• II .Основна частина.
  • Податок на прибуток


  • Дата конвертації28.03.2017
    Розмір26.08 Kb.
    Типреферат

    Скачати 26.08 Kb.

    Податки і податкова система

    Кафедра 502- «Економіка підприємства»

    Курсова робота на тему:

    «Податки та податкова система»

    П Л А Н

    I. Вступ. Сутність податків.

    II. Основна частина.

    1. Елементи податку.

    2. Оподаткування в Росії.

    3. Основи податкової системи.

    3.1.Істочнікі податкових платежів.

    3.2.Об'екти оподаткування.

    3.3.Классіфікація податків.

    4. Податок на прибуток і податок на майно. Основні положення. Збори і мито.

    5. Служби податкового контролю.

    III. Висновок.

    1. Недоліки податкової системи Росії.

    2. Оптимізація податкової системи.

    I. Вступ. Сутність податків.

    Держава може впливати на хід економічного життя, лише маючи в своєму розпорядженні певними грошовими коштами. Їх повинні надати всі зацікавлені у виконанні функцій держави боку - громадяни і юридичні особи. Для цього і існує система податків, тобто обов'язкових платежів державі.

    Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому потрібні вартість зміст армії, судів, чиновників та інші потреби.

    Податки - це породження держави, вони існували і можуть існувати поза товарно-грошових відносин. Наприклад, в деяких докапіталістичних суспільних формах головними доходами держави були різного роду натуральні побори і, крім цього, основна маса населення повинна була виконувати натуральні повинності. В епоху становлення і розвитку капіталістичних відносин значення податків стало посилюватися: для утримання армії і флоту, які забезпечують завоювання нових територій - ринків сировини та збуту готової продукції, скарбниці потрібні були додаткові кошти.

    Вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.

    Податки - це обов'язкові індивідуально-безоплатні грошові платежі в бюджет і державні позабюджетні фонди. Вони стягуються в порядку та розмірі, встановленому законом.

    Конституцією РФ і Законом «Про основи податкової системи в РФ» визначені і закріплені основні принципи податків:

    - Влада має право встановлювати податки

    - Загальність (кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори)

    - Однократність оподаткування (один і той же об'єкт не може обкладатися податками одного виду два рази за один період оподаткування)

    - Черговість справляння податків з одного джерела (для зменшення податкового тягаря)

    - Визначеність оподаткування (що і за якою ставкеоблагается податком).

    II .Основна частина.

    1. Елементи податку.

    Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до яких відносяться:

    * Об'єкт податку - це майно або доходи, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, які служать базою для обчислення податку;

    * Суб'єкт податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана відповідно до законодавства сплатити податок;

    * Джерело податку, тобто дохід з якого виплачується податок;

    * Ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;

    * Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;

    * Термін сплати податку - термін в який має бути сплачений податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, пені стягується в залежності від простроченого терміну.

    * Правила обчислення і порядок сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку.

    Загальна кількість платників податків визначається кількістю юридичних осіб (підприємств, організацій) і чисельністю громадян, зареєстрованих в податкових органах як осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, а також громадян, які сплачують прибутковий податок за місцем отримання заробітної плати.

    2. Оподаткування в Росії

    На Заході податкові питання давно вже займають певне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження і отриманих фінансових накопичень, але і можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.

    Сформована в Росії система оподаткування відрізняється від прийнятої в західних країнах. Ця відмінність проявляється в більшому питомій вазі податкових надходжень, вилучень з прибутку підприємництва і такого податку на споживання, як ПДВ. У той же час в Росії вкрай невелика частка індивідуального прибуткового податку.

    Податкова система, що відповідає світовим стандартам, в Росії діє з 1992 року. Але якщо в країнах ринкової економіки податкова система виконує функції одного з регуляторів економіки, а податкові служби здійснюють зв'язок підприємця з державою, то в нашій країні законодавчі норми у сфері оподаткування носять фіскальний характер, а податкові органи основним завданням вважають пошук порушників і їх покарання. Регулювання економіки за допомогою податків розвинене поки слабо.

    Інша негативна риса податкового законодавства Росії - його нестабільність. Нормативні акти, що регулюють питання оподаткування, з'являються часто і часом суперечать один одному, нерідко вони мають неточні формулювання.

