахунків підприємства

    У своїй господарській діяльності підприємство не виступає окремо, а знаходиться в системі господарських відносин з іншими підприємствами: постачальниками, покупцями, замовниками, підприємцями, окремими організаціями як державними, так і недержавними. Ці відносини будуються на договірній основі. Обов'язковими пунктами всіх господарських договорів є: "Порядок розрахунків" та "Юридичні адреси сторін". Саме на ці пункти звертає увагу бухгалтер, виконуючи розрахункові операції за продукцію, роботи, послуги.

    На "ЗСК" розрахунки за продукцію, роботи, послуги здійснюються в переважній більшості готівковими коштами через касу підприємства з випискою прибуткових і видаткових касових ордерів та реєстрацією в книзі обліку надходження і витрачання готівкових коштів (в основному з приватними підприємцями, фізичними особами та населенням). Значна частина розрахунків здійснюється в безготівковій формі за договорами з клієнтами - платіжними дорученнями, чеками, векселями. Зовсім мізерну долю складають розрахунки за одноразовими бартерними договорами, де обов'язково вказується кількість і сума обмінної операції, чітко обумовлюються умови оплати - сума на суму, продукція або на матеріальні ресурси, а також обов'язково обумовлюються ціни на момент виписки накладних - відпустки продукції ВАТ "ЗСК" .

    На підприємстві функціонує відділ постачання, яким керує заступник генерального директора. Кожен відділ, виробничий цех в письмовій формі подає відділу постачання заявку про виробничі потреби. Потім після отриманих заяв відділ вивчає пропозиції і реклами різних постачальників щодо якості та вартості (ціни) запропонованих товарів, з'ясовують, де можна закупити необхідні товари найбільш вигідні для підприємства, і тільки за фактом отримання товарів проводиться їх оплата.

    Закупівля товарів ведеться в основному в безготівковій формі, іноді, в незначній кількості - за готівковий розрахунок, через підзвітні особи, які за фактом закупівлі складають авансові звіти.

    Основною сировиною для сиркомбінатаявляется молоко, яке закуповується від населення, с / г підприємств, приватних підприємців. Зніми комбінат укладає договір на закупівлю сировини, до кожного з них додаються обов'язково протоколи узгодження закупівельної ціни. Розрахунки з населенням за молоко проводяться тільки готівкою; з с / г виробниками - в основному в безготівковій формі, через банківські установи; з приватними підприємцями, якщо є розрахунковий рахунок вбанках - безготівковими), якщо ж ні, то готівковими коштами з каси підприємства, але не більше як 3 тис. грн. в день будь-кому.

    За транспортні послуги, і електроенергію згідно договору сиркомбінат розраховується сспецпредпріятіямі безготівковими. Тепло і воду підприємство не закуповує, має свою котельню і водозабір.

    На "ЗСК" все взаємини з постачальниками і покупцями будуються на договірній основі. За платежами до бюджету взаємозаліків не проводять, всі податки та неподаткові платежі проводяться в безготівковій формі через установи банку, заборгованості за даними платежах підприємство не має.

    1.2.4 Прогнозування грошових надходжень і аналіз їх використання

    Виручка від реалізації (продажу) молока і молочної продукції є основним джерелом кошти ВАТ "ЗСК" - 98% від усіх грошових надходжень незалежно від способу розрахунків: безготівковий надходження грошей на банківський рахунок, отримання платежу в готівковій формі, за бартером або через залік взаємної заборгованості . В даний час підприємство в основному відійшло від бартерної форми розрахунків, грошові надходження надходять переважно безготівковими, на розрахунковий рахунок в установі банку.

    Для фінансово-економічного аналізу діяльності підприємства виключно важливе значення має сума реальної виручки від реалізації, так як тільки получівденьгі за реалізовану продукцію, підприємство здатне нормально фінансувати продовження процесу виробництва (реалізації), своєчасно відшкодовувати власні витрати і отримувати прибуток.

    Інформація про обсяг реалізації продукції міститься в бухгалтерському звіті "Про фінансові результати", який складає підприємство щоквартально наростаючим підсумком з початку року. Для аналізу обсягу реальної виручки від реалізації (оскільки він значною мірою залежить від наявності та динаміки перехідних залишків нереалізованої продукції і товарів на складах підприємства, а також реалізованої продукції, розрахунки за яку з покупцями не завершений) широко залучаються матеріали бух. обліку - бухгалтерський баланс, облікові реєстри та матеріали синтетичного обліку за статтями "Реалізація", "Готова продукція", "Товари". До аналізу залучаються також матеріали податкового обліку з податку на додану вартість (книга учетапродажа товарів, робіт, послуг), матеріали маркетингової служби підприємства, фінансового та юридичного відділів.

    Підприємство продає (реалізує) свою продукцію відповідно до укладених договорів безпосередньо зі споживачами, органами матеріально-технічного постачання і збуту, через роздрібні торговельні підприємства, а також через власну мережу з продажу продукції. Сиркомбінат також експортує свою продукцію і отримує виручку в іноземній валюті.

    Своєчасне і повне надходження виручки від реалізації товарної продукції сирокомбінату завжди є предметом постійної уваги відповідних функціональних підрозділів підприємства, вони постійно дбають про суворе дотримання договірної дисципліни поставок щодо обсягу, асортименту, якості продукції, ритмічності відвантаження (відпустки) продукції споживачам, пильно стежать за своєчасністю розрахунків за продукцію.

    Грошові надходження на сиркомбінаті в основному використовуються для придбання сировини - молока, для розрахунків за електроенергію, комунальні послуги, на виплату заробітної плати, на сплату податків і платежів до бюджету за термінами їх сплати.

    Методом планування виручки від реалізації продукції на підприємстві естьподдержаніе ділових відносин з постійними партнерами; за місячним графіком відвантаження планується надходження коштів, і, відповідно, плануються перерахування.

    Обсяг реалізації товарної продукції планується від обсягу виробництва. Так як продукція сиркомбінатаявляется такий, що швидко псується, тому реалізація її відбувається в залежності від терміну виробництва.

    На "ЗСК" ведеться щоденний оперативний контроль за надходженням виручки від реалізації, для цього є відділ маркетингу, який приймає щоденну заявку на виробництво продукції з незбираного молока (товарів широкого споживання). Є постійні клієнти, які беруть продукцію і відразу ж оплачують. Відділ реалізації проводить відстеження реалізації та оплати покупцем, чи немає затримки з оплатою.

    Щоденна оперативна інформація (розроблена відповідна програма в комп'ютері) надається керівництву підприємства за кожним покупцем (клієнту).За цією програмою відразу ж видно заборгованість по конкретному покупцеві і, відповідно, при первомже запитом приймається оперативно рішення - відпускати даного клієнта молочну продукцію чи ні.

    1.2.5 Банківське кредитування

    Кредит - це позичковий капітал банку у грошовій формі, який передасться у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, терміновості, платності та цільового характеру використання.

    Використання банківських кредитів для підприємства, яке функціонує в ринковій економіці, є показником нормальної фінансовою діяльністю, так каквложеніе власних фінансових ресурсів в засоби виробництва (як основні, так і оборотні) має відбуватися лише в межах постійної потреби, яка не відчуває коливання в бік зменшення. Для покриття тимчасово збільшеної потреби в фінансових ресурсах необхідно раціонально використовувати банківський кредит, тому в ринковій економіці саме на його долю припадає значна частина позикового капіталу.

    Банківський кредит надається суб'єктам кредитування усіх форм власності у тимчасове користування на умовах, передбачених кредитним договором. Основними з них є: забезпеченість, повернення, терміновість, платність і цільова спрямованість.

    Порядок кредитування, погашення кредитів регулюється правилами банків та кредитними договорами. При надходженні заявки на отримання кредиту банк перевіряє кредитоспроможність і платоспроможність клієнта, тобто способностьзаемщіка в повному обсязі і в визначений кредитною угодою термін розраховуватися зі своїми борговими зобов'язаннями ісвоевременно здійснювати розрахунки за всіма видами своіхобязательств господарської діяльності. Боржник повинен пред'явити в банк баланс і фінансовий звіт. Розраховується коефіцієнт ліквідності балансу, якщо цей коефіцієнт 1,5, то підприємство вважається кредитоспроможним; якщо 1-1,5 - обмежено кредитоспроможним; 1,0 - некредитоспроможним.

    У позитивному випадку полягає кредитний договір, в якому відображається вид кредиту, сума, термін, розрахунок% і забезпеченість. Кредитний договір укладається між кредитором і позичальником тільки в письмовій формі і визначає взаємні зобов'язання і відповідальність сторін, а також не може змінюватися в односторонньому порядку без згоди обох сторін.

    Основними видами кредитного забезпечення є поручительство, гарантія, застава цінних паперів, товарів, майна, страхування. По термінах кредити бувають: короткостроковими - до 1 року, середньострокові - до 3-х років, довгострокові - понад 3-х років. Термін кредиту і відсотки за його користування розраховуються з моменту отримання (зарахування на рахунок позичальника або сплати платіжних документів з позичкового рахунку позичальника) до повного погашення кредит і відсотків за його користування. Короткострокові кредити надаються банками в разі тимчасової фінансової труднощі, які виникають внаслідок з втратами виробництва та обігу, не забезпеченими надходженнями коштів у відповідному періоді.

    Метою кредитування є поповнення оборотних коштів; капітальних вкладень; поповнення матеріальних запасів.

    Форми кредитування:

    - Гроші надійшли на розрахунковий рахунок підприємства;

    - Банк відкриває позичковий рахунок, на який надходить виручка підприємства, з якої проводиться оплата розрахункових документів. Якщо коштів підприємства недостатньо для розрахунків за зобов'язаннями, таким чином, банк кредитує його;

    - Банк відкриває підприємству спеціальний поточний рахунок під заставу матеріальних цінностей або цінних паперів;

    - Вексельний кредит;

    - кредитна лінія.

    За методами надання кредити бувають:

    - Ті, які надаються в разовому порядку;

    - Ті, які надаються відповідно до відкритої кредитної лінії.

    ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" в 2001г.била відкрита в Звенигородському відділенні банку "Аваль" кредитна лінія. Підприємство при отриманні одноразового кредиту на придбання сировини (молока) або на оплату товарно-матеріальних цінностей в межах чинного законодавства за угодами, контрактами, предоставляетв банк копії цих документів і угод та інші документи, які стосуються заходу, надходженнями від якого передбачається погашення кредиту. Якщо у підприємства не вистачало обігових коштів для розрахунків за молоко (тільки за молоко), то вбанках робився розрахунок і брали кредит тільки на той день, на який не вистачало коштів для закупівлі молока. Відсотки підприємство платило тільки за ті дні, вкоторие брало даний кредит. Дана форма кредитування для сирокомбінату є дуже вигідною.

    Короткостроковими і довгостроковими формами кредиту підприємство не користувалося.

    1.2.6 Система оподаткування підприємства

    Головним методом державного регулювання підприємницької діяльності виступає система оподаткування, яка використовується як інструмент впливу на стимулювання та обмеження підприємства, засіб формування державного бюджету.

    Система оподаткування - це сукупність податків, зборів, обов'язкових платежів до бюджету, внесків до державних цільових фондів, які вилучаються в установленому порядку.

    Система оподаткування підприємства складається з таких податків і платежів: непрямі податки (ПДВ, Акцизний збір, Мито), прямі податки (Податок на прибуток підприємства, Плата за землю, Податок з власників транспортних засобів. Плата за майно підприємства), внески до державних цільових фонди (Пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фонд зайнятості, на будівництво, ремонт і експлуатацію автомобільних шляхів), інші податки, збори та обов'язкові платежі (Плата ізкомпенсірованія витрат на геологорозвідувальні роботи, Плата за спе соціальне використання природних ресурсів. Плата за забруднення навколишнього середовища, Державне мито. Місцеві податки і збори).

    З наведеного переліку випливає, що прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід і майно, а непрямі - виплачуються в ціні товару або включені в тариф.

    Система оподаткування будується за принципами обов'язковості, економічної доцільності, соціальної справедливості, поєднання інтересів держави та підприємства, забезпечуючи надходження коштів до бюджетів відповідних рівнів і державних цільових фондів.

    За рахунок нарахувань на фонд оплати праці формуються: збір на обов'язкове державне пенсійне страхування (32%); збір на обов'язкове соціальне страхування (4%); збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття (1,5%); збір до Фонду для здійснення меропріятійіз ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення (10%). Відрахування до іноваційного фонду начісляютсяіз прибутку, на дорожні роботи начісляютсяіз реалізації робіт і послуг.

    Податок на прибуток підприємства - податок на дохід юридичних осіб, яке виплачується за прогресивною шкалою оподаткування. Об'єктом оподаткування виступає чистий прибуток, яка визначається зменшенням суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань. Ізсостава валового доходу виключаються деякі суми акцизного збору, ПДВ, компенсаційні суми на примусове відчуження державного іншого майна, суми коштів, які надходять у вигляді прямих інвестицій і т.п. Важливими є також зміни в складі валових втрат виробництва і обороту - суми будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які виготовляються або купуються для подальшого використання у власній господарській діяльності. Податок на прибуток оподатковується за ставкою 30% від об'єкта оподаткування.

    Податок на додану вартість. Основним принципом дії ПДВ виступає акумуляційний ефект у вигляді концентрації коштів в державному бюджеті. Об'єктом оподаткування є операції платника з продажу товарів (робіт, послуг), ізввоза товарів на митну територію України та отримання робіт з вивезення товарів за межі митної території України. Існує дві ставки ПДВ - 20% і нульова ставка. За ставкою 20% оподатковуються: операції з продажу товарів на митній території України, в тому числі операції з оплати послуг за договором оперативної оренди, ввезення товарів на митну територію України та отримання робіт, які надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України , вивезення товарів за межі митної території України та надання послуг для їх споживання за межами митної території України. Своєрідною пільгою є нульова ставка, по ній обчислюються: продаж товарів, які були вивезені за межі митної території України, продажу робіт призначених для використання і споживання за межами митної території України, продажу переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності іхозяйствованія.

    1.2.7 Прогнозування прибутку підприємства

    1.2.7.1 Аналіз балансового прибутку підприємства

    Базою для аналізу балансового прибутку підприємства служить сума балансового прибутку, зафіксована в бізнес-плані, а саме - в балансі доходів і витрат, тобто фінансовому плані підприємства. Використання бізнес-планових показників щодо одержання балансового прибутку аналізується за його складовим частинам: прибутку від реалізації основної продукції, прибутку від іншої реалізації, прибутків від позареалізаційних операцій (з виділенням таких, Каторі не пов'язані з основною діяльністю підприємства).

