• Глава 1. Податкова система: поняття, роль, функції
  • Глава 2. Сучасна податкова система РФ
  • Глава 3. Удосконалення податкової системи Російської Федерації: проблеми і тенденції.
  • 3.2.Основние напрями вдосконалення податкової системи Росії
  • Глава 4. Проектно-розрахункова частина.
  • Аналіз випущеної і реалізованої продукції
  • Оптові ціни продукту в асортименті, р.
  • Кулькова
  • Розподіл обсягів продажів за період 2006-2008 рр.
  • У кількісному показнику, шт.
  • Аналіз прибутку компанії
  • Доходи і витрати за видами діяльності
  • 4.5 Транспортний податок.


  • Дата конвертації24.04.2017
    Розмір83.3 Kb.
    Типзавдання

    Податкова система в РФ (2)

    Вступ.

    Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.

    Податкова система являє собою сукупність податків, що стягуються в державі, форми і методи їх побудови, методи обчислення податків та податковий контроль. Сучасне російське законодавство дає коротке визначення податкової системи як сукупності податків, зборів, мит та інших платежів.

    Проблема податкової системи, на сьогоднішній день, одна з найбільш складних і суперечливих у світовій практиці ведення народного господарства.

    У кожній країні існують свої види податкових систем, іноді істотно відрізняються один від одного.

    У Росії такої складної і заплутаної, є проблема податкових відносин. Вона пов'язана з формуванням фінансових ресурсів на різних рівнях, зачіпає економічні інтереси всіх платників податків, залежить від соціально-економічних цілей, які ставить перед собою суспільство, визначає характер взаємин держави і всіх господарюючих суб'єктів.

    Актуальність цієї теми в тому, що Податкова система Росії ще не вдосконалена повністю, і вимагає виправлення недоліків, так само поруч вад, кожен з яких підлягає аналізу, необхідного для обґрунтування відповідних реформаційних заходів.

    Метою моєї роботи є вивчити діючу податкову систему в Російській Федерації та шляхи її вдосконалення.

    Завданнями даної курсової роботи є, по-перше, розгляд основ податкової системи РФ, принципи і сутність податків, їх класифікація та функції, а також вивчення податкової системи, як інструмент державного регулювання.

    Другим завданням є безпосередньо аналіз податкової системи, принципи її формування та вдосконалення.

    В проектно-розрахункової частини я розгляну коротку характеристику розглянутого мною підприємства, а саме:

    Глава 1. Податкова система: поняття, роль, функції

    1.1. Податкова система

    Поняття «податкова система» є базовим при визначенні практично всіх аспектів оподаткування суверенної держави. Однак, незважаючи на широке застосування цього терміна в спеціальній літературі і на закріплення його в нормативних актах податкового законодавства деяких країн, дане поняття досі не набуло єдиного значення.

    С.Г. Пепеляєв відзначає, що поняття «податкова система» характеризує податковий правопорядок в цілому, система податків - тільки елемент податкової системи. У зв'язку з тим, що податковій системі властиві ознаки, що характеризують будь-яку систему, - поелементний склад системи, взаємозалежність елементів, органічна цілісність і єдність, безперервний розвиток і т.п. А.В. Бризгалін пропонує своє багатоаспектне (глобальне) визначення податкової системи як взаємопов'язаної сукупності всіх існуючих в державі суспільних відносин, що складаються в сфері оподаткування і мають економічний, політичний, організаційний та правовий характер.

    Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.

    Податкова система являє собою сукупність податків, що стягуються в державі, форми і методи їх побудови, методи обчислення податків та податковий контроль. Сучасне російське законодавство дає коротке визначення податкової системи як сукупності податків, зборів, мит та інших платежів. 1

    Існують два види податкової системи - шедyлярная і глобальна. У шедyлярной податковій системі весь дохід, що отримується платником податків, ділиться на частини - шедyл. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедyл можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище. У глобальній податковій системі всі доходи фізичних та юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.

    Виходячи із сутності податків, їх місця і ролі в суспільстві можна сформулювати наступне визначення: податкова політика - це складова частина економічної політики держави, спрямована на формування податкової системи, що забезпечує економічне зростання, що сприяє гармонізації економічних інтересів держави та платників податків з урахуванням соціально-економічної ситуації в країні.

    Зміст податкової політики багато в чому визначається прийнятої концепції розвитку податків. Вона покликана забезпечити приплив інвестицій, сприяти економічному зростанню, гармонізації взаємин держави і платників податків, вирівнюванню податкового тягаря по окремим економічним регіонам і соціальних груп

    Головною метою податкової політики є забезпечення бюджетів різних рівнів фінансовими ресурсами в достатніх обсягах. Безперебійне поповнення бюджетних доходів - основа економічного зростання, підвищення добробуту населення, зміцнення обороноздатності, вирішення екологічних та інших нагальних проблем суспільства.

    При визначенні поняття "справедливість податкової системи" прийнято розглядати два його аспекти:

    1. горизонтальне рівність податкової системи забезпечується в тому випадку, якщо однакові у всіх відносинах індивіди несуть рівну податкове навантаження. Дане правило дотримується в тому випадку, якщо податкова система не містить елементів, що дискримінують одного платника податків по відношенню до іншого (наприклад, за ознакою раси або віросповідання). Але в дійсності абсолютно однакових людей не існує. Тому при практичному застосуванні принципу горизонтального рівності виникає ряд труднощів. Необхідно визначити, які відмінності в доходах, смаки і звички індивідів дозволяють вважати їх абсолютно рівними перед обличчям податкової системи. Цей вибір повинен враховувати переваги суспільства щодо рівності та перерозподілу доходів.

