• 1. Особливості контролінгу в системі планування виробництва і реалізації продукції
  • 1.2 Взаємозвязок плану виробництва і реалізації продукції
  • 2. Інструменти контролінгу виробництва і реалізації продукції та методи планування обсягів виробництва
  • 2.2 Аналіз використання потужностей
  • 2.3 Управління по "вузьких місць" або критичним ресурсам
  • 3. Контролінг як інструмент вдосконалення системи управління витратами і підприємства в цілому
  • Список літератури


  • Дата конвертації22.06.2017
    Розмір190.35 Kb.
    ТипКурсова робота

    Скачати 190.35 Kb.

    Планування виробництва і реалізація продукції в системі контролінгу

    Вступ

    Актуальність теми полягає в тому, що планування серед всіх функцій управління займає центральне місце, так як покликане суворо регламентувати поведінку об'єкта в процесі реалізації поставлених перед ним цілей.

    Функція планування передбачає визначення конкретних завдань кожному підрозділу на різні планові періоди і розробку виробничих програм. Планування набуває важливе економічне значення, так як при формуванні виробничих програм необхідно враховувати всі види наявних ресурсів, вартість їх придбання, поставку, розподіл і раціональне використання. Планування є однією з функцій контролінгу, при цьому завданнями контролінгу є надання інформаційної підтримки при розробці базисних планів, формування і вдосконалення всієї системи планування, а так само перевірка запропонованих планів на повноту і реалізацію.

    Контролінг виробництва надає інформацію не тільки про сукупну суму витрат, випуску і прибутку, а й дає можливість встановити фактори, від яких залежить величина витрат і приріст прибутку.

    В рамках процесу оперативного планування контролінг виробництва займається питаннями узгодження виробничих планів з планами по збуту, потужностями, закупівлями, запасами, персоналу.

    Основна мета роботи в дослідженні можливостей використання контролінгу в плануванні виробництва і реалізації продукції з урахуванням планування витрат підприємства. Об'єктом дослідження служать підприємства, пользующие контролінг в своїй системі управління.

    Предметом дослідження є управлінські відносини, що виникають в процесі використання контролінгу на підприємствах.

    1. Особливості контролінгу в системі планування виробництва і реалізації продукції

    1.1 Сутність контролінгу на виробництві

    Цільова завдання контролінгу виробництва - управління виробничими витратами.

    До завдань КП відносяться:

    оптимізація виробничих витрат, в тому числі програми їх зниження;

    формування умов ефективності виробничого процесу;

    надання інформації іншим підрозділам про виробничих витратах, завантаження потужностей, параметрах виконання виробничої програми та ін. [17, 91с.]

    Керівнику важливо знати не тільки сукупну суму витрат, загальний випуск і прибуток, але і встановити фактори, від яких залежить величина витрат і приріст прибутку. Отримати таку інформацію можна через контролінг виробництва. На відміну від виробничого обліку, контролінг виробництва не зобов'язаний враховувати всі види витрат. Контролер виробництва повинен працювати в першу чергу з тими видами витрат, які найбільшою мірою впливають на ефективність діяльності підприємства.

    Основними критеріями оцінки виробництва служать рентабельність і продуктивність ресурсів у вартісному і натуральному вираженні.

    Якщо контролер виявляє негативні тенденції по контрольованим видам витрат, то він повинен ініціювати заходи по їх усуненню. Які при цьому будуть вжиті заходи, залежить від керівника виробництва. В обов'язки контролера може входити підготовка альтернативних варіантів заходів щодо зниження виробничих витрат.

    До завдань контролінгу виробництва також входить управління рентабельністю капіталу, задіяного у виробничому процесі. З цією метою контролери повинні стежити за тим, щоб купується обладнання було максимально гнучким. Це дозволить у разі зміни обсягів випуску або асортименту підвищити завантаження обладнання, а отже, знизити постійні витрати на одиницю продукції.

    В рамках процесу оперативного планування контролінг виробництва займається питаннями узгодження виробничих планів з планами по збуту, потужностями, закупівлями, запасами, персоналу. Ця робота повинна здійснюватися в тісному взаємозв'язку з центральним контроллингом, який займається контроллингом витрат, рентабельності, ліквідності по підприємству в цілому. [17, 92с.]

    Основними напрямками контролінгу в сфері планування виробництва є управління витратами на виробництво і реалізацію продукції.

    В системі управління витратами під контроллингом розуміється сукупність функцій, що складається з ряду послідовних кроків, що дозволяють отримувати, контролювати і аналізувати інформацію, необхідну для прийняття рішень щодо регулювання рівня витрат в цілому і по окремих напрямках їх формування. Виходячи з цього, в контролінгу управління витратами ключове значення має структура поділу витрат на колектори, інформаційні блоки, які відповідають певним ознаками процесу витрачання ресурсів.

    Основою побудови контролінгу витрат і інструментарію їх збору та аналізу повинна служити ієрархія цих колекторів і їх взаємна ув'язка. У складі зазначеної ієрархії на першому рівні знаходяться витрати підприємства в цілому, на другому - витрати підрозділів, на третьому - витрати, розподілені по продуктам (для виробничих підрозділів), і, далі, витрати, розподілені відповідно до класифікації, прийнятої в системі управлінського обліку з принципами їх віднесення на певні статті собівартості.

    Контролінг включає в себе наступні компоненти обліку витрат, які повинні бути представлені на кожному рівні ієрархії:

    Облік витрат за місцями виникнення (МВВ), який дозволяє ефективно контролювати непрямі витрати, а також служить проміжним етапом для розподілу витрат на продукт;

    Облік за видами витрат, який служить для мети визначення витрат, що виникли в процесі виробництва і дозволяє аналізувати структуру цих витрат;

    Облік витрат по внутрішніх замовлень, який є аналогічним обліку витрат по МВЗ з тією різницею, що витрати, які враховуються по замовленнях, носять разовий характер;

    Облік результатів витрачання ресурсів, який дозволяє побудувати аналіз звіт про прибутки і збитки та розрахувати рентабельність конкретного продукту;

    Облік витрат на продукт, який відповідно до обраного методу розподілу відносить виробничі витрати на конкретний кінцевий продукт.

    Основою контролінгу є облік витрат за місцями виникнення, що дозволяє групувати найбільш складні з точки зору їх непрямі витрати згідно з різними критеріями. Витрати, зібрані по МВЗ, можуть бути потім розподілені на носії витрат (продукт). З метою аналізу та коректності обліку МВЗ можуть бути розподілені по виробничих функцій, з фізичного знаходження, за сферами відповідальності. Логіка побудови схем розподілу витрат повинна бути сформована, виходячи з економічної стратегії управління [19,132с.].

    Облік витрат по продуктах є підсумком контролінгу і служить потужним інструментом аналізу, що дозволяє виявить найбільш значущі види або елементи витрат в собівартості кінцевого продукту.

    Застосування контролінгу в системі управління витратами дозволяє об'єктивно оцінювати економічну ситуацію і ефективно застосовувати основні принципи, закладені в систему управління витратами конкретного підприємства. При цьому в процес управління повинні бути включені всі без винятку служби, перед керівниками яких повинні ставитися конкретні, зрозумілі для них цілі в області мінімізації витрат, а відповідальні за витрачання ресурсів виконавці повинні чітко і однозначно розуміти свої завдання.

    Тільки в цьому випадку можливе прийняття і реалізація збалансованих і адекватних управлінських рішень. Впровадження контролінгу як особливої ​​групи функцій в системі управління витратами призводить до того, що через складність перерахунків (уявлення витрат в різних проекціях) багаторазово зросте число необхідних операцій, виконання яких неможливо без застосування інформаційних технологій.

    Конкретна структура і методи побудови системи контролінгу залежать від виробничої (технологічної) специфіки підприємства, складу і різноманітності споживаних матеріальних ресурсів, рівня підготовки персоналу і поставлених стратегічних цілей.

    1.2 Взаємозв'язок плану виробництва і реалізації продукції

    Планування - вид управлінської діяльності, пов'язаний з формуванням планів організацій в цілому, її підрозділів, функціональних підсистем, відділів і служб, зокрема (1, стр.82). Будучи органічною частиною процесу управління підприємством, планування задає параметри і основні напрямки майбутнього розвитку організації. Воно охоплює основні напрямки господарської діяльності - продажу, виробництво, закупівлі, фінанси, а також їх взаємодію між собою і координацію.

    Суть планування полягає у формулюванні цілей і завдань діяльності підприємства на певний період часу, визначення стратегії і досягнення поставлених цілей, їх ресурсного забезпечення та доведення планів до всіх виконавців і осіб, відповідальних за їх реалізацію.

    П
    ланірованіе передбачає розробку цілого комплексу заходів, які визначають послідовність дій заради досягнення поставлених цілей з урахуванням можливостей підприємства. В результаті вдається знизити рівень простою обладнання і фахівців, скоротити терміни виконання замовлень, оптимізувати рух матеріалів і складські залишки, зробити процес виробництва прозорим і керованим, в цілому підвищити ефективність роботи підприємства. Єдиний економічний процес, для здійснення якого, будь-виробниче підприємство, складається з трьох етапів: закупівля сировини, матеріалів і комплектуючих, виробництво продукції, її реалізація.

    Малюнок 1. Етапи процесу планування

    Найважливішими в системі планів, що розробляються на підприємстві, є плани виробництва і реалізації продукції. Вони повинні бути збалансованими, узгодженими і взаємопов'язаними з витратами, необхідними для здійснення запланованих обсягів робіт. В цілому вони покликані дати відповідь на одне з найважливіших питань економічної теорії: як найкращим чином використовувати наявні в розпорядженні підприємства ресурси?

