• Глава 1. Основи оподаткування
  • Елементи і структура податків
  • 1.3.Классіфікація податків
  • Глава 3. Податкова система Російської Федерації
  • Майно для цілей оподаткування
  • Виконання обовязку зі сплати податку (збору)
  • Припинення обовязків по сплаті податку (збору)
  • Розподіл податкового тягаря


  • Дата конвертації05.05.2017
    Розмір85.65 Kb.
    Типреферат

    Скачати 85.65 Kb.

    Податкова система Російської Федерації (13)

    37

    зміст:

    Вступ………………………………………………………………….

    Глава 1. Основи оподаткування

      1. Сутність і функції податків ................ ............... ...

      2. Елементи і структура податків ...................... ..........

      3. Класифікація податків .................................. .......

    Глава 2. Податкова система

    2.1. Структура податкової системи ................................. ..

    2.2. Принципи оподаткування ............................ .........

    2.3. Принципи побудови податкової системи ...................

    Глава 3. Податкова система Російської Федерації

    3.1. Характеристика системи оподаткування РФ ......... ......

    3.2. Основні проблеми податкового законодавства РФ .....

    Висновок .................................... .. .........................

    Глосарій ............................................................ .. ...

    Література ............................................................... ..

    3

    4

    7

    9

    12

    16

    21

    24

    28

    33

    34

    37

    Вступ

    Одна з найгостріших проблем економіки Росії - нестача фінансових ресурсів. Найбільш прийнятним способом вирішення даної проблеми може бути податкове регулювання - система особливих заходів у сфері оподаткування, спрямованих на втручання держави в ринкову економіку відповідно до прийнятої урядом концепцією економічного зростання. Податкове регулювання охоплює всю економіку в цілому.

    Одним з аспектів податкового регулювання є стягування податків з населення. У світовій практиці оподаткування населення грає якщо не визначальну, то одну з головних ролей у регулюванні економіки. Через систему непрямого і прибуткового оподаткування держава впливає на особисте споживання і платоспроможний попит населення шляхом встановлення неоподатковуваних мінімумів, звільнення (повного або часткового) окремих доходів і груп товарів від відповідних податків. Через регулювання платоспроможного попиту населення держава впливає на виробництво і пропозиція товарів і послуг, на особисті заощадження та інвестиції.

    Мета цієї роботи - на основі досліджуваного матеріалу дати характеристику системі оподаткування в Росії.

    В роботі розглянуті лише основні моменти стягування податків з населення, так як це тема невичерпна і до теперішнього часу багато методологічні аспекти оподаткування трактуються вченими і практиками неоднозначно. Дискусійний характер теоретико-практичних положень про податки відображає не тільки труднощі становлення в Росії адекватної ринку практики оподаткування. Він свідчить про розробку нових наукових підходів до вирішення проблем методології податків.

    Поки ж не всі теоретичні проблеми, що стосуються змісту базисних понять "податок", "оподаткування", "податкові системи", "податковий механізм", і системні взаємозв'язки між ними досліджені в такій мірі, щоб на їх основі формулювати закономірності розвитку оподаткування, створювати нові податкові концепції і будувати оптимальну податкову систему Росії.

    Глава 1. Основи оподаткування

      1. Сутність і функції податків

    Податки - одне з важливих понять економічної науки, що є економічною категорією, одним з ланок економічних відносин, і в силу цього в економічній теорії їх слід розглядати як проблему оподаткування з метою визначення їх місця в економічній системі. Разом з тим проблема розуміння природи податків зумовлена ​​тим, що податок - поняття не тільки економічне, господарське, правова, соціальна, філософське і історичне, але перш за все поняття фінансової науки, жорстко пов'язане з категоріями "держава", "бюджет держави".

    Податки, будучи економічною категорією, мають глибоко історичний характер. Вони змінювалися разом з розвитком держави.

    У сучасному розумінні податок - це обов'язковий, примусовий, безоплатний платіж, що стягується з організацій і громадян у формі відчуження належних їм на правах власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів в бюджет і позабюджетні фонди у визначених законом розмірах та у встановлені терміни з метою фінансового забезпечення держави та його територіальних утворень.

    Ознаками податку є:

    • імперативність (безумовність, категоричність), яка означає, що суб'єкт податку не має права відмовитися від покладеного на нього обов'язки безоплатно віддати частину свого доходу (відповідно до закону) державі, а в разі невиконання обов'язку підуть визначені законом санкції щодо її примусового вилучення;

    • зміна форми власності доходу, яка означає, що частина доходу суб'єкта безоплатно переходить у власність держави (суб'єкта Федерації, місцевого самоврядування), знеособлюється і використовується державою на свій розсуд;

    • безповоротність і безоплатність переданої частини доходу, які означають, що віддана частина доходу не повернеться суб'єкту податку і він не отримає ніяких прав, в тому числі права на участь у розподілі відданої частини свого доходу;

    • легітимність, яка означає не тільки визнання податків на основі законодавчого права, але і їх стягування тільки з законних операцій.

    Податки історично є одним з основних джерел формування бюджету будь-якої держави і одним з методів мобілізації грошових коштів на перебудову держави і суспільства. За своєю суттю податки є одним з найприбутковіших джерел поповнення скарбниці, які, по-перше, безоплатно вилучаються державою у платників податків і, по-друге, вступаючи в бюджет, є тією його частиною, на яку держава не витрачає коштів.

    Як фінансова категорія податки висловлюють загальні властивості, притаманні всім фінансовим відносинам, і свої відмітні ознаки і риси, власну форму руху, тобто функції, які виділяють їх із усієї сукупності фінансових відносин. Функції податків виявляють їх соціально-економічну сутність, внутрішній зміст. Можна виділити три функції податків: розподільну; фіскальну; контрольну. Причому розподільну функцію можна розділити на регулюючу і стимулюючу і т.д.

    Найбільш послідовно реалізується функцією є фіскальна. Фіскальна функція - основна, характерна споконвічно для всіх держав. З її допомогою утворюються державні грошові фонди, тобто матеріальні умови для функціонування держави.

    За допомогою фіскальної (бюджетної) функції відбувається вилучення частини доходів громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви та ін.), Або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т. п. Саме ця функція забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь наи менш забезпечених соціальних верств суспільства.

    Інша функція податку з населення як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах.Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового "преса" в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відносин виявляється лише в умовах дії розподільної функції.