    2. принцип вертикального рівності передбачає, що певні категорії платників податків повинні мати більший або, навпаки, менший рівень податкових зобов'язань.

    Гнучкість податкової системи визначається тим, наскільки оперативно вона може змінюватися в залежності від економічної ситуації в країні. Це властивість визначає можливість використання податкової системи як інструменту активного регулювання економіки. В теорії відомий наступний варіант податкової політики, спрямований на згладжування економічних циклів і пом'якшення негативних наслідків криз. На "піку" підйому економіки рекомендується стримування економічного зростання за допомогою підвищеного оподаткування, а в момент депресії - його стимулювання шляхом зниження податкових ставок і надання додаткових пільг.

    Як і будь-яка інша система, податкова система 2 - це цілісне явище, що складається з окремих частин, елементів. Вони об'єднані спільними сутнісними ознаками, цілями і завданнями, а також знаходяться в певній співпідпорядкованості між собою. Найважливішим елементом податкової системи, що виявляється в першу чергу, виступає сукупність стягуються державою з юридичних і фізичних осіб різних видів податків, зборів, мит як форм прояву об'єктивних податкових відносин. Однак по суті податкова система - більш складне явище. Організація податкових відносин є результат дії держави. Тому характеристика податкової системи передбачає і такий елемент, як компетенція (права і обов'язки) державних органів (законодавчих і виконавчих). У процесі їх діяльності виробляються принципи, форми і методи побудови податків, методи їх обчислення. Окремим елементом податкової системи, передумовою її ефективності та керованості, є сукупність податкових органів, які організовують і здійснюють роботу з контролю за повнотою, правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків.

    Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави. Вони встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають елементи податку. До них відносяться:

    Суб'єкт податку, чи платник податків, тобто особа, на яку покладено обов'язок сплачувати податок, їм може бути юридична або фізична особа.

    Об'єкт податку, тобто дохід або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, цінні папери, нерухоме майно і т.д.).

    Джерело податку - дохід, за рахунок якого сплачується податок.

    Ставка податку - це величина податку на одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.п.).

    Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу (наприклад, за тонну нафти або газу). 3

    Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини.

    Прогресивні ставки - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу.При прогресивній ставці оподатковування платник податків сплачує не тільки велику абсолютну величину доходу, але і більшу його частку.

    Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивні податки вигідні особам, які мають великими доходами, і найбільш важкі фізичним і юридичним особам, які мають незначними доходами.

    Можна сформулювати основні вимоги, що пред'являються до податкової системи країни в даний час:

    а) рівні доходи за рівних умов їх отримання повинні обкладатися однаковим за величиною податком; з рівних доходів при різних умовах їх отримання повинні стягуватися різні податки;

    б) ставки оподаткування мають бути єдиними для всіх підприємств, незалежно від форми власності, і для всіх громадян, незалежно від видів діяльності (за однакової кількості отриманих доходів);

    в) система податків повинна бути комплексною, т. е. спиратися на

    різні способи оподаткування (прибуткове, майнові тощо) при вмілому їх поєднанні;

    д.) єдина податкова ставка повинна доповнюватися системою податкових

    пільг, що мають цільовий і адресний характер. Дія пільг повинно наступати автоматично при виконанні умов, встановлених законом. Система оподаткування повинна спиратися на досягнення науки і досвід зарубіжних країн, будуватися на подібних принципах у відповідній ситуації. 4

    Глава 2. Сучасна податкова система РФ

    2.1. Роль податкової системи в економіці РФ

    Податки - це один з економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку.

    В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.

    Застосування податків є одним з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

    В умовах переходу від адміністративно-директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку її пріоритетних галузей. Через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

    Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджету і позабюджетних фондів), необхідних йому для виконання відповідних функцій - соціальної, оборонної, правоохоронної, з розвитку фундаментальної науки та ін. Як складова частина економічних відносин податки ( через фінансові відносини) відносяться до економічного базису. Податки є об'єктивною необхідністю, бо обумовлені потребами поступального розвитку суспільства. Необхідність податків випливає з функцій і завдань держави. У держави немає інших прийнятних методів забезпечити собі дохід в умовах ринку: якщо брати позики, то їх треба повертати, та ще з відсотками, а грошова емісія чревата інфляцією.

    У суспільному виробництві беруть участь господарюючі суб'єкти (підприємства, фірми та ін.), Наймані працівники і держава. Їх первинні доходи утворюються в сфері виробництва товарів і послуг і становлять вартість створеного в країні валового внутрішнього продукту (ВВП). ВВП включає оплату праці і соціальні відрахування, валовий прибуток, включаючи підприємницький дохід і амортизаційні відрахування, податки на продукти (ПДВ, спецналог, акцизи) і імпорт, інші податки на виробництво (земельний податок, плата за воду, споживану промисловими підприємствами, і ін. ).

    Оплата праці утворює первинні доходи найманих працівників; валовий прибуток становить первинні доходи господарюючих суб'єктів; інше формує доходи держави як власника природних ресурсів, регулятора національної економіки і умов господарювання. Вони акумулюються в бюджетній системі та позабюджетних фондах - пенсійному, соціального страхування, державний фонд зайнятості населення та фондах обов'язкового медичного страхування.

    В результаті подальшого перерозподілу - через оподаткування первинних доходів - формуються вторинні доходи господарюючих суб'єктів: чиста заробітна плата найманих працівників, чистий прибуток господарюючих суб'єктів, бюджет держави. У підсумку на користь держави вилучається від 29% (США) до 55% (Швеція) валового внутрішнього продукту. Такий великий розкид акумулюється державою частки ВВП в країнах залежить від кількості і обсягу виконуваних державою функцій. Так, незначна величина її в США пояснюється тим, що держава там не фінансує охорону здоров'я, освіту, сільське господарство, а навпаки, Швеція, Данія, Нідерланди проводять широкомасштабну соціальну політику.

