Дата конвертації25.04.2017
Розмір11.17 Kb.
Типреферат

Скачати 11.17 Kb.

Оптимальні системи оподаткування

Светуньков С.Г.

Існують три принципово різних агрегованих виду податків - податок на дохід споживача, податок на дохід виробника і інфляційний податок. Їх різне поєднання призводить до різних наслідків для економіки будь-якої країни. Поєднання пропорцій цих трьох видів податків може бути по-різному, тому подібна ситуація багатоваріантності об'єктивно приводить до необхідності пошуку найкращого варіанту з можливих.

Зрозуміло, що перш, ніж знайти цей кращий варіант, необхідно сформулювати той критерій оптимальності, за яким і буде знайдений кращий варіант. Для тих, кого обкладають податком, оптимальним є повна відсутність податкових платежів або їх мінімум; для тих, хто ці податки збирає і ними розпоряджається, напрям поліпшення варіантів оподаткування полягає в максимізації податкових зборів. Тому обсяг зібраних податків не може виступати в якості критерію оптимальності для всіх учасників податкової системи - він має різну спрямованість дії.

Відомо, що сама податкова система є інструментом державного регулювання - вона сприяє розвитку або деградації підприємств, зростання або скорочення тіньового капіталу і злочинності, проведення активної соціальної політики або повного її відсутності.

Я вважаю, що головною метою існування будь-якої держави є динамічний і постійне зростання доходів усіх його громадян - чим багатша кожен громадянин держави, тим багатшою сама держава. Значить, і податкова система повинна бути побудована таким чином, щоб вона сприяла зростанню добробуту всіх, можливо, не в однаковій мірі, але в одному напрямку - збільшення добробуту. Цей критерій також не є безумовним і однозначним. Дійсно, добробут вчителів, лікарів, військових, міліціонерів та інших державних службовців визначається їх доходами, які формуються з бюджету, доходи якого, в свою чергу, формуються з податкових відрахувань. Тобто, чим більше податків вилучається, тим краще живуть державні службовці (і гірше - службовці тих підприємств, у яких ці податки вилучають). У той же час, розоривши високими податками суб'єктів-платників податків, держава позбавляється істотної частки доходної частини бюджету і прирікає бюджетників на злидні.

Якщо скористатися висновками попередніх параграфів, то обов'язково треба зробити висновок про те, що податкова система повинна залежати від рівня розвиненості країни: для бідних країн - одна податкова система, для середньорозвинених країн - інша, для розвинених країн - третя.

Податок на доходи споживачів. Прогресивне оподаткування доходу призводить до зменшення купівельної спроможності людей із середнім і високим достатком. При цьому змінюється структура споживання - збільшуються обсяги споживання товарів матеріаломістких і зменшується споживання товарів трудомістких і наукомістких. Отримана таким чином структура споживання для слаборозвиненою країни диктує структуру виробництва, яка не сприяє динамічному розвитку наукоємного і трудомісткого виробництва в країні. Якщо при цьому ринок відкритий для проникнення на нього товарів закордонного виробництва, країні немає сенсу розраховувати на швидкий перехід в розряд високорозвинених країн - високим заробіткам взятися нізвідки (немає відповідного виробництва), а структура доходів постійно генерує структуру споживання дешевих матеріаломістких товарів. Потреби людей з високими доходами задовольняються зарубіжними виробниками. Вітчизняне виробництво високотехнологічних товарів відсутня.

Однак якщо ринок трудомістких і наукомістких товарів країни при цьому захищений від зовнішнього проникнення, то тут з'являється деяка надія на розвиток країни - поява попиту на наукоємні товари сприяє їх виробництва всередині країни. Для прискорення цього процесу слід стимулювати збільшення попиту на ці товари. Це може бути здійснено законодавчо встановленими податковими пільгами для споживачів вітчизняної продукції. Обов'язковою умовою при цьому повинна бути жорстка протекціоністська політика держави щодо науко-і трудомістких виробництв.

Якщо країна є високорозвиненою і доходи її громадян високі, то прогресивне оподаткування доходів має позитивний наслідок. Зі зростанням доходів споживачі купують у все більших і більших кількостях предмети розкоші - про їх трудомісткості або наукоємності, як правило, говорити не доводиться. Отже, грошові кошти не залучаються в інвестування виробництва. Це не відповідає критеріям динамічного розвитку суспільства і тому допускати його в масових кількостях не слід.

Таким чином, прогресивне оподаткування високих доходів у високорозвинених країнах слід визнати раціональним - люди з високими доходами не тільки будуть вносити в казну великі суми податків, а й будуть купувати у великих кількостях товари наукоємного і трудомісткого виробництва.

У той же час в будь-якій країні є люди з високими доходами, а є люди і з низькими доходами. Значить, слід для бідних встановити пропорційний оподаткування, а для багатих - прогресивне. Зробити це досить просто. Необхідно створити комбіновану систему оподаткування доходів, а саме:

доходи осіб бідних, розміри яких не більше прожиткового мінімуму, слід залишити без оподаткування (наприклад, при річних доходах не більше 500 доларів);

доходи, що перевищують прожитковий мінімум, але не дозволяють подолати той рівень, за яким можна говорити про високі доходи, слід обкладати за єдиною ставкою (наприклад, при річних доходах від 501 до 12000 доларів - за ставкою 10%);

доходи, вище середніх, починають оподатковуватися за різко зростаючої прогресивною шкалою (наприклад, від 12001 до 20000 - за ставкою 15%, від 20001 до 30000 - за ставкою 20% і т.д. аж до ставки в 70%).