    Податкова система Росії є однією з найбільш "молодих" в світовій практиці. При її початковому формуванні вивчався досвід багатьох західних країн (особливо Німеччини, Канади, США, Швеції). Були введені прямі податки: податок на прибуток, прогресивний прибутковий податок з фізичних осіб, платежі за використання природних ресурсів, податки на майно.

    Непряме оподаткування зовнішньо відображає західний досвід: в Росії введені податки на додану вартість, сукупність акцизів, за допомогою яких держава акумулює в бюджет рентні доходи, особливо за такими товарами, як нафта і газ. Але на відміну від західної практики, непряме оподаткування виступає основним джерелом доходних надходжень: у 1999 р на частку непрямих податків доводилося 70,7% податкових надходжень до федерального бюджету Росії.

    3. Основи податкової системи.

    За Законом Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" від 27 грудня 1991 під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами.

    Сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему. Платниками податків є юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавчими актами покладено обов'язок сплачувати податки.

    Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та ін. Один і той же об'єкт може оподатковуватися тільки один раз за визначений законом період оподаткування.

    Платник податків зобов'язаний:

    · Своєчасно і в повному обсязі сплачувати податки;

    · Вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності;

    · Надавати податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;

    · Виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки;

    Платник податків має право:

    · Користуватися пільгами зі сплати податків;

    · Знайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами;

    · Оскаржити рішення податкових органів та дії їх посадових осіб;

    Податкова система Росії включає в себе три категорії податків: федеральні, республіканські (країв, областей) і місцеві.

    1. Федеральні податки.

    Особливістю федеральних податків є те, що вони встановлюються лише федеральними законами і обов'язкові до стягування на території всієї країни. До федеральних податків відносяться:

    - податок на додану вартість

    - Податок на прибуток підприємств

    - акцизи

    - держмито

    - Митні доходи

    - Прибутковий податок з фізичних осіб і т.д.

    2. Регіональні податки.

    Вони включають платежі трьох груп:

    - Встановлені федеральними законами, стягування їх обов'язково на території всіх суб'єктів РФ (податок на майно підприємств, плата за воду). Порядок сплати цих податків на території суб'єктів може відрізнятися, тому що органи представницької влади самостійно визначають ставку податку, порядок його сплати, податкові пільги.

    - Факультативні податки, які теж встановлюються федеральними законами, але вводяться органом представницької влади суб'єкта РФ на його розсуд і тільки тоді набувають обов'язкову силу (збір на потреби освітніх установ)

    - Податки, що встановлюються органами представницької влади суб'єктів РФ на власний розсуд.

    Місцеві податки - вони надходять до місцевих бюджетів.

    Три з них - податок на майно фізичних осіб, земельний податок і реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю - встановлені законами РФ і стягуються в обов'язковому порядку на території всієї країни. Решта (збір за право торгівлі, податок на утримання житлового фонду, збір з операцій, що здійснюються на біржах та ін.) - Факультативні. Закон про основи податкової системи встановлює максимальні ставки за більшістю з них, об'єкти оподаткування та коло платників. Але обов'язкову силу вони отримують тільки після прийняття рішення представницькими органами влади місцевого самоврядування.

    Третю групу місцевих податків складають податки і збори, що встановлюються місцевими органами влади на власний розсуд.

    За суб'єктам (платникам) виділяються податки з юридичних і фізичних осіб.

    До першої групи належать податки на додану вартість, на прибуток, акцизи та ін.

    До другої - прибутковий податок, податок на майно, що переходить в порядку спадкування і дарування та ін.

    Але є група податків загальних для фізичних та юридичних осіб. Це земельний податок, податки, що зараховуються в дорожні фонди - податок з власників транспортних засобів, податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів та ін.

    Залежно від характеру використання податки можуть бути загального значення і цільовими.Податки загального значення зараховуються до бюджету, а цільові - до позабюджетних цільових фондів.

    Залежно від форми покладання податкового тягаря податки можуть бути прямими і непрямими. Податкова система РФ переходить до активного використання непрямих податків.

    Прямі податки безпосередньо звернені до платника податків - його доходам, майну і т.д. Юридична та фактична платник в цьому випадку збігається.

    Прямі податки - найбільш рання форма оподаткування. У числі перших виникли подушний, поземельний, побудинкових податки. В даний час в РФ прямими податками є прибутковий податок, земельний податок, податок з майна - вони складають більшу частину серед усіх податків.