    Взагалі оптимальність податкової ємності ВВП визначається на стадії бюджетного планування (прогнозування) виходячи з потреби держави у фінансових ресурсах і необхідності збереження (створення) системи ефективного функціонування економіки.

    Оподаткування має свої межі. Під податковим межею зазвичай розуміють досягнення такої частки ВВП, що перерозподіляється через державний бюджет, при якій її подальше збільшення тягне за собою різке загострення економічних і соціальних протиріч. Воно може проявлятися в відкритих політичних конфліктах і заворушеннях, викликаних податковою реформою, непокору податковій владі, у втечі від сплати податкових зобов'язань, переливе капіталу з національної економіки за кордон, переселення населення в інші райони з податкових міркувань і т.п. Однак в умовах надзвичайних обставин (війни) рівень податкового межі значно підвищується.

    2.2. податкове планування

    Податкове планування - це використання фізичними та юридичними особами своїх прав для мінімізації податкових платежів в рамках діючих законів. В його основі лежить повне використання всіх дозволених законами пільг і можливостей, що надаються державними регулюючими органами.

    Слід розрізняти податкове планування і ухилення від сплати податків. Останнє відбувається в результаті незаконного використання компанією або особою податкових пільг, подання податковим органам неправильної звітності, злісною несплати податків, незареєстрованої господарської діяльності, тобто у всіх випадках, коли господарський суб'єкт забороненим законом чином зменшує свої податкові зобов'язання, порушує терміни сплати податків або взагалі не виплачує їх.

    Мінімізація податкових платежів може бути проведена за кількома напрямками.

    Перший напрямок - це вибір оптимальної організаційно-правової форми юридичної особи з точки зору оподаткування.

    У всьому світі компанії, що несуть необмежену відповідальність за своїми зобов'язаннями, платять менше податків, ніж фірми з обмеженою відповідальністю. Реєстрація фірми у вигляді повного товариства позбавляє від подвійного оподаткування прибутку і дає ряд пільг по місцевих податках, податку на майно і ПДВ.

    У ряді країн податкові пільги надаються на дивіденди, одержувані фірмою від її участі в капіталі інших підприємств; це стимулює формальне розукрупнення фірм і освіту фінансових груп.

    У нашій країні є можливість отримувати податкові пільги, користуючись статусом малих і середніх підприємств, недавно створених компаній, підприємств з виробництва, переробки і реалізації сільськогосподарської продукції. У ряді випадків доцільно оформити підприємницьку діяльність не на юридичну особу, а на громадянина, так як ставка податку на доходи фізичної особи менше, ніж на прибуток компанії.

    Другий напрямок - це вибір місця для розміщення та / або реєстрації фірми з точки зору рівня оподаткування. У багатьох країнах в окремих провінціях, штатах, областях існують значні постійні податкові пільги. Такі пільги є широко поширеним засобом державного регулювання економіки з метою згладжування регіональних господарських диспропорцій.

    Дедалі більшого розвитку в усьому світі отримують різного роду вільні економічні зони, де іноземні та вітчизняні фірми користуються значними податковими пільгами, а також офшорні центри, де дуже низькі податкові ставки і немає жорсткого валютного контролю і де можуть бути створені іноземними резидентами офшорні компанії, які не мають права здійснювати будь-яку виробничу діяльність на території тієї країни, де вони зареєстровані. В цьому випадку взаємини між офшорними і материнськими компаніями будують так, щоб у перших залишалася основна маса прибутку, а максимум витрат припадав на компанії, що знаходяться в країнах з високим рівнем оподаткування.

    Створенням компаній в офшорних зонах в першу чергу, займаються фінансові групи, які беруть активну участь в торгівлі, транспорті, русі капіталу в світовому масштабі.

    Третій напрям - ретельне дослідження і використання діючих податкових пільг, пов'язаних з виробничою, комерційною і фінансовою діяльністю фірми. Це можуть бути правила прискореної амортизації основного капіталу, пільги за використання новітньої техніки і технології, виробниче навчання молоді та ін. Особливі можливості економії на податках є у фірм, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю. Держави надають своїм експортерам різні податкові пільги, наприклад, повертають ПДВ, стимулюють участь у міжнародних торгах, виставках, ярмарках.

    У Росії також існують можливості використання пільг щодо зменшення бази оподаткування і податкових ставок.Сюди відносяться пільги по прискореної амортизації основного капіталу, за впровадження нової техніки і включення в штат представників деяких категорій населення (наприклад, інвалідів).

    Четвертий напрямок - це оптимальне використання прибутку і вільного капіталу, вибір інвестиційної політики, яка може забезпечити додаткові податкові пільги і навіть повернення частини сплачених раніше податків.

    У державній економічній політиці західних країн широко поширені інвестиційні премії, дотації, пільги на фінансування НДДКР, соціальних, екологічних заходів, підвищення кваліфікації. В основному ці пільги надаються в рамках державних галузевих, регіональних, надзвичайних і середньострокових загальнонаціональних програм. Якщо інвестиційна політика компанії відповідає цілям і умовам державних програм, то фірма може розраховувати на зниження податків з коштів, що інвестуються, податкові канікули, пільгові державні кредити, субсидії, поручительства.

    За російськими законами при реінвестування прибутку на технічне переозброєння, реконструкцію виробництва, наукові дослідження доходи підприємств звільняються від податків. Держава завжди вітає вкладення в свої цінні папери, дохід від яких звільняється від податків.

    Крім того, податкове планування має на увазі використання всіх можливостей господарських договорів, бездоганне ведення бухгалтерського обліку, використання законних способів захисту порушених прав.