    Планування виробництва продукції, робіт і послуг має задовольняти на всіх діючих підприємствах конкретні потреби покупців, замовників або споживачів і бути тісно пов'язаним з розроблюваної загальною стратегією розвитку підприємства, проектуванням конкурентоспроможної продукції, організацією її виробництва і реалізації, а також з виконанням інших функцій і видів внутрішньогосподарської діяльності [18,93с.].

    У плані виробництва кожного підприємства міститься взаємозалежна система наступних планових показників:

    основна мета виробничої діяльності підприємства і її окремих підрозділів на плановий період;

    обсяг і терміни виробництва продукції, робіт і послуг із зазначенням конкретних кількісних і якісних показників по всій номенклатурі товарів;

    розрахунок виробничої потужності підприємства, цехів і дільниць, які підтверджують її збалансованість з річними обсягами виробництва, рівноваги попиту та пропозиції;

    визначення потреби ресурсів на виконання річної виробничої програми підприємства і його підрозділів, розрахунок балансу напівфабрикатів і комплектуючих;

    розподіл планованих робіт по основних цехах, а також терміном виготовлення і поставок продукції на ринок;

    вибір засобів і методів досягнення запланованих показників, розрахунок обсягів незавершеного виробництва, коефіцієнтів завантаження технологічного обладнання та виробничих площ;

    обгрунтування методів і форм організації виробництва запланованих товарів, робіт і послуг, контролю виконання планів виробництва і реалізації продукції.

    У річних планах виробництва і реалізації продукції вирішують такі основні завдання:

    визначення основних планових завдань кожному підрозділу підприємства;

    виявлення і усунення виникаючих нестиковок в міжцехових планах;

    взаємодія основних показників довгострокових та поточних планів виробництва;

    розподіл виробництва ресурсів між підрозділами підприємства.

    План виробництва є провідним розділом плану розвитку підприємства. Від кількості і асортименту продукції, що випускається залежать всі основні показники роботи підприємства. На основі виробничої програми планується кількість і вартість сировини, матеріалів, палива та електроенергії, споживаних на технологічні цілі, розраховується чисельність працівників промислово-виробничого персоналу, фонд оплати праці, собівартість продукції. Від обсягу реалізації виробленої продукції залежить величина прибутку, одержуваної підприємством [17,85с.].

    Показниками плану виробництва (виробничої програми) є темпи зростання виробництва товарної продукції, виробництво найважливіших видів продукції в натуральному вираженні (із зазначенням "в тому числі продукції для експорту"), включаючи показник якості продукції.

    Вихідними даними для складання плану виробництва і реалізації продукції є:

    результати вивчення попиту споживача на продукцію;

    договори з постачальниками сировинних і матеріальних ресурсів і покупцями;

    дані про сировинних ресурсах з урахуванням їх якості;

    наявність виробничих потужностей з урахуванням їх введення і вибуття;

    затверджені норми і нормативи;

    режим роботи підприємства;

    заходи щодо підвищення ефективності виробництва;

    забезпечення робочою силою;

    визначення залишків готової продукції на складі і реалізованої, але неоплаченої на початок і кінець планованого року;

    ціни на матеріально-технічні ресурси і готову продукцію.

    В умовах ринку підприємство може переслідувати різні цілі. Вибір їх залежить від ситуації, що склалася на той час на ринку і від стану справ на самому підприємстві. Як правило, керівництво підприємства обирає одну з наступних стратегій поведінки [12 c]:

    виживання в довгостроковому періоді (особливо в кризовій ситуації);

    завоювання більшої частки ринку або вихід на новий ринок;

    максимізація прибутку;

    Очевидно, що стосовно до промислового підприємства будь-яка з цих стратегій має на увазі ведення виробничої діяльності.

    Виробництво ж, як відомо, характеризується цілеспрямованими витратами ресурсів для отримання певних результатів, причому понесені витрати вимагають постійного порівняння з досягаються при цьому виробничими результатами. Таким чином, перш ніж приступати до випуску продукції потрібно економічно обгрунтовано розрахувати обсяги випуску і реалізації по кожному виду продукції. Для цього потрібен план, який дозволив би відповісти на два питання:

    1) Що і в яких обсягах виробляти?

    2) Скільки ресурсів і в якій кількості необхідно використовувати у виробничих процесах? [12,99с.]

    Обсяг виробництва продукції планується на підставі даних:

    Планований обсяг продажів, розрахований виходячи з ринкової потреби у виробленому товарі;

    Виробничі потужності підприємства;

    Наявні фінансові ресурси і можливість залучення додаткових позикових коштів;

    плановані запаси продукції на початок і кінець періоду, покликані забезпечити безперебійний процес збуту товару і т.д.

    Розрахувавши обсяг виробництва, можна визначити потребу підприємства в матеріальних ресурсах, собівартість продукції, кінцевий прибуток. Правильно запланувати обсяг виробництва - одна з найважливіших задач економічної служби підприємства, т.к обсяг виробництва, ціни на продукцію і виробничі витрати взаємозалежні, а отримання максимального фінансового результату можливо лише при певному поєднанні зазначених величин [2,230с.].

    Обсяги виробництва і реалізації продукції є взаємозалежними показниками. В умовах обмежених виробничих можливостей і необмеженому попиті на перше місце висувається обсяг виробництва продукції. Але в міру насичення ринку і посилення конкуренції не виробництво визначає обсяг продажів, а навпаки, можливий обсяг продажів є основою розробки виробничої програми.

    Підприємство повинно розробляти тільки ті програми, які воно може реально реалізувати. Їли встановлювати виробничу програму виходячи тільки з потреб, вона може виявитися незабезпеченої можливостями виробництва, а отже нереальною. Якщо ж її встановлювати тільки за можливостями виробництва, можуть виявитися незадоволеними будь-які потреби.

    2. Інструменти контролінгу виробництва і реалізації продукції та методи планування обсягів виробництва

    2.1 Аналіз відхилень, вплив відхилень витрат і чистої виручки на величину алгоритму "витрати - прибуток"

    Оцінка діяльності підприємства, його структурних підрозділів, а також дій менеджерів проводиться за допомогою аналізу відхилень, який є одним з основних інструментів оперативного контролінгу. Інформація про відхилення від плану (нормативу) сприяє підвищенню рівня аналізу фактичного стану справ на промислових підприємствах, а також забезпечує в обліковій системі підприємства основу для контролю бюджетів. Формування і використання інформації за відхиленнями від плану дозволяє підвищити аналітичність і оперативність обліку витрат, скоротити витрати на виробництво продукції, оптимізувати прибуток.

    Виходячи із сутності алгоритму "витрати - прибуток", в основі якої лежить взаємозв'язок витрат і виручки (доходу), виділимо основні напрямки дослідження відхилень від плану (нормативу). Це розрахунок відхилень витрат на сировину і основні матеріали і розрахунок відхилень чистої виручки від реалізації продукції [8,74с.].

    Розрахунок відхилень витрат на сировину і матеріали.

    Відхилення витрат на сировину і основні матеріали являє собою різницю між величиною загальних нормативних і фактичних витрат даних статей на фактично вироблену продукцію. Загальна величина відхилень за матеріальними витратами, в свою чергу складається з складових:

    кількісних відхилень, що виникають в силу того, що фактична кількість матеріалів, використане для випуску готової продукції, відмінно про нормативної кількості;

    відхилення за ціною, що виникають в силу того, що фактична ціна кожної одиниці вихідних матеріалів відмінна від нормативної ціни [8,76с.].

    Сума значень цих складових дає величину загального відхилення витрат сировини і основних матеріалів, що можна представити наступною формулою:

    (2.1)

    де СМ - загальне відхилення витрат сировини і основних матеріалів;

    К - відхилення за кількістю:

    Ц - відхилення за ціною.

    Норматив кількості матеріальних витрат на одиницю продукції має відображати загальну суму витрат сировини і матеріалів, що йде на виробництво вироби, включаючи неминучі втрати (шлюб, виробничі відходи, технологічні втрати) в допустимих межах, встановлених нормативом.

    Специфікація видів і кількості необхідного матеріалу повідомляється в накладній або матеріальному вимозі на предмет постачання. Документ є постійно діючим і змінюється тільки тоді, коли змінюються технічні характеристики продукту або відбулися зміни у виробничому процесі, що зачіпають специфіку необхідних матеріалів [8,78с.].

    Найчастіше на підприємстві складається така ситуація, коли виділених матеріалів виявляється недостатньо або виникає необхідність заміни матеріалів та інше.Характер цих недоліків значною мірою залежить від особливостей виробничого процесу та технологій. У подібних випадках виписуються сигнальні вимоги із зазначенням періоду їх дії, причин і винуватця відхилення від норм. Формалізація можливих причин і відповідальних за відхилення від норм по витраті матеріалів представлена ​​в таблиці 2.1

    Таблиця 2.1. Формалізація причин і відповідальних за відхилення щодо витрат на сировину і матеріали (умовний приклад)

    Причина відхилень

    код

    Вид документа

    Відповідальний за відхилення

    код

    1. Заміна сировини і матеріалів (за кількістю, ціною, найменуванням)

    110

    сигнальне вимога

    персонал відділу матеріально технічного постачання

    постачальники

    Бухгалтерія

    виробничі робітники

    технологи

    складські робочі

    Персонал планово - економічного відділу

    Адміністрація основного цеху

    Робочі комплектуючих цехів

    допоміжні робітники

    Адміністрація ремонтної дільниці

    Робочі ремонтної дільниці

    Технічний персонал

    Майстер цеху

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    21

    22

    23

    2. Нераціональне використання відходів

    120

    Накладна на внутрішнє переміщення

    3. Відходи виробництва

    130

    Вимоги на додатковий матеріал

    4. Виробничий шлюб

    140

    Акт про наявність шлюбу

    5. Зайвий витрата матеріалів в зв'язку з поверненням продукції на доопрацювання

    150

    Акт про додаткову видачу коштів

    6. Порушення технологічного процесу при виготовленні продукції

    160

    наряд

    7. невиправний обладнання виробничих ліній

    170

    Наряд на ремонт обладнання

    8. Повернення матеріалів на виправлення браку

    180

    Акт на доопрацювання


    Використання даної системи має певні переваги, сутність яких полягає в тому, що відповідальні посадові особи мають можливість враховувати попередні і поточні відхилення. За допомогою виписки сигнальних вимог менеджери служб наперед знають про економію (перевитрату) сировини і матеріалів, про причини і винуватців відхилень. А це в свою чергу дає можливість визначати ступінь негативності або позитивності ситуації і своєчасно впливати на неї.