    Спочатку розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб утримувати армію, управлінський апарат, соціальну сферу. Але з тих пір, як держава вважало за необхідне брати активну участь в організації господарського життя в країні у нього з'явилися регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм. У податковому регулюванні доходів населення з'явилися стимулюючі і стримуючі (дестимулює) подфункции. Але більшість податків, які стягуються зараз в Російській Федерації мають лише фіскальне призначення, і тільки за деякими проглядається регулююча функція.

    Регулююча функція означає, що податки як активний учасник перерозподільних процесів роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Ця функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тісному взаємозв'язку. Розширення податкового методу в мобілізації для держави національного доходу викликає постійне зіткнення податків з учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на економіку країни, на всі стадії відтворення.

    Стимулююча підфункції податків реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, що погоджує з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється в зміні об'єкта оподаткування, зменшення оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки.

      1. Елементи і структура податків

    Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначено суб'єкта податку (платник податків) і елементи податку.

    В податки як економічної категорії можна виділити ряд елементів, без яких податок не може вважатися встановленим.

    Елементи податку відображають його соціально-економічну сутність, яка визначає умови оподаткування, організацію, порядок обчислення і вилучення податку. Основними елементами податку є:

    Об'єкт (предмет) оподаткування - це майно, прибуток, дохід, вартість робіт або послуг, з яких відповідно до закону з суб'єкта податку стягується податок (збір, держмито).

    Податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта (предмета) оподаткування.

    Джерело податку - дохід суб'єкта податку, з якого вноситься оклад податку (стягується податок).

    Податкова ставка - розмір податку або величина податкового вирахування на одиницю виміру податкової бази.

    Податковий оклад - сума податку, що обчислюється на весь об'єкт податку за певний період часу, що підлягає внесенню до відповідного бюджету.

    Одиниця (масштаб) податку - одиниця виміру об'єкта (предмета) податку, прийнята за основу для нарахування окладу податку та виражена в рублях, тоннах, кілограмах, квадратних метрах і інших одиницях виміру.

    Сума податку - сума податку, що сплачується суб'єктом податку з об'єкта (предмета) оподаткування.

    Податкова пільга - зниження розміру оподаткування або надання суб'єкту податку переваги по відношенню до іншого платнику податку.

    Податковий період - календарний рік або інший період часу, після закінчення якого обчислюється податкова база і сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету.

    Елементи податку становлять структуру податку, яка характеризується:

    • залежністю економіки (бюджету) від податків на різні види доходів;

    • впливом податків (зборів) на доходи суб'єктів податку;

    • залежністю коливання цін на товари (продукти) від податків (зборів);

    • залежністю коливання самих податків (податкових ставок) від зміни параметрів елементів податку і т. д.

    1.3.Классіфікація податків

    Класифікація податків - це система їх підрозділи на групи за певними ознаками. Класифікація податків має не тільки науковий аспект, але перш за все практичну спрямованість і дозволяє більш повно характеризувати досліджуваний предмет, яким є податки в загальній системі оподаткування.

    Аналіз багатьох робіт економістів, що займаються проблемою оподаткування, свідчить, що в питаннях класифікації податків лежать різні підходи. Однак, узагальнюючи їх, можна виділити ряд характерних ознак, які найбільш повно розкривають систему оподаткування і характеризують податки як елементи системи. Розглянемо деякі з них:

    За ієрархії рівня влади або приналежності до рівня управління і влади податки бувають федеральні, регіональні і місцеві. В основу класифікації ознаки покладена ієрархія рівня влади, яка видає закон про оподаткування і встановлює податкові ставки, порядок обчислення і сплати податків.

    По об'єкту оподаткування або сфері вилучення податки можна поділити на податки, що вилучаються з майна, землі, ренти, капіталу, робіт, послуг, товарів, коштів споживання і т. Д. В основу класифікації податків покладено ознаку, що характеризує:

    • операції з реалізації товарів (робіт, послуг);

    • майно;

    • дохід;

    • прибуток;

    • природні копалини і т. д.

    Ознака має вартісну оцінку, кількісну або якісну характеристику, з наявністю яких у платника податку відповідно до закону виникає обов'язок по сплаті податку.

    За джерела сплати податки поділяються на податки, що стягуються з доходу (заробітної плати, прибутку), виручки, собівартості продукції і т.д. В основу класифікації покладено ознака доходу суб'єкта податку, з якого вноситься оклад податку в бюджет.

    По суб'єкту сплати розрізняють податки, що стягуються з фізичних або юридичних осіб. В основу класифікації покладено ознака платника податків як фізичної особи або організації (юридичної особи).

    За способом вилучення податку або доходу у платника податків існують податки прямі і приховані (непрямі). В основу класифікації покладено принцип перелагаемости податку безпосередньо на товар (послуги, продукти і т. Д.).

    Прямі податки стягуються безпосередньо з доходів або власності (майна) платника податків, наприклад, прибутковий податок з фізичної особи, податок на прибуток з організації, податок на майно, ліси, землі, рудники і т. Д.

    Прямі податки можна поділити на реальні та особисті. В основі такого поділу лежить ознака фінансового стану платника податків.

    Реальні податки сплачуються з окремих видів майна, товарів або діяльності, незалежно від фінансового стану платника податків.

    Особисті податки враховують фінансове становище платника податків і стягуються з джерела доходу (з заробітної плати, прибутку, дивідендів і т. Д.).

    Приховані (непрямі) податки стягуються примусово у вигляді надбавок до ціни товару, з обороту реалізації товарів (робіт, послуг), т. Е. В процесі споживання товарів (робіт, послуг). До таких видів податків відносять акцизи, податок на додану вартість, митні збори, податок з продажів і ін. Приховані (непрямі) податки можна поділити на універсальні, індивідуальні, монопольні (фіскальні) і мита.

    Індивідуальними податками є акцизи, якими обкладаються окремі види товарів, послуги або обороти на певній стадії відтворення.

    Монопольні (фіскальні) податки - це вид податків, реалізація яких є монополією держави, наприклад реалізація тютюну, спиртних напоїв, сірників, солі і т. Д. Монополія держави на реалізацію таких товарів може бути повною або частковою.

    Мита - це непрямий вид податків, що стягуються при переміщенні товарів (робіт, послуг) через митний кордон (при зовнішньоекономічної діяльності).

    За походженням мита можна розділити на внутрішні, транзитні, експортні (вивізні) і імпортні (ввізні).

    За методом оподаткування (від ставки) податки поділяють на прогресивні, регресивні, пропорційні, лінійні, диференціальні, ступінчасті і тверді. В основі класифікації лежить ознака справляння певного відсотка податкової ставки.

    За способом оподаткування податки бувають кадастрові, деклараційні, готівково-грошові та безготівкові. В основі класифікації закладено ознака справляння податку за способом оподаткування податком платника податків.