    Глава 3. Удосконалення податкової системи Російської Федерації: проблеми і тенденції.

    3.1.Прінціпи ефективного формування податкової системи та оподаткування держави

    Стабілізація економічних відносин в Росії висуває на перший план довгострокові завдання забезпечення соціальних свобод і гарантій в суспільстві. Реалізація цих завдань передбачає ефективно функціонуючу, адаптовану до ринкових умов і соціальних потреб суспільства податкову систему держави. Необхідність соціального реформування вітчизняної податкової системи є актуальною і практично важливим завданням.

    Ефективність податкової системи сучасного суспільства вимірюється не сумою акумульованих з її допомогою фінансових ресурсів держави, а ступенем позитивного впливу на рівень розвитку різних сфер суспільного життя. При цьому держава, використовуючи податкову політику в якості соціального регулятора повинно враховувати реальні потреби не тільки загальнодержавного розвитку, а й потреби суспільства, як в цілому, так і окремих його індивідуумів. Дана обставина свідчить, що ефективна державна податкова політика, яка визначає принципи і форми інституціоналізації податкової системи суспільства, повинна змінюватися в залежності від його реальних потреб.

    Управління податковою системою є складовою частиною загальної системи управління фінансами країни. Публічна податкова діяльність держави (муніципального освіти) носить юридичний характер і пов'язана з державним управлінням, що надає їй певні політико-правові ознаки. Внаслідок цього податкова політика стає об'єктом податково-правового регулювання.

    Податкова (фіскальна) політика держави - політика в сфері оподаткування та регулювання структури державних витрат з метою підтримки рівня ділової активності та вирішення різних соціальних завдань. Її проведення - це прерогатива законодавчих органів влади країни, оскільки саме вони контролюють оподаткування і витрачання цих коштів.

    Політика вбудованих стабілізаторів - автоматичну зміну суми податкових надходжень в прямій залежності від зміни чистого національного продукту без необхідності прийняття будь-яких кроків з боку уряду. Основні вбудовані стабілізатори - прогресивна система оподаткування; система допомоги з безробіття і різних соціальних виплат; програми з підтримки малозабезпечених верств; субсидії фермерам.

    Фундаментальна мета фіскальної політики полягає в тому, щоб ліквідувати безробіття і інфляцію. Під час спаду необхідно проводити стимулюючу фіскальну політику, тобто зниження податкових ставок або збільшення держвидатків. Під час проведення стимулюючої фіскальної політики ми спостерігаємо дефіцит бюджету, який компенсується в період підйому, коли податкові ставки підвищуються, а держвидатки зменшуються.

    Податкова політика формує організаційний механізм податкової системи і визначає зміст адміністрування податковою системою. Найактуальнішим завданням податкової адміністрації є оптимізація податкової системи в цілому, всієї її багатосторонній діяльності. Питання вдосконалення податкового законодавства, дотримання пропорцій у податкових відносинах, не можуть бути вирішені і мати для економіки в цілому, для соціальної сфери і для платників податків правильну відповідь і реальний результат без знань причин і аналізу наслідків податкового адміністрування. Можна говорити, що цей принцип є найважливішим для функціонування всіх служб податкової системи при здійсненні ними своїх адміністративних обов'язків.

    В даний час в усьому світі спостерігається тенденція до спрощення податкової системи. Чим простіше податкова система, тим простіше визначати економічний результат, менше турбот при складанні звітних документів і тим більше залишається часу y підприємців на обмірковування того, як знизити собівартість продукції, а не на те, як знизити податки. Податковим ж органам простіше стежити за правильністю сплати податків, що дозволяє зменшити число працівників в фінансових органах. Така тенденція підтверджується тим, що в деяких країнах взагалі існує один єдиний податок на додану вартість. У нашій же країні система податків має дуже складну структуру. У ній присутні різні податки, відрахування, акцизи і збори, які по суті майже нічим один від одного не відрізняються. Однак така маса платежів призводить до того, що бухгалтерія підприємств дуже часто помиляється при відрахуваннях податків, в результаті чого підприємство платить пені за несвоєчасну сплату податку.

    Одним з важливих чинників економічного зростання країни є ефективна податкова система. У структурі всіх доходів бюджету держави податки становлять, за різними оцінками, 75-85%. Розгляд оподаткування як засобу регулювання підприємницької активності вимагає більш ретельного розгляду елементів податкової системи для знаходження балансу інтересів держави і підприємництва.

    Економічна ефективність оподаткування має на увазі його відповідність умовам ефективного розподілу ресурсів в економіці. Ефективність розподілу ресурсів в сучасній економіці забезпечується дією ринкових сил. У той же час податкова система виступає по відношенню до ринку як зовнішній, коригувальний механізм. Якщо вона робить вплив, що спотворює на поведінку економічних агентів, ефективне розміщення ресурсів може не досягатися. Наприклад, при надмірному оподаткуванні виробництва капітал може йти в інші сфери економічної діяльності, включаючи тіньову, що в кінцевому підсумку негативно відбивається на темпах економічного зростання.

    Можна виділити деякі загальні принципи оподаткування:

    1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, рівня його доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним, тому що можливості різних юридичних і фізичних осіб неоднакові. Цей принцип у багатьох країнах не дотримується, і деякі податки розраховуються пропорційно.

    2. Одноразове оподаткування доходів. Багаторазове оподаткування доходу і капіталу знижує стимули до розвитку виробництва. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в багатьох країнах податку з обороту на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком один раз.

    3. Обов'язковість сплати податків. Система штрафів і санкцій, громадська думка в країні повинні робити вигідними своєчасне і чесне виконання зобов'язань перед податковими органами.