    Непрямі податки відрізняються від прямих своєї замасковані. Податок встановлюється у вигляді надбавки до ціни товарів, що реалізуються, і тому він не пов'язаний з доходом або майном платника. Закон покладає внесення суми податку в казну на підприємство, яке виробляє або реалізує товари, надає послуги за рахунок виручки. Насправді ж цей податок сплачує споживач, який набуває ці товари або послуги за цінами, які підвищені на суму непрямого податку. Такими непрямими податками є акцизи, податок на додану вартість, податок з продажів.

    Таким чином, створюється враження, що непрямі податки - несправедливі податки. Чим бідніша людина, тим більшу частку свого доходу він віддає державі у вигляді цих податків.

    У західних країнах непрямі податки знаходять більш широке застосування. Вони дозволяють оперативно і регулярно одержувати великі суми, що дозволяє стимулювати або стримувати виробництво з тих чи інших напрямках, а так само регулювати споживання. У розвинених капіталістичних країнах при всіх негативних сторонах непрямого оподаткування воно не протидіє розвитку економіки.

    Об'єктами оподаткування для юридичних осіб можуть бути прибуток, дохід, вартість певних товарів, а так само майно. Відповідно до цього юридичні особи сплачують податки: на додану вартість, на прибуток, на доходи банків і від страхової діяльності, на майно підприємств. На них поширюється також ряд податків цільового призначення, які належать одночасно і до фізичних осіб - податки в дорожні фонди, земельний податок.

    Найбільш істотні з них за кількістю платників і по зараховуються сумами - податок на додану вартість, податок на прибуток, акцизи.

    Податок на прибуток

    Його платниками є підприємства і організації мають окремий баланс і розрахунковий рахунок.

    Об'єктом оподаткування є валовий прибуток, яка представляє собою суму прибутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємств і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.

    Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), обчислюється виходячи з отриманої виручки від реалізації і витрат на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг).

    Для підприємств здійснюють прямий обмін чи реалізацію продукції за цінами нижче собівартості, під виручкою для цілей оподаткування розуміється сума угоди, яка визначається виходячи з ринкових цін.

    Витрати на виробництво продукції включаються в собівартість продукції того звітного періоду, до якого вони належать, незалежно від часу їх оплати - попередньої або наступної.

    Матеріальні витрати (сировина, матеріали, зап.частини) включаються в собівартість продукції в тому періоді, в якому вони були використані при виробництві продукції.

    Вартість робіт і послуг виробничого характеру, які виконуються сторонніми підприємствами або громадянами без створення юридичної особи, включається у витрати виробництва в тому періоді, в якому вони були виконані.

    Витрати на оплату праці персоналу підприємства, зайнятого в основній діяльності, що працює за трудовою угодою, сумісництвом, включаються в собівартість продукції в тому періоді, в якому колись була виконана ця робота.

    Платежі за користування кредитами банків підлягають включенню до собівартості продукції рівномірно протягом терміну дії кредитного договора.Включеніе в собівартість продукцііуслуг банків з розрахунково-касового обслуговування, послуг вичіслстельних центрів, інформаційних та інших послуг, що надаються сторонніми організаціями, проводиться в момент їх оплати.

    Податок на прибуток підприємств і організацій сплачується до бюджету виходячи ізоблагаемой прибутку і встановленої ставки податку. Ставка податку на прибуток, в залежності від виду діяльності підприємства, становить від 30% до 35%.

    Податок на майно

    Платниками податку на майно є прдприятия мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а так само іноземні особи, які ведуть підприємницьку діяльність в РФ.

    Об'єктом оподаткування є майно підприємства у його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі цього підприємства, воно являє собою слвлкупность основних фондів, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат. Вартість основних засобів, нематеріальних активів та МБП приймається за вирахуванням сум нарахованого зносу. Визначається середньорічна вартість майна підприємства. Граничний розмір податкової ставки на майно підприємств неможе перевищувати 2% від бази оподаткування. Ставки податку на майно підприємств визначені в залежності від виду діяльності підприємства. Сума цього податку вноситься до бюджету в першочерговому порядку, щоквартально наростаючим підсумком.

    У Російській Федерації існує широка система податків з її громадян, осіб без громадянства, іноземних громадян, що іменуються в податковому законодавстві терміном фізичні особи.