    Спочатку за даними "Звіт про фінансові результати" здійснюється загальна оцінка використання плану підприємства з балансового прибутку. Для цього будується аналітична таблиця (таблиця 6.1).

    Всього за рік завод отримав прибутку на суму 5243 тис.грн. при плановій сумі - 7949 тис.грн., невиполненіесоставляло 2706 тис.грн., в тому числі за рахунок:

    - Зменшення прибутку від реалізації товарної продукції - 2690 тис.грн .;

    - Зменшення прибутку від іншої реалізації - 33 тис.грн .;

    - Зменшення проти планового прибутку від владеніякорпоратівнимі правами - 60 тис.грн .;

    - Сальдо інших доходів, витрат і втрат + 77тис.грн.

    Разом: - 2706 тис.грн.

    Таблиця 1.2 - Показники діяльності OOO "ЗСК" за звітний рік, тис. Грн.

    показник За бізнес-планом Фактично за звітний рік

    відхилення

    (+/-)

    1. Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 34718 29171 -5547

    2. В тому числі:

    а) податок на додану вартість

    б) акцизний збір

    5786

    4862

    -924

    3. Виручка від реалізації товарної продукції без ПДВ і акцизного збору 28392 24309 -4623
    4. Втрати на виробництво реалізованої продукції 20993 19244 -1769
    5. Комерційні витрати 327 143 -184
    6. Прибуток від реалізації товарної продукції 7612 4922 -2690
    7. Результати від іншої реалізації 57 24 -33
    8. Прибутки і збитки від позареалізаційних операцій - всього 218 297 17

    9. У тому числі:

    а) від володіння корпоративними правами

    б) від інших доходних активів

    в) інші доходи, витрати і втрати (сальдо)

    280

    220

    77

    -60

    77

    балансовий прибуток 7949 5243 -2706

    На суму прибутку від реалізації товарної продукції бездоганно впливають такі чинники:

    - Обсяг реалізації товарної продукції;

    - Собівартість реалізованої продукції (разом з коммерческіміпотерямі);

    - Структура реалізованих товарів (робіт, послуг);

    - Ціни реалізації.

    Зміна прибутку від реалізації під впливом асортиментних зрушень у складі реалізованої продукції визначається сальдовий метод, тобто - 2690 - (-817 - 460 - 1519) = 106.

    Аналізуючи прибуток від іншої реалізації, особлива увага приділяється фактам продажу на сторону матеріальних ресурсів, які в свою времябилі придбані на виробничі цілі, але з часом виявилися зайвими або непотрібними підприємству. При цьому виручка від реалізації сировини, матеріалів, палива, інших предметів праці зіставляється з їх собівартістю, котороя включає покупну ціну і всі витрати на транспортування, збереження і інші втрати, пов'язані з перебуванням товарно-матеріальних цінностей на підприємстві. Якщо підприємство змушене реалізувати такі матеріальні ресурси за цінами, нижчими від їх собівартості, то воно зазнає втрату, виявляються причини і конкретні винуватці.

    При реалізації об'єктів основних засобів на сторону, підприємство зацікавлене впродажеіх за цінами, які перевищують залишкову вартість, то естьпервоначальную вартість, зменшену на суму внеску. Аналіз цих операцій здійснюється з урахуванням неоднакових для різних груп основних засобів, законодавчо встановлених правил обліку суми перевищення продажної ціни об'єктів над їх залишковою вартістю.

    Аналіз прибутків від позареалізаційних операцій базується на законодавчо затвердженому переліку доходів та витрат, які списуються на фінансовий результат діяльності підприємства, тобто на прибуток (збиток).

    При аналізі надходження штрафів, пені, неустойок за порушення контрагентами умов господарських договорів детально перевіряється своєчасність оформлення фінансової та юридичної службами підприємства позовів проти арбітражних судів у випадках, якщо контрагенти самостійно не перераховують обумовлені господарськими угодами штрафні кошти в разі затримки німівиполненія поставок, платежів, поставки неякісних ТМЦ, порушення інших договірних зобов'язань.

    Всі статті позареалізаційних витрат і втрат аналізуються з точки зору виявлення причини їх виникнення та можливих заходів, які можна здійснити для зменшення та повної ліквідації їх в майбутньому, що може істотно підвищити рентабельність роботи підприємства.

    1.2.7.2 Аналіз використання прибутку підприємства

    Ефективність роботи підприємства в значній мірі залежить від якості управлінських рішень, які стосуються використання отриманого прибутку. Беручи ці рішення, керівництво підприємства повинно всебічно зважити напрямки першочергових вкладень, фінансових ресурсів, виходячи з фінансового стану підприємства, рівня його матеріально-технічної бази, соціального розвитку колективу, можливостей прибуткового розміщення коштів на ринку цінних паперів, в грошово-кредитній сфері і т. п.

    Відповідно до чинного законодавства України ВАТ "ЗСК" в першу чергу сплачує до державного бюджету 30% податку на прибуток. Прибуток, що залишається після сплати даного податку, надходить у повне розпорядження підприємства. Основні напрямки використання "чистої" прибутку на "ЗСК": виробничо-технічний розвиток підприємства, соціальний розвиток, матеріальне заохочення (включаючи виплату дивідендів), інші втрати.

    У таблиці 6.2 за даними річного звіту ВАТ "ЗСК" наведені показники, які характеризують стан використання прибутку.

    Наведені в таблиці дані свідчать про виконання планових обсягів спрямування прибутку в усіх напрямках витрат.

    Таблиця 1.3 - Використання прибутку за 2002 р, тис. Грн

    показники План на 2002 р фактично
    в% сума, тис. грн. сума, тис. грн. в%
    1. Балансовий прибуток 1489,8 1489,8
    2. Платежі до бюджету 503,5 503,5
    3. Чистий прибуток 986,3 986,3

    4. Відрахування:

    - До резервного фонду

    - До фонду дивідендів

    5

    10

    49,3

    98,6

    49,3

    98,6

    5

    10

    5. Нерозподілений прибуток: Використання:

    - На розвиток виробництва

    - На соціальний розвиток

    - На матеріальне заохочення

    - На викуп власних акцій

    - благодійна допомога

    - Інші втрати

    45

    25

    10

    х

    1

    4

    838,4

    443,8

    246,6

    98,6

    19,8

    29,6

    838,4

    266,7

    212,4

    150,4

    167,5

    3,4

    38,1

    27

    21,5

    15,3

    17

    0,3

    3,9

    6. Використано бал.пріб. - всього 1489,8 1489,8 100
    7. Використано чистого прибутку 986,3 986,3 100

    За даними таблиці за звітний рік відсоток платежів з прибутку ВАТ "ЗСК", втрачених в сплату податку, становив 503,5 / 1489,8 · 100 = 33,7%.

    На розвиток виробництва направлено 266,7 тис. Грн., Що становить 27% чистого прибутку при плановому обсязі фінансування 443,8 тис. Грн. (44,9% до чистого прибутку). Незначне скорочення витрат має місце за напрямком "соціальний розвиток". Втрати на матеріальне заохочення значно вище, ніж передбачалося за планом, але щодо наявної чистого прибутку вони перевищують планові показники (за планом 9,99%. Фактично 10,6%). На викуп власних акцій направлено 167,5 тис. Грн., Що становить 16,9% чистого прибутку за відсутності планового показника. На благодійну допомогу направлено 3,4 тис. Грн., Що становить 0,34% чистого прибутку при плановому обсязі фінансування 19,8 тис. Грн. (2% до чистого прибутку). Це свідчить про скорочення втрат за цим напрямком. Незначного збільшення мають інші витрати.

    1.2.8 Аналіз фінансового стану підприємства

    1.2.8.1 Фінансова стійкість підприємства

    Функціонуючи в ринковій економіці як суб'єкт підприємницької діяльності, підприємство може забезпечувати такий стан своїх фінансових ресурсів, при якому воно б стабільно зберігало можливість безперервно використовувати свої фінансові зобов'язання перед своїми діловими партнерами, державою, власниками, найманими працівниками. Купуючи в ринкових умовах не представлену, а справжню фінансову незалежність, несучи реальну фінансову відповідальність за ефективність господарювання і за своєчасне виконання фінансових зобов'язань, підприємство здатне досягти стабільності лише при строгому дотриманні принципів комерційного рахунку, головним серед яких, є зіставлення витрат і результатів, одержання максимального прибутку використовуючи мінімальні витрати. Саме ця умова є певним для фінансового стану підприємства.

    Фінансовий стан підприємства можна позначити як міру забезпечення підприємства необхідними фінансовими ресурсами і ступенем раціональності їх розміщення для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного проведення грошових розрахунків за своїми зобов'язаннями.

    Якщо параметри діяльності підприємства і розміщення його фінансових ресурсів відповідають критеріям позитивної характеристики фінансового стану, то це підприємство є стабільно фінансово.

    Коло важливих показників діяльності підприємства і показників, які характеризують стан, рух і розміщення його фінансових ресурсів, тобто фінансову стабільність, включає:

    - Прибутковість (рентабельність) діяльності підприємства;

    - Наявність і динаміку основних і обігових коштів;

    - Раціональність розміщення;

    - Ступінь фінансової незалежності підприємства (фінансової автономії);

    - Ліквідність і платоспроможність.

    Фінансова стабільність підприємства формується насамперед під впливом рентабельності його діяльності. Якщо підприємство збиткове або малорентабельне, якщо величина його фінансового прибутку знижується, не виконуються планові креслення, з цього найважливішого якісного показника, говорити про задовільний фінансовий стан підприємства не доводиться навіть при збереженні якийсь час здатності розрахуватися перед своїми фінансовими зобов'язаннями. Включаючи роль, яку відіграє прибуток в економіці ВАТ "Звенигородський сиркомбінат", в короткочасній, а тим більше - в довготривалій перспективі ця здатність не може бути підтримана і буде знищена, якщо фінансові ресурси підприємства не будуть достатньою мірою відновлюватися за рахунок підприємства.

    Фінансово-господарська діяльність підприємства ВАТ "Звенигородського сирокомбінату", забезпечується явними фінансовими ресурсами (капіталом) - як власними, так і позиковими, Їх розмір і стан розміщення в активи характеризується бухгалтерським балансом, який являє собою основу аналізу фінансового стану. Валюта балансу відповідає на питання про розмір фінансових ресурсів, якими володіє підприємства на звітний період, а динаміка цього показника характеризує процес наростання фінансового потенціалу даного підприємства. Позначенням фінансової стабільності ВАТ "Звенигородського сирокомбінату" є постійне збільшення валюти його балансу, тобто загальної суми його фінансових ресурсів.

    При аналізі темпів збільшення фінансових ресурсів ВАТ "Звенигородського сирокомбінату" слід окремо позначити розміри і динаміку фонду основних засобів, фонду інших позаоборотних активів і фонду оборотних коштів.

    Внаслідок наданого звітного балансу комбінату динаміка фінансових ресурсів підприємства характеризується такими даними (див. Таблицю 7.1).

    Таблиця 1.4 - Динаміка фінансових показників підприємства

    фонд Всього фінансових ресурсів У тому числі створені за рахунок

    власних

    джерел

    позикових

    джерел

    на початок

    року

    на кінець

    року

    на початок

    року

    на кінець

    року

    на початок

    року

    на кінець

    року

    Основні засоби 16912 21243 16912 20778 465
    Нематеріальні та інші позаоборотних активів 876 949 876 949
    Оборотні кошти 7421 7269 2257 1287 5164 5982
    Разом 25209 29461 20045 23014 5164 6447

    Показники, які знаходяться в таблиці 7.1, пораховані за складеної оцінкою, тому на їх базі можна робити висновки про динаміку фінансових ресурсів підприємства. При загальному збільшенні капіталу підприємства за минулий рік на 4252 тис. Грн. (На 16,7%), фонд основних засобів збільшився на 4331 тис. Грн. (25,6%), а фонд оборотних коштів зменшився на 152 тис. Грн. (2%).

    З вигляду на те, що показав аналіз впливу на рентабельність роботи підприємства співвідношення вкладень каптала в основні та оборотні кошти, на підприємстві спостерігається тенденція до погіршення показників рентабельності при збільшенні питомої ваги вкладень капіталу в основні засоби, така динаміка структури розміщення фінансових ресурсів не на користь того, що скріпляє його фінансової стабільності. Серед заходів, які можуть збільшити питому вагу є:

    - Спрямування частини чистого прибутку на приріст статусного капіталу для збільшення нормативу власних оборотних коштів;

    - Продаж об'єктів основних засобів і використання отриманих грошей на поповнення фонду власних оборотних коштів;

    - Вжиття заходів, які стосуються розвитку партнерських відносин з комерційними банками і збільшення на цій основі обсягу короткочасних кредитів в своєму господарському обороті;

    - Розширення практики розрахунків з покупцями за відвантажену, в умовах раннє обговореної вартості та ін.

    Фінансова стійкість підприємства не може забезпечуватися за рахунок нераціонального використання фонду основних засобів та фонду оборотних коштів. Підприємству мало позначити правильні пропорції розподілу свого капіталу між цими фондами: важливо забезпечити для того, щоб основні і оборотні кошти вкладалися в відповідні активи з найбільшою віддачею.

    Про нераціональне використання фонду основних засобів свідчить:

    - Не оптимальні з точки зору кінцевих результатів діяльності співвідношення між активною і пасивною частинами основних засобів;

    - Прісущность невстановленого протягом певного періоду обладнання;

    - Зниження коефіцієнтів мінливості роботи обладнання;

    - Витрати на реконструкцію і модернізацію основних засобів при низьких показниках NPV проектів або зовсім без розрахунків їх ефективності;

    - Прісущность на балансі підприємства залишків незавершених капітальних вкладень з простроченими термінами введення в експлуатацію.

    Аналіз накопичення понад нормованих запасів і дебіторської заборгованості базується на показниках оборачевоемості окремих елементів оборотних активів і на вивченні конкретних фактів діяльності відповідних функціональних служб підприємства. В основу цього аналізу входить вивчення причин привозу окремих матеріальних ресурсів більше норми в них і можливості, які є у підприємства для зниження цих запасів; причини накопичення непотрібних підприємству матеріальних цінностей і дій, які стосуються їх ліквідації, причини затримки окремих замовлень в незавершеному виробництві та відвантаження готової продукції замовникам, затримки платежів з боку окремих конкретних покупців і дій які стосуються попереджень відвантаження продукції потенційним неплатникам без попередньої оплати.