    4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими і зручними як для платника податків, так і для установ, що збирають податки.

    6. Податкова система повинна враховувати національні та територіальні інтереси, тобто податки повинні бути розділені за рівнями вилучення: федеральний, місцевий.

    Податкова система Росії в даний час знаходиться на завершальному етапі свого реформування. Остаточно оформилася структура податкової системи Росії. Реформування податкової системи здійснювалося в тісній зв'язці з проведенням бюджетної реформи і суттєвими змінами в системі міжбюджетних відносин. 5

    Одним з напрямків підвищення ефективності управління податковою системою це стимулювання малого підприємництва. Значимість малого підприємництва для загального економічного і соціального розвитку держави підтверджується як економічними, так і соціальними дослідженнями.

    Ефективність і результативність функціонування російської податкової системи хоча і відповідає нинішньому рівню розвитку економіки, але все ж далека від очікуваної. Однак проблеми з впровадженням в Росії інструментів податкової політики, які успішно функціонують у багатьох зарубіжних країнах, свідчать не про неефективність даних інструментів, а про те, що причини цих проблем лежать поза системою прийняття рішень щодо податкової політики.

    У середньостроковій перспективі передбачається приймати послідовні заходи щодо виправлення вказаних недоліків податкової системи, однак основною умовою ефективності і результативності таких заходів буде їх тісна координація з соціально-економічними перетвореннями в інших областях. 6

    Податкова система Російської Федерації будується відповідно НК РФ. Принципи побудови податкової системи, які є основоположними в економічно розвинених країнах, показали свою ефективність і можуть бути запозичені Росією, - це:

    1) детальна структурованість і цілісність податкової системи. Забезпечується жорсткою централізацією управління податками з боку держави на базі податкового законодавства. Даний принцип передбачає тісну взаємопов'язаність податків, що виключає подвійне оподаткування, право вибору в окремих випадках платником податків конкретного виду податку або податкової ставки, а також суворе поділ податків на централізовані і місцеві;

    2) гнучкість податкової системи, забезпечена можливістю щорічно уточнювати ставки податків і здійснювати податкову політику з урахуванням змін політичної та економічної кон'юнктури на основі щорічно прийнятих законів з питань бюджету;

    3) соціальна спрямованість податкової системи, пов'язана зі стимулюванням соціального і економічного розвитку країни з урахуванням таких факторів, як темпи розвитку, фінансове становище галузей економіки, рівень інфляції та безробіття, вирівнювання розвитку регіонів.

    Підводячи підсумок розгляду перспектив удосконалення управління податковою системою в Росії існуюча практика податкової і соціальної політики держави повинна бути орієнтована на втручання держави в процес перерозподілу доходів в суспільстві, шляхом зниження доходів багатих і підвищення доходів бідних. Основним завданням держави має стати стимулювання людей до підприємницької діяльності. Основні параметри пристрою російської податкової системи в даний час вже не відображають систему податків і зборів, успадковану від радянських часів; система базується на загальноприйнятих в сучасній світовій практиці основних видах податків з урахуванням специфіки російської економіки. Перетворення податкової системи Росії в останні роки здійснювалося в тісному зв'язку з проведенням бюджетної реформи і перетвореннями в області бюджетного федералізму.

    3.2.Основние напрями вдосконалення податкової системи Росії

    Податкова система Росії погано ув'язана з розвитком економіки і діяльністю безпосередніх суб'єктів - підприємств. Вона розвивається сама по собі, а підприємства, відчуваючи її надмірний тиск, - самі по собі.

    Податкова система суперечлива, в ній дуже багато недоліків і плутанини вона страждає, поруч принципових вад, кожен з яких підлягає аналізу, необхідного для обґрунтування відповідних реформаційних заходів. Наявні недоліки багато в чому обумовлені тим, що при розробці концепції податкової системи, податкового законодавства законів та інших нормативних правових актів з податків і зборів, не забезпечений повною мірою комплексний підхід до проблеми оподаткування, не враховано складні взаємозв'язки всіх учасників суспільних відносин, що складаються в процесі встановлення і справляння податків.
    Недоліки податкової системи:

    1. Система створює два різних податкових режиму. Перший - фінансовий пресинг - для виробників та інвесторів, що виставляються в якості годувальників світу; другий - порівняно пільговий - для фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність.

    2. Оподаткування переважно доходів від трудової і підприємницько діяльності з несприятливими соціальними і екологічними ефектами, такими як: зростання алкоголізму, забруднення навколишнього середовища. Тобто, замість стимулювання, зниження екологічних, соціальних та економічних витрат, ця система робить негативний вплив на інвестиційну активність і на розвиток виробництва і фінансової сфери, стимулює зростання тіньової економіки.

    3. Незабезпеченість регіональних і місцевих бюджетів природними стабільними і значними джерелами фінансування при істотному посиленні реальних владних повноважень субфедеральних суб'єктів.

    4. Податкова система не стимулює підвищення платіжної дисципліни. Гірше того, використання методу обліку виробництва продукції і доходу по надходженню виручки на розрахунковий рахунок призвело до прагнення підприємств не отримувати кошти в оплату поставленої продукції на розрахунковий рахунок, а використовувати різноманітні схеми переведення в готівку і приховування цих коштів.

    5. Платник податків і податкові органи поставлені в нерівноправне становище.

    Сьогодні на території країни стягується кілька майнових податків, в тому числі земельний податок, податок на майно організацій і податок на майно фізичних осіб. Однак в процесі вдосконалення майнових податків пропонується замінити ці податки і поступово перейти на податок на нерухомість, об'єктом оподаткування яких будуть земельні ділянки та майнові об'єкти, пов'язані з землею.