    За призначенням розрізняють податки загальні та спеціальні (цільові). Загальні податки обезличиваются і надходять в єдиний бюджет відповідного територіального утворення (федеральний, територіальний, місцевий). Цільові ж податки мають цільове, цілком певне призначення і зазвичай формують позабюджетні фонди (пенсійний, дорожній, медичний, страховий і т. Д.).

    З наведеного списку класифікаційних ознак видно, що не представляється можливим виділити один або невелику групу ознак, за якими всі види існуючих податків можна було б віднести до тієї чи іншої групи або звести їх в єдину групу. Межі поділу ознак умовні, тому при розмежуванні податків по групах застосовується одна з ознак, що має домінуюче значення стосовно до цієї групи. В основі класифікації всіх податків може лежати і єдина ознака, але за умови, що всі прийняті законодавством податки будуть класифіковані за цією ознакою.

    В ідеалі такий варіант можливий при переході до єдиного податку, т. Е. Заміни всіх існуючих нині податків на єдиний сукупний податок від доходу, що стягується з юридичних осіб.

    Глава 2. Податкова система

    2.1. Структура податкової системи

    Податкова система являє собою єдину сукупність однорідних елементів, об'єднаних в єдине ціле і виконують єдине завдання - вилучення податків і зборів з суб'єктів податку до відповідних бюджетів та позабюджетних фондів територіальних утворень.

    Податкову систему будь-якої держави можна розглядати як законодавчо прийняту в державі сукупність податків і зборів, які справляються відповідними органами з суб'єктів податку (платників податків).

    Податкова система повинна бути раціональною системою з єдиною законодавчою базою оподаткування в межах всього економічного простору держави, з правовим механізмом регулювання всіх її елементів і мінімальною кількістю нормативних Документів, що регулюють і визначають порядок справляння (вилучення, сплати) платежів (податків, зборів, мит), і контролем за їх сплатою до відповідних бюджетів: федеральний, регіональні і місцеві.

    Раціональність означає розумну обгрунтованість з точки зору доцільності податкової системи для даної держави. Вимога раціональності системи є однією зі складових, яка дозволяє оптимізувати структуру системи, мінімізувати витрати на її утримання і оснащення засобами автоматизації процесів збору, обліку, обробки та зберігання податкової інформації.

    Критеріями вимоги раціональності системи можуть виступати:

      1. Кількість платників податків або загальна кількість громадян держави, що припадають на одного податкового службовця. Критерій є порівняльним по відношенню до аналогічних податковим системам інших держав або територіальних утворень своєї держави. Критерій дозволяє проаналізувати систему і виявити найбільш доцільні варіанти системи, їх ефективність але збирання платежів, намітити напрямки і шляхи вдосконалення системи, в тому числі застосувати сучасну обчислювальну техніку і уніфікувати алгоритми розрахунків.

      2. Загальна кількість податкових службовців, необхідних для охоплення контролем усіх платників податків. Критерій важливий з точки зору оптимізації структури системи в цілому або окремих її елементів (ланок) в інтересах побудови доцільної системи з єдиним централізованим управлінням.

    У раціональній системі з єдиним централізованим управлінням діє єдина законодавча і нормативна база з мінімальним або оптимально-необхідною кількістю досить чітких, зрозумілих і доступних для розуміння і розрахунків нормативних документів, що регулюють податкові відносини і не дублюючих Податковий і Митний кодекси РФ, а лише роз'яснюють їх окремі положення.

    Засилля в системі оподаткування чиновників міністерств і відомств, які не підпорядковані один одному, породжує величезну кількість видаваних документів, що призводять до нерозуміння податкового законодавства і невірного підрахунку податків.

    Податкова система повинна носити стабільний характер протягом певного періоду часу. Стабільність на увазі, що в податкове законодавство не повинні вводитися нові податки (збори), вноситися зміни і доповнення, в тому числі в податкову базу і податкові ставки, особливо в бік їх збільшення, що призводить до погіршення становища платників податків і погіршує протиріччя між владою і громадянами . Період стабільності має за тривалістю зберігатися мінімально хоча б протягом одного терміну роботи законодавчих зборів держави (територіального утворення).

    Вимога стабільності має на увазі, що в податковій системі має бути визначено і закріплено певну кількість і структура податків на певний час, що виключить внесення поправок, змін і доповнень або нових податків на певний в законі період часу. Нестабільність податкового законодавства не тільки посилює протиріччя між владою і суб'єктами податку, але породжує механізми приховування доходів, ухилення від сплати податків, що робить податкову систему малоефективною.

    Податкове законодавство має передбачати мінімально можливу кількість платежів (податків, зборів, мит). Вимога означає, що кількість платежів має бути зведено до мінімуму і передбачати зниження податкового тягаря або заміну всіх видів податків єдиним податком на дохід, що буде означати спрощення системи оподаткування, зробить систему зрозумілою, доступною, простою в розрахунках, прозорою, контрольованою і ефективної щодо збирання податків, спрощеною по організаційній структурі.

    Однак зменшення числа податків або введення єдиного податку не у всіх випадках призведе до поліпшення матеріального становища суб'єктів податку, а навпаки, може погіршити їх становище. Все залежить від вводяться податкових ставок. Разом з тим вимога передбачає спрощення обчислення податків, підвищення контролю за сплатою податків, оптимізацію побудови раціональної та ефективної щодо збирання податків системи.

    Зокрема, незважаючи на прийняття нового Податкового кодексу, згідно з яким зменшено число податків на економічному просторі Росії до 13 видів (8 федеральних, 3 регіональних і 2 місцевих), по своїй суті податкова система залишилася грабіжницької по відношенню до суб'єкта податку, складної для розуміння і , головне, малоефективною, нераціональної і неекономічною. Система залишилася багаторівневої як по законодавчій базі, так і щодо обчислення платежів: трирівневої по законодавчій базі і трирівневої зі сплати податків.

    Податкова система повинна носити справедливий розподільний характер податкового тягаря по відношенню до всіх суб'єктів податку. Вимога означає, що всі платники податків повинні мати однакові права і виконувати однакові обов'язки на всьому економічному просторі держави. З цієї точки зору в податковому законодавстві не повинно бути пільгових режимів для окремих громадян, груп осіб або територій. Вимога означає, що в державі не повинно бути офшорних, вільних та інших зон, які мають пільговим оподаткуванням. Встановлення пільгового оподаткування для окремих зон, режимів і територій носить чисто дискримінаційний характер по відношенню до не тільки окремих суб'єктів податку, що суперечить Конституції РФ, а й щодо цілих територій, ставлячи громадян в нервові умови на єдиному економічному просторі держави.