    За чинним законодавством з фізичних осіб стягуються: прибутковий податок, податок на майно, податок з майна, що переходить у порядку дарування або успадкування. Крім цього встановлюються цільові і спільні з юридичними особами податки: земельний податок, податок з власників транспортних засобів, податок на операції з цінними паперами. Крім того, з громадян стягуються у відповідних випадках значне число різноманітних зборів, мит та інших обов'язкових платежів, включені до податкової системи Росії.

    Збір - це грошова плата, що стягується з платника державними органами за надання права участі або використання матеріальних або нематеріальних об'єктів.

    Мито - це грошовий збір, що стягується з юридичних осіб і фізичних осіб за вчинення спеціально уповноваженими органами дії і видачі документів, що мають юридичне значення. Державне мито поділяється на митно - прикордонні і внутрішньодержавні мита. Мито - це грошовий збір, що стягується митними органами з платника за ввезення та вивезення товарів / продукції / через митний кордон держави. Внутрішньодержавна мито - це грошова плата, що стягується з фізичних та юридичних осіб за вчинення дій, що мають юридичне значення. Наприклад, сплата держмита за пред'явлення позову в арбітражному суді.

    Збори і мито відрізняються від податків. Деяка частина з них носить БЕЗОПЛАТНО характер: вони є платою або за послуги, що надаються державою або платою за отримання дозволу на будь - яку діяльність. Такі платежі зазвичай носять разовий характер. Податком на відміну від них властива регулярність сплати, за наявності у платника податків встановленого законодавством об'єкта оподаткування / майна, доходу і т. П. / Податки підлягають систематичному внесенню в казну в передбачені терміни.

    З податками їх об'єднують такі спільні риси, як: обов'язковість сплати при зазначених законодавством факти, внесення в бюджет або позабюджетний фонд певного державного або місцевого рівня: покладання контролю за їх сплатою, як і сплатою податків, на одну і ту ж систему державних органів - державну податкову службу, а у відповідних випадках - на митні органи, з однаковими контрольними повноваженнями, заходами примусового впливу.

    Служби податкового контролю.

    Відповідно до Закону Української РСР «Про державну податкову службу РРФСР» від 21.03.91. в країні створена Державна податкова служба, яка підпорядковується Президенту і Уряду РФ. Вона складається з державних податкових інспекцій країв і областей, міст і районів. Кожна інспекція має статус юридичної особи. Завданням податкової інспекції є облік платників податків і обов'язкових платежів до бюджету, контроль за своєчасністю надання звітів і балансів, їх перевірка. Органи податкової служби імєєют право призупиняти роботу підприємств і громадян по розрахункових рахунках в банках та інших фінансово-кредитних установах, вилучати у підприємств документацію, застосовувати фінансові санкції, стягувати до бюджету недоїмки, накладати штрафи і т.д.

    У 1993 році був прийнятий Закон РФ «Про федеральних органах податкової поліції». Її завданням є виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень, забезпечення безпеки роботи податкових органів. Податкова поліція наділяється правами: проводити оперативно-розшукові заходи. Здійснювати провадження у справах про податкові злочини, виконувати прийняті судами рішення, накладати арешт на майно юридичних і фізичних осіб.

    III. Висновок.

    Недоліки податкової системи Росії.

    Податки - один з найдавніших фінансових інститутів: вони виникли разом з появою держави і використовувалися ним як основне джерело засобів для утримання органів державної влади. В даний час перед державою стоять дещо інші завдання, проте, головне призначення податків як джерела коштів, які забезпечують функціонування держави, залишилося.

    Податки - сукупність фінансових відносин, вони пов'язані з формуванням грошових доходів держави (бюджету і позабюджетних фондів), які необхідні йому для виконання його функцій - соціальної, економічної, військово-оборонної, правоохоронної та ін. Податки це об'єктивна необхідність, вони обумовлені розвитком суспільства. Держава формує податкову систему, удосконалює її структуру і механізм функціонування у фінансовій системі країни. Податки повинні стати одним з головних інструментів державного регулювання економіки, процесів виробництва, розподілу і споживання.