    Перший напрямок: Податкова система повинна бути повернута до виробництва, стимулюючи його зростання і тим самим збільшуючи базу оподаткування. Вона ж цілком залежить від маси виробленої продукції. Весь світовий досвід свідчить про те, що, досягнувши певної точки зростання, податки повинні потім знижуватися, інакше у платників податків зменшується стимул до виробничої та іншої діяльності, з'являється спокуса приховувати свої доходи. Така сьогоднішня близькість до критичної точки податкових вилучень змушує всебічно аналізувати ситуацію і шукати оптимальний рівень ставок податку.

    Другий напрямок: Слабкий контроль за збором податків створює можливості для ухилення від сплати податків, що не тільки зменшує податкові надходження, а й стимулює приплив капіталу в торгово-посередницькі сфери, а також сприяє розвитку криміногенного підприємництва

    Відповідно до принципів середньострокового фінансового планування Міністерством фінансів Російської Федерації в 2007 році був вперше розроблений документ, що визначає концептуальні підходи формування податкової політики в країні на трирічний плановий період 2008 - 2010 років. Пропоновані Мінфіном Росії заходи, що передбачають зміну в 2008 - 2010 роках податкового законодавства в частині податкового адміністрування, а також порядку обчислення і сплати окремих податків і зборів, відображені в Основних напрямах податкової політики, схвалених Урядом Російської Федерації в березні 2007 року.

    Уряд Російської Федерації доручив федеральним органам виконавчої влади враховувати Основні напрямки податкової політики в Російській Федерації в процесі бюджетного проектування на 2008 рік та на період до 2010 року. Зазначеним документом слід керуватися при плануванні як федерального бюджету, так і при підготовці проектів щорічних бюджетів суб'єктів Російської Федерації.

    Важливо відзначити, що в 2007 р з урахуванням вже прийнятих в 2005 р 7 рішень, що стосуються податку на додану вартість (далі - ПДВ) і податку на прибуток організацій, що вступають в силу з 1 січня 2007 року, буде мати місце подальше зниження податкового навантаження. Зокрема, відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 № 119-ФЗ з 1 січня 2007 р буде здійснено перехід від дозвільного до заявницьким порядку відшкодування ПДВ, сплаченого з матеріальних ресурсів експортерами, що забезпечить істотну додаткову економію їхніх коштів. Також, починаючи з 2007 року, відповідно до федерального закону від 6 червня 2005 № 58-ФЗ організації отримають право в повному розмірі зменшувати податкову базу поточного року на суму збитків, отриманих у попередньому році. Тільки здійснення даних заходів забезпечать збереження в 2007 р в розпорядженні організацій значного додаткового обсягів грошових коштів.

    З урахуванням викладеного пропонується здійснити в 2007-2009 рр. наступні основні заходи в області податкової політики:

    1. Починаючи з 2009 року пропонується встановити єдину ставку ПДВ в розмірі 15 відсотків з одночасним скасуванням чинної нині пільгової ставки для деяких товарів і послуг (за умови збереження сприятливого фінансової ситуації, зокрема, високих світових цін на енергоносії).

    Встановлення єдиної ставки ПДВ сприятиме створенню для всіх суб'єктів підприємницької діяльності рівного податкового режиму, що створює однакові конкурентні умови господарської діяльності, що є однією з цілей податкової політики. Крім цього, дана міра поряд зі зниженням податкового тягаря щодо основної маси платників податків дозволить, окрім іншого, полегшити адміністрування цього податку як для податкових органів, так і для платників податків. Досвід держав, які відмовилися від знижених ставок (включаючи Україну і Казахстан), підтверджує ефективність цього заходу.

    З огляду на, що масштаби ухилення від сплати ПДВ залишаються високими, в 2007-2008 рр. повинні бути введені механізми, що забезпечують поліпшення адміністрування цього податку.

    Одночасно з введенням зниженою для основної маси платників податків ставки ПДВ слід провести ревізію існуючих податкових пільг з цього податку та переліку операцій, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків, за результатами якої деякі з них повинні бути скасовані.

    2. У 2007-2008 рр. з урахуванням накопиченого досвіду, а також досвіду зарубіжних країн слід продовжити реформування системи акцизного оподаткування.

    У найближчі роки повинна бути переглянута система ставок акцизу на нафтопродукти, маючи на увазі встановлення більш низької податкової ставки на високоякісний бензин і більш високої ставки на бензин низької якості. Це стане стимулом для розширення обсягів виробництва високоякісного вітчизняного бензину. Однак для реалізації цього заходу необхідно встановити чіткі критерії (стандарти) якості бензину, стосовно яких і могла б бути встановлена ​​диференціація ставок акцизу на нафтопродукти. У зв'язку з відсутністю в даний час таких критеріїв реально введення зазначеної вище диференціації можливо не раніше 2008 рр.

    Як і в попередні роки в 2007-2009 рр., Повинні щорічно індексуватися специфічні ставки акцизів з урахуванням прогнозованих рівнів інфляції (крім акцизів на нафтопродукти і сигарети). Так, на 2007 рік пропонується індексація на 8,5 відсотка (відповідно до рівня інфляції, передбаченому в прогнозі на 2006 р). При цьому, як і на 2006 рік, в якості запобіжного, що перешкоджає можливому зростанню роздрібних цін на бензин і дизельне паливо, індексацію акцизів на ці товари на 2007-2008 рр. пропонується не проводити. На 2009 р ставки акцизу на нафтопродукти пропонується проіндексувати в міру прогнозу інфляції, передбаченої на 2008 р Ставки акцизів на сигарети пропонується проіндексувати таким чином, що б розміри ставок в 2007 р проти 2006 року збільшили на 30%, а в 2008- 2009 рр. - на 20% щорічно до попереднього року. 8