    В ході звітного періоду і по його завершенні вся інформації про відхилення надходить до відділу контролінгу, де проводиться визначення собівартості виробленої продукції за методом "директ-кост", а також встановлюється ступінь впливу мають місце відхилень на величину кінцевого показника. Результатом роботи відділу контролінгу служить вироблення альтернативних варіантів управлінських рішень з регулювання виробничого процесу.

    Розрахунок відхилень чистої виручки від реалізації продукції.

    Іншим важливим напрямком дослідження відхилень є розрахунок відхилень чистої виручки від реалізації продукції. Чиста виручка від реалізації - це підконтрольний показник, що розглядається підсистемою оперативного контролінгу [6,73с.].

    Процес реалізації продукції завершує операційний цикл на підприємстві (рисунок 2.1), що дозволяє йому виконувати зобов'язання перед державою, працівниками постачальниками і відшкодовувати виробничі витрати.

    Малюнок 2.1 Операційний цикл на підприємстві.

    Дослідження показали, що найбільш вагомими наслідками невиконання плану реалізації можуть бути: уповільнення оборотності оборотних коштів, зниження прибутку, що в свою чергу вплине на значення показника рентабельності використовуваного капіталу. Крім того, за цим слід штрафні санкції за невиконання договірних зобов'язань перед покупцями, витрати платежів і в цілому погіршення фінансового стану підприємства [7,47с.].

    Всі ці аргументи говорять про необхідність здійснення відхилень чистої виручки від запланованої суми з метою оперативного впливу на фактори її формування.

    Відхилення чистого виторгу від запланованої суми може бути розкладено на наступні складові:

    кількісні відхилення, що виникли в результаті невідповідності фактичної кількості реалізованої продукції плановому кількості;

    відхилення в ціні, виявлені в результаті зіставлення фактичної і планової облікової ціни.

    Сумарне відхилення зазначених складових визначає загальне відхилення чистого виторгу від реалізації продукції і може бути представлена ​​формулою [5,99с.]:

    (2.2)

    де В - загальне відхилення виручки від реалізації продукції;

    В (к) - відхилення виручки за кількістю;

    В (ц) - відхилення виручки за ціною.

    Одна з причин виникнення відхилень чистої виручки від реалізації полягає у проведеній підприємством політиці в області збуту продукції. Стратегія підприємства в області збуту полягає в тому, що продукція відпускається великим споживачам на підставі укладених з ними договорів - поставок. Відповідно до цього завданнями оперативного контролінгу в області збуту є:

    контроль виробництва, випуску готової продукції і запасів на складі;

    контроль виконання планів договорів поставок за обсягом та асортиментом продукції;

    контроль розрахунків за реалізовану продукцію;

    забезпечення злагодженості взаємодій структурних одиниць підприємства в процесі досягнення цілей;

    збір поточної інформації (моніторинг) і визначення відхилень фактичних підконтрольних величин від заданих параметрів, причин і відповідальних за виникнення суттєвих відхилень, а також визначення ступеня впливу цих відхилень на показники рентабельності продажів і оборотності активів, а в кінцевому підсумку - на величину показника рентабельності коштів, вкладених в поточну діяльність підприємства;

    вироблення рекомендацій з регулювання ситуації, що склалася на підприємстві, в окремому структурному підрозділі.

    Процедура визначення відхилень фактичної величини від запланованої суми чистого виторгу в підсистемі оперативного контролінгу передбачає поетапне проходження інформації через відділи, ділянки і цеху підприємства [4,96с.]. Планово - економічний відділ розробляє програму випуску готової продукції з розбивкою її на рік, квартали, місяці і дні. Контроль над виконанням цього документа покладається на диспетчерську службу підприємства, а також на менеджерів структурних підрозділів. В умовах безперервного виробництва здача готової продукції з виробничих цехів на склад здійснюється щодня. Для оперативного виявлення відхилень при випуску продукції необхідною умовою є оформлення цього процесу первинними документами - здавальними ордерами. Про хід виконання плану випуску готової продукції і причини відхилень, планово - економічний відділ повинен щодня інформувати контролінгу.

    З метою здійснення оперативного аналізу відвантаження продукції і відхилень бухгалтерія щодня приймає зі складу всі первинні документи за минулий день, на підставі яких веде оперативний облік відхилень. При цьому облік відвантаження і реалізації організовується за видами продукції і в розрізі договорів і платіжних документів.

    Послідовність робіт по здійсненню процедур визначення впливу відхилень чистої виручки від реалізації продукції на величину алгоритму "витрати - прибуток" представлена ​​на малюнку 2.2 [4,55с.].

    Реалізації вище описаних процедур контролінгу в практичній діяльності промислових підприємств України дозволить оперативно формувати інформацію про виникаючі відхиленнях з метою своєчасного прийняття управлінських рішень щодо регулювання (перегрупування) витрат, по реконструкції, переозброєння технічних ліній або окремих вузлів, по оптимізації процесів постачання сировини і матеріалів та ін ., що в цілому забезпечує вдосконалення процесів виробництва та сприяє більш повному розкриттю потенційних можли ностей кожного конкретного підприємства в реалізації намічених цілей.

    Малюнок 2.2. Організаційна модель послідовності здійснення процедур по визначенню впливу відхилень чистої виручки від реалізації продукції на величину алгоритму "витрати - прибуток"

    2.2 Аналіз використання потужностей

    Цей метод доцільно використовувати при оцінці ступеня завантаження устаткування.

    Виробнича потужність - це максимально можливий випуск продукції, передбачений на відповідний період (декаду, місяць, квартал, рік) в заданій номенклатурі і асортименті з урахуванням оптимального використання наявного обладнання і виробничих площ, прогресивної технології, передової організації виробництва і праці [19,65с. ].

    При формуванні виробничої потужності враховується вплив таких чинників, як номенклатура, асортимент, якість продукції, парк основного технологічного устаткування, середній вік обладнання і ефективний річний фонд часу його роботи при встановленому режимі, рівень спряженості парку, розмір виробничих площ і т.п.

    Від виробничої потужності залежить ступінь задоволення ринкового попиту, який може змінюватися за обсягом, номенклатурі і асортименту, тому виробнича потужність повинна передбачати гнучкість всіх технологічних операцій, тобто можливість своєчасно перебудувати виробничий процес в залежності від зростання конкурентоспроможності продукції, зміни обсягу, номенклатури і асортименту.

    При визначенні виробничої потужності не враховуються простої обладнання або недовикористання виробничих площ, викликане дефіцитом робочої сили і виробничих запасів, відхиленнями в організації виробництва і т.п. Виробнича потужність - величина змінна. Вона змінюється протягом звітного періоду і визначається, як правило, на початок і кінець року [6,105с.].

    Виробнича потужність визначається в тих же одиницях, в яких вимірюється обсяг виробництва продукції. Широка номенклатура приводиться до одного або декількох видів однорідної продукції.

    Виробнича потужність залежить від ряду факторів. Найважливіші з них такі:

    кількість і продуктивність обладнання;

    Якісний склад обладнання, рівень фізичного і морального зносу;

    ступінь прогресивності техніки і технології виробництва;

    якість сировини, матеріалів, своєчасність їх поставок;

    рівень спеціалізації підприємства;

    рівень організації виробництва і праці;

    фонд часу роботи обладнання.

    Вибуття потужності відбувається з наступних причин:

    знос обладнання;

    зменшення годин роботи обладнання;

    Зміна номенклатури або збільшення трудомісткості продукції;

    закінчення терміну лізингу обладнання.

    Вимірюється виробнича потужність, як правило, в натуральних або умовно-натуральних одиницях [7,65с.].

    Для розрахунку виробничої потужності необхідно мати такі вихідні дані:

    плановий фонд робочого часу одного верстата:

    кількість машин;

    продуктивність обладнання;

    трудомісткість виробничої програми;

    досягнутий відсоток виконання норм виробітку.

    Виробнича потужність провідних підрозділів визначається за формулою:

    (2.3)

    де ПМ - виробнича потужність підрозділу (цеху, дільниці); n - кількість одиниць однойменного ведучого обладнання, од .; Н т - годинна технічна (паспортна) потужність одиниці обладнання, од .; Ф - фонд часу роботи обладнання, годин. [19,46с.]

    При цьому необхідно врахувати все обладнання, закріплене за цехом, включаючи недіюче внаслідок несправності, що знаходиться в ремонті і підлягає встановленню в плановому періоді. Не враховується тільки обладнання, що знаходиться в резерві, а також на дослідно-експериментальних та спеціальних ділянках для професійно-технічного навчання.

    2.3 Управління по "вузьких місць" або критичним ресурсам

    Метод управління по вузьких місць надзвичайно ефективний для підприємств, що мають яскраво виражені критичні ресурси, тобто об'єкти управління, що обмежують обсяг випуску.