    Залучення в господарський оборот комбінату позиченого капіталу у вигляді банківських кредитів та інших боргів створює для підприємства умови для максимально ефективного використання всіх фінансових ресурсів. Однак, короткочасний банківський кредит в оборотні кошти дає можливість комбінату вкладати власний оборотний капітал в освіту лише постійних мінімальних запасів товарно-матеріальних цінностей і витрат на виробництво, утворювати в мінімальних розмірах інші активи, а всі потреби в оборотних коштах, які носять тимчасовий характер, задовольняти за рахунок кредитів в умовах повернення. Довготривалі кредити на капітальні вкладення допомагають комбінату прискорити процес розвитку своєї матеріально-технічної бази темпами, які випереджають темпи накопичення для цих цілей власних фінансових ресурсів.

    Перш за все підприємство повинно думати про певний рівень своєї фінансової незалежності (і це одне з найважливіших умов фінансової стабільності), тобто не допускати залучення фінансових ресурсів у розмірах, які перевищують його власні фінансові ресурси, так як в такому випадку воно стає не в силі покрити свої фінансові зобов'язання власними коштами. Показником, який характеризує ступінь фінансової незалежності, (стабільності) підприємства (фінансової автономії), є коефіцієнт платоспроможності, який розраховується як відношення власного капіталу підприємства до суми балансу підприємства і показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі коштів, авансованих в його діяльності (коефіцієнт автономії ). Якщо коефіцієнт автономії знижується нижче рівня 0,5 - фінансова стійкість характеризується як політик незадовільна.

    Зараз проаналізуємо цей коефіцієнт за даними балансу ВАТ "ЗСК" за 2002 рік:

    Коефіцієнт автономії на поч. року = 11842,0 / 12441,4 = 0,95;

    Коефіцієнт автономії на кін. року = 12480,2 / 13914,1 = 0,99.

    Таким чином, ми бачимо, коефіцієнт автономії більше 0,5 і це значить, що фінансова стабільність підприємства є задовільною, а зменшення цього показника в кінці року в порівнянні з початком здійснилося за рахунок того, що власний капітал збільшився на 638,2 тис. Грн . (12480,2-11842), а валюта балансу - на 100472,7 тис. Грн. (13914,1-12441,4).

    В аналізі використовуються також показники, які характеризує співвідношення боргових і власних коштів (коефіцієнти фінансування і забезпечення власними оборотними засобами).

    Коефіцієнт фінансування розраховується як співвідношення позикових і власних коштів і характеризує залежність підприємства від позикових коштів.

    Норматив цього показника менше 1, це означає, що позикові кошти на підприємстві не є переважними:

    коефіцієнт фінансування на поч. року = 599,4 / 11842,0 = 0,051;

    коефіцієнт фінансування на кін. року = 1433,9 / 12480,2 = 0,11.

    Погіршення показника на кінець 2002 року пов'язано зі значним збільшенням позикових коштів - в 2,4 рази (1433,9 / 599,4), і меншим% збільшення власного капіталу - на 5,4% (12480,2 / 11842,0).

    Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами розраховується як відношення величини чистого оборотного капіталу до величини оборотних активів підприємства і показує забезпеченість підприємства власними оборотними засобами. Якщо цей показник більше 0,01, то підприємство досить забезпечене власними оборотними засобами:

    коефіцієнт забезпеченості на поч. року = (3040,8-599,4) / 3040,8 = 0,8;

    коефіцієнт забезпеченості на кін. року = (4654,6-1433,9) / 4654,6 = 0,69.

    1.2.8.2 Ліквідність і платоспроможність підприємства

    Одним з ключових значень фінансової стабільності підприємства є його ліквідність. Під терміном "ліквідність" прийнято розуміти можливість підприємства виконувати свої фінансові зобов'язання перед усіма партнерами і державою. Необхідність аналізу стану ліквідності підприємства в ринкових умовах обумовлюється насамперед тим, що воно не застраховане від банкрутства.

    Ліквідність передбачає аналіз здатності підприємства виконувати всі без винятку зобов'язання, взяті на себе, які виходять з його статуту та інших ґрунтовних документів, включаючи, безпосередньо, захист майна всіх власників. Інша більш правильне визначення ліквідності - здатність підприємства розраховуватися за своїми поточними фінансовими зобов'язаннями шляхом перетворення активів на гроші. Тут маються на увазі ті активи, які можуть бути перетворені на гроші протягом порівняно короткого проміжку часу, який відповідає терміну погашення фінансових зобов'язань. При цьому активи підприємств, які не можуть бути швидко реалізованими, залишаються за межами самого поняття ліквідні активи.

    Диференціація всіх активів підприємства за ступенями ліквідності вимагає їх поділу на групи:

    1 група (найбільш ліквідні активи, чисті ліквідні активи) - грошові кошти підприємства на розрахунковому, валютному та інших рахунках, в касі, фінансові вкладення в короткочасні цінні папери;

    2 група (активи, які швидко реалізуються) - готова продукція, товари, всі види дебіторської заборгованості (за винятком безнадійної);

    3 група (активи, реалізація яких вимагає більш тривалого часу) - виробничі кошти та інші матеріальні цінності (крім готової продукції), які враховуються у другому розділі активу бухгалтерського балансу підприємства, за винятком витрат майбутніх періодів, а також залишків неякісних матеріальних цінностей, якщо дані про таких залишках виявлені аналізом; до цієї групи належать також фінансове вкладення в довгострокові цінні папери;

    4 група (активи, які важко реалізуються) - основні засоби, нематеріальні та інші необоротні активи, які враховуються в 1 розділі балансу, крім неліквідних;

    5 група (неліквідні активи) - матеріальні цінності, які не можуть бути проданими і перетвореними в гроші, а також безнадійні борги на користь підприємства.

    У свою чергу, весь капітал підприємства також поділяється на групи, які диференціюються за термінами, на які відповідні фінансові ресурси надійшли в розпорядження підприємства, тобто за термінами виконання підприємством своїх фінансових зобов'язань:

    1 група - прострочені зобов'язання і зобов'язання, строки оплати яких наступають негайно;

    2 група - зобов'язання, строки оплати яких наступають найближчим часом;

    3 група - зобов'язання, строки оплати яких відстрочені на більш тривалий час;

    4 група - зобов'язання, які не мають фіксованого терміну оплати.

    Завдяки тому, що всі активи підприємства і всі його зобов'язання згруповані таким чином, то про здатність підприємства повністю розраховуватися за своїми зобов'язаннями за рахунок наявних активів можна судити, зіставивши між собою за середньоринковими ставками прибутковості зобов'язань і активи підприємства. Дисконтна вартість активів відповідає на питання про сьогоднішню вартості активів з урахуванням можливих термінів їх продажу для перетворення на гроші, а дисконтна вартість пасивів - про справжню їхню вартість з урахуванням термінів використання всіх зобов'язань підприємства. Показник повної ліквідності підприємства розраховується шляхом ділення суми теперішньої вартості активів підприємства з урахуванням термінів їх можливої ​​реалізації і ліквідаційної вартістю не ліквідаційних активів на справжню вартість фінансових зобов'язань підприємства з урахуванням термінів їх використання.

    Власний капітал підприємства в дійсній вартості фінансових зобов'язань даного розрахунку ліквідності приймається в розмірі, який склався на попередню дату, так як це і є справжня вартість, яку підприємство повинно берегти на не позначено довгий термін свого функціонування.

    Чим ближче до одиниці показник повної ліквідності в розрахунках, тим вище загальна ліквідність підприємства. Якщо показник ліквідності менше 0.75, це означає, що загальна ліквідність підприємства низька, а якщо цей показник знижується до 0.5, це означає, що підприємство знаходиться в кризовій ситуації, що стосується його ліквідності і його фінансовий стан не забезпечується.

    Основні фактори, які підвищують ці показники:

    - Максимальне обмеження вкладень капіталу в тяжелоліквідние і не допущення вкладень в неприпустимі активи;

    - Прісущность "чистих" активів в розмірі, достатньому для покриття фінансових зобов'язань, терміни оплати яких настали або настануть найближчим часом;

    - Залучення в господарську діяльність заборгованих коштів на максимально можливий термін.

    Для аналізу загальної ліквідності станом на початок і на кінець попереднього року складена таблиця за даними бухгалтерського та управлінського обліку ВАТ "Звенигородського сирокомбінату" (див.таблицю 7.2).

    Таблиця 1.5 - Дані для аналізу загальної ліквідності, тис. Грн.

    показники стан на
    початок року кінець року
    АКТИВ
    1.Денежние кошти 390 69
    2.Актіви, які мають перспективу бути перетвореними в гроші протягом:
    а) 1 місяць (дебіторська заборгованість, готова продукція) 1980 1295
    б) 2 місяців (матеріальні цінності) +1350 1567
    в) 3 місяці (матеріальні цінності, дебіторська заборгованість) 3990 5452
    г) 6 місяців (об'єкти основних засобів і нематеріальних активів) 5180 5310
    д) 12 місяців (довготривалі фінансові вкладення, незавершене капітальне вкладення) 10150 13098
    3. Неліквідні активи всього 2169 2670
    У тому числі матеріальні цінності 2034 2588
    Їх ліквідаційна вартість 192 220
    РАЗОМ 25209 29461
    ПАСИВ
    1. Прострочені і термінові зобов'язання 1248 +1796
    2. Зобов'язання, строк оплати яких настає протягом:
    а) 1 місяць 395 620
    б) 2 місяці тисяча дев'ятсот сімдесят один 722
    в) 3 місяці 1550 2644
    г) 4 місяці 255
    д) 2 роки (відстрочена податкова заборгованість) 200
    е) 3 роки (довготривалий кредит) 210
    3. Фінансові зобов'язання постійного характеру 20045 23014
    РАЗОМ 25209 29461

    В умовах, що середня ринкова норма прибутковості в звітному році була 36% (3% в місяць) і, що в такому ж році прогнозується дохідність на наступний рік, справжня вартість активів підприємства з урахуванням імовірнісних термінів зміни їх на гроші становить:

    а) на початок року:

    390 + 1922,30 + 1272,5 + 3651,5 + 4338,4 + 7119,3 + 192 = 18886,0 тис. Грн .;

    б) на кінець року:

    69 + 1257,3 + 1477,0 + 4989,5 + 4447,2 + 9187,1 + 220 = 21647,1 тис. Грн.

    Дисконтовані фінансові зобов'язання підприємства становитимуть:

    а) на початок року:

    1248,0 + 383,5 + 1857,9 + 1418,5 + 20045 = 24952,0 тис. Грн .;


    б) на кінець року:

    1796 + 601,9 + 680,6 + 2419,7 + 226,6 + 108,1 + 83,5 + 23014,0 = 28931,0 тис. Грн.

    Показник повної ліквідності становить:

    а) на початок року: 18886,0 / 24952,9 = 0,7574;

    б) на кінець року: 21647,1 / 28931,0 = 0,748.

    Розрахунки наведені за даними ВАТ "Звенигородського сиркомбіеата", які говорять про деякі погіршення стану загальної суми ліквідності підприємства.

    Основні фактори, які його зумовили:

    - Зменшення наявності грошових ресурсів у вільному вигляді з 390 до 69 тис. Грн. (13,2% загальна сума вкладень), таким чином на кінець року їх сума склала 2862 тис. Грн. (9,7%), але як свідчать показники балансу, в основному обумовлено зниженням попиту на готову продукцію підприємства;

    - Збільшення питомої ваги об'єктів основних засобів та інших позаоборотних активів, які порівняно швидко не можуть бути продані на сторону: на початок року їх вартість становила 10150 тис. Грн. (40,3% всього капіталу), на кінець року - 13098 тис. Грн. (44,4%);

    - Значне збільшення построченних і періодичних зобов'язань підприємства перед кредиторами.

    У протилежному напрямку діяли і в звітному році: отримання підприємством довгострокового кредиту банком на суму 210 тис. Грн., Відстрочка податкової заборгованості на суму 200 тис. Грн., Преобретения обладнання з зобов'язанням сплатити борг (255 тис. Грн.) Через місяць. Ці фактори сприяли деякому гальмування погіршення стану загальної ліквідності підприємства, але не були готові "переробити негативні чинники".

    У фінансово економічному аналізі діяльність підприємства також поширена характеристика ліквідності за допомогою позначення показника поточної ліквідності (коефіцієнт покриття балансу), який позначається шляхом ділення різниці між загальною вартістю капіталу підприємства, капіталом, який вкладається в витрати майбутніх періодів, і капіталом, який вкладається в неліквідні оборотні активи на короткочасний кредитний капітал.

    Показник поточної ліквідності відповідає на питання, чи здатне підприємство розраховуватися зі своїми поточними обов'язками перед усіма кредиторами готівкою ліквідними оборотними активами. Стан поточної ліквідності підприємства вважається повністю задовільним, якщо показник поточної ліквідності досягає або наближається до 2. Сенс саме такого підходу впливає на необхідність збереження підприємством фінансової автономії: воно не повинно утворювати активи лише за рахунок кредитного капіталу, частина активів обов'язково повинна формуватися за рахунок власного капіталу . Також вважається, що якщо показник поточної ліквідності менше 1, підприємство знаходиться в кризовому стані поточної ліквідності.

    Також на підприємстві для аналізу його ліквідності використовують коефіцієнт абсолютної ліквідності, який розраховується як співвідношення загальної суми грошових коштів до загальної суми поточних зобов'язань. Цей коефіцієнт показує, яка частина боргів підприємства може бути сплачена. За даними балансу ВАТ "ЗСК" за 2002 рік коефіцієнт абсолютної ліквідності дорівнює:

    а) на поч. року 281,6 / 599,4 = 0,47;

    б) на кін. року (131,1 + 0,4) / 1433,9 = 0,09.


    Зменшення показника на кінець року пов'язано з тим, що грошові кошти зменшилися на 150,1 тис. Грн. (281,6 - 131,5), а поточні зобов'язання збільшилися на 834,5 тис. Грн. (1433,9 - 599,4).

    Для характеристики фінансового стану підприємства важливо позначити його готовність постійно виконувати свої фінансові зобов'язання. Міра такої готовності називається платоспроможністю. У порівнянні з ліквідністю, яка характеризує підприємство з точки зору можливості розрахуватися зі своїми зобов'язаннями в цей час за допомогою перетворення своїх активів на гроші, платоспроможність - це можливість підприємства розрахуватися з кредиторами зараз же, в день настання терміну платежів, тобто йдеться про постійну наявність в ньому в необхідних розмірах платіжних засобів або активів, які можуть бути тут же перетвореними у платіжні засоби. Рівень платоспроможності підприємства розраховується за допомогою коефіцієнта платоспроможності, який розраховується за допомогою розподілу чистих ліквідних активів на короткочасний кредитний капітал, термін повернення яких настав, або настане протягом декількох днів.