    3. У найближчі роки повинна бути збережена виправдала себе плоска ставка цього податку на доходи фізичних осіб в розмірі 13 відсотків. Разом з тим, в порядок застосування цього податку, починаючи з 2007 р слід внести певні коригування. Зокрема, вимагає певного збільшення існуючі соціальні податкові відрахування на навчання в освітніх установах і лікування в медичних установах Російської Федерації. В даний час розмір кожного з таких відрахувань обмежений сумою 38 тис. Рублів щорічно. З урахуванням зростання вартості освітніх та медичних послуг доцільно. починаючи з 2007 р, встановити граничний розмір кожного з цих відрахувань на рівні 50 тис. рублів

    4.Стосовно до податку на прибуток організацій велику ніж сьогодні роль повинна грати яку проводить держава амортизаційна політика як інструмент стимулювання зростання обсягів виробництва та інвестицій в пріоритетних галузях економіки. Відповідно до положень глави 25 Кодексу всі основні засоби розподіляються по амортизаційних групах відповідно до термінів їх використання

    З метою фінансової підтримки сільськогосподарських підприємств на 2007-2008 рр. пропонується зберегти нульову ставку податку щодо доходів, отриманих від реалізації виробленої та реалізованої сільськогосподарської продукції.

    5. Потребує вдосконалення оподаткування нафтовидобутку. В першу чергу за рахунок заходів, що стимулюють активну розробку нових родовищ, а також забезпечують підвищення ефективності видобутку на діючих родовищах з високим ступенем виробленості.

    6. В якості найважливішої заходи для вдосконалення майнового оподаткування розглядався перехід до оподаткування нерухомого майна шляхом введення податку на нерухомість замість існуючих нині земельного податку, а також податків на майно організацій і на майно фізичних осіб. Однак, для повсюдного введення податку на нерухомість необхідно проведення трудомісткої роботи з оцінки об'єктів нерухомості, яка може зайняти кілька років. На першому етапі повинен бути прийнятий Федеральний закон «Про формування, державному кадастровому обліку та державної кадастрової оцінки нерухомості», який в даний час поки ще розглядається в Уряді Російської Федерації. В цьому законі повинні бути визначені принципові підходи для розробки методики масової оцінки вартості об'єктів нерухомості, на основі яких, в подальшому, на місцях повинна бути здійснена конкретна робота по оцінці таких об'єктів з наступним включенням отриманих даних до державного кадастр об'єктів нерухомості. При цьому слід врахувати, що набагато менша за обсягом та складністю робота по створенню єдиного земельного кадастру зайняла більше п'яти років. З огляду на це, видається, що реально введення єдиного податку на нерухомість можливо вже за межами 2007-2009 рр.

    В цілому підвищення ефективності податкової системи Російської Федерації можливо лише при наявності сучасної наукової концепції вдосконалення податкового законодавства, побудованої на основі системного підходу, з урахуванням реалізації основних правообразующих факторів і створення оптимальної взаємодії всіх елементів податкової системи.

    Глава 4. Проектно-розрахункова частина.

    4.1. Коротка характеристика підприємства
    Акціонерне товариство відкритого типу «Зорька» зареєстровано в г.Мурманске в 17.12.2005г.

    Юридична адреса товариства: г.Мурманск, вул. Домостроительная д.23 / 5. Товариство є юридичною особою. Має печатку із своїм найменуванням, розрахунковий рахунок в рублях в установах банків. ВАТ «Зорька» несе відповідальність за своїми зобов'язаннями тільки в межах свого майна. Акціонери зазнають збитків у межах свого вкладу.

    Акціонери ВАТ «Зорька» - власники звичайних акцій, мають право: брати участь у загальних зборах з правом голосу (1 акція - 1 голос); отримувати дивіденди; в разі ліквідації товариства - право на отримання частини його майна. Вищим органом управління є збори акціонерів. Рада директорів здійснює загальне керівництво діяльністю товариства.

    Для здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю загальними зборами обирається ревізійна комісія. Члени ревізійної комісії не можуть одночасно бути членами Ради Директорів, а також займати інші посади в органах управління.

    Основною метою діяльності ВАТ «Зорька» є отримання максимального прибутку.

    ВАТ «Зорька» виробляє виготовлення фірмових ручок «ZORYA» і їх продаж.

    4.2. Аналіз випущеної і реалізованої продукції

    У табл. 1 показані відповідно оптові ціни продукції в асортименті (з ПДВ, без надбавки) і обсяги продажів продукції за період 2006-2008 рр.

    Оптові ціни продукту в асортименті, р. Таблиця 1.

    2006 р

    2007 р

    2008 р

    кулькова

    гелієва

    кулькова

    гелієва

    кулькова

    гелієва

    ZORYA extra

    7 128

    19 008

    6 480

    9 504

    6 004

    9 504

    ZORYA

    17 792

    8 208

    8 208

    ZORYA CLASS extra

    21 300

    16 200

    14 688

    ZORYA CLASS

    20 160

    15 336

    13 608

    Середня ціна

    19 584

    12 204

    11 880

    Як видно і табл. 1, за період 2006-2008 рр. оптова ціна на продукцію знижується: Кулькова - на 15,8%, Глєєва - в середньому на 39,3%. Це пов'язано як зі зниженням закупівельної вартості стрижнів, так і зі зниженням витрат на виробництво.

    Розподіл обсягів продажів за період 2006-2008 рр. Таблиця 2

    2006 р

    2007 р

    2008 р

    кулькова

    гелієва

    кулькова

    гелієва

    кулькова

    гелієва

    У вартісному показнику, р.