    У разі якщо збут не є "вузьким місцем", тобто попит на певні види продукції перевищує виробничі потужності, необхідно виявити "вузькі місця" у виробничому процесі. Ними можуть бути:

    НЕ гармонізовані потужності виробничого устаткування;

    дефіцит матеріалів

    дефіцит певних категорій працівників та ін.

    Під "вузьким місцем" розуміється невідповідність потужності окремих цехів, дільниць, груп обладнання мінімальної потужності відповідного підрозділу, дільниці або групи обладнання. Виникнення вузького місця є наслідком не пов'язаності між цехами, дільницями або групами обладнання. Коефіцієнт спряженості розраховується по формулі:

    (2.4)

    де К з - коефіцієнт спряженості; M 1 і М 2 - потужність провідних цехів і дільниць, од .; Р у - питома витрата продукції першої операції (цеху, дільниці) для вироблення продукції другий, шт., Т, і т.п.

    Основний принцип управління по "вузьких місць" полягає в тому, що для поліпшення роботи всього підприємства немає необхідності детально управляти всім виробництвом - досить зосередитися тільки на критичних ресурсах, оптимізуючи їх, поки вони не перестануть бути "вузькими місцями".

    Складність зазвичай полягає у визначенні цих критичних ресурсів, адже такими можуть бути не конкретне обладнання, а процедури управління, наприклад планування. [12,7с.]

    Усунення "вузького місця" здійснюється за планом організаційно-технічних заходів, який розробляється в двох напрямках, тобто з урахуванням і без урахування залучення додаткових капітальних вкладень. До другого напрямку відносяться заходи щодо введення невстановленого обладнання, збільшенню змінності роботи устаткування, залученню додаткової робочої сили, розширенню багатоверстатного обслуговування, скорочення внутрізмінних простоїв, перерозподілу деталей на взаємозамінне обладнання з меншим рівнем його використання. [7,60c.]

    Зокрема, якщо "вузьким місцем" є продуктивність обладнання, то можуть змінюватися критерії при прийнятті управлінських рішень щодо обсягу і структури випуску продукції. При наявності у виробництві одного "вузького місця" - це питома маржинальний прибуток на одиницю "вузького місця" (годину роботи обладнання); наступає через велику "вузьких місць" упущена вигода може обчислюватися за допомогою лінійного програмування. Слід рекомендувати випуск того виду продукції, який забезпечує максимальне завантаження "вузького місця". Аналогічним чином можуть прийматися управлінські рішення в разі дефіциту матеріалів, робочої сили і т.д.

    3. Контролінг як інструмент вдосконалення системи управління витратами і підприємства в цілому

    Однією з головних причин виникнення і впровадження контролінгу стала необхідність в системній інтеграції і координації різних аспектів управління бізнес-процесами підприємства. В даний час існує необхідність впровадження контролінгу на підприємствах, т.к залишаються проблеми в галузі управління, низька оперативність інформації; процес планування від виробництва, а не від реалізації продукції; змішання понять управління прибутком і управління грошовими потоками; немає обліку по центам прибутку; складності з поділом змінних і постійних витрат; відсутність контролю за досягненням цілей підприємства; недолік інформації для прийняття управлінських рішень, часто інформація залишається незатребуваною; отримання прибутку часто є єдиною метою підприємства [9,85c.].

    Однією з головних помилок на підприємствах є відсутність стратегічних цілей розвитку, закріплених за кожним структурним підрозділом підприємства.

    Важливим є постановка такої системи управлінського обліку яка змогла б зробити прозорими дані по досягненню цих цілей. В даний час середнє промислове підприємство не володіє грамотно розробленою стратегією розвитку і не завжди можна точно визначити, які показники, крім прибутку, відстежуються і аналізуються в центрах відповідальності, а іноді підприємство і не має цих центрів відповідальності взагалі. В таких умовах підприємства є неконкурентоспроможними і неспроможними, щоб приймати ефективні управлінські рішення для виживання в жорсткому конкурентному середовищі.

    Тому одним з головних рішень існуючих проблем є впровадження системи контролінгу.

    Ефективне управління і спостереження неможливе без постановки цілей і планування заходів по реалізації цих цілей. Контролінг включає в себе комплекс завдань з планування, регулювання і спостереження. В даний час контролінг являє собою інформаційне забезпечення орієнтованого на результат управління підприємством. Мета контролінгу є похідною від цілей підприємства, які можна розділити на: матеріальні, вартісні і соціальні. Контролінг сприяє досягненню головної вартісної мети підприємства - оптимізації фінансового результату через максимізацію прибутку і цінності капіталу при гарантованій ліквідності [18,89с]. Досягнення цієї мети координується з досягненням матеріальних і соціальних цілей. Отже, головною метою контролінгу є оптимізація фінансового результату при гарантованій ліквідності. Для реалізації цієї мети контролінг повинен орієнтувати керівництво на прийняття рішень і необхідні дії шляхом підготовки і надання необхідної управлінської інформації [10,75c.]. Таким чином, основна функція контролінгу полягає в підтримці керівництва підприємства, отже, контролінг є однією з найважливіших функцій управління підприємством. Основне завдання контролінгу полягає в інформаційному забезпеченні орієнтованих на результат процесів планування, регулювання і контролю на підприємстві у взаємозв'язку з функціями інтегрування, організації та координування. З основного завдання можна виділити спеціальні: планування і контроль на підприємстві; координування всіх приватних планів; облік і звітність; обробка інформації, прийняття рішень.

    Для виконання цих завдань контролінг формує систему планування та контролю з інтегрованими планово-контрольними розрахунками на базі інформації управлінського і фінансового обліку, а також використовує орієнтовані на результат і ліквідність планово-контрольні розрахунки в рамках системи планування і контролю. Інструментом контролінгу є система планування і контролю з інтегрованими, орієнтованими на результат і ліквідність розрахунками. Такі розрахунки вимагають інформаційної системи, організованої на базі управлінського і фінансового обліку. При організації контролінгу його завдання, пов'язані з урахуванням, формуються в залежності від того, яка концепція контролінгу береться за його основу: американська - до контролінгу відносяться завдання і зовнішнього, і внутрішнього обліку.

    Для здійснення контролінгу як функції управління на підприємстві повинні бути створені структурні одиниці, які здійснюють централізовано розробку планів і контроль за їх реалізацією, тобто виявлення і аналіз відхилень. Такими службами є відділ контролінгу та / або відділ планування. Фахівці, які реалізують функції контролінгу на підприємстві, називаються контролерами. Вони відповідають за правильність використання методів та інструментів планування, контролю, аналізу та прийняття рішень, а також за прозорість і наочність представлення досягнутих результатів [11, 203с]. Служба контролінгу не визначає що планувати, а радить, як і коли планувати і оцінює можливість реалізації запланованих заходів.

    Як було зазначено вище, контролінг - це система управління досягненням цілей і невід'ємна частина управління підприємством [7, 72]. В системі управління підприємством цілі підприємства діляться на дві групи: оперативні (короткострокові) і стратегічні (довгострокові, перспективні). Відповідно, і контролінг, як інструмент управління, підрозділяється на:

    стратегічний (робити правильну справу);

    оперативний (робити справу правильно);

    диспозитивний (що робити, якщо справа робиться не правильно).

    Подальший розвиток теорії і практики управління витратами і забезпечення прибуткової діяльності підприємств призвело до формування в 1970-х рр. в Німеччині і США контролінгу як цілісної концепції економічного управління підприємством, яка орієнтує керівників на виявлення всіх шансів і ризиків, які пов'язані з отриманням прибутку.

    Контролінг заснований на принципах "директ-костинг", але може також включати в себе елементи системи "стандарт-костс" і подібних до неї. Він ширше двох названих систем, різноманітніше за призначенням, функціями, методам планування, обліку і аналізу, ступеня використання інформації. [25]

    Контролінг не обмежується контролем витрат і рентабельності випуску і реалізації продукції - він також забезпечує досягнення поставленої підприємством мети, як правило, отримання максимального прибутку, хоча в певні періоди можуть бути обрані й інші орієнтири, наприклад, завоювання ринку, усунення конкурента.

    Контролінг на підприємстві виконує функції внутрішнього контролю і забезпечує ефективність роботи кожного підрозділу і організації в цілому. [6,54c.]

    На відміну від ревізії, він орієнтований на поточні результати діяльності і не пов'язаний з документальною перевіркою, необхідністю виходу на місця скоєння господарських актів і операцій. Специфічним інструментом контролінгу є сума покриття, яка показує, яка частина виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) за ринковими цінами залишається у підприємства після вирахування з неї прямих змінних витрат на виробництво продукції, виконання робіт і надання послуг. Сума покриття включає постійні витрати підприємства і прибуток. Постійні (умовно-постійні) витрати в основному відомі. Вони включають загальновиробничі, загальногосподарські і комерційні витрати. Їх без великих труднощів можна визначити по виробах (робіт, послуг) і виробничим підрозділам, так як їх найчастіше розраховують у відсотках до основної заробітної плати виробничих робітників.

    Віднімаючи із суми покриття, обчисленої для конкретного виробу, постійні (накладні) витрати, можна оперативно визначити прибуток від виробництва і реалізації цього виробу. Таким чином, можна без виконання трудомістких облікових операцій і розрахунків оцінити той внесок, який вносить в покриття постійних витрат і формування прибутку підприємства кожний виріб або виробничий підрозділ. Різні вироби, продуктові групи або виробничі підрозділи підприємства вносять роздрібний внесок і суми покриття підприємства. Зважаючи на сказане, цей ідеальний показник, виражений у відсотках, є важливим критерієм при плануванні виробництва і збуту продукції в цілях досягнення максимального економічного результату підприємства - прибутку. [6,57c.]