    Якщо коефіцієнт платоспроможності = 1, то це означає, що підприємство правильно будує свої платіжні відносини з кредиторами, і свої платіжні календарі, а якщо коефіцієнт менше 0,5, це означає, що платоспроможність підприємства дуже низька.

    Також платоспроможність аналізується за допомогою коефіцієнта покриття балансу, який розраховується як співвідношення оборотних активів до поточних зобов'язань підприємства та показує достатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань. Якщо цей коефіцієнт> 1, це означає, що підприємство має в своєму розпорядженні достатньо ресурсів для покриття поточних зобов'язань, але щоб цих ресурсів було оптимально досить потрібно щоб коефіцієнт = 2 - 2,5.

    За даними балансу ВАТ "ЗСК" за 2002 рік коефіцієнт покриття одно:

    на поч. року 3040,8 / 599,4 = 5,07;

    на кін. року 4654,6 / 1433,9 = 3,25.

    Погіршення коефіцієнта покриття на кінець 2002 року пов'язано з тим, що поточні зобов'язання збільшилися в 2,5 рази (1433,9 / 599,4), ніж оборотні активи (на 53,1% - (4654,6 / 3040,8)) .

    Таким чином, можна сказати, що підприємство є платоспроможним.


    ВИСНОВКИ

    ВАТ "Звенигородський сироробній комбінат" є великим платником податків в Звенигородському районі Черкаської області, платежі, до бюджету якого є вагомим внеском до загального обсягу надходжень до Державного бюджету. Питома вага в загальному обсязі надходжень платежів до бюджету становить 13% за 2000 р. і 19% за 2001р.

    У загальній сумі надходжень податку на прибуток доля ВАТ "ЗСК" становить 50-60%.

    Таблиця 1.6 - Основні фінансово-економічні показники підприємства

    показники 2001 2002 2003
    Виручка від реалізації продукції 13811,1 29682,5 45289,9
    Витрати на виробництво 13114,2 26153,8 35787,3
    Витрати на оплату праці 1201,7 1175,3 936,2
    балансовий прибуток 1497,5 1489,8 2800,5
    Податків і платежів 1305,0 1111,1 1629,7
    чисельність робітників 322 330 340

    Станом на 01.01.2002р. підприємство мало Дт заборгованість в розмірі 2001 тис. грн., Кт заборгованість - 1493 тис. грн., залишки готової продукції на составахсоставлялі 2450,3 тис. грн., виробничі запаси - 1711,8 тис. грн., заборгованість підприємства перед бюджетом по сплаті податків і неподаткових платежів станом па 01.06.2002г. - Відсутнє.

    Підприємство постійно нарощує обсяги виробництва і реалізації продукції. За 2001р. обсяг реалізованої продукції становить 45289,9 тис. грн., що становить 201,8% до відповідного періоду минулого року. У той же час заробітна плата зросла на 15,6%.

    Передові темпи зростання продуктивності праці порівняно зі зростанням заробітної плати є одним з факторів зниження собівартості продукції, а отже - збільшення прибутку.

    За 2001 р підприємство отримало 2800,5 тис. Грн. прибутку, яка в 2,8 рази більше відповідного періоду минулого року, а значить в 2,8 рази більше сплатило до бюджету податку на прибуток, що позитивно вплинуло на загальні надходження до бюджету. Сума прибутку, яка отримує підприємство, обумовлена ​​обсягом продажу продукції, її якістю, конкурентоспроможністю на внутрішньому та зовнішньому ринках, асортиментом.

    Розрахунки за реалізовану продукцію проводяться виключно грошовими коштами. Доля бартерних операцій в загальному обсязі реалізації становить 10,9%. Наявність коштів на рахунках дає можливість підприємству розрахуватися з бюджетом грошовими коштами, без проведення взаємозаліків.

    У зв'язку з відмінністю деяких видів обов'язкових платежів наданих пільг в оподаткуванні / застосування нульової ставки податку на додану вартість /, зменшилося навантаження підприємства податковими і неподатковими платежами і становить 3,6% в обсязі реалізованої продукції, проти 9% в 1999 р, що позитивно вплинуло на фінансовий стан підприємства.

    ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" є фінансово стабільним підприємством, про що свідчить коефіцієнт покриття.

    При оптимальному значенні 2-2,5 фактично ВАТ "ЗСК" має коефіцієнт покриття 3-3,5, що означає, що на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань припадає 3-3,5 одиниці обігових коштів.


    2. МАТЕМАТИЧНЕ МОДЕЛЮВАННЯ, ПРОГНОЗУВАННЯ І ОПТИМАЛЬНИЙ ПЛАНУВАННЯ ВИПУСКУ ПРОДУКЦІЇ

    2.1 Характеристика математичної постановки задачі оптимізації

    Основною особливістю операційної методології є пошук оптимального рішення на базі математичної моделі і використання для її аналізу математичного апарату. Кількісний аналіз тієї чи іншої задачі оптимізації - невід'ємна частина методології дослідження операцій. Цей аналіз здійснюється відповідно до принципів системного підходу і передбачає виявлення всіх істотних елементів завдання і їх взаємозв'язків.

    Ступінь відповідності ходу операції поставленої мети характеризується досягається значенням функціоналу:

    W = F [x1 (t), x2 (t),..., Xn (t)]

    - Критерію оцінки (показника ефективності).

    Процес проектування як операція має на меті одержання оптимального проекту будівництва об'єкта, що має найкращі можливі властивості: мінімальна вага, мінімальну вартість, максимальну енергоозброєність, максимальний прибуток, мінімальний термін окупності, мінімум капіталовкладень і т.п. У такій постановці створення оптимального об'єкта (наприклад, системи управління виробництвом) формалізується у вигляді задачі математичного програмування, в якій критерій оцінки відображає основну мету операції, а система обмежень забезпечує виконання всіх вимог до об'єкту проектування. При цьому автоматизоване проектування оптимальних об'єктів і систем на основі математичних методів з використанням комп'ютерів містить дві основні задачі:

    - Розробка математичної моделі об'єкта проектування, що містить всі основні техніко-економічні вимоги до створюваного об'єкту або системі (працездатність, технологічність, допустима вартість і т.п.);

    - Організація такого обчислювального процесу, який автоматизує виконання всіх вимог математичної моделі.

    Операційна математична модель являє собою агрегат (сукупність) алгоритмів, що описують функціональні властивості об'єкта, що проектується. Ця модель в просторі фазових координат, утворених гіперповерхность входять в модель обмежень, відтворює (синтезує) образ об'єкта, що проектується, що відповідає всім техніко-економічним вимогам, що пред'являються в рамках даних конкретних завдань проектування.

    Схема методу побудови операційних математичних моделей оптимальних об'єктів проектування, що дозволяють на основі формалізованого представлення процесу проектування як операції синтезувати оптимальні за заданим критерієм параметри об'єкта, представлена ​​на рис.1.

    Якісна модель проектованого об'єкта, що представляє собою словесний опис вимог, що забезпечують процес функціонування конструкції на всіх етапах її існування, формується на підставі технічного завдання.

    Кожне з вимог, записане у вигляді математичних виразів (для аналітичних моделей), графів або матриць (для топологічних моделей) або семантичних правил (для семантичних моделей), встановлює основні взаємозв'язки, що оптимізуються параметрів:

    • геометричні, що дозволяють за отриманими значеннями шуканих оптимізуються параметрів х1, х2, х3, ..., хn, а також за сукупністю параметрів а1, а2, а3, ..., аm, заданих в якості вихідної інформації, відтворити об'єкт з тим ступенем деталізації, яка необхідна проектувальнику при вирішенні даного конкретного завдання;

    • енергетичні, встановлюють залежність енергосилових характеристик об'єкта від оптимізуються параметрів;

    • механічні, що описують кінематичні і динамічні характеристики об'єкта (взаємне розташування вузлів і деталей конструкції у процесі її функціонування, зовнішні зусилля, інерційні сили, сили тертя, маса конструкції і т.п.);

    • міцність, що забезпечують працездатність конструкції в цілому і окремих її вузлів з умов міцності, жорсткості, довговічності;

    • конструкторсько-технологічні, що описують спеціальні конструкторські вимоги, а також технологічні обмеження;

    • економічні, які включають в себе обмеження ресурсів проектної задачі, вимоги до збуту, торгівлі, організаційної системі.

    Обмеження зазвичай висловлюють певні залежності між змінними величинами, 'які за своєю суттю можуть бути теоретичними (формульними) і статистичними. Теоретичні залежності зазвичай справедливі при будь-яких умовах і для їх отримання не потрібно ніяких додаткових вимірів. Однак на практиці досить часто між параметрами моделі немає відомої функціональної залежності.

    Значення змінних, що задовольняють заданим граничним умовам і обмеженням, називають допустимим рішенням задачі. Іноді трапляється, що в завдання включаються суперечливі за змістом вимоги, виконати які неможливо. Така ситуація призводить до несумісною завданням, які в плануванні називають незбалансованими планами (коли немає і не може бути допустимих рішень). Зазвичай же, якщо завдання складена правильно, то в загальному випадку вона має набір допустимих рішень. Щоб з даного набору допустимих рішень особа, яка приймає рішення (ОПР), могло вибрати одне найкраще, необхідно домовитися, як і за якою ознакою його знайти.

    Найкращого рішення у всіх сенсах бути не може, воно може бути найкращим (оптимальним) тільки в одному, строго встановленому сенсі. ОПР має абсолютно точно представляти, в чому полягає оптимальність прийнятого рішення, т. Е. За яким критерієм прийняте рішення має бути оптимально.

    Критерій часто називають цільовою функцією, функцією мети, а в математичних роботах - функціоналом. Критерій в загальному випадку може оцінювати якісні характеристики об'єкта, причому як бажані для суб'єкта (зазвичай з максимальним рівнем або значенням, наприклад, прибуток, продуктивність, надійність), так і небажані для нього (або мінімальні - непродуктивні витрати, витрата матеріалу, простої устаткування і ін.). Якщо при ухваленні рішення потрібно максимізувати якесь властивість (наприклад, прибуток, продуктивність або надійність), то в результаті рішення задачі критерій буде мати найбільше значення з усіх допустимих рішень. Якщо ж потрібно мінімізувати критерій (вартість, витрата матеріалу, час простоїв обладнання), то в результаті рішення критерій буде мати найменше значення з усіх допустимих.

    Основні завдання управління діяльністю людини можна віднести до класу задач розподілу і оптимізації ресурсів. Будь-який об'єкт, в процесі управління, проектування або експлуатації характеризується своїм пристроєм і дією, причому пристрій визначається його структурою і параметрами, а дія - процесом функціонування. Наприклад, технологічний процес можна визначити як послідовність робіт, які обумовлюють перетворення сировини в готову продукцію; таку послідовність робіт називають маршрутом; кожну операцію, що входить в маршрут, можна охарактеризувати певними режимами обробки, управління, контролю, функціонування.

    У будь-яких математичних моделях можна виділити наступні елементи: вихідні дані, залежності, що описують цільову функцію, і обмеження.

    Залежності між змінними, як цільові функції, так і обмеження, можуть бути лінійними і нелінійними. Лінійними називають такі залежності, в які змінні входять в першого ступеня і немає їх твори; якщо змінні входять не в першого ступеня або є твір змінних, то залежності є нелінійними. Поєднання різноманітних елементів моделі призводить до різних класів задач оптимізації, які вимагають різних методів вирішення і різних програмних засобів.

    Для економічних систем найбільш характерні завдання оптимізації і розподілу ресурсів, які вирішуються методом лінійного програмування, для якого розроблені надійні алгоритми, реалізовані в постачався з ЕОМ програмному забезпеченні; складніші завдання (цілочисельні, нелінійні) оптимізації можна звести до завдань лінійного програмування. Більшість завдань оптимізації, властивих технічним системам, як правило, відноситься до завдань нелінійного програмування ..

    У разі неможливості формалізувати будь-яка з вимог у вигляді математичних залежностей необхідні додаткові теоретичні та експериментальні дослідження.

    Із зазначених залежностей відповідно до основною метою проектування формується цільова функція:

    Ф = f (х1, х2, х3, ..., xn; a1, а2, а3, ..., аm) (2.1)

    Решта зв'язку параметрів, записані у вигляді рівностей і нерівностей, є обмеженнями, складовими разом з цільовою функцією математичну модель об'єкта, яка на цьому етапі створення повинна бути піддана випробуванням на комп'ютері і, в разі необхідності, скоригована рівні якісної моделі або математичного опису.

    Побудована таким чином математична модель відтворює образ об'єкта, що проектується, що відповідає всім техніко-економічним вимогам що ставляться в рамках даних конкретних завдань проектування, і може бути занесена в банк математичних моделей системи автоматизованого проектування.

    Якщо отримана таким чином математична модель складається з лінійної цільової функції, і що входять в систему обмеження рівності і (або) нерівності також лінійні, то така модель відноситься до класу оптимізаційних задач лінійного програмування, і в цьому випадку можуть бути використані характерні для такого класу задач методи рішення (графічний, симплекс-метод).

    Для складання програми випуску продукції ВАТ "Звенигородський сіркомбінат" необхідно визначити оптимальний випуск сиру "Звенигородського" 50% і сиру "Російського" 50% з метою отримання максимального прибутку.

    Сир "Звенигородський" випускається підприємством в трьох видах:

    · Сир "Звенигородський" 50%, фасований по 13 кг в ящику;

    · Сир "Звенигородський" 50%, роздрібний, фасований по 7,5 кг в ящику;

    · Сир "Звенигородський" 50%, фасований від 5 до 15 кг в ящику.

    Сир "Російський" виробництва компанії в двох видах:

    · Сир "Російський" 50%, фасований по 13 кг в ящику;

    · Сир "Російський" 50%, фасований від 5 до 15 кг в ящику;

    Ціна сиру "Звенигородський" 50% і сиру "Російський" 50% відповідно дорівнює 14,20 і 14,40 грн. за кілограм. Випуск перерахованої продукції обмежується попитом на продукцію, тобто максимальне споживання продукції становить 2100000 кілограм на рік.