Податок на виробників. Тут необхідно розглянути податок на умовно-постійну частину доходу виробника і податок на його умовно-змінну частину.

У разі посилення податкового гніту на умовно-постійну частину доходу від виробництва товару першої необхідності збільшується ціна товару, що призводить до того, що ряд споживачів з малими доходами виявляється не в змозі купувати даний товар. У той же час особи з великими доходами збільшують обсяги придбання даного товару і до того ж купують цей товар по кілька більшою ціною.

Таким чином, за допомогою такого податку держава має можливість вилучити у населення з високими доходами частину їхніх доходів. Отримавши цю частину, держава може здійснити дотації найбіднішим верствам населення, і тоді вони зможуть купувати цей товар. Таким чином, може бути здійснено перерозподіл доходів - бідні стають кілька багатшими, багаті - кілька біднішими. Загальний обсяг придбання товару при цьому незначно збільшиться.

Якщо подібним податком обкладається умовно-постійна частина доходу виробника товару, яка є предметом повсякденного попиту, то, як з усією очевидністю випливає з графіка малюнка 2, даний вид оподаткування призводить як до суттєвого зменшення обсягів виробництва і придбання, так і до істотного збільшення цін на товари, які не є предметами першої необхідності. Слід зробити висновок про те, що ці виробництва будуть скорочені, що не відповідає загальнонаціональним інтересам - значна частина цих товарів науко-і трудомістка.

З усього сказаного випливає, що податком на умовно-постійну частину доходу слід обкладати в основному виробників товарів повсякденного попиту при одночасної пропорційної дотації найбіднішим верствам населення з бюджету для того, щоб ця частина громадян не відчула на собі вплив наслідків введення подібних типів податків. Виробники товару, яка є предметом першої необхідності повинні, бути звільнені від сплати подібних податків.

При оподаткуванні умовно-змінної частини доходу обсяги споживання товару повсякденного попиту збільшуються, ще більш збільшуються ціни на ці товари. Загальний рівень податкових надходжень різко зростає - збільшення податку на один відсоток призводить до збільшення податкових надходжень більш, ніж на один відсоток. При цьому, однак, слід мати на увазі, що кожен споживач витрачає на цей товар значно більше коштів, ніж раніше. Це означає, що наукомісткі товари купуються в менших розмірах, ніж раніше, тому що в структурі споживання значну частку складають товари повсякденного попиту. Таким чином, оподаткування умовно-змінної частини ціни товарів повсякденного попиту має бути мінімальним - значні податки погіршують загальну структуру споживання і, як наслідок цього, структуру виробництва.

Для товарів, які не є предметами першої необхідності, при оподаткуванні умовно-змінних доходів сукупний обсяг споживання збільшується, збільшується також, як і рівень цін на ці товари. Природно, що збільшуються обсяги податкових надходжень. Однак цього процесу є очевидний межа. Якщо податковий гніт збільшувати і далі, то сукупний обсяг споживання почне зменшуватися. Це означає, що навіть при закономірний зростанні цін на товари загальні податкові надходження в бюджет будуть зменшуватися.

Отже, податки на умовно-змінну частину повинні бути мінімальні для виробників товарів повсякденного попиту, а для виробників інших товарів - суттєвими, але не надмірними.

Чи слід використовувати інфляційний податок і яким чином?

Сам цей податок характеризується строком дії і рівнем інфляції. Невисокий рівень інфляції не тягне за собою згубних наслідків для виробників і споживачів, тому уряд цілком може його використовувати як один з джерел податкових надходжень. Більш того, його слід вітати в тому випадку, коли інфляція не переходить в стан інфляції витрат. Цей рубіж визначити досить складно. Для цього необхідно здійснити додаткові дослідження, які, можливо, я здійсню в найближчому майбутньому. У будь-якому випадку можна говорити про те, що інфляція в 1 3% не робить згубного впливу на економіку.

Якщо інфляційний податок має високий рівень і діє довго, то він сприяє розшарування населення за доходами, зменшення рівня добробуту в цілому і збільшує шар бідняків. При короткостроковому дії він знецінює накопичення, які є у середніх і багатих верств і не зачіпає найбідніші верстви. У той же час зміна доходів стане і журналістам зміну структури споживання в частині збільшення частки товарів повсякденного попиту, що не можна визнати раціональним. Отже, високу інфляцію можна допускати лише в дуже малий проміжок часу.

Узагальнюючи все висновки даного параграфа, слід констатувати, що для всіх країн слід встановлювати шкалу прогресивного оподаткування доходів громадян, при цьому її прогресивний характер повинен починатися при доходах громадян, вищими за середні.

Дещо складніше йде справа з оподаткуванням виробників.

Сільськогосподарські виробники та інші виробники товарів повсякденного попиту повинні обкладатися істотним податком на умовно-постійну частину доходу від виробництва (високий податок на майно, рентні платежі і т.п.) і малим податком на змінну частину (ПДВ, податок з продажів, податок на прибуток і т.п.).

Навпаки, виробники, товар яких не відноситься до товарів повсякденного попиту, повинні платити незначний податок на умовно-постійну частину доходу і платити значні податки на умовно-змінну частину доходу.

В ефективної економіці можлива незначна інфляція, але потужний податковий прес інфляційного податку можна обрушувати тільки на короткий термін в умовах надзвичайних обставин - його наслідки негативні.