    З точки зору особливостей формування постійних витрат можна

    виділити такі рівні:

    • вироби (роботи, послуги);

    • групи виробів (робіт, послуг);

    • місця виникнення витрат;

    • виробничі підрозділи;

    • підприємство в цілому.

    Такий поділ правомірно для досить великих підприємств.

    На дрібних і середніх підприємствах досить виділяти дві групи постійних витрат - загальновиробничі і загальногосподарські, щоб прискорити процес прийняття господарських рішень. Контролінг особливо ефективний, коли функції управління підприємством делеговано його відділам і службам. У цьому випадку він допомагає досягти максимально можливого загального результату діяльності. У сукупності функцій контролінгу можна виділити надання інформації, необхідної для управління, і функцію обгрунтування управлінських рішень і їх координації. Інформацію для контролінгу поставляють планування, нормування, облік і контроль, орієнтовані на досягнення мети, кінцевого результату діяльності підприємства. Ця інформація включає в себе задані (нормативні, планові) і фактичні дані, відхилення, виявлені засобами обліку в розрізі підрозділів.

    Функція обґрунтування рішень полягає у використанні даних аналізу відхилень, ставок покриття, загальних результатів діяльності для вироблення управлінських заходів. Таким чином, контролінг - це діяльність об'єднаних у певну структуру суб'єктів (органів, керівників, виконавців), яка спрямована на гарантоване досягнення найбільш ефективним способом поставлених цілей шляхом усунення "вузьких місць", виявлених при дослідженнях.

    В ринкових умовах обсяги продажів і ціни можуть коливатися, тому ступінь покриття витрат доходами варіюється і за видами продукції (покупцям), і по групах витрат, і за звітними періодами.

    У вмінні передбачати господарську та комерційну кон'юнктуру, визначити очікуваний прибуток, виявити причини відхилення фактичних витрат від запланованих, своєчасно вжити заходів щодо регулювання цих відхилень і оптимізації співвідношення витрат і результатів і полягає мистецтво економічного управління. Контролінг - одна зі складових цього мистецтва. [10,85c.]

    Існують два рівня контролінгу: стратегічний та оперативний.

    Стратегічний контролінг спрямований на створення потенціалу успіху, тобто забезпечення довгострокового існування підприємства.

    Основне його завдання - відстеження ступеня адаптації підприємства до навколишнього середовища, тобто виявлення доцільності продовження намічених стратегічних заходів протягом терміну реалізації стратегічного плану.

    Оперативний контролінг спрямований на досягнення запланованого рівня доходу (прибутку). Його головним завданням є оцінка економічної ефективності виробничих процесів, виявлення "вузьких місць", що викликали відхилення очікуваної (фактичної) прибутку від запланованого.

    Контролінгу притаманний специфічний інструментарій тобто взаємопов'язана сукупність методів отримання, обробки, агрегування, аналізу, уявлення і використання різноманітної економічної інформації. [10,89c.]

    Фахівці, що займаються контроллингом на підприємстві, називаються контролерами.

    Головними завданнями контролера є:

    • формування цілей підприємства;

    • пошук альтернативних рішень на основі наявної інформації;

    • аналіз економічної ефективності (особливо інвестицій та

    інновацій);

    • координація розробки оперативних планових кошторисів;

    • порівняння планових показників з фактичними і розробка

    пропозицій щодо подолання відхилень;

    • визначення "вузьких місць";

    • створення систем інформації для планування і управління;

    • консультування керівників підприємства з виробничо-економічних питань;

    • виробничо-економічне обґрунтування інформації інших спеціалізованих відділів.

    В сучасних умовах недолік інформації про поточний стан і про перспективи діяльності підприємства вимагають формування нових підходів до управління та інструментів їх впровадження. Підприємства мають можливість домогтися успіхів і визнання на ринку, впроваджуючи в практику управління сучасний і ефективний інструмент управління - контролінг. Контролінг не є альтернативою менеджменту і не звільняє менеджерів від виконання своїх обов'язків. Контролінг - це сукупність методів оперативного і стратегічного менеджменту, обліку, планування, аналізу та контролю, єдина система, спрямована на досягнення стратегічних цілей підприємства. Контролінг є однією з функцій управління, що інтегрує, координує і забезпечує інформацією планування та регулювання діяльності підприємства.

    В даний час контролінг як концепція економічного управління підприємством, спрямована на виявлення всіх можливостей і ризиків, пов'язаних з оптимізацією фінансового результату, широко застосовується в зарубіжних країнах. У нашій країні контролінг тільки зароджується, і в основному застосовується тільки оперативний і диспозитивний контролінг в управлінні фінансами і виробництвом.

    висновок

    Найважливішими в системі планів, що розробляються на підприємстві, є плани виробництва і реалізації продукції. Вони повинні бути збалансованими, внутрішньо узгодженими і взаємопов'язаними з витратами, необхідними для здійснення запланованих обсягів робіт. В цілому вони покликані дати відповідь на одне з найважливіших питань економічної теорії: як найкращим чином використовувати наявні в розпорядженні підприємства ресурси?

    В умовах ринку підприємство може переслідувати різні цілі.

    Вибір їх залежить від ситуації, що склалася на той час на ринку і від стану справ на самому підприємстві. Як правило, керівництво підприємства обирає одну з наступних стратегій поведінки:

    виживання в довгостроковому періоді (особливо в кризовій

    ситуації);

    завоювання більшої частки ринку або вихід на новий ринок;

    максимізація прибутку;

    Очевидно, що стосовно до промислового підприємства будь-яка з цих стратегій має на увазі ведення виробничої діяльності.

    Виробництво характеризується цілеспрямованими витратами ресурсів для отримання певних результатів, причому понесені витрати вимагають постійного порівняння з досягаються при цьому виробничими результатами. Таким чином, перш ніж приступати до випуску продукції потрібно економічно обгрунтовано розрахувати обсяги випуску і реалізації по кожному виду продукції. Для цього потрібен план, який дозволив би відповісти на два питання:

    1) Що і в яких обсягах виробляти?

    2) Скільки ресурсів і в якій кількості необхідно використовувати у виробничих процесах?

    Обсяги виробництва і реалізації продукції є взаємозалежними показниками. В умовах обмежених виробничих можливостей і необмеженому попиті на перше місце висувається обсяг виробництва продукції. Але в міру насичення ринку і посилення конкуренції не виробництво визначає обсяг продажів, а навпаки, можливий обсяг продажів є основою розробки виробничої програми.

    розрахункова частина

    АТ "Лугань" здійснює виробництво та реалізацію одного виробу, з умовним позначенням "АВС". Наведено такі дані.

    Баланс АТ "Лугань" на 1 січня 2007 року, грн.

    актив

    пасив

    Основні засоби:

    Статутний капітал

    11 748 000

    - первісна вартість

    12 740 000

    Нерозподілений прибуток

    84 600

    - знос

    3 420 000

    - залишкова вартість

    9 320 000

    кредиторська

    заборгованість:

    матеріали

    84 348

    - за товари, роботи,

    послуги *

    350 800

    Готова продукція

    481 300

    дебіторська

    заборгованість

    201 000

    - з оплати праці

    303 248

    Грошові кошти

    2 400 000

    БАЛАНС

    12 486 648

    БАЛАНС

    12 486 648

    * Заборгованість за товари, роботи, послуги включає: за сировину - 210 600., За комунальні послуги - 140 200.

    Фахівці підприємства підготували такий прогноз реалізації та цін:

    період

    Кількість одиниць

    Ціна за одиницю, грн.

    2007 рік

    1 квартал

    88 100

    36

    2 квартал

    66 голосів 100

    36

    3 квартал

    117 100

    37,5

    4 квартал

    124 100

    39

    2008 рік

    1 квартал

    133 100

    40

    2 квартал

    184 100

    38

    Для виготовлення одного виробу "АВС" необхідно 3 кг сировини "МММ", середня ціна якого - 2,8 грн.за 1 кг. Однак в 2007 р ціна сировини "МММ" зростає на 0,1 грн. в квартал.

    Запаси сировини і готової продукції на складі 1 січня 2007 р були такими:

    вид запасів

    Кількість одиниць

    Готова продукція "АВС"

    15 150

    Матеріали "МММ"

    38 140

    Підприємства постійно підтримує залишки запасів на рівні 25% квартальної потреби. Незавершене виробництво становить 10%. Для виробництва одного виробу "АВС" необхідно 20 хвилин, а тарифна ставка робітника становить 25 грн. в годину.

    Заплановані виробничі накладні витрати (загальновиробничі витрати):

    Стаття

    постійні витрати

    змінні витрати

    всього

    1

    Заробітня плата

    380 100

    280 100

    660 200

    2

    Оренда

    340 100

    -

    340 100

    3

    Освітлення, опалення

    170 900

    64 100

    235 000

    4

    амортизація

    460 640

    -

    460 640

    5

    Ремонт і обслуговування обладнання

    320 800

    465 100

    785 900

    6

    Інші

    52 530

    110 550

    163 080

    ВСЬОГО

    1 725 070

    919 850

    2 644 920

    Загальногосподарські витрати (загальні і адміністративні) і витрати на збут заплановані в таких розмірах:

    Стаття

    Загальногосподарські витрати

    Витрати на збут

    Заробітня плата

    1 920 000

    96 600

    комісійні

    -

    4% від реализации

    Оренда

    240 000

    30 300

    Реклама

    -

    44 850

    амортизація

    : 72 000

    18 100

    Комунальні послуги

    48 000

    -

    Відрядження

    80 000

    24 400

    Інші

    16 000

    27 700

    Планові платежі з податку на прибуток становлять 2 649 544 грн. і проводиться поквартально рівними частинами.