    На виробництво 1 кілограма сиру "Звенигородський" 50% ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" витрачає 0,51 грн. - На виплату заробітної плати, 9,21 грн. - Виробничих витрат, і 0,075 грн - на комерційні витрати.

    Мал. 2.2. Схема методу побудови операційної математичної моделі


    На виробництво 1 кілограма сиру "Російський" 50% ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" витрачає:

    · 0,55 грн. - На виплату заробітної плати,

    · 9,43 грн. - На виробничі витрати,

    · 0,06 грн - на комерційні витрати.

    Всього ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" щорічно виділяє:

    · 1175300 грн - на виплату заробітної плати,

    · 19244000 грн. - На виробничі витрати,

    · 143000 грн - на комерційні витрати.

    Для того, щоб розрахувати оптимальний випуск продукції з метою максимізації прибутку ВАТ "Звенигородський сиркмбінат" необхідно скласти оптимизационную модель лінійного програмування і вирішити її за допомогою функції «Пошук рішення" Microsoft Excel.

    2.2 Економіко-математична модель

    Цільова функція прагне до максимуму, так як основною метою підприємства є отримання максимального прибутку. В даному випадку цільова функція представлена ​​у вигляді:

    14,20х1 + 14,40х2 → max,

    де: х1 - кількість сиру "Звенигородський" 50%, необхідне проводити ВАТ "Звенигородський сиркомбінат"; х2 - кількість сиру "Російський" 50%, необхідне проводити ВАТ "Звенигородський сиркомбінат";

    Як обмежень в даній моделі виступають обмеження:

    · Витрати по оплаті праці;

    · Витрати на виробництво;

    · комерційні витрати.

    Обмеження представлені у вигляді:

    0,51х1 + 0,55х2≤1175300

    9,21х1 + 9,43х2≤19244000

    0,075х1 + 0,06х2≤143000

    х1 + х2≤2100000

    В результаті проведених обчислень, для того щоб отримувати максимальний прибуток в розмірі 29556793 грн. ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" необхідно випускати 1253476 кілограм сиру "Звенигородський" 50% і 816488,8 кілограм сиру "Російський" 50% щорічно. При дотриманні запропонованої програми випуску продукції скорочуються витрати:

    · На витрати з оплати праці - до 1088341 грн;

    · Витрати на виробництво - до 19244000 грн;

    · Комерційні витрати - до 143000 грн.

    Сумарний випуск продукції відповідно даної моделі складе 2069964 кілограм. Процентне співвідношення продукції, що випускається ВАТ "Звенигородський сиркомбінакт" представлено на малюнку 1.

    2.3 Процентне співвідношення продукції, що випускається


    2.4 Оптимальне планування і математичні методи прогнозування

    У всіх галузях і сферах господарської діяльності доводиться постійно приймати управлінські рішення, наслідки яких проявляться в майбутньому. Можна з упевненістю стверджувати, що будь-яка така рішення ґрунтується на тому чи іншому способі предвіденія.Однім із способів передбачення при прийнятті господарських рішень є прогнозування.

    Прогнозування - це наукова діяльність, спрямована на виявлення та вивчення можливих альтернатив майбутнього розвитку і структури його ймовірних траєкторій. Кожна альтернативна траєкторія розвитку пов'язується з наявністю комплексу зовнішніх щодо досліджуваної системи (явища) умов.

    Під прогнозуванням в економіці розуміється наукове визначення можливих шляхів і результатів майбутнього розвитку економічної системи, оцінку показників, що характеризують цей розвиток протягом більш-менш віддаленого майбутнього.

    Таким чином, мета економічного прогнозування - передбачення (передбачення) майбутніх наслідків господарських рішень, що приймаються в поточний момент часу.

    Завдання, які вирішуються на основі економічних прогнозів, залежать від масштабів і характеру діяльності організації. Якщо це завдання, наприклад, розробки річного регіонального або державного бюджету, то, очевидно, необхідно мати прогнози темпів інфляції, обсягів надходження податкових коштів і т. Д. Якщо це промислове підприємство, то такими завданнями можуть бути визначення асортименту продукції, що випускається в залежності від прогнозів на платоспроможний попит; розширення або згортання виробництва в залежності від прогнозів загальноекономічної кон'юнктури і т. п. У будь-якому випадку результати прогнозів завжди лежать в основі планів майбутньої господарської діяльності.

    Класифікують прогнози за функціональною ознакою, т. Е. За призначенням, і за тривалістю періоду прогнозування.

    За функціональною ознакою прогнози поділяються на: стратегічні, орієнтовані на забезпечення розробки бізнес-планів господарської діяльності і на оперативні, призначені для забезпечення розробки поточних планів виробничої діяльності фірми.

    За часовою ознакою розрізняють короткострокові, середньострокові і довгострокові прогнози. Під короткостроковими прогнозами зазвичай розуміють прогнози на періоди часу менші року. Під середньостроковими - від року до двох-трьох років, під довгостроковими - на більш тривалі терміни. Однак необхідно пам'ятати, що градація прогнозів з тимчасового фактору істотно залежить від виду діяльності організації, яка займається прогнозуванням. Наприклад, при спекулятивної роботі з цінними паперами довгостроковим прогнозом буде прогноз на кілька днів вперед, а при стратегічному прогнозуванні перспективних напрямків розвитку генної інженерії в якості періоду довгострокового прогнозу, очевидно, буде виступати термін порядку десятків років.

    методи прогнозування

    До числа основних методів прогнозування відносяться:

    - Метод Дельфі;

    - Реєстраційний метод;

    - Метод статистичного аналізу

    - Комбінований метод.

    Метод Дельфі заснований на обробці суб'єктивних думок - експертних оцінок фахівців, зайнятих в цікавій сфері діяльності.

    Реєстраційний метод заснований на аналізі постійно друкуються в періодиці даних ділової активності.

    Метод статистичного аналізу базується на використанні ретроспективних даних.

    Комбінований метод передбачає сукупне використання всіх вищезгаданих способів прогнозування

    Методи прогнозування можуть грунтуватися на припущенні про майбутні якісні зміни системи або збереженні в майбутньому існуючих закономірностей розвитку. Для довгострокових прогнозів використовуються експертні та логічні методи, а для короткострокових і середньострокових прогнозів - методи екстраполяції.

    Експертні методи прогнозування спираються на методи якісного оцінювання систем. Але більш часто використовуються різновиди методу Дельфі і метод сценаріїв в поєднанні зі статистичними методами.

    Логічні методи прогнозування ґрунтуються на проведенні аналогії функціонування даної системи з історією функціонування будь-якої іншої системи.

    Методи екстраполяції відносяться до аналітичних методу прогнозування стану систем. Прикладом екстраполяції служить прогнозування значень будь-якої величини за наявними табличних даних. В якості вихідної інформації при цьому беруться тимчасові ряди динаміки параметрів системи - набір спостережень деяких числових характеристик параметрів системи, взятих в рівновіддалені або неравноотстоящими моменти часу за певний період.

    В основі методів екстраполяції лежить поняття інтерполяції. Відомо, що интерполированием називається процес обчислення проміжних значень функції на підставі заданого ряду значень цієї функції. У широкому сенсі слів; інтерполювання - це уявлення деякої функції відомого чи невідомого виду, ряд значень якої за певних значеннях незалежної змінної заданий, за допомогою іншої, більш простий функції.

    нехай буде функцією, заданою поруч значень які вона приймає при значеннях незалежної змінної х, і нехай позначає довільну більш просту функцію, приймаючу для ті ж самі значення, що і . заміна в межах даного інтервалу на і є інтерполювання.

    Формула , Яка при цьому виходить для обчислення значень у, називається інтерполяційної формулою.

    функція може мати різний вигляд. коли є поліном, процес заміщення через називається параболічним, або поліноміальних, интерполированием. коли є тригонометричний поліном, процес називається тригонометричним интерполированием. функція може бути також складена з показових функцій, полиномов Лежандра, функцій Бесселя і т.д. У практичних завданнях як вибирається найпростіша функція, яка може замінити цю функцію на даному інтервалі. Так як найпростішої функцією є поліном, майже всі основні інтерполяційні функції є поліноміальними. У разі, коли відомо, що дана функція періодична, краще замінити її тригонометричним поліномом.

    Теоретичне обґрунтування заміни даної функції поліномом або тригонометричним поліномом спирається на дві чудові теореми, доведені Вейерштрассом в 1885 р Ці теореми можна сформулювати так.

    Теорема 1. Будь-яка безперервна в інтервалі (а, b) функція може бути замінена в ньому з будь-яким ступенем точності полиномом. Іншими словами, можна знайти такий поліном Р (х), що для кожного значення x в інтервалі (а, b), причому ε є будь-яка позитивна величина.

    Теорема 2. Будь-яка безперервна з періодом 2π функція може бути замінена тригонометричним поліномом виду


    так що для кожного значення х в розглянутому інтервалі, причому ε є будь-яка позитивна величина. Геометричний сенс цих теорем полягає в тому, що якщо нанести графіки функцій , і , То можна знайти многочлен або тригонометричний поліном, графік якого буде знаходитися всередині області, обмеженої кривими і при всіх значеннях х між а і b, як би мало не було ε.

    При такому поданні процесу інтерполяції стає зрозуміло, що екстраполірованіе - це процес обчислення значення функції, що знаходиться за межами ряду заданих значень.

    Екстраполірованіе потрібно застосовувати з обережністю. Але якщо відомо, що функція близько решт даного ряду значень змінюється плавно, і якщо Δх береться досить малим, то можна спокійно екстраполювати на відстань Δх за межами ряду наявних значень.

    Для проведення інтерполяції існує ряд формул розглянутих в чисельних методах математичного аналізу. При їх застосуванні в прогнозуванні слід враховувати що якщо число точок необмежено зростає то інтерполюються поліном перетворюється в нескінченний ряд. званий інтерполяційним поруч. І подібно до того як статечної ряд сходиться всередині і розходиться у поза деякого певного інтервалу, так і інтерполяційний ряд сходиться до заданої функції всередині деякого інтервалу і перестає до неї сходитися поза ним.

    Оскільки збільшення періоду попередження прогнозу Δх тягне за собою збільшення ступеня невизначеності процесів розвитку системи, то в методах екстраполяції виділяють статистичні методи.

    Прогнозування, засноване на використанні методів статистичного аналізу ретроспективних даних, допустимо в тому випадку, коли між минулим і майбутнім є певна причинно-наслідковий зв'язок. Можна стверджувати, що аналіз ретроспективних даних служить надійною основою для прийняття рішень щодо майбутніх господарських дій, проте не слід забувати, що прогностичні оцінки, отримані методом статистичного аналізу, підлягають коригуванню в разі, якщо відомі ті чи інші фактори, вплив яких з тієї чи іншої ймовірністю очікується в майбутньому.

    Найхарактернішою завданням прогнозування, яка вирішується в кожній фірмі, є завдання прогнозування попиту на товари або послуги фірми. Для вирішення цього завдання необхідно попереднє вивчення ринків збуту маркетинговими дослідженнями, які і постачають необхідну статистичну інформацію для застосування методів статистичного аналізу при розробці прогнозів.

    Алгоритм побудови прогнозу методом статистичного аналізу складається з наступних кроків:

    - Будується графік залежності попиту від часу;

    - На основі візуального вивчення графіка робиться припущення про аналітичній формі кривої, яка найкращим чином здатна апроксимувати ламану на графіку;

    - Застосовується метод найменших квадратів для побудови прогнозуючої кривої;

    - Оцінюється середнє значення похибки отриманих прогнозних оцінок;

    - Приймається рішення про використання або невикористання

    - Обраної кривої для побудови прогнозу.

    Найбільш часто вживаним методом побудови прогнозуючої функції є метод найменших квадратів.

    Метод найменших квадратів дозволяє підібрати деяку безперервну аналітичну функцію для апроксимації дискретного набору вихідних даних. Вибір функції вважається найкращим, якщо зведено до мінімуму стандартне відхилення по розглянутій тимчасової вибірці, яка визначається за формулою:

    де - Фактичний попит, що спостерігається в t-й період (відрізок) часу;

    - Значення прогнозуючої функції для того ж моменту

    часу;

    п - число періодів (спостережень), т. е. довжина тимчасової вибірки;

    f - число ступенів свободи.

    Підсумовування ведеться по всій вибірці, тому, як це прийнято в статистиці, нижній і верхній індекси підсумовування опущені.

    мінімізація еквівалентна мінімізації . Тому завдання зводиться до мінімізації суми квадратів різниць між фактичним значенням попиту в момент t і тим значенням, яке приймає прогнозуюче функція.

    Найбільш часто для побудови прогнозуючої функції використовують лінійну функцію , параболу , гіперболу , Многочлени більш високих порядків.

    Статистичні методи прогнозування спираються на теорію ймовірностей, математичну статистику і теорію випадкових процесів.

    До статистичних методів прогнозування відносять:

    • методи багатофакторного аналізу (регресивні моделі,

    • адаптивне згладжування, метод групового урахування аргументів,

    • імітаційні моделі, багатовимірна фільтрація та ін.);

    • методи однофакторного прогнозування (експоненціальне згладжування, метод змінного середнього, метод різницевих рівнянь, спектральні методи, метод марковських ланцюгів, оптимальні фільтри, сплайн-функції, метод авторегресії і ін.).

    Прогнозування на основі тренда і коливання

    Прогнозування можливих значень ознак досліджуваного об'єкта - одна з основних задач науки. В її рішенні роль статистичних методів дуже значна. Одним з них є розрахунок прогнозів на основі тренда і коливання динамічного ряду до теперішнього часу. Якщо ми будемо знати, як швидко і в якому напрямку змінилися рівні якоїсь ознаки, то зможемо дізнатися, якого значення досягне рівень через певний час. Методика статистичного прогнозу по тренду і коливання заснована на їх екстраполяції, тобто на припущенні, що параметри тренда і коливань зберігаються до прогнозованого періоду. Така екстраполяція справедлива, якщо система розвивається еволюційно в досить стабільних умовах. Чим більше система, тим вище ймовірність збереження параметрів її зміни, звичайно, на термін не дуже великий. Зазвичай рекомендують, щоб термін прогнозу не перевищував 1/3 тривалості бази розрахунку тренду.

    На відміну від прогнозу на основі регресійного рівняння прогноз по тренду враховує фактори розвитку тільки в неявному вигляді, і це не дозволяє "програвати" різні варіанти прогнозів при різних можливих значеннях факторів, що впливають на досліджувану ознаку. Зате прогноз по тренду охоплює всі фактори, в той час як в регресійну модель неможливо включити в явному вигляді більше 10-20 чинників в найкращому разі.