    Податкова система повинна бути соціально справедливою, згладжувати несправедливий розподіл багатств (доходів) і своєчасно сприяти зростанню капіталів.

    Вимога означає, що розподіл податкового тягаря між суб'єктами податку має враховувати рівень прибутковості кожного з них і будуватиметься з урахуванням принципів:

    • кожен суб'єкт податку повинен віддавати частину свого доходу державі для виконання останнім своїх функцій перед суспільством, т.е. виконувати свої обов'язки перед державою відповідно до Конституції РФ;

    • суб'єкт податку повинен віддавати тільки частину свого доходу з тієї його частини, яка перевищує сімейний прожитковий мінімум або "поріг" стійкого розвитку підприємства;

    • багатший суб'єкт оподаткування повинен нести більший тягар податків, т. е. більш багатий повинен віддати державі і більшу частину свого доходу в порівнянні з малозабезпеченим.

    Податкова система повинна бути економічною по своєму організаційно-структурній побудові та ефективної щодо збирання податків до відповідного бюджету територіального утворення: державний, регіональний, місцевий.

    На економічність, оптимальність і ефективність податкової системи значно впливають витрати (витрати) на утримання елементів системи, які повинні бути зведені до мінімуму або оптимізовані, але не за рахунок мінімізації заробітної плати службовцям податкової сфери, а за рахунок оптимізації організаційної структури самої податкової системи (скорочення податкових органів, зведення їх до єдиного податкового органу з мінімально необхідною кількістю податкових службовців, в тому числі керівних працівників, автоматизації процесів збору, обро откі, зберігання податкової формації і контролю за збирання податків).

    2.2. принципи оподаткування

    У теоретичному плані принципам організації податків приділяли значну увагу зарубіжні економісти Юсти, Вері, Мірабо, А. Сміт, А. Вагнер, М. Такер і ін. А. Сміт сформулював чотири основні принципи оподаткування: піддані держави повинні брати участь в утриманні уряду відповідно до свого доходу ; податок, який сплачується суб'єктом податку, повинен бути точно визначений; кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як це зручно платнику; кожен податок повинен бути розроблений з урахуванням того, що може заплатити платник податків.

    А. Вагнер вважав, що оподаткування повинно базуватися на принципах: достатності і рухливості, обліку фінансово-технічних і народо-господарських умов, справедливості або загальності та рівнонапруженості. Він виділив наступні з принципів:

    • фінансові: достатність обкладання і рухливість;

    • народо-господарські: вибір джерела оподаткування (оподаткування податком доходу), дія податку на платника податків, хто дійсно оподатковується;

    • справедливості: спільність оподаткування і рівномірність;

    • податкового управління: визначеність оподаткування, зручність платежу і мінімум витрат при справлянні податку.

    М. Такер виділяв принципи: рівня прибутковості; однократності оподаткування; обов'язковості сплати; простоти, зрозумілості та зручності системи оподаткування; гнучкості системи; можливості системи по перерозподілу ВВП.

    Серед безлічі принципів, покладених в основу оподаткування, можна виділити найбільш характерні, суттєві, до яких можна віднести наступні:

    Принцип однократності оподаткування означає, що один і той же об'єкт оподаткування може обкладатися податком (збором) тільки одного виду і тільки один раз за встановлений законом податковий період. У практиці податкового законодавства, в тому числі Росії, даний принцип не дотримується. Зокрема, податок на додану вартість і податок з продажів, будучи непрямими видами податків, дублювали один одного, і обидва податку стягувалися з одного і того ж об'єкта оподаткування. В даний час податок з продажів не існує.

    Принцип загальності охоплення податками або обов'язковості участі кожної організації та кожного громадянина держави, які є суб'єктами податку, в підтримці держави частиною своїх доходів означає, що кожен суб'єкт податку зобов'язаний безоплатно передавати державі частину своїх доходів відповідно до законодавчих норм.

    Принцип безоплатності відрахування (вилучення) частини доходу суб'єктом податку в бюджет відповідного територіального утворення означає, що платник податків передає частину особистого доходу державі безоплатно з цієї частини ніяка частина не повертається суб'єкту податку і ніякі пільги йому не надаються в обмін сплати податку.

    Принцип добровільності сплати податку не є, по своїй суті, добровільним, а носить не тільки обов'язковий, по і примусовий характер.

    Принцип зворотності або забезпеченості державою певної частини населення певним набором "неподільних благ" (у вигляді пенсій, допомог, стипендій і т. Д.) За рахунок податків, що надходять до відповідного бюджету територіальних утворень, означає, що податки повинні бути використані на благо суспільства і держави, в їх інтересах, але аж ніяк не на шкоду суспільству і економічному розвитку держави.

    Принцип територіальності оподаткування суб'єктів податку як юридичних і фізичних осіб означає, що податком обкладаються тільки ті доходи (об'єкти оподаткування) платників податків, які пов'язані з діяльністю на території даної держави, а доходи, отримані ними за межами території даної держави, не оподатковуються. Однак даний принцип не дотримується ні одним з держав.

    Принцип справедливості оподаткування суб'єктів податку означає, що кожен платник податків повинен платити з доходу тільки законно встановлену частину свого доходу. Принцип справедливості не носить дискримінаційного характеру по відношенню до суб'єкта податку. Принцип справедливості вимагає неприпустимість встановлення диференційованої ставок для окремих суб'єктів податку, надання пільг окремим платникам податків або групам в залежності від форм власності, громадянства або местопроісхожденія капіталу або надання аналогічних пільг окремим територіальним утворенням.

    Принцип соціальної справедливості оподаткування по відношенню до суб'єктів податку означає, що організації і громадяни з більшими доходами повинні нести більшу податковий тягар, ніж організації та громадяни з малими доходами, в тому числі з урахуванням податкових пільг, що сприятиме поліпшенню загального добробуту найменш забезпеченої частини населення держави. Критерієм принципу може виступати платоспроможність суб'єкта податку, т. Е. Відповідність стягуються платежів реальним доходам з урахуванням розвитку організації або сімейного прожиткового мінімуму і можливостей нести податковий тягар платежів до фонду держави.

    Ідея справедливості оподаткування ставить проблему необхідності мінімуму доходу, вільного від оподаткування податком. Таким мінімумом оподаткування податком може виступати критерій середнього прожиткового (місячного, річного) мінімуму члена сім'ї або сім'ї в цілому. Хоча даний принцип суперечить принципу загальності оподаткування, але він відповідає в повній мірі принципу соціальної справедливості, що забезпечує громадянину людське існування в суспільстві.