    Основний недолік податкової системи Росії полягає в тому, що вона орієнтована на усунення дефіцитності бюджету вилученням доходів підприємств. Податкова система і підприємства слабо пов'язані між собою. Втрата взаємозв'язку призвела до того, що податкова система розвивається сама по собі, а підприємства, відчуваючи її надмірний тиск, - самі по собі. Багато поставлені на грань збитковості і банкрутства. При цьому підприємства зацікавлені в отриманні мінімальної прибутку, щоб уникнути високого оподаткування. Економіка як ніколи стає витратною. Цьому сприяє майже повна відсутність конкуренції при вільному ціноутворенні. Податкова система повинна бути повернута до виробництва, стимулюючи його зростання і тим самим збільшуючи базу оподаткування.

    Податкова політика Росії будується поки виходячи з принципу - "чим більше ставка, тим краще для держави і побудови ринкової економіки". У підсумку - недобір податків (як мінімум 20-30% податкових сум), скорочення виробництва товарів, падіння інвестиційної активності і відсутність будь-якої зацікавленості підприємства у розвитку виробництва.

    Податкова система повинна базуватися на оптимальному поєднанні інтересів усіх соціальних верств суспільства - підприємців, працівників, державних службовців, учнів, пенсіонерів та інших, які мають великі відмінності в отримувані доходи. Така соціальна функція податків має велике значення для забезпечення соціальної рівноваги в суспільстві. У провідних промислово розвинених країнах світу співвідношення доходів 10% населення, що має найбільші доходи, і такий же чисельності з найменшими доходами коливається в межах 1: 5-10 раз. В даний час в Росії таке співвідношення становить не менше 1: 2-25. Це значно посилює соціальне розшарування суспільства за доходами. Податкова система покликана пом'якшувати такі відмінності шляхом прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб, що чітко простежується в податкових системах Заходу. Російська ж податкова система не виконує в достатній мірі цю функцію, що є істотним її недоліком.

    Податкова система Росії не враховує і те, що вона функціонує в умовах монопольного ціноутворення.Це обумовлює її інфляційний характер, так як вона стимулює "роздування" цін. І таке явище цілком закономірно - адже виробники товарів прагнуть перекласти весь тягар податкового тиску на безпосередніх і кінцевих споживачів товарів - населення. Тому переважна частина податків набуває непрямий характер, коли платник податку фактично перекладає його на споживача, включаючи в ціну. Це стає можливим завдяки тому, що виробник товару має можливість диктувати ціну споживачеві і збільшувати її, намагаючись отримати більшу масу прибутку для власного використання. У Росії частка непрямих податків в оподаткуванні зростає.

    Шляхи оптимізації податкової системи Росії.

    1. Потрібно суттєво підвищити якість планування і фінансування державних витрат,

    2. Зміцнити дохідну базу бюджетної системи,

    3. Створити необхідні механізми контролю за ефективністю використання державних фінансових ресурсів.

    Основні напрями податкової реформи в Росії в цьому загальному контексті бачаться такими:

    1) послаблення податкового тягаря і спрощення податкової системи шляхом скасування низькоефективних податків і відрахувань у позабюджетні фонди;

    2) розширення податкової бази завдяки скасування низки податкових пільг, розширення кола платників податків і оподатковуваних доходів відповідно до принципу "податкової справедливості";

    3) поступове переміщення податкового тягаря з підприємств на фізичних осіб;

    4) вирішення комплексу проблем, пов'язаних зі збором податків і контролем за дотриманням податкового законодавства.

    Реформування чинної податкової системи має здійснюватися у напрямах створення сприятливих податкових умов для товаровиробників, стимулювання вкладення заробітних коштів в інвестиційні програми, забезпечення пільгового податкового режиму для іноземних капіталів, залучених з метою вирішення пріоритетних завдань розвитку російської економіки. Ці напрями мають безпосереднє відношення практично до всіх федеральних і регіональних податків. Серед них ключове значення отримують податки на прибуток і на додану вартість, які у вирішальній мірі визначають податковий тягар на товаровиробників і завдяки цьому здатні або придушити виробництво, або стати потужним важелем його стимулювання.

    Список використаної літератури:

    1. Барулин С.В. Податки як інструмент державного регулювання економіки - Фінанси, №1-1996.

    2. Коровкін В.В., Кузнецов Г.В. Податкова перевірка підприємства - Москва, 1996р.

    3. Камаєв В.Д., Підручник з основ економічної теорії, Москва, 1998р.

    4. Гуреєв В.І., Російське фінансове право, - Москва, 1997р.