    Оплата поточних витрат здійснюється наступним чином:

    60% придбаних матеріалів оплачується в тому кварталі, в якому вони були придбані, а решта 40% - в наступному;

    85% грошових надходжень від реалізації ДП очікується в тому кварталі, в якому вони були продані, а 15% - в наступному;

    80% витрат на комунальні послуги сплачується в тому кварталі, в якому вони виникли (нараховані), а решта 20% - в наступному;

    5/6 нарахованої заробітної плати виплачується в тому кварталі, в якому вона була нарахована, а залишок - в першому місяці наступного кварталу;

    всі інші витрати повністю оплачуються в тому періоді (кварталі), в якому вони виникли (нараховані).

    Дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 750 000 грн.

    Номінальна вартість акцій АТ "Лугань" - 50 грн.

    Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановані в таких розмірах:

    квартал

    Сума, грн.

    1

    145 000

    2

    180 000

    3

    25000

    4

    42 800

    Підприємство вважає за необхідне постійно мати на розрахунковому рахунку залишок не менше 500 000 грн.

    Фахівці підприємства прогнозують такий рівень зниження рівня постійних витрат.

    варіант

    17

    Зниження,%

    6

    На основі наведеної інформації необхідно послідовно скласти операційні та фінансові бюджети, а також скласти касовий план АТ "Лугань".

    1. БЮДЖЕТ ПРОДАЖУ

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг продажів, одиниць

    88400

    66400

    117400

    124200

    396600

    Ціна за одиницю, грн.

    36

    36

    36

    36

    Дохід від продажів, грн.

    3182400

    2390400

    4226400

    4478400

    14277600

    Дохід від продажів = Обсяг виробництва * Ціна за одиницю

    Дохід від продажу (1кв) = 88400 * 40 = 3536000

    2. ГРАФІК ОЧІКУВАНИХ ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Дебіторська заборгованість на 1 січня 2007 р

    201000

    201000

    Реалізація в кварталі 1

    2705040

    2705040

    477360

    477360

    Реалізація в кварталі 2

    2031840

    2031840

    358560

    358560

    Реалізація в кварталі 3

    3592440

    3592440

    1675485

    633960

    Реалізація в кварталі 4

    3471390

    3806640

    Всього грошових надходжень

    2906040

    2509200

    3951000

    4440600

    13806840

    85% грошових надходжень від реалізації очікується в тому кварталі, в якому вони були продані, а 15% - в наступному

    Реалізація в 1кв. = 3182400 * 85% = 2705040

    3182400 * 15% = 477360

    3. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА, одиниць

    показник

    квартал

    1

    2

    3

    4

    1

    Об'єм продажу

    88400

    66400

    117400

    124400

    133400

    Необхідний запас готової продукції на кінець періоду

    16600

    29350

    31100

    33350

    46100

    всього

    105000

    95750

    148500

    157750

    179500

    Запас готової продукції на початок періоду

    15150

    16600

    29350

    31100

    33350

    Об'єм виробництва

    89850

    79150

    119150

    126650

    146150

    Необхідний запас готової продукції на кінець періоду (1кв) = Обсяг продажів (2 кв) * рівень залишків запасів = 66400 * 25% = 16600

    Всього = обсяг продажів (1кв) + необхідний запас готової продукції на кінець періоду = 88400 + 16600 = 105000

    Запас гот.Продукції на початок періоду (2 кв) = обсяг продажів (2 кв) * рівень залишків запасів = 66400 * 25% = 16600

    4. БЮДЖЕТ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛІВ

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг виробництва, одиниць

    89850

    79150

    119150

    126650

    414800

    146150

    Матеріальні витрати на одиницю, кг

    3

    3

    3

    3

    3

    Виробнича необхідність в матеріалах, кг

    269550

    237450

    357450

    379950

    1244400

    438450

    Середньозважена ціна за кг, грн.

    2,95

    2,95

    2,95

    2,95

    Прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн.

    795172,5

    700477,5

    1054477,5

    1120852,5

    3670980

    Виробнича необхідність в матеріалах (1кв) = обсяг виробництва (1кв) * матеріальні витрати на Едінци = 89850 * 3 = 269 550

    Середньозважена ціна за кг = (2,8 + 2,9 + 3 + 3,1) / 4 = 2,95

    Прямі матеріальні витрати (1кв) = середньозважена ціна * виробнича необхідність в матеріалах = 2,95 * 269550 = 795172,5

    5. БЮДЖЕТ ПРИДБАННЯ МАТЕРІАЛІВ

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг виробництва, одиниць

    89850

    79150

    119150

    126650

    146150

    Матеріальні витрати на одиницю, кг

    3

    3

    3

    3

    Виробнича потреба, кг

    269550

    237450

    357450

    379950

    1244400

    Необхідний запас на кінець періоду, кг

    59362,5

    89362,5

    94987,5

    109612,5

    353325

    Загальна потреба, кг

    328912,5

    326812,5

    452437,5

    489562,5

    1597725

    Початковий запас, кг

    38140

    59362,5

    89362,5

    94987,5

    281852,5

    Обсяг закупівлі матеріалів

    290772,5

    267450

    363075

    394575

    1315872,5

    Необхідний запас на кінець (1кв) = виробнича потреба (2 кв) * рівень залишків запасів = 237450 * 25% = 59362,5

    Загальна потреба (1кв) = виробнича потреба (1кв) + необхідний запас на кінець = 269550 + 593,62 = 328912,5

    Початковий запас (1кв) з умови

    Початковий запас (2 кв) = 25% від виробничої потреби 2 кв = 25% * 237450 = 38140

    Обсяг закупівлі (1кв) = загальна потреба - початковий запас = 328912,5-38140

    6. ГРАФІК ОЧІКУВАНИХ ПЛАТЕЖІВ ЗА НАБУТІ МАТЕРІАЛИ

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг закупівлі матеріалів, од.

    290772,5

    267450

    363075

    394575

    1315873

    Витрати на закупівлю 1 кг, грн.

    2,8

    2,9

    3

    3,1

    Загальні витрати на придбання матеріалів, грн.

    814163

    775605

    1089225

    1223182,5

    3902176

    Кредиторська заборгованість (постачальникам) на 1 січня, грн.

    210600

    210600

    Закупівля в кварталі 1

    488497,8

    488497,8

    325665,2

    325665,2

    Закупівля в кварталі 2

    465363

    465363

    310242

    310242

    Закупівля в кварталі 3

    653535

    653535

    435690

    435690

    Закупівля в кварталі 4

    733909,5

    733909,5

    Всього платежі за матеріали

    699097,8

    791028,2

    963777

    1169599,5

    3623503

    Витрати на придбання = обсяг закупівлі * витрати на закупівлю = 290772,5 * 2,8 = 814 163

    60% куплених матеріалів оплачується в тому кварталі в котом вони були придбані, а 40% в наступному.

    7. БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг виробництва, од.

    89850

    79150

    119150

    126650

    414800

    Витрати праці на одиницю, годин

    0,33

    0,33

    0,33

    0,33

    Загальні витрати праці, годин

    29650,5

    26119,5

    39319,5

    41794,5

    136884

    Тарифна ставка за годину, грн.

    25

    25

    25

    25

    Загальні витрати на оплату праці, грн.

    741262,5

    652987,5

    982987,5

    1044863

    3422100

    Витрати праці одиницю = 20 мнуть = 0,33 години

    Загальні витрати = обсяг виробництва * витрати праці = 89850 * 0,33 = 29650,5

    Загальні витрати на оплату праці = загальні витрати праці * тарифна ставка = 29650,5 * 25 = 741262,5

    8. БЮДЖЕТ виробничих накладних ВИТРАТ

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг виробництва, од.

    89850

    79150

    119150

    126650

    414800

    Виробничі накладні витрати, грн.

    - заробітня плата

    60737,56

    53504,48

    80544,02

    85613,93

    280400

    - освітлення та опалення

    13949,71

    12288,48

    18498,70

    19663,11

    13949,71

    - ремонт та обслуговування обладнання

    100810,49

    88805,23

    133684,69

    142099,59

    100810,49

    - інші

    24011,26

    21151,83

    31841,32

    33845,59

    24011,26

    Всього змінних витрат

    199509,02

    175750,02

    264568,73

    281222,23

    199509,02

    Постійні витрати, грн.

    - заробітня плата

    95100

    95100

    95100

    95100

    380400

    - оренда

    77441

    77441

    77441

    77441

    340400

    - освітлення та опалення

    42737,5

    42737,5

    42737,5

    42737,5

    170950

    - амортизація

    115210

    115210

    115210

    115210

    460840

    - ремонт та обслуговування обладнання

    802375

    802375

    802375

    802375

    320950

    - інші

    13207,5

    13207,5

    13207,5

    13207,5

    52830

    Всього постійних витрат

    43151792,5

    43151792,5

    43151792,5

    43151792,5

    1726370

    Всього виробничих накладних витрат, грн.

    593365,56

    582978,7

    683661,32

    697064,4

    2647420

    Змінні накладні виробничі витрати:

    Заробітна плата (1кв) = обсяг зарплати всього за рік / всього за рік обсяг виробництва * обсяг виробництва 1 кв і т.д. всі змінні витрати

    280400/414800 * 89850 = 60737,56і т.д.

    постійні:

    Зарплата за 1кв = всього за зарплатою за рік / 4 = 380400/4 = 95100

    8.1. БЮДЖЕТ виробничих накладних ВИТРАТ

    (З урахуванням зниження рівня змінних витрат на 9%)

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг виробництва, од.

    76290

    71400

    118800

    125110

    391600

    Виробничі накладні витрати, грн.

    - заробітня плата

    31946,34

    29898,66

    49747,35

    52389,65

    163982

    - освітлення та опалення

    7144,4923

    6686,548

    11125,52

    11716,44

    36673

    - ремонт та обслуговування обладнання

    92257,91

    86344,41

    143665,5

    151296,2

    473564

    - інші

    16114,996

    15082,06

    25094,53

    26427,41

    82719

    Всього змінних витрат

    147463,74

    138011,7

    229632,9

    241829,7

    756938

    Постійні витрати, грн.