    Принцип прогресивності справляння податків з суб'єктів податку означає, що із зростанням доходів платників податків зростає і відсоток вилучення, утворюючи шкалу ставок з прямою або складної прогресією. Проста прогресія передбачає зростання податкової ставки по відношенню до всього об'єкта оподаткування (дохід), а складна - поділ об'єкта оподаткування на частини, з яких кожна наступна частина оподатковується підвищеної ставкою. Принцип прогресивності знаходиться в протиріччі з принципом пропорційності, але не суперечить принципу соціальної справедливості.

    Принцип диференційованості справляння податків з суб'єктів податку передбачає встановлення диференційованих ставок податків і податкових пільг залежно від форм власності, громадянства та місця походження капіталу, носить дискримінаційний характер і знаходиться в протиріччі з принципом пропорційності справляння податків.

    Принцип регресивності справляння податків з суб'єктів податку означає, що відсоток вилучення податку скорочується в міру збільшення доходу. Принцип знаходиться в протиріччі з принципом справедливості справляння податків і іншими принципами.

    Принцип самооподаткування полягає в тому, що суб'єкт податку самостійно підраховує суму податку з урахуванням всіх відрахувань податкових окладів (пільг), дозволених законодавством, заповнює декларацію (баланс) і представляє її в податковий орган, самостійно сплачує оціночну суму податку, а податковий орган контролює правильність сплати .

    Принцип пропорційності справляння податку з доходу суб'єкта податку означає, що податок з доходу платника податку не повинен стягуватися, якщо його дохід не перевищує прожиткового (сімейного) мінімуму. Принцип знаходиться в згоді з принципом соціальної справедливості.

    Принцип необхідного мінімуму надходжень коштів від суб'єктів податку в бюджет відповідного територіального утворення для покриття витрат полягає в тому, що сума збирання по всіх видах податків до бюджетів відповідних територіальних утворень повинна задовольняти вимогу виконання даним територіальним утворенням своїх завдань (функцій) за рахунок надходження податкових коштів в бюджет, т.е. забезпечувати всі необхідні витрати, пов'язані із забезпеченням суспільства і виконанням планів розвитку економіки, за рахунок податкових надходжень.

    Даний принцип є основним для встановлення певної кількості видів податків і їх податкових ставок в державі, для визначення об'єктів оподаткування і суб'єктів податку.

    2.3. Принципи побудови податкової системи

    Принципів, а також вимог щодо побудови системи оподаткування, можна виділити значну кількість, однак серед них найбільш важливими є наступні:

    Принцип єдності або єдиної законодавчої та нормативно-правової бази на всьому економічному просторі держави означає:

    • всі податки (збори, мита) вводяться і скасовуються тільки органами державної влади з законодавчим визначенням повноважень кожного рівня влади;

    • єдність підходу до побудови податкової системи або питань оподаткування, включаючи законодавчу і нормативно-правову базу, єдину для всіх платників податків на всьому економічному просторі держави. Наприклад, отримання податкових пільг, захист законних інтересів платників податків, дія одних і тих же законів, податкових ставок, тарифів і т. Д.

    Єдність законодавчої і нормативно-правової бази системи оподаткування означає, що всі платежі (податки, збори, мита) встановлюються централізовано єдиним законодавчим актом (Податковим кодексом або законом), що діють на всій території держави (економічний простір), всі платники податків, в тому числі і територіальні утворення, знаходяться в рівних умовах: несуть рівну повинність і мають рівні права відповідно до закону.

    Принцип стабільності податкового законодавства передбачає невнесення змін, поправок, доповнень або нових податків протягом певного часу, хоча б одного терміну повноважень законодавчих зборів.

    Побудова стабільної податкової системи з правовим механізмом взаємодії всіх елементів сприяє розмежуванню функцій органів державної влади, забезпечує державний, регіональний та місцевий бюджети гарантованими податковими джерелами доходів протягом періоду перебування податкової системи в стабільному стані. Податкові зміни ведуть до змін цін на товари (продукти), що позначається на доходах і витратах платників податків, посилює або пом'якшує протиріччя між платниками податків та органами влади. Зокрема, введення нових податків або зміни в податкових ставках в сторону їх збільшення ведуть до зміни цінової політики, скорочення попиту на оподатковувані товари, погіршення матеріального становища і морального стану суспільства, породжують недовіру до органів влади.

    Принцип раціональності побудови податкової системи дозволяє оптимізувати структуру системи, звести до мінімуму витрати на її організаційну побудову, зміст, забезпечення і оснащення засобами автоматизації.

    Принцип організаційно-правового побудови і функціонування податкової системи характеризує розмежування повноважень (прав і обов'язків) між різними рівнями і органами влади щодо встановлення і стягнення платежів за пріоритету норм, встановлених податковим законодавством або вищим адміністративним органом влади по відношенню до нижчому рівню територіального утворення.

    Даний принцип законодавчо передбачає чітке розмежування податків за рівнями державної структури і розмежування податкових потоків (надходжень) до бюджетів відповідних територіальних утворень: федерального центру, регіональних та місцевих утворень, і зокрема їх перерозподіл між рівнями.

    Принцип також законодавчо закріплює розмежування прав і обов'язків в питаннях оподаткування щодо справляння податків і зборів, встановлення контролю відповідними органами за сплатою податків і зборів та стягнення мит та т. Д.

    Відповідно до цього принципу в податковому законодавстві чітко визначаються функції кожного елемента податкової системи.

    Принцип єдиноначальності або централізації управління податковою системою щодо справляння платежів і контролю за їх надходженням до бюджету відповідного територіального утворення передбачає побудову єдиної централізованої системи з єдиним органом управління всією системою оподаткування, т. Е. Об'єднання всіх елементів, що входять в податкову систему (міністерств і відомств) , в єдину систему з єдиним органом управління.

    В єдиній централізованій системі стягування платежів і контроль за їх збирання повинні бути покладені на єдиний орган, як це зроблено в ряді зарубіжних країн. Узгодженість же дій міністерств, служб, фондів Росії, на які покладено завдання зі збору податків, зборів та інших платежів, визначена тільки в сфері розмежування функцій.

    Принцип максимальної ефективності податкової системи полягає в максимумі збирання податків при оптимальності або економічності структури системи.

    Принцип цільового надходження податків і зборів до бюджету відповідного територіального утворення відповідно до закону про податки і збори означає, що рух грошових коштів від платників податків до бюджету відповідного територіального утворення (федерального, регіонального, місцевого) здійснюється за цільовим призначенням з метою поповнення бюджету і покриття витрат . Основне призначення даного принципу, покладеного в систему, полягає не стільки в цільовому надходженні або витрачання податкових коштів, скільки в тому, що податкове кошти повинні витрачатися на вирішення першочергових завдань і цільових програм, передбачених планами розвитку держави і суспільства, т. Е. В першу чергу - на підвищення рівня життя суспільства.