    Перш ніж застосувати методи математичного аналізу для обчислення параметрів рівняння тренду, необхідно виявити тип тенденції, а це завдання не є суто математичною. Наявність коливань рівнів вкрай ускладнює виявлення типу тенденції і вимагає всебічного підходу до цієї проблеми, якісного вивчення характеру розвитку об'єкта. При цьому потрібно дати відповіді на такі питання:

    1.Билі чи умови для розвитку об'єкта досить однорідними в досліджуваний період?

    2.Як характер дії основних факторів розвитку?

    3. Не відбулося якісне, суттєва зміна умов розвитку об'єкта всередині досліджуваного періоду часу?

    Якщо, наприклад, частина періоду підприємство працювало за старою технологією, а потім відбулося технічне переозброєння - введені нові цехи, потокові лінії, то єдиної тенденції показників за весь період не буде, швидше за все потрібна "періодизація" ряду, тобто його дроблення на окремі підперіоди: до реконструкції, під час такої (якщо вона тривала) і після освоєння нової технології.

    Чим більше вивчається система, чим більше чинників впливають на динаміку досліджуваного ознаки, тим рідше можливі різкі, стрибкоподібні зміни в ряду динаміки (НЕ коливання, а саме зміни в тенденції). Великі і складні системи володіють значною інерцією, і для стрибкоподібного, різкої зміни тенденції такої системи потрібні великі витрати ресурсів, які суспільство виділити не в змозі. Тому така докорінна зміна в економіці, як перехід від командно-адміністративного планування господарства до ринкової регульованої економіці, в масштабі нашої країни неминуче займе досить великий час, за яке сформуються нові тенденції народно-господарських показників. Для того щоб розгледіти ці нові тенденції, знадобиться час.

    Навпаки, в масштабі окремих підприємств цілком можливі різкі зміни, переходи від однієї тенденції до іншої

    Розглянемо деякі основні типи рівнянь тренду, що виражають ті чи інші якісні властивості розвитку.

    1. Лінійна форма тренда:


    Лінійний тренд добре відображає тенденцію змін при дії безлічі різноманітних чинників, що змінюються по-різному з різних закономірностям. Рівнодіюча цих факторів при взаїмопогашенії особливостей окремих факторів (прискорення, уповільнення, нелінійність) часто виражається в приблизнопостійною абсолютної швидкості зміни, тобто в прямолінійній тренді. Такі, наприклад, тенденції динаміки врожайності для масштабу області, республіки, великого регіону, країни в цілому.

    2. Параболічна форма тренду:

    Параболічна форма тренда висловлює прискорене або уповільнене зміна рівнів ряду з постійним прискоренням. Такий характер розвитку можна очікувати при наявності важливих факторів прогресивного розвитку (прогресуюче надходження нового високопродуктивного обладнання, збільшення середньодобового приросту живої ваги поросят з віком і т.п.). Прискорене зростання може відбуватися в період після зняття якихось стримуючих розвиток перешкод - обмежень у розподілі доходу, в рівні оплати праці, при підвищенні ціни на дефіцитну продукцію.

    Параболічна форма тренда з негативним прискоренням призводить з часом не тільки до припинення зростання рівня, а й до його зниження з усе більшою швидкістю. Такий характер розвитку може бути властивий виробництва застарілої продукції, ліквідованої галузі сільського господарства на підприємстві (фермі) і т.п.

    Парабола 2-го порядку (квадратична) має або максимум (якщо а 2 <0 і а 1> 0), або мінімум (а 1 <О, а 2> 0). Для знаходження екстремуму похідну параболи за часом слід прирівняти нулю і вирішити отримане рівняння щодо 1.

    3. Експоненціальна форма тренда:

    де c і b - константи,

    e - основа натурального логарифма.

    4. Логарифмічна форма тренду:

    де c і b - константи,

    ln - функція натурального логарифма

    Логарифмічний тренд придатний для відображення тенденції замедляющегося зростання рівнів при відсутності гранично можливого значення. Уповільнення зростання стає все менше і менше, і при досить великому логарифмічна крива стає малоотлічіми від прямої лінії. Логарифмічний тренд придатний для відображення росту спортивних досягнення (чим вони вищі, тим важче їх покращувати), зростання проізводггельності агрегату в міру його освоєння і вдосконалювати, підвищення продуктивності худоби або ефективності системи при її вдосконаленні без якісних, корінних перетворень. Екстремуму логарифмічна крива не має.

    5. Тренд в формі статечної кривої:

    де c і b- константи.

    Статечна форма -Гнучка, придатна для відображення змін з різною мірою пропорційності змін в часі. Жорсткою умовою є обов'язкове проходження через початок координат.

    6. Гіперболічна форда тренда:

    Якщо а 1> 0, гіперболічний тренд відповідає тенденції, що сповільнюється, зниження рівня, який прагне до межі а. Якщо а 1 <0, тренд виражає тенденцію замедляющегося зростання рівнів, які прагнуть в межі а. Отже, гіперболічна форма тренда підходить для відображення тенденції, процесів, обмежених граничним значенням рівня (граничним коефіцієнтом корисної дії двигуна, межею 100% -ної грамотності населення і т.п.).

    Після теоретичного дослідження особливостей різних форм тренда необхідно звернутися до фактичного ряду динаміки, тим більше що далеко не завжди можна надійно встановити, якою має бути форма тренда з чисто теоретичних міркувань. За фактичним динамічному ряду тип тренда встановлюють на основі графічного зображення, шляхом осереднення показників динаміки, на основі статистичної перевірки гіпотези про сталість параметра тренда.

    Більш обґрунтованим прийомом виявлення тренда є перевірка статистичної гіпотези про сталість того чи іншого показника динаміки.

    Методика аналізу та прогнозування теж має значення. Вона визначає ступінь повноти вилучення інформації, що міститься у вихідному ряду динаміки. За допомогою методики багаторазового вирівнювання вдається повніше витягти інформацію про тренд і зменшити середню помилку прогнозу його положення в прогнозованому періоді. Однак головною складовою помилки прогнозу конкретного рівня в розрахунку є не помилка прогнозу положення тренда, а коливання рівнів близько тренду. Тому помилка прогнозу конкретного рівня незначно скоротилася за рахунок багаторазового вирівнювання. При слабкій коливання рівнів і прогнозуванні на значне віддалення від бази головну роль відіграватиме помилка положення тренда. Тоді багаторазове вирівнювання дасть значне скорочення середньої помилки прогнозу конкретних рівнів. Але в будь-якому випадку ця помилка завжди більше показника коливання рівнів - середнього квадратичного відхилення.

    При виборі прогнозуючої функції перевага віддається тій аналітичній формі, яка забезпечує мінімальне зі стандартних відхилень як похибка оцінки апроксимації. Тому якщо немає впевненості, що той чи інший вид прогнозуючої функції свідомо найкращим за всі інші, то слід випробувати декілька різних форм прогнозуючої функції і вибрати найкращу відповідно до критерію мінімізації стандартного відхилення.

    Для прогнозу фінансово-економічного стану ВАТ "Звенигородський сироробній комбінат" проаналізуємо виручку від реалізації готової продукції за попередні 2002-2003 роки і складемо прогноз на короткостроковий період часу.

    Таблиця 2.1 - Аналіз виручки від реалізації продукції

    t Виручка від реалізації продукції 2002-2003 рр тис.грн 3-х членні ковзаючі суми 3-х членні скользяшіе середні
    янв.02 2276,68
    фев.02 2211,79 6500,78 2166,93
    мар.02 2012,30 6599,21 2199,74
    апр.02 2375,12 6740,81 2246,94
    май.02 2353,39 7142,20 2380,73
    іюн.02 2413,69 7167,45 2389,15
    іюл.02 2400,37 7227,10 2409,03
    авг.02 2413,04 6954,71 2318,24
    сен.02 2141,30 7015,91 2338,64
    окт.02 2461,57 6967,65 2322,55
    ноя.02 2364,78 7283,65 2427,88
    дек.02 2457,30 7301,28 2433,76
    янв.03 2479,20 7664,93 2554,98
    фев.03 2728,43 7756,57 2585,52
    мар.03 2548,93 7894,47 2631,49
    апр.03 2617,10 8121,22 2707,07
    май.03 2955,18 8537,09 2845,70
    іюн.03 2964,80 8934,18 2978,06
    іюл.03 3014,20 8714,10 2904,70
    авг.03 2735,10 8594,42 2864,81
    сен.03 2845,12 8735,12 2911,71
    окт.03 3154,90 9165,82 3055,27
    ноя.03 3165,80 9483,70 3161,23
    дек.03 3163,00

    Малюнок 2.1 - Порівняльний графік зміни обсягів виручки від реалізації

    Середнє значення виручки від реалізації за 2002 рік склало 2323,44 тис. Грн., А середнє значення виручки від реалізації за 2003 рік склало 2864,31 тис. Грн. Таким чином, різниця в середньорічній ціні склала 540,87 тис. Грн. і можна говорити про те, що спостерігається тенденція постійного зростання виручки від реалізації.

    Оскільки діапазон коливання виручки від реалізації у розглянутий період досить великий (від 2012,30 тис. Грн. В березні 2002 року до 3163 тис. Грн. У грудні 2003 року), необхідно згладити тимчасової ряд ковзної середньої (рис.2.1).

    Використовуючи вбудовану функцію СТАНДОТКЛОНП додатки EXCEL, знаходимо стандартне відхилення змінних середніх і виручки від реалізації.

    Стандартне відхилення - це міра того, наскільки широко розкидані точки даних відносно свого середнього. Воно дорівнює 292,14 тис. Грн. для генеральної вибірки ковзають середніх і 330,02 тис. грн. для генеральної вибірки цін.

    Функція СТАНДОТКЛОНП передбачає, що аргументи утворюють всю генеральну сукупність.

    Стандартне відхилення обчислюється з використання "зміщеного" або "n" методу.

    Для того, щоб визначити з певним рівнем достовірності величину виручки від реалізації готової продукції визначимо величину довірчого інтервалу. Довірчий інтервал - це інтервал по обидва боки від середнього вибірки.

    Для його обчислення, використовується функція ДОВЕРИТ. Довірчий інтервал для середнього генеральної сукупності дорівнює 122,07 тис. Грн, тобто при прогнозі величина ціни може змінюватися на 122,07 тис. грн. в більшу або меншу сторони.

    Для знаходження найбільш адекватного рівняння тренда використовується інстумент "Підбір лінії тренду" з майстра діаграм Microsoft Excel. Результати підбору рівняння наведені в таблиці 2.

    Таблиця 2.2 - Результати підбору рівнянь

    вид рівняння рівняння коефіцієнт детермінації
    лінійне у = 44,113х + 2076,1 0,9177
    логарифмічні у = 306,48ln (x) +1908,1 0,7101
    Поліном 2-го порядку y = 1,3548x2 + 12,953x + 2200,7 0,9454
    Поліном 3-го порядку y = -0,0228x3 + 2,2098x2 + 1,2036x + 2213 0,9457
    Поліном 4-го порядку y = -0,0256x4 + 1,1537x3 - 15,524x2 + 100,68x + 2085,3 0,9546
    статечне у = 1973,4х 0,1164 0,7407
    експоненціальне у = 2113,4е 0,0160х 0,9273

    Малюнок 2.3 - Поліноміальний ряд 2-го ступеня

    Малюнок 2.4 - Поліноміальний ряд 3-го ступеня

    Малюнок 2.5 - Поліноміальний ряд 4-го ступеня


    Беручи до уваги фізичну сутність досліджуваного процесу і результати проведеного аналітичного вирівнювання, як математичної моделі тренда вибираємо поліном 3-го порядку. Таким чином, розвиток досліджуваного ознаки відбувається з перемінним прискоренням - розвиток при змінному збільшенні темпу приросту рівнів часового ряду.

    За обраному тренду складається прогноз, який обчислюється за такими формулами:

    = a 0 + a 1 (T + 1) + a 2 (T + 1) 2 + a 3 (T + 1) 3,

    = A 0 + a 1 (T + 2) + a 2 (T + 2) 2 + a 3 (T + 2) 3,

    = A 0 + a 1 (T + 3) + a 2 (T + 3) 2 + a 3 (T + 3) 3,

    де a i, i = 1,2,3-оцінки коефіцієнтів обраного полиномиального тренда;

    Т - період часу.

    В результаті проведений обчислень отримані наступні дані: в січні 2004 року виручка від реалізації готової продукції ВАТ "Звенигородський сироробній комбінат" становитиме 3199,544 тис. Грн. (З урахуванням довірчого інтервалу від 3077,47 до 3321,6 тис. Грн.), В лютому - 3267,96 тис. Грн. (З урахуванням довірчого інтервалу від 3145,88 до 3390 тис. Грн.), А в березні - 3337,38 тис. Грн. (З урахуванням довірчого інтервалу від 3215,31 до 3459,5 тис. Грн.). Таким чином, в першому кварталі 2004 року планується збільшення цін на продукцію ВАТ "Звенигородський сироробній комбінат".

    Щоб планувати випуск продукції, для початку потрібно знати диференціацію товарів. Товари бувають споживчі та виробничого призначення. Їх можна розділити:

    За ступенем готовності до використання:

    · Вихідні матеріали і сировина

    За кількістю суб'єктів споживання:

    · Масові товари

    За ступенем складності продажу товару:

    · Товари, продаж яких не представляє труднощі

    За витратами часу на придбання товару:

    · Товари постійного попиту

    За ступенем інтересу проявляється до товару:

    · Товари, до яких проявляється низький інтерес

    · Товари, до яких проявляється високий інтерес

    Для того, щоб розрахувати оптимальний випуск продукції з метою максимізації прибутку ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" була складена оптимизационная модель лінійного програмування, яка вирішується за допомогою функції «Пошук рішення" Microsoft Excel.


    3 "ІНФОРМАЦІЙНА ситеми"

    3.1 Розробка інформаційної системи за допомогою редактора Visual Basic.

    Інформаційна система на тему: "Оптимальне планування випуску продукції ВАТ" Звенигородського сирокомбінату ", призначена для використання планування випуску продукції.

    Інформаційна система включає в себе:

    -Заставку;

    -Основні Керуючу форму (головне меню);

    -Основні Розроблені та подані на робочих аркушах підсистеми інформаційної системи у вигляді графіків, таблиць;

    - Елементи інформаційної системи об'єднані за допомогою призначеного для користувача інтерфейсу.