    - заробітня плата

    94245

    94245

    94245

    94245

    376980

    - оренда

    77441

    77441

    77441

    77441

    309764

    - освітлення та опалення

    38891,13

    38891,13

    38891,13

    38891,13

    155564,5

    - амортизація

    108250,40

    108250,40

    108250,40

    108250,4

    433001,6

    - ремонт та обслуговування обладнання

    73016,13

    73016,13

    73016,13

    73016,13

    292064,5

    - інші

    12344,55

    12344,55

    12344,55

    12344,55

    49378,2

    Всього постійних витрат

    404188, 20

    404188, 20

    404188, 20

    404188,2

    1616752,8

    Всього виробничих накладних витрат, грн.

    603697,22

    579938,22

    668756,93

    685410,43

    2537802,8

    Змінні накладні виробничі витрати:

    Все раннє розраховані змінні витрати зменшуємо на 9%

    Заробітна плата (1кв) = (380400-38000 * 0,09) / 4 = 94245

    9. БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ ВИГОТОВЛЕНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Незавершене виробництво на початок періоду

    214013,22

    193340,32

    270622, 19

    677975,7

    Витрати на виробництво

    - прямі матеріали

    795172,5

    700477,5

    1054477,5

    1120852,5

    3670980

    - пряма зарплата

    741262,5

    652987,5

    982987,5

    1044862,5

    3422100

    - виробничі накладні витрати

    603697,22

    579938,22

    668756,93

    685410,43

    2537803

    всього

    2140132,2

    1933403,2

    2706221,9

    2851125,4

    9630883

    Незавершене виробництво на кінець періоду

    214013,22

    193340,32

    270622, 19

    285112,54

    963088,3

    Собівартість виробленої продукції

    1926119

    1954076,1

    2628940,1

    2836635,1

    9345770

    Витрати дані.

    Незавершене виробництво на кінець періоду (1кв) = витрати всього * 10% (так як незавершене виробництво складає 10%). це цифра буде незавершеним виробництвом на початок періоду 2 кв і т.д.

    Собівартість дорівнює незавершене виробництво на початок + всього - на кінець собівартість на перший квартал = 0 + 2140132,2 - 214013,22 = 1926119

    10. БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ РЕАЛІЗОВАНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Залишок готової продукції на початок періоду

    481 300

    381800

    675050

    715300

    Виготовлено продукції протягом періоду

    1926119

    1954076,1

    2628940,1

    2836635,1

    9345770

    Залишок готової продукції на кінець періоду

    381800

    675050

    715300

    767050

    Собівартість реалізованої продукції

    2 025 619

    1660826,1

    2588690,1

    2784885,1

    9060020

    Залишок готової продукції на початок періоду (2 кв) = залишок готової продукції на кінець періоду (1кв)

    Визначаємо коефіцієнт = (собівартість (1кв) / обсяг виробництва (1кв) + ,,, + собівартість (4кв) / обсяг виробництва (4кв)) / 4 = (2 025 619/89850 + ,,,) / 4 = 23

    Залишок готової продукції на кінець = Коефіцієнт * запас готової продукції на кінець (з 3 таблиці) = 23 * 16600 = 381800

    Собівартість = залишок на початок + вироблено протягом періоду - залишки на кінець

    11. БЮДЖЕТ Загальногосподарські видатки, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Заробітня плата

    480000

    480000

    480000

    480000

    1920000

    Оренда

    60000

    60000

    60000

    60000

    240000

    Освітлення, опалення

    12000

    12000

    12000

    12000

    48000

    амортизація

    18000

    18000

    18000

    18000

    72000

    Відрядження

    20000

    20000

    20000

    20000

    80000

    Інші

    4000

    4000

    4000

    4000

    16000

    всього

    594000

    594000

    594000

    594000

    2376000

    Для визначення квартального показника, всього за рік / на 4

    Заробітна плата в 1кв = 1920000/4 = 480000

    12.БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Обсяг продажів, грн.

    3182400

    2390400

    4226400

    4478400

    14277600

    Ставка змінних витрат на збут, (комісійні),%

    7%

    7%

    7%

    7%

    Змінних витрат на збут, (комісійні), грн.

    222768

    167328

    295848

    313488

    999432

    Змінні витрати на збут, грн.

    - заробітня плата

    24225

    24225

    24225

    24225

    96900

    - реклама

    11250

    11250

    11250

    11250

    45000

    - орендна плата

    7650

    7650

    7650

    7650

    30600

    - відрядження

    6175

    6175

    6175

    6175

    24700

    - амортизація

    4600

    4600

    4600

    4600

    18400

    Інші

    6962,5

    6962,5

    6962,5

    6962,5

    27850

    Всього постійних витрат, грн.

    60862,5

    60862,5

    60862,5

    60862,5

    243450

    Всього витрат, грн.

    283630,5

    228190,5

    356710,5

    374350,5

    1242882

    Змінні витрати на збут = обсяг продажів * ставка змінних витрат на збут = 3182400 * 7% = 222768

    Змінні витрати на побут розподіляються рівними частинами, шляхом ділення (всього за рік) на 4

    13. БЮДЖЕТНИЙ ЗВІТ ПРО ПРИБУТОК

    показник

    Сума, грн.

    Дохід від реалізації

    14277600

    Собівартість реалізованої продукції

    9 060 020

    Валовий прибуток

    5 217 580

    Операційні витрати

    - загальногосподарські

    2376000

    - на збут

    1242882

    Прибуток від основної діяльності (операційний прибуток)

    1 598 698

    Податок на прибуток

    2649544

    Чистий прибуток

    -1 050 846

    дивіденди

    0

    Нерозподілений прибуток

    -1 050 846

    Валовий прибуток = доход від реалізації - собівартість = 14277600-9060020 = 5217580

    Прибуток від основної діяльності = валовий прибуток - операційні витрати = 5217580-2376000-1242882 = 1598698

    Чистий прибуток = прибуток від основної діяльності - податок = 1 598 698 - 2649544 = посилання - 1 050 846

    Дивіденди = 0, т.к їх нарахування здійснюється з чистого прибутку, а т.к ПП має від'ємне значення, значить, дивіденди не можуть бути нараховані

    Нерозподілений прибуток = чистий прибуток = посилання - 1 050 846

    14. РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ НА ВИПЛАТУ ЗАРПЛАТИ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    нарахована зарплата

    пряма зарплата

    741262,5

    652987,5

    982987,5

    1044862,5

    3422100

    Зарплата в складі

    - виробничих накладних витрат

    154982,56

    147749,48

    174789,02

    179858,93

    657380

    - загальногосподарських витрат

    480000

    480000

    480000

    480000

    1920000

    - витрат на збут

    24225

    24225

    24225

    24225

    96900

    всього

    1400470,1

    1304962

    1662001,5

    1728946,4

    6096380

    Виплата заробітної плати

    Заборгованість на 1 січня 2007 р

    303 248

    303 248

    Зарплата за квартал 1

    1167058,4

    1167058

    233411,68

    233411,7

    Зарплата за квартал 2

    1087468,3

    1087468

    217493,66

    217493,7

    Зарплата за квартал 3

    1385001,3

    1385001

    277000,25

    277000,3

    Зарплата за квартал 4

    1440788,7

    1440789

    всього

    1 470 306

    1320880

    1602494,9

    1717788,9

    6 111 470

    5/6 заробітної плати виплачується в тому кварталі, в якому вона була нарахована, а 1/6 в першому місяці наступного кварталу

    Зарплата (1кв) = 1400470,1 * 5/6 = 1167058,4

    Зарплата (2 кв) = 1400470,1 * 1/6 = 131687

    15. РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ КОМУНАЛЬНИХ ПОСЛУГ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Комунальні послуги

    - виробничого характеру

    49831,99

    49374,05

    53813,02

    54403,94

    207423

    - загальногосподарські

    8162,50

    8162,50

    8162,50

    8162,50

    32650

    всього

    57994,49

    57536,55

    61975,52

    62566,44

    240073

    Платежі за комунальні послуги

    Заборгованість на 1 січня 2007 р

    140200

    140200

    1 квартал

    52195,04

    52195,04

    5799,45

    5799,45

    2 квартал

    51782,89

    51782,89

    5753,65

    5753,65

    3 квартал

    55777,97

    55777,97

    6197,55

    6197,55

    4 квартал

    56309,80

    56309,80

    всього

    192395

    57582,34

    61531,62

    62507,35

    374016

    90% за комунальні послуги оплачуються в тому кварталі, в якому вони виникли, а решта 10% в наступному.

    1квартал = 57994,49 * 90% = 52195,04

    1квартал = 57994,49 * 10% = 233411,68

    16.БЮДЖЕТ КОШТІВ, грн.

    показник

    квартал

    Всього за рік

    1

    2

    3

    4

    Залишок на початок періоду

    2 400 000

    1510 748

    446 018

    334 999

    надходження

    від реалізації

    2906040

    2509200

    3951000

    4440600

    13806840

    всього

    5 306 040

    4019 948

    4 397 018

    4 775 599

    платежі

    придбання матеріалів

    699097,8

    791028,2

    963777

    1169599,5

    3623503

    Виплата заробітної плати

    1 470 306

    1320880

    1602494,9

    1717788,9

    6 111 470

    Орендна плата

    145091

    145091

    145091

    145091

    580364

    Комунальні платежі

    192 073

    63511,848

    68147,779

    70321,356

    394 054

    Відрядження

    26175

    26175

    26175

    26175

    104700

    Ремонт і обслуговування обладнання

    173826,61

    161821,36

    206700,82

    215115,72

    757464,5

    комісійні

    222768

    167328

    295848

    313488

    999432

    Реклама

    11250

    11250

    11250

    11250

    45000

    Податок на прибуток

    662386

    662386

    662386

    662386

    2649544

    Інші поточні витрати

    47318,314

    44458,876

    55148,365

    57152,644

    204078,2

    Придбання обладнання

    145000

    180000

    25000

    42800

    392800

    дивіденди

    0

    0

    0

    0

    0

    всього

    3795291,8

    3573930,3

    4062018,9

    4431168,2

    15862409

    Залишок на кінець періоду

    1 510 748

    446 018

    334 999

    344 431

    344 431

    Залишок на початок періоду (1 квартал) дан по умові.