    Глава 3. Податкова система Російської Федерації

    3.1. Характеристика системи оподаткування РФ

    Елементами будь-якої системи, що характеризують податкову систему як таку, є:

    • види податків, законодавчо прийняті в державі органами законодавчої влади відповідних територіальних утворень (федеральні, регіональні, місцеві);

    • суб'єкти податку (платники податків), що сплачують податки і збори відповідно до прийнятих в державі законами;

    • органи державної влади та місцевого самоврядування як інституції влади, які наділені певними правами по вилученню податків з суб'єктів податку та встановлення контролю за сплатою податків платниками податків;

    • законодавча база (Податковий кодекс РФ, закони, постанови, розпорядження, інструкції) з оподаткування, прав, обов'язків і відповідальності суб'єктів податку та інститутів вилучення податків і контролю за їх сплатою платниками податків.

    Законодавча база. Законодавчу базу системи визначають закони (постанови, розпорядження та інші підзаконні акти), прийняті відповідним органом влади.

    У Росії загальну лінію податкового законодавства визначає Державна Дума, Рада Федерації, Президент РФ і Уряд РФ. Державна Дума розглядає питання податкового законодавства та приймає закони про оподаткування, які за згодою Ради Федерації після підпису Президента РФ вступають в силу.

    Законодавчі органи суб'єктів Федерації приймають закони про податки і збори та інші правові акти у сфері оподаткування, але лише в рамках Податкового кодексу РФ, прийнятого Законодавчими Зборами РФ.

    Органи місцевого самоврядування, в особі представницьких органів, приймають правові акти в сфері податкового законодавства в рамках Податкового кодексу РФ і законів, прийнятих відповідним законодавчим органом даного суб'єкта РФ.

    Існування такої структури органів влади призводить до розробки численного пакета документів і нормативно-правових актів, які регулюють оподаткування. Основним документом, що визначає систему оподаткування є Податковий кодекс РФ (НК РФ), що складається з частин I і II.

    Частиною I НК РФ встановлено порядок дії законів про податки (збори), викладені основні положення про податки, права і обов'язки учасників податкових відносин, визначено основні поняття і визначення з оподаткування, викладені принципи оподаткування, види податкових правопорушень і відповідальність за їх вчинення.

    Частина II НК РФ присвячена розкриттю сутності видів податків (федеральних, регіональних і місцевих), а також розкриття суті спеціальних податкових режимів, що діють на території РФ.

    Податковий кодекс РФ в цілому визначає концептуальні підходи до регулювання процесів обчислення і вилучення податків і зборів в РФ.

    Згідно із законодавством РФ податкова система є трирівневою щодо обчислення (сплати) податків і зборів.

    Рівні законодавчої бази. Залежно від рівня законодавчої бази і вилучення податків розрізняють три види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.

    Суб'єкти податку. Суб'єктами податку є організації (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), на яких відповідно до законодавства покладено обов'язок сплачувати податки (збори, мита). Платники податків і платники зборів - сплачують податки (збори), в тому числі в зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон відповідно до податкового законодавства.

    Податкові органи. Чинним законодавством передбачено, що податкові органи РФ являють собою систему контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податкових сум до відповідних бюджетів. Податкові органи Росії представлені Федеральною податковою службою з її структурними підрозділами, що входять до складу Міністерства фінансів РФ, Федеральною митною службою РФ з її структурними підрозділами, що входять до складу Міністерства економічного розвитку і торгівлі РФ, органами державних позабюджетних фондів, державними органами виконавчої влади суб'єктів РФ, місцевого самоврядування та іншими посадовими особами.

    Аналіз структури податкової системи Росії (див. Малюнок) і видів податків свідчить, що, будучи найбільш важливим механізмом регулювання економіки, система не в повній мірі відповідає умовам ринкових відносин і є неефективною і неекономічною. Вона є за своєю суттю не тільки грабіжницької, але громіздкою, складною і заплутаною як щодо обчислення податків, так і по документуванню, складання звітності та комп'ютеризації.

    Безліч пільг за видами податків для різних груп суб'єктів податку, всіляких доповнень, поправок і змін, що вносяться законодавчими органами і відомствами, породжує безліч актів та інструкцій, що не сприяє розумінню системи суб'єктами податку, призводить до ускладнення обробки величезних потоків податкової інформації, ускладнює процес збору і зберігання інформації, в тому числі із застосуванням комп'ютерної техніки, вимагає збільшення штатного складу податкових службовців та силових структур.

    Для того щоб податкова система функціонувала ефективно в умовах ринкових відносин і стимулювала товаровиробника і праця працівника, необхідно виконати дві умови:

    • знизити податковий тягар за рахунок зменшення числа податків і їх ставок;

    • зробити податкову систему зрозумілою, прозорою, простою, доступною для суб'єкта податку, економічною і простий в обчисленні податків з оптимально-мінімальними штатом податкових службовців.

    Податкова система буде працювати ефективно, якщо вона буде побудована за принципом прибутковості суб'єкта податку та адміністративно-територіальним принципом сплати податків. Це означає, що всі суб'єкти податку, зареєстровані або здійснюють господарську діяльність в даному територіальному утворенні, сплачують податки в бюджет (фонд) даного освіти, з якого тільки частина коштів, встановлена ​​законом, зараховується безпосередньо в бюджет (фонд) даного освіти, а інша частина коштів перераховується до бюджету (фонд) вищого територіального утворення і так далі до федерального бюджету. Дана схема формування бюджетів територіальних утворень дозволить спростити процеси, що протікають в податковій системі, і дасть можливість територіальним утворенням об'єктивно формувати свої бюджети, своєчасно проводити виплати організаціям і громадянам, а що залишилася в їхньому розпорядженні частину коштів направити на розвиток інфраструктури свого регіону.

    3.2. Основні проблеми податкового законодавства

    Ніхто не заперечує той факт, що надмірно високі податки - це негативне явище, що породжує спад виробництва, зниження підприємницької активності, трудової та інвестиційної ініціативи, а також масове прагнення підприємця і населення до приховування доходів, посилення соціальної напруженості інфляційних процесів в суспільстві. Така ситуація відображає сучасну дійсність Росії, коли величезний дефіцит державного бюджету вимагає постійного зростання дохідних джерел шляхом збільшення податкових надходжень. У цьому, зокрема, полягає одна з основних труднощів встановлення більш-менш оптимальних меж коливання податкових ставок в нашій країні. Необхідно відзначити основні недоліки системи оподаткування населення в Росії:

    1. Надмірна вага податкового тягаря.