    Інформаційна система включає в себе такі підсистеми:

    Фінансово-економічні показники, які в свою чергу представлені як: факторний аналіз, аналіз використання прибутку, аналіз фінансового стану та фінансово-економічний аналіз, а також економіко-математичну модель. Економіко-математична модель включає в себе: прогнозування і оптимізаційних модель. Підсистеми в свою чергу призначені для надання найбільш оперативної та важливої ​​інформації.

    Так як інформаційна система включає в себе підсистему з фінансово-економічними показниками, необхідно більш детальніше описати їх призначення.

    Факторний аналіз здійснюється за допомогою прогнозу прибутку підприємства освіти і використання фондів, які формуються за рахунок прибутку.

    Базою для аналізу балансового прибутку підприємства служить сума балансового прибутку, зафіксована в бізнес-плані, а саме - в балансі доходів і витрат, тобто фінансовому плані підприємства. Використання бізнес-планових показників щодо одержання балансового прибутку аналізується за його складовим частинам: прибутку від реалізації основної продукції, прибутку від іншої реалізації, прибутків від позареалізаційних операцій (з виділенням таких, які не пов'язані з основною діяльністю підприємства).

    Аналіз використання прибутку.

    Ефективність роботи підприємства в значній мірі залежить від якості управлінських рішень, які стосуються використання отриманого прибутку. Беручи ці рішення, керівництво підприємства повинно всебічно зважити напрямки першочергових вкладень, фінансових ресурсів, виходячи з фінансового стану підприємства, рівня його матеріально-технічної бази, соціального розвитку колективу, можливостей прибуткового розміщення коштів на ринку цінних паперів, в грошово-кредитній сфері і т. п.

    Аналіз фінансового стану.

    Функціонуючи в ринковій економіці як суб'єкт підприємницької діяльності, підприємство може забезпечувати такий стан своїх фінансових ресурсів, при якому воно б стабільно зберігало можливість безперервно використовувати свої фінансові зобов'язання перед своїми діловими партнерами, державою, власниками, найманими працівниками. Купуючи в ринкових умовах не представлену, а справжню фінансову незалежність, несучи реальну фінансову відповідальність за ефективність господарювання і за своєчасне виконання фінансових зобов'язань, підприємство здатне досягти стабільності лише при строгому дотриманні принципів комерційного рахунку, головним серед яких, є зіставлення витрат і результатів, одержання максимального прибутку використовуючи мінімальні витрати. Саме ця умова є певним для фінансового стану підприємства.

    Фінансово-економічний аналіз: включає в себе аналіз використання прибутку підприємства, факторний аналіз балансового прибутку, ліквідність і платоспроможність підприємства, аналіз фінансового стану та аналіз фінансової стійкості підприємства.

    Економіко-математична модель включає в себе прогнозування і оптимізаційних модель.

    У підсистемі прогнозування передбачаються господарські рішення, які приймають в поточний момент часу.

    У підсистемі економіко-математична модель представлена ​​оптимизационная модель планування випуску продукції.

    3.2. Розробка користувальницького інтерфейсу

    Створення комп'ютерних інформаційних систем, які надають допомогу особам, які приймають рішення, є важливим і актуальним завданням. Такі системи повинні бути гнучкими, уміти швидко пристосовуватися до умов, що змінюються і надавати найбільш оперативну і важливу інформацію. Здатність швидко обробляти вихідні дані і отримувати корисну для бізнесу інформацію дає можливість прийняти краще рішення, і це призводить, в кінцевому рахунку, до збільшення доходів. На підприємстві є, як правило, безліч вихідних даних: відомості про покупців, ринках, продуктах, демографії, фінансах, конкурентах і т. Д. Однак, цінність цієї інформації полягає не в її кількості, а в можливості вибирати з неї найбільш важливу, і своєчасно подавати цю інформацію особам, які приймають рішення. Слід зазначити, що розробити досить універсальні додатки для цих цілей просто неможливо, так як потреби осіб, які приймають рішення, постійно змінюються. Стає очевидним, що використання таких потужних засобів програмування як, наприклад, С ++ або Delphi не дає очікуваного ефекту через складність алгоритмів і великих термінів розробки проектів, а ідеальний засіб інформаційних систем на базі ПК повинне об'єднувати обчислювальні можливості електронних таблиць і сучасних візуальних засобів розробки програм.

    Microsoft Excel є найбільш потужним засобом розробки інформаційних систем, що сполучає в собі переваги як табличного процесора, та і засобів візуального програмування - вбудованого мови Visual Basic for Applications (VBA) [1,2]. За допомогою VBA розроблювачі можуть поєднувати більш 100 об'єктів і близько 400 інших вбудованих додатків (функцій, надбудов і т.п.), що дозволяє створювати гнучкі і розвинені інформаційні системи. В Exсel можна також об'єднувати частини систем, розроблені в інтерактивному режимі, і за допомогою програмного коду, легко інтегрувати їх з іншими офісними додатками. Exсel може бути використаний для будь-якої інформаційної системи, що містить аналіз даних, тому що включає набір об'єктів обробки даних, що є найбільш передовим. В даний час на базі інструментальних засобів Exсel уже створені тисячі інформаційних систем, які успішно використовуються у всьому світі. З огляду на зазначені переваги варто очікувати, що потреба в інформаційних системах, створених на основі Exсel і VBA, значно зросте найближчим часом і все більше число компаній прийдуть до розуміння того, що використовуючи Exсel, вони зможуть створювати інформаційні системи з меншими витратами часу і коштів .

    Інтерфейс користувача є невід'ємною частиною будь-якої інформаційної системи, що визначає всі можливі шляхи і зручності доступу до її окремих компонентів. Розглянемо деякі можливі типи інтерфейсу користувача, що реалізується засобами VBA Exсel.ссилкі.


    3.3 Кнопковий інтерфейс робочого листа.

    Розробник інформаційної системи заповнює робочу книгу Exсel потрібною кількістю аркушів, після чого кожен робочий лист перетвориться в діалогову форму. Перший лист зазвичай служить для виведення на екран заставки інформаційної системи, другий лист використовується для відображення основної керуючої форми (основного меню), з якого здійснюється виклик основних компонентів інформаційної системи, розташованих на інших робочих аркушах. Всі необхідні компоненти, в основному, можна створювати засобами Exсel в інтерактивному режимі роботи без програмування на VBA. Ці робочі листи, як правило, містять тексти, таблиці, діаграми, карти, а також на них наносяться найпростіші елементи управління - кнопки повернення в основне меню. Крім кнопок можуть використовуватися і інші елементи управління, що містяться на панелях інструментів Форми і Елементи управління, які зазвичай носять допоміжні функції і не зв'язуються з доступом до інших компонентів і основному меню інформаційної системи. Цей тип інтерфейсу є найпростішим для реалізації і досить наочним. Доречно зазначити, що механізм гіперпосилань в Internet, присутній на сотнях мільйонів Web-сторінок, являє собою різновид кнопкового інтерфейсу, що говорить про його практичності і значне поширення. До недоліків інтерфейсу робочого листа слід віднести складність представлення робочих листів в надбудовах Exсel, що трохи знижує захист інформації в системі.

    3.4 Особливості інтерфейсу користувача інформаційних систем, розроблених засобами VBA Excel.

    Для ініціалізації інформаційної системи використана заставка, в якості якої може використовуватися як для користувача форма, так і робочий лист, перетворений в форму. Заставка виводиться відразу ж під час запуску програми. На ній відображається назва, призначення додатка, логотип розробника і дві кнопки ²Старт² і ²Виход².

    Для управління окремими частинами програми слід використовувати основну керуючу форму (головне меню). Основним меню є форма, в яку користувач потрапляє при натисканні кнопки ²Старт² заставки. На ній відображається назва головного меню, "Оптимальне планування випуску продукції ВАТ Звенигородського сирокомбінату" ², і елементи управління, які дозволяють переміщатися до різних складових частин програми, з яких, в свою чергу, реалізовані переходи назад в головне меню. З головного меню здійснюється перехід до заставки, де є кнопка ²Виход² для виходу з програми. Найбільш ефективним і наочним для головного меню є кнопковий інтерфейс робочого листа.

    Додаток розбиті на основні логічні компоненти. Для кожного з них створена окрема призначена для користувача форма (робочий лист). При розбитті програми на логічні складові частини воно стає більш структурованим. Одна задача вирішується за допомогою однієї форми.

    Маршрут переміщення за додатком розроблений зрозуміло для того, щоб користувачеві не доводилося замислюватися, як отримати доступ до окремих компонентів програми або головному меню, тобто інтерфейс розроблений таким чином, щоб дана інформація була очевидною. Кращим способом досягнення цього є доступ до окремих компонентів через головне меню програми, а також використання кнопкового інтерфейсу робочих аркушів. Подання інформації в графічному вигляді дозволяє користувачеві краще її сприймати. Дані представлені в таблиці у вигляді числових рядів, а також на цій сторінки ці дані відображені графічно, що спрощує їхнє сприйняття користувачем. Таблиці і числові дані форматуються, використовуючи вбудовані Автоформат Excel, розроблені для полегшення читання даних і поліпшення зовнішнього вигляду програми. І лише в разі, якщо компонент додатка містить таблиці змінної довжини, слід автоматично генерувати програмний код макросу форматування з наступною його коригуванням.

    Для підпрограм, що обробляють дані на робочих аркушах, використовуються елементи управління на аркушах. Якщо на робочому аркуші є таблиця даних і написана підпрограма, яка певним чином обробляє ці дані, підключена підпрограма до елементу управління, розташованому поруч з таблицею даних.

    Використання елементів управління в діалогових вікнах змушує користувача виконувати додаткові дії по відображенню і закриття діалогового вікна, чого можна легко уникнути, якщо розташувати елемент керування безпосередньо на робочому аркуші. Діалогові вікна доцільно використовувати тільки тоді, коли не можна без них обійтися, наприклад, для завдання діапазону зміни даних (керуючий елемент RefEdit), або для завдання діапазону і деяких інших параметрів, як це робиться в майстра функцій Excel або, наприклад, надбудови "Підбір параметра "або" Пошук рішення ". Слід віддавати перевагу об'єктам, розташованим на панелі інструментів Елементи управління, а об'єкти панелі інструментів Форми використовувати тільки коли без них не можна обійтися, наприклад, для об'єктів управління на діаграмах.

    Використання меню і панелей інструментів також можна використовувати лише у випадках, коли без них не можна обійтися, тобто коли розташування елементів управління на аркушах і в діалогових вікнах недоцільно.

    Слід застосовувати команду Сервіс / Налаштування для розробки призначених для користувача панелей команд (меню і панелей інструментів). Excel надає користувачеві зручні засоби для їх створення в інтерактивному режимі без використання програмного коду, і було б не раціональним писати програму для випадку, коли без неї можна обійтися. Створені вручну панелі команд можна легко підключити до робочої книзі і поширювати разом з додатком. Далі, під час виконання програми, можна використовувати програмний код VBA тільки для управління панелями команд.

    3.5 Проектування і розробка інформаційного, програми, технічного та організаційного забезпечення інформаційної системи

    3.5.1 Інформаційне забезпечення

    Загальна характеристика інформаційного забезпечення

    Важливою составяет інформаційного обеспеченіея є інформаційна база, яка складається з машинної і внемашинной інформаційної бази.

    Машинна інформаційна база - частина інформаційної бази ІС, що являє собою сукупність інформаційних файлів, які зберігаються в пам'яті ЕОМ і на магнітних носіях.

    Машинна інформаційна база складається з інформаційних файлів, які можуть бути організовані у вигляді окремих незалежних між собою, локальних інформаційних чи файлів у вигляді бази даних, тобто інтегрованої сукупності пов'язаних між собою файлів, якими керує система управління базами даних (СКБД), тобто це і передбачає мета даної курсової роботи.

    Файл - це ідентифікована сукупність логічно пов'язаних між собою даних, що розташовані поза програмою в зовнішній пам'яті і доступні програмі за допомогою спеціальних операцій.

    База даних (БД) - це пойменована, структурована сукупність взаємозалежних даних, які характеризують окрему предметну область і перебувають під управлінням СУБД. БД являє собою інтегроване сховище даних, які призначені для використання багатьма споживачами і забезпечення незалежності даних від прикладних програм. Зв'язок останніх користувачів і прикладних програм з БД відбувається через СУБД, що є інтерфейсом між користувачами і БД.

    3.5.2 Організаційне забезпечення

    Має такі підрозділи:

    - Вступ;

    - Призначення та умови застосування;

    - підготовка до роботи;

    - Опис операцій;

    - Аварійні ситуації;

    - Рекомендації щодо освоєння.

    3.5.3 Технічне забезпечення

    Для створення автоматизованої інформаційної системи управління планування випуску продукції "ВАТ Звенигородського сироробний комбінату", а згодом і для вирішення її основного завдання використовується АРМ бухгалтера. Встановлена ​​на АРМ комп'ютерна техніка може відповідати таким мінімальним вимогам:

    - Процесор AMD Athlon XP;

    - системна плата;

    - Оперативна пам'ять не менше 32 Мбайт;

    - Жорсткий диск (об'єм не менше 6 Гбайт);

    - Накопичувач гнучких магнітних дисків;

    - Привід CD-ROM;

    - Клавіатура;

    - Маніпулятор "миша";

    - Монітор;

    - Принтер;

    - Модем.

    3.5.4 Програмне забезпечення

    Програмне забезпечення системи є взаємопов'язаним комплексом модулів, об'єднаних графічним інтерфейсом користувача, який реалізує діалоговий режим розв'язку задачі. При цьому користувача надана можливість в діалоговому режимі управляти роботою програми.

    Загальна характеристика програмного забезпечення

    Для реалізації об'єкта розробки необхідна операційна система Windows 9x, інтегрований пакет Microsoft Office. Безпосередньо для створення БД буде використана СУБД Microsoft Eccess. Вибір цього пакета прикладних програм обумовлений тим, що він є найдоступнішім і популярний в наш час. Важливим є такий аспект, який для користування цим пакетом непотрібно особливих знань і умінь.

    3.5.5 Інформаційна система для підприємства ВАТ "Звенигородський сиркомбінат"

    Дана інформаційна система розроблена на основі кнопкового інтерфейсу, що дозволяє швидкий перехід по робочим листам за допомогою кнопок. Це полегшує роботу користувачеві, який шукає потрібну йому інформацію.

    На першому аркуші представлена ​​заставка інформаційної системи, на другому та наступних аркушах представлені основні компоненти інформаційної системи.

    Заставка і основні компоненти даної інформаційної системи представлені на малюнках 3.1-3.