    Надходження від реалізації: Всього грошових надходжень (з бюджету 2).

    платежі:

    1) Придбання матеріалів: Всього платежі за матеріали (з бюджету 6).

    2) Виплата зарплати: Всього (з бюджету 14 останній рядок)

    3) Орендна плата: Оренда (з бюджету 8) + Оренда (з бюджету 11) + Оренда (з бюджету 12).

    4) Комунальні платежі: Всього (з бюджету 15 останній рядок).

    5) Відрядження: відрядження (з бюджету 11) + відрядження (з бюджету 12).

    6) Ремонт і обслуговування обладнання: Ремонт і обслуговування обладнання (з бюджету 8 постійні витрати) + Ремонт і обслуговування обладнання

    7) Комісійні: комісійні (з бюджету 12).

    8) Реклама: реклама (з бюджету 12).

    9) Податок на прибуток (з умови сума всього за рік. Щоб розбити поквартально, цю суму слід розділити на 4).

    10) Інші поточні витрати: Інші (з бюджету 8 (постояяние витрати)) + Інші (з бюджету 8 (виробничі накладні)) + Інші (з бюджету 11) + Інші (з бюджету 12).

    11) Придбання обладнання (дано за умовою).

    12) Дивіденди не враховуємо, т.к чистий прибуток має від'ємне значення, і, отже, дивіденди не виплачуються.

    Всього - це сума всіх платежів.

    Залишок на кінець періоду (1 квартал): Всього 3 рядок - Всього передостанній рядок. Число, що вийшло записуємо і як Залишок на початок періоду (2 квартал) і т.д.

    17. БЮДЖЕТНИЙ БАЛАНС АТ "ЛУГАНЬ" НА 1 СІЧНЯ 2008 р

    актив

    пасив

    Основні засоби:

    Статутний капітал

    11 748 000

    - первісна вартість

    13132800

    Нерозподілений прибуток

    -966 246

    - знос

    3943401,6

    - залишкова вартість

    9189398,4

    Кредиторська заборгованість:

    матеріали

    315543,5

    - за товари, роботи, послуги

    503383,848

    Готова продукція

    767050

    Дебіторська заборгованість

    671760

    - з оплати праці

    288157,739

    Грошові кошти

    344 431

    Незавершене виробництво

    +285112,5434

    баланс

    11 573 295

    баланс

    11 573 295

    Первісна вартість = первісна вартість з балансу + Придбання обладнання = 12740000 + 392800

    = 13132800

    Знос: = (Баланс) + амортизація = 3420000 + 18400 + 72000 + 433001,6 = 3943401,6

    Матеріали: (Б) 84 348 + (6) 3623503 - х = (9) 3670980 → х = 315543,5

    Готова продукція: (10) 767050

    Дебіторська заборгованість: (1) 4478400 -3806640 (2) = 671 760

    Грошові кошти: (16) 344431

    Пасив: (Б)

    Нерозподілений прибуток: (Б) 84 600 + (-1050846) (13) = - 966 246

    Кредиторська заборгованість по оплаті праці: (14) 1440090 - 1260078 = 180011,21

    Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги:

    за сировину: (6) = 489273 + 14110,85 = 503383,848

    за комунальні послуги: (15) = 1728946,4 = 288157,739

    умовні допущення

    З бюджету 16 "Бюджет грошових коштів".

    Торгову виручку від продажу споживчих товарів беремо в розмірі 20% від 1 кв., 22% від 2 кв., 25% від 3 кв., 32% від 4 кв. з рядка "Від реалізації"

    Квартирну плату та комунальні платежі беремо в розмірі 30% від 1 кв., 20% від 2 кв., 25% від 3 кв., 25% від 4 кв. з рядка "Комунальні платежі".

    Надходження від реалізації нерухомості беремо в розмірі 28% від 1 кв., 16% від 2 кв., 27% від 3 кв., 29% від 4 кв. з рядка "Орендна плата".

    Надходження від реалізації державних та інших цінних паперів не враховуємо з рядка "Дивіденди", т.к дивіденди не виплачувалися.

    Найменування організації ВАТ "Лугань"

    касовий план

    надходження

    Джерела надходження готівки

    факт

    1 кв.

    попер.

    року

    План 1 кв.

    поточного

    року

    План 2 кв. поточного року

    План 3 кв. поточного року

    План 4 кв. поточного року

    1. Торгова виручка від

    продажу споживчих товарів за усіма каналами реалізації

    581208

    552178

    912750

    1420992

    2. Виручка пасажирського транспорту

    3. Квартирна плата та комунальні платежі

    57621,9

    12702,4

    17036,9

    17580,3

    4. Виручка видовищних підприємств

    5. Виручка підприємств, що надають інші послуги

    Продовження. Касовий план.

    6. Надходження від

    реалізації нерухомості

    40625,5

    23214,5

    39174,6

    42076,39

    7.надходження від

    реалізації державних

    та інших цінних паперів

    0

    0

    0

    0

    8. Інші надходження

    9. Разом

    679455,4

    588094,9

    968961,5

    1480648,69

    Із загальної суми

    надходжень:

    9.1. Витрачається на місці виручки

    9.2. Здається в каси банку

    9.3. Здається в каси інших банків

    Види витрат готівкою

    1. На зарплату плату, виплати соц. характеру та ін.

    2. На виплату пенсій та допомог соцстраху

    3. На виплату за договорами страхування

    4. На погашення і виплату доходу за цінними паперами

    5. На купівлю державних та інших цінних паперів

    6. На видачу позик співробітникам

    7. На витрати на відрядження

    8. На господарські витрати, в тому числі на представницькі витрати, пально-мастильні матеріали

    9. На закупівлю сільгосппродуктів у населення

    10. Разом

    Список літератури

    1. Афанасьєва Н. В., Багиев Г. Л, Лейдіг Г. Концепція та інструментарій ефективного підприємництва. Marketing. Spb.ru: Енциклопедія маркетингу.

    2. Афітов Е.А. Планування на підприємстві. Мінськ: Вишейшая школа, 2001..

    3. Бізнес - планування: Підручник. / Під ред.В.М. Попова і С.М. Ляпунова. - М .: Фінанси і статистика, 2000..

    4. Бухалков М.І. Внутріфірмове планування. М .: ИНФРА-М, 1999. - 364 с.

    5. Горелик О.М. Виробничий менеджмент. - М .: КНОРУС, 2007.

    6. Дегтеряева О.А. Контролінг в організації виробництва і управлінні підприємством. Контролінг у бізнесі, 2000..

    7. Зайцев Н.Л. Економіка промислового підприємства: Підручник; 2-е изд., Перераб. і доп. - М .: ИНФРА-М, 1998.

    8. Ільїн А.І. Планування на підприємстві: Підручник.2-е изд, перераб. - Мінськ: Нове знання, 2001. - 635 с.

    9. Калантай Т.В. Контролінг. - Л .: Новий Світ - 2000, 2006.

    10. Контролінг як інструмент управління підприємством / Е.А. Ананькіна, С.В. Данілочкіна, Н.Г. Данілочкіна і ін .; Під ред. Н.Г. Данілочкіной. - М .: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 279С.

    11. Контролінг у бізнесі. Методичні та практичні засади побудови контролінгу в організаціях / А.М. Кармінський, Н.І. Оленєв, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. - М .: Фінанси і статистика, 1998. - 256с.

    12. Косіцин Д.П. Застосування методів функціонального і операційного управління для оптимізації матеріального забезпечення сучасного виробництва. - П., 2007

    13. Маркетинг: Підручник для вузів / Г.Л. Багиев, В.М. Тарасевич, Х. Анн; під заг. ред. Г.Л. Багиева. - М .: ВАТ "Вид-во" Економіка "", 1999 г. -703 с.

    14. Москалюк В.Є. та ін. Планування діяльності підприємства. Навч. посібник. - К .: КНЕУ, 2005. - 384 с.

    15. Попова Л.В., Ісакова Т.А. Контролінг: Навчальний посібник. - М .: "Річ навіть і Сервіс", 2003.

    16. Риженкова І. Контролінг - умова ефективного управління. // Робота сьогодні. - №7 від 19 лютого 2001 р.

    17. Сухарева Л.А., Петренко С.Н. Контролінг - основа управління бізнесом. - Донецьк: "НОРД комп'ютер", 2000. - 210с.

    18. Хан Д. Планування і контроль: концепція контролінгу: пров. з нім. / Под ред. і з предісл.А. А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. - М .: Фінанси і статистика, 1997. - 800с.

    19. Економіка підприємства: Підручник для економічних вузів. Під ред. Руденко А.І. - Мінськ, 1995.

    20. http://www.cfin.ru/

    21. www.frontstep.ru

    22. www.controlling.ru

    23. www.ptpu.ru

    24. www.devbusiness.ru

    25. http://www.ncstu.ru



    Головна сторінка


        Головна сторінка



    Планування виробництва і реалізація продукції в системі контролінгу

    Скачати 190.35 Kb.