    2. Нестабільність, складність, заплутаність і неоднозначність нормативної бази і процедур оподаткування, що призводять до великих витрат на утримання податкової системи.

    3. Однобоко фіскальна спрямованість оподаткування, недостатнє його використання з метою стимулювання інвестиційної, інноваційної та підприємницької діяльності.

    4. Значні можливості ухилення від сплати податків, що стимулюють розвиток тіньової економіки, корупції та організованої злочинності і, зрозуміло, що призводять до недобору надходжень.

    Для того, щоб по можливості усунути ці недоліки треба дотримуватися принципів раціональної податкової політики:

    Простота. Встановлення податку та його збір не повинні супроводжуватися створенням гігантських бюрократичних машин, застосуванням незліченних форм звітності, непосильною роботою бухгалтерських служб підприємства і старанним "бумагомараніем" громадян.

    Зниження фіскальної ефективності. Витрати держави і платників податків, пов'язані зі стягненням податків повинні бути багаторазово менше сум податкових надходжень, в іншому випадку на фінансування основних витрат держави мало що залишиться. Хоча проблема удосконалення та мінімізації витрат по збору податків не є Найголовнішим, про неї не можна забувати, так як удосконалюючи цю стадію обігу податкових коштів, підвищуючи е ефективність, можна вдосконалити в цілому весь процес збору податків. Крім того, необхідно максимізувати загальну масу доходів від податків, а не ставки останніх. Ця вимога абсолютно справедливо, так як досягнення максимальної ефективності досягається в більшості випадків шляхом якісного стрибка (вдосконалення процесу збору податків, усунення можливості до несплати), а не кількісного збільшення (в даному випадку ставок податків).

    Блокування тенденції до ухилення від сплати податків. При введенні того чи іншого податку та встановлення процедур його справляння необхідно забезпечити неможливість ухилення від його сплати.

    Універсальність. Ставки оподаткування та нормативи розподілу доходів між бюджетами різного рівня повинні бути максимально уніфіковані, підходити для різних категорій платників податків. Останнім часом однією з найактуальніших проблем оподаткування виявляється поряд з проблемою збору податків, проблеми розподілу податкових зборів в особливо між бюджетами різних рівнів по вертикалі. Тут можна виділити важку проблему затримок платежів, зарплат внаслідок навмисних затримок при переказі коштів, тому навіть маючи більш менш прийнятну тактику збору податків, ми стикаємося з проблемою розподілу.

    Захищеність доходів не тільки бюджету, але і платників податків від інфляції. Діюча система оподаткування враховує фактор інфляції тільки в інтересах бюджету.

    Очевидно, що діюча система оподаткування в Росії не відповідає жодному з перерахованих критеріїв.

    Існує безліч точок зору на проблему, як вдосконалити систему оподаткування населення.

    Можливо, має сенс встановити шкалу оподаткування фізичних осіб в залежності не від абсолютних сум отриманих доходів, а від величин, кратних мінімальної місячної оплати праці, що діє в Російській Федерації.

    В умовах підвищення граничної ставки прибуткового податку особливої ​​гостроти набувають проблеми перекриття каналів догляду високообеспеченной частини населення від сплати цього податку. Один з найбільш ефективних шляхів для досягнення цього полягає в наступному: необхідно крім обліку доходів встановити дієвий контроль за відповідністю великих витрат на споживання фактично одержуваних фізичними особами доходам.

    Йдеться про те, щоб законодавчо зобов'язати осіб, які купують або мають у власності майно особливо великої вартості, припустимо, не менше 1000-кратного розміру мінімальної місячної оплати праці, представляти податковому органу декларацію з зазначенням усіх джерел і розмірів доходів, які забезпечують придбання майна та фактичної сплати з цих доходів прибуткового податку.

    Головне тут - зробити оподаткування фізичних осіб більш соціально справедливим.З цією метою також слід було б розглянути питання про значне скорочення кількості та рівня численних прибуткових податкових пільг.

    В рамках розвитку податкового федералізму необхідно прискорити вирішення питання про істотне підвищення ролі майнового і земельного оподаткування, а також збільшення надходжень від податків, пов'язаних з використанням природних ресурсів. Зокрема, варто було б розглянути питання про доцільність запровадження замість податку на майно фізичних і юридичних осіб, податку на нерухомість. Справа в тому, що до цих пір при оподаткуванні майна не враховується його ринкова вартість. Це призводить до великих втрат доходів бюджету.

    Аналіз системи оподаткування Росії дозволяє виявити ряд напрямків вдосконалення податкової системи та вирішення проблеми в податковій сфері, основними з яких є наступні:

      1. створення економічної і ефективної податкової системи зі спрощеної законодавчою базою, що охоплює всіх суб'єктів податку, які несуть податковий тягар на витрати і утримання апарату, податкових службовців, на організацію збору, обробку та зберігання податкової інформації та встановлення контролю за надходженням податків. Особливе значення це має в перехідний період до ринкової економіки;

      2. створення податкової системи з урахуванням конкретно складних умов і адекватної зовнішньополітичним і внутрішніх змін обстановки. Регуляторами податкової системи можуть виступати:

    • своєчасна скасування або введення в дію нових платежів (податків, зборів);

    • своєчасне зміна податкової бази і податкових ставок в бік зменшення або збільшення;

    • зміна співвідношення різних видів податків або їх заміна на групу або єдиний вид застави на дохід, який забезпечить необхідну частку коштів бюджету, що використовується для вирішення завдань, що стоять перед органом влади;

    • своєчасне введення пропорційних, прогресивних, диференційованих або регресивних принципів оподаткування суб'єктів податку;

    • вдосконалення (спрощення) податкового законодавства, в тому числі регулює використання природних ресурсів;

    • створення єдиного централізованого податкового органу, що відповідає за вилучення податків і встановлення контролю за обчисленням, сплатою і надходженням податків до відповідного бюджету територіального утворення.

    Окреслені вище напрямки вдосконалення податкової системи ні в якій мірі не дозволяють суперечностей в оподаткуванні, але вони в певній мірі, в залежності від використовуваних механізмів і застосованих в податковій системі принципів, можуть значно зменшити протиріччя і отримати оптимальну, економічну і досить ефективну податкову систему, що задовольняє багатьом вимогам, що пред'являються до сучасних систем оподаткування.