    Малюнок 3.1 - Заставка інформаційної системи

    Малюнок 3.2 - Головне меню інформаційної системи


    4. ОХОРОНА ПРАЦІ

    4.1 Загальний аналіз шкідливих факторів

    Право на здоров'я та безпечні умови праці - це невід'ємне право кожної людини в будь-якій країні світу.

    За статистикою Міжнародної організації праці, щороку в світі реєструється приблизно 15 млн. Виробничих травм, а кожні три хвилини від виробничого травматизму гине один робітник.

    Суспільно-політичні і соціально-економічні реформи, які здійснюються в нашій країні, не можуть бути ефективно реалізованими без докорінних змін у сфері праці.

    Проблема освіти нешкідливих і безпечних умов праці існувала в Україні давно. І, сьогодні день виникає питання, про ймовірність травматизму і професійних захворювань, які в 5-8 разів вище, ніж в інших промислово-розвинених країнах світу.

    Стан охорони праці залишається незадовільним - проблема виробничого травматизму є дуже гострою: щороку на підприємстві травмуються люди, з яких деякі навіть гинуть, а інші отримують професійні захворювання. Але і ці показники не дають достатньо об'єктивної картини, так як їх ми маємо в умовах систематичного зниження виробництва.

    Також гострою проблемою є шкідливі фактори, які по-своєму впливають на організм людини.

    Небезпечні і шкідливі виробничі фактори, які існують на підприємстві, за своєю природою дії поділяються за групами:

    · Фізичні;

    · Хімічні;

    · Біологічні;

    · Психофізичні.

    До групи фізичних факторів належать: рушійні машини і механізми; незахищені рушійні елементи виробничого обладнання; прилади пересування; забрудненість повітря робочої зони; підвищена або знижена температури поверхонь обладнання; матеріалів; підвищена або знижена температури повітря робочої зони; підвищений рівень шуму, вібрації, підвищена або знижена вологість повітря, його рух, небезпечний рівень напруги в електричному колі, замикання якого може здійснитися через тіло людини, підвищений рівень статистичної електрики, підвищена яскравість світла.

    До групи хімічних факторів відносяться такі підгрупи;

    · А) за характером дії на організм людини: общетоксические, що діють на центральну нервову систему людини, кров і кровообразующіе органи (сірководень, вуглеці, ароматичні вуглеводи та інші); дратівливі, тобто ті, які діють на слизову оболонку очей, носа; верхні дихальні шляхи, легені, шкірні покриви (випаровування лугів і кислот, оксиди азоту, аміак, ангідриди, і інші); сенсибілізуючі речовини, які після відносно недовгого впливу на організм людини викликають підвищену чутливість до них - наступну дію незначної кількості цієї речовини призводить до швидкого розвитку реакції, яка викликає шкірні захворювання, астматичні явища, захворювання крові (ртуть, альдегіди, ароматичні нітро, нитрозо - і аминосоединения); і т.д.

    · Б) за шляхом проникнення в організм людини: дихальні шляхи, шлунково-кишковий тракт, через шкірний покрив.

    До групи біологічних небезпечних і шкідливих виробничих факторів належать об'єкти, дії яких на працюючих викликають захворювання-мікроорганізми (бактерії, віруси), спірохети.

    До групи психофізичних небезпечних і шкідливих виробничих факторів відносяться:

    група фізичних факторів за характером дії ділиться на фізичні (статистичні, динамічні, гіподинамічні) і нервово-психічні, перенапруження, які виникають від розумового перенапруження, монотонності, праці та емоційних чинників.

    Шкідлива речовина - це така речовина, яка при контакті з організмом людини в випадки порушення умов безпеки може викликати виробничі травми, професійні захворювання або відхилення в стані здоров'я.

    Шкідливі (отруєні) речовини, які використовуються у виробництві при неправильній організації праці, можуть принести шкідливі захворювання, отруєння. Гостра форма захворювання виникає при короткочасному впливі на організм шкідливих речовин високої концентрації, хронічна при довготривалому впливі таких концентрацій шкідливих речовин, що мають властивість скупчення в організмі.

    Отруєння шкідливими речовинами можливо тільки при їх концентрації в повітрі робочої зони, що перевищує гранично-допустимі концентрації (ГДК) шкідливих речовин.

    ГДК - це такі концентрації які при щоденній праці (крім вихідних), на протязі зміни і в перебігу всього трудового стажу не викликають у працюючих захворювань або відхилень у стані здоров'я як в період праці, так і в подальші терміни життя.

    ГДК газів, пара, пилу і рівня забруднення повітря позначаються в гравіметричних показниках (мг / м 3), тобто за складом ваги в / в 1м 3 повітря.

    Робочою зоною є простір висотою до двох метрів над рівнем землі або майданчиком, на якій розміщені постійні або тимчасові місця переміщення працюючих. Під постійним - розуміють місце, на якому працюючий проводить більшу частину свого робочого часу.

    ГДК шкідливих газів, пари і пилу в повітрі робочої зони виробничих приміщень харчової промисловості, які розглядаються, такі:

    · Амиак;

    · сірчана кислота;

    · соляна кислота;

    Аналіз факторів, які призводять до професійних захворювань, свідчать, про те, що найбільша небезпека походить від впливу фізичних факторів (шуму і вібрації). -32%; забруднення повітря пилом та іншими шкідливими речовинами -22%; біологічних факторів -11,7%; від обладнання -11,2%.

    Одним з найбільш поширених негативних факторів, які впливають на організм людини - є шум. Він приносить велику шкоду здоров'ю та виробничої діяльності людини. В результаті втоми, яка виникає під дією шуму, збільшується кількість помилок під час роботи, підвищується загроза виникнення травм, знижується продуктивність праці. Все це є однією з причин зростання економічних витрат.

    Останнім часом спостерігається тенденція до постійного зростання шуму на підприємстві в слідстві збільшення потужностей технологічного обладнання. Тому одним з найбільш важливих народногосподарських завдань є боротьба з шумом.

    Вібрація - збільшення потужностей на підприємстві призводить до небажаним явищам, таким як вібрація. Вібрації не тільки погіршують самопочуття робітників, але і знижують продуктивність праці, але також можуть і привести до серйозних патологічних змін в організмі людини.

    Вібрації - це механічні коливання машин, механізмів та інших елементів. Найпростішим видів вібрації є гармонійні коливання.

    Для того щоб зменшити шум на підприємстві використовують такі методи:

    · Зниження шуму в джерелі його виникнення;

    · Зміни напрямку випромінювання від джерела шуму;

    · Будівельно-акустичний;

    · Зниження шуму на шляху його поширення;

    · Використання засобів індивідуального захисту.

    Зниження шуму в джерелі його виникнення найраціональніше. Конкретний спосіб зниження шуму вибирають з урахуванням його походження. Шум, який з'являється від технічного обладнання, може бути викликаний механічними, аеродинамічними і магнітними процесами. Причинами механічного шуму є вібрація машин і устаткування. Для зменшення негативного впливу шуму на організм людини використовують як загальнотехнічні методи зниження шуму, так і індивідуальні засоби захисту. Основними заходами по боротьбі з інфразвуком - є зменшення низькочастотної вібрації.

    До шкідливих факторів також можна віднести вогкість, яка присутня в виробничих цехах підприємства.

    Сила струму є основним фактором, який може зашкодити організму людини.

    Величина напруги є одним з головних факторів, від якого залежать наслідки ураження електричним струмом. Протяжність дії струму, як і сили струму - головний фактор, який визначає наслідок електричних травм. Також до шкідливих факторів відноситься збільшення значення напруги в електричному колі (замикання якого може здійснитися через тіло людини), підвищений рівень статистичної електрики, електромагнітних випромінювань, підвищена напруженість електричного і магнітного полів.


    4.2 Розрахунки технічних способів безпеки

    Електрична безпека на підприємстві забезпечується відповідною конструкцією. А конструкція на підприємствах повинна в свою чергу відповідати умовам експлуатації, забезпечувати захист персоналу від дотику з токовідущімі і пересуватися частинами і від попадання всередину обладнання сторонніх предметів і води.

    Забезпечення електробезпеки від пального дотику до токовіжущім частинам досягається такими способами які використовують окремо або разом, захищені огородження; ізольоване розподіл мережі; захищене заземлення; захищене занурення; захищене відключення; захист від небезпеки при переході напруги з вищої точки на нижчу; компенсація струму; ізолюючі захищені і охороняють заходи; організація безпечної експлуатацій електроустановок.

    Від статистичної електрики захист повинен здійснюватися в двох напрямках:

    · Позбавлення від електричних зарядів або зменшення їх до безпечних величин;

    · Або зміна горючого середовища негорючої;

    Що стосується захисту підприємств від атмосферних розрядів (грози, блискавки), використовують заземлення.

    На техніку безпеки з шкідливими, а також небезпечними речовинами слід звернути особливу увагу. Шкідливі хімічні елементи можуть використовуватися в ролі сировини, вихідних продуктів, барвників, дезінфікованих речовин. За характером дії на організм людини, речовини діляться на: загально токсичні, подразнівающіе, сенсибілізуючі, мутагенні.

    Шкідливі речовини можуть виявитися на шкірі людини, для цього використовують спеціальні костюми і захищену одяг.

    На підприємстві також використовують статистичний повітря і холод. Для цього використовують компресорні агрегати і морозильні камери. Холодильні установки небезпечні тим, що холодильні агрегати які використовуються в них, можуть викликати отруєння, а вміст, яке знаходиться в холодильних агрегатах вибухонебезпечне. Для безаварійної експлуатації компресорів та холодильних установок слід також дотримуватися правил техніки безпеки:

    - Компресорна установка повинна бути обладнана арматурою, а також такими приладами як: манометрами, термометрами і термопарами, контактними приладами, запобіжними клапанами, тепловими реле для сигналізації. Компресори продуктивністю більше 50 м 3 / хв повинні бути обладнані приладами автоматичного регулювання тиску. Машинне відділення також має мати: аварійну вентиляцію, аварійне освітлення, і два виходи.

    При експлуатації в приміщеннях балони потрібно розміщувати на відстані не менше 1,0 м. Від радіаторів горіння.

    За стан протипожежної безпеки відповідає керівник підприємства.Кожен працівник проходить протипожежний інструктаж.


    ВИСНОВОК

    У зв'язку з переходом галузі до нових ринкових умов господарювання безпосередню значимість набуває в даних умовах оптимальне планування випуску продукції "ВАТ Звенигородський сиркомбінат"

    В результаті здійснення даного проекту, зроблений фінансово-економічний аналіз підприємства, який показав, що підприємство вважається платоспроможним, фінансово-стабільним, про що свідчить коефіцієнт покриття, розроблена операційно-математична модель, вироблено оптимальне планування випуску продукції "ВАТ Звенигородського сирокомбінату", за допомогою математичних методів моделювання і розрахована оптимізаційна задача лінійного програмування. Також розрахований прогноз за допомогою статистичних методів прогнозування. І розроблена інформаційна система.

    У дипломній роботі була складена програма випуску продукції ВАТ "Звенигородський сіркомбінат" в якій розраховувався оптимальний випуск сиру "Звенигородського" 50% і сиру "Російського" 50% з метою отримання максимального прибутку.

    Сир "Звенигородський" випускається підприємством в трьох видах:

    · Сир "Звенигородський" 50%, фасований по 13 кг в ящику;

    · Сир "Звенигородський" 50%, роздрібний, фасований по 7,5 кг в ящику;

    · Сир "Звенигородський" 50%, фасований від 5 до 15 кг в ящику.

    Сир "Російський" виробництва компанії в двох видах:

    · Сир "Російський" 50%, фасований по 13 кг в ящику;

    · Сир "Російський" 50%, фасований від 5 до 15 кг в ящику;

    Ціна сиру "Звенигородський" 50% і сиру "Російський" 50% відповідно дорівнює 14,20 і 14,40 грн. за кілограм. Випуск перерахованої продукції обмежується попитом на продукцію, тобто максимальне споживання продукції становить 2100000 кілограм на рік.

    На виробництво 1 кілограма сиру "Звенигородський" 50% ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" витрачає 0,51 грн. - На виплату заробітної плати, 9,21 грн. - Виробничих витрат, і 0,075 грн - на комерційні витрати.

    На виробництво 1 кілограма сиру "Російський" 50% ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" витрачає:

    · 0,55 грн. - На виплату заробітної плати,

    · 9,43 грн. - На виробничі витрати,

    · 0,06 грн - на комерційні витрати.

    Всього ВАТ "Звенигородський сиркомбінат" щорічно виділяє:

    · 1175300 грн - на виплату заробітної плати,

    · 19244000 грн. - На виробничі витрати,

    · 143000 грн - на комерційні витрати.

    Для того, щоб розрахувати оптимальний випуск продукції з метою максимізації прибутку ВАТ "Звенигородський сиркмбінат" була складена оптимизационная модель лінійного програмування, яка решаетсяс допомогою функції "Пошук рішення" Microsoft Excel.


    Список використаних джерел

    1. ЗУ "Про оплату праці" від 23.01.2000г. №20 / 2000-ВР (зі змінами та дорполненіямі).

    2.ЗУ "Про общеобезательном державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності від 18.01.2001р. №2240-3.

    3. Коробов М.Я., Фінансово-економічний аналіз діяльності предпрятия: Навчальний посібник 2001р.

    4.Мочерний С.В., Основи підприємницької діяльності, 2001. Київ.

    5.Белая Н.Т, Теорія бухгалтерського обліку .: підручник. - К.: 2000.-692с.

    6. Іващенко В.І., Бандаренко Н.А. Економічний аналіз господарської діяльності: підручник -К .: видано центр "Академія", 2001. -462с.

    7. Ткаченко Н.Н .. Бухгалтерський облік.: Навчальний посібник. Київ "А.С.К." .: 1999 -510с.

    8. Оскар Лангре, Оптимальні рішення, Москва 1967р.

    9. Е.М. Браверман. Математичні моделі планування та управління в економічних системах; Москва 1964

    10. А.Л.Лурье. Методи лінійного програмування та їх застосування в економіці; Москва 1954

    11 Ярослав Гарб, Лінійне програмування; Москва 1960


    додаток А

    Основні компоненти інформаційної системи

    Фінансово-економічні показники


    додаток Б

    Основні компоненти інформаційної системи

    Основні компоненти інформаційної системи


    Головна сторінка


        Головна сторінка



    Оптимальне планування випуску продукції "ВАТ Звенигородський сиркомбінат"

    Скачати 156.92 Kb.