    висновок

    Податки з населення - невід'ємна частина функціонування економіки будь-якої країни. У всіх провідних економічно розвинених країнах світу один з таких видів податку з населення, як прибутковий податок з фізичних осіб, є основною частиною доходу федерального бюджету. У нашій же країні основний податковий тягар поки лягати на юридичні особи. Цей фактор ми вважаємо одним з найважливіших недоліків податкової системи нашої країни. На нашу думку, центр ваги повинен бути перенесений на прибутковий податок з фізичних осіб. Але і самі податки з населення мають великий ряд недоліків. Одним з таких недоліків є непрогрессівность податків. Більшість населення оподатковується за мінімальною ставкою. Наслідком цього є приховування податків високообеспеченной частини населення. Необхідно запобігти витоку капіталу по цих каналах. Наша система оподаткування населення занадто громіздка і вимагає спрощення, через скасування багатьох пільг і знижок. Зараз в Росії утворюється безліч нових видів отримання доходів населення, а податкове законодавство не відображає всі їх види. Тому треба в першу чергу реформувати податкове законодавство (що зараз і намагаються робити органи державної влади). Без податкового законодавства неможливо нормальне функціонування російської економіки. Тільки коли держава вирішить проблему з законом про стягування податків з населення, воно вирішить всі інші проблеми даного сектора економіки.

    глосарій

    Виникнення обов'язку щодо сплати податку (збору) - виникнення у платника податків об'єкта та інших елементів оподаткування обов'язки з податку (збору).

    Дохід - економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити.

    Майно для цілей оподаткування - види об'єктів цивільних прав, що належать до майна (речі, гроші, цінні папери, роботи, послуги, інформація, нематеріальні блага).

    Виконання обов'язку зі сплати податку (збору) - момент пред'явлення в банк доручення на сплату податку (збору) за наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податку (збору) готівковими коштами - момент внесення грошової суми в рахунок сплати податку в банк , касу органу місцевого самоврядування або в організацію зв'язку.

    Податкова база - величина об'єкта оподаткування за календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті.

    Податкова санкція - міра відповідальності за вчинене податкове правопорушення (в Податковому кодексі, Митному кодексі та Кодексі про адміністративні правопорушення - це штрафи або штрафні податкові санкції, в Кримінальному кодексі - це штрафи і терміни позбавлення волі).

    Податкова ставка - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

    Податковий тягар - це, з одного боку, форма монопольної ціни суспільних благ, в якій виражається міра вартості (цінності) державних послуг по відношенню до джерел сплати податків, або сукупна частка (ставка) податків до доданої вартості, що складається під впливом законів ринкової економіки і приватних податкових законів (вартості, попиту і пропозиції, податкового межі і т.п.); з іншого боку, це розрахунковий ціновий показник кількісного виміру податкових параметрів оцінки послуг держави за прийнятою методикою, що характеризує податкове навантаження на джерело сплати податків.

    Податкове зобов'язання (обов'язок по сплаті податку і збору) - обов'язок платника податків (платника збору) в повному обсязі і своєчасно сплачувати в бюджет і позабюджетні фонди встановлені податковим законодавством податки (збори), а також здійснювати інші дії, пов'язані з оподаткуванням (надання звітності і податкової декларації, ведення податкового обліку та ін.).

    Податкові органи - Федеральна служба з податків і зборів Мінфіну РФ і її підрозділи, включаючи податкові інспекції; по податках, що стягуються від імені при перетині митного кордону РФ, повноваженнями податкових органів наділяються митні органи.

    Податковий платіж (конкретний податок) - відчуження платником податку коштів в бюджетну систему, одночасно задовольняє ознаками обов'язковості, індивідуальної безоплатності, визначеності і довготривалості законодавчо встановлених елементів оподаткування.

    Оподаткування - процес встановлення і справляння податків в державі, визначення видів податків, платників податків, об'єктів оподаткування, податкових ставок, носіїв податків, порядку сплати податків відповідно до податкової політикою держави і принципами оподаткування.

    Платники податків (платники зборів) - організації та фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати податки (збори).

    Об'єкти оподаткування - майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) або інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю яких у платника податків податкове законодавство пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.

    Припинення обов'язків по сплаті податку (збору) -Звільнення від сплати податку (збору); скасування податку (збору); списання заборгованості за ним; смерті платника податків - фізичної особи та ліквідації організації платника податків.

    Розподіл податкового тягаря - розподіл податків, які здійснюються на основі двох принципів: принципу отриманих благ (вигод) і принципу платоспроможності.

    Збір - обов'язковий внесок (податок), що стягується з організацій і фізичних осіб за володіння спеціальним правом або за перевагу при наданні послуги органом державної влади і управління.

    Функції податків - форми прояву сутності, громадського призначення податків як фінансової категорії.

    Елементи оподаткування - установлення в податковому законодавстві основи побудови та організації справляння податку.

    література:

    1. Александров І.М. Податки і оподаткування: підручник. - 7-е изд., Перераб. і доп. - М .: Вид.-торг. корпорація "Дашков і К", 2007. - 318 с.

    2. Барулин С.В. Податки і оподаткування: підручник / С.В. Барулин, О.С. Кирилова, Т.В. Муравльова. - М .: Економіст, 2006. - 398 с.

    3. Ликова Л.М. Податки і оподаткування в Росії: підручник для студентів вищих навчальних закладів. - М .: Справа, 2008. - 400 с.

    4. Макконнелл К.Р. Економікс: Принципи, проблеми і політика: підручник / К.Р. Макконнелл, С. Л. Брю; пер. з англ. - 14-е изд. - М .: ИНФРА-М, 2002. - С. 700-722.

    5. Мандрощенко О.В. Податки і оподаткування: навч. посібник / О. В. Мандрощенко, М. Р. Пінська. - М .: Вид.-торг. корпорація "Дашков і К", 2007. - 344 с.

    6. Податки і оподаткування: підручник / за ред. Б.Х. Алієва. - 2-е изд., Перераб. і доп. - М .: Фінанси і статистика, 2007. - 448 с.

    7. Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31.07.1998 N 146-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. Від 29.12.2009) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 29.01.2010) / / КонсультантПлюс: електронна довідково-правова система.

    8. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. Від 27.12.2009) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 29.01.2010) / / КонсультантПлюс: електронна довідково-правова система.

    9. Практичний коментар основних змін податкового законодавства з 2010 року // КонсультантПлюс: електронна довідково-правова система.

    10. Фінансова політика Росії: навчальний посібник / Р. А. Набієв і ін .; ред. Р. А. Набієв, Г. А. Тактаров. - М .: Фінанси і статистика, 2007. - 336 с.