    89 3620

    2 029 792

    2 699 623

    848 759

    44 681

    1 319 320

    710 472

    863 879

    1 835 744

    У кількісному показнику, шт.

    121 355

    261 814

    298 408

    119 074

    2 281

    203 598

    58 216

    143 884

    154 524

    Як видно з табл. 2, основний фінансовий оборот компанії в 2007 р становило виробництво і продаж кулькових ручок (95%) і лише 5% гелієвих реалізувалося в загальному грошовому обсязі. Це було пов'язано з високими цінами на гель в порівнянні чорнилом. Різниця складала від 2,5 до 2,8 разів.

    Мал. 1. Обсяги продажів у кількісному вираженні за 2006-2008 рр.

    Мал. 2. Обсяги продажів у вартісному вираженні за 2006-2008 рр.

    У 2007 р ситуація змінилася в зв'язку з рішенням деяких компаній-постачальників гелю для ручок, що повело за собою зниження ціни на нього. У 2007 р на частку 22,2% гелієвих ручок в кількісному вираженні обсяг продажів їх склав 35% від загального. У 2008 році так само збільшилися їх продажу.

    У 2008 р різниця в ціні між ручками склала вже в середньому 1,5-1,9 рази, на частку 51,8% реалізованих гелієвих ручок припав оборот в 68% від усього обсягу.

    4.3 Аналіз прибутку компанії

    Прибуток - це найважливіша категорія ринкової економіки. Прибуток, точніше її максимізація, виступає безпосередньою метою виробництва в будь-якій галузі національної економіки. Категорія прибутку є об'єктом економічної теорії не одне століття і нерозривно пов'язують із категоріями доходу, капіталу, відсотка, його ставки, утримання, очікування і багатьма іншими.

    У табл.3 представлені доходи і витрати ВАТ «Зорька» за видами діяльності за період 2006-2008 рр.

      1. Доходи і витрати за видами діяльності (прибуток від реалізації).

      1. Операційні доходи і витрати:

    • відсотки, отримані і виплачені за облігаціями, депозитами, державними цінними паперами і за надання та сплату кредиту;

    • доходи від участі в інших організаціях;

    • витрати з утримання законсервованих об'єктів і виробничих потужностей та анулювання виробничих замовлень (договорів);

    • витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів: оплата консультаційних та депозитарних послуг;

    • прибуток від продажу ТМЦ, а також реалізації основних фондів і нематеріальних активів.

      1. Позареалізаційні доходи і витрати:

    • прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному періоді;

    • прибуток від здачі в оренду основних засобів;

    • отримані і виплачені пені, штрафи, неустойки;

    • збитки від стихійних лих;

    • доходи і збитки за валютними операціями;

    • прибуток або збитки від вступу і списання безнадійної дебіторської заборгованості, по якій минули строки позовної давності.

    1. Балансовий прибуток. Показник характеризує кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності підприємства і розраховується за наступною формулою:

    (1)

    де - прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) підприємства, р .;

    ОФР - операційні результати, р .;

    ВФР - позареалізаційні результати, р.

    1. Податки і збори, платежі з прибутку.

    2. Прибуток до розподілу (чистий прибуток). Це прибуток підприємства за вирахуванням податків, що сплачуються з прибутку, тобто за вирахуванням податків на нерухомість і на прибуток, а також транспортного збору, який є місцевим збором, направляється в місцевий бюджет і призначений для фінансування розвитку міського громадського транспорту.

    П ч = П б - - ТС, (2)

    де П б - балансовий прибуток, млн. р .;

    - податок на прибуток, млн. Р .;

    ТС - транспортний збір, млн. Р.

    Чистий прибуток залишається в повному розпорядженні підприємства. Вона служить джерелом фінансової відповідальності підприємства за своїми зобов'язаннями, використовується ним для розвитку та вдосконалення виробництва, для матеріального заохочення працівників, а також для задоволення особистих потреб власника підприємства.

    Доходи і витрати ВАТ «Зорька» Таблиця 3

    Доходи і витрати за видами діяльності

    Показник, млн.р.

    2006 р

    2007 р

    2008 р

    Виручка від реалізації товарів, послуг

    900 777,0

    2 159 642,0

    2 802 473,0

    Податки, що включаються до виручки від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг

    153 979,0

    350 019,0

    441736,0

    Собівартість реалізованої продукції

    647 219,0

    1 632 270,0

    2 173 490,0

    Витрати на реалізацію

    87 309,0

    169 449,0

    182 331,0

    Прибуток від реалізації

    12 270,0

    7 904,0

    4 916,0

    Операційні доходи і витрати

    Показники, млн. Р.

    2006 р

    2007 р

    2008 р

    операційні доходи

    788,0

    29,0

    90,0

    Податки, що включаються в операційні доходи

    -

    -

    3,0

    Операційні доходи (за мінусом ПДВ, інших аналогічних платежів)

    788,0

    29,0

    87,0

    Операційні витрати

    671,0

    -

    13,0

    Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат

    117,0

    29,0

    74,0

    Позареалізаційні доходи і витрати

    Показники, млн. Р.

    2006 р

    2007 р

    2008 р

    позареалізаційні доходи

    -

    1 264,0

    7 536,0

    Податки, включені у позареалізаційні доходи

    -

    -

    -

    Позареалізаційні доходи за мінусом ПДВ

    -

    1 264,0

    7 536,0

    позареалізаційні витрати

    706,0

    1 198,0

    1 84,0

    Сума джерел власних коштів, що направляються на покриття збитків

    -

    -

    -

    Прибуток від позареалізаційних доходів і витрат

    -706,0

    66,0

    7 352,0

    балансовий прибуток

    11 681

    7 999

    12 342,0

    Податки і збори, платежі з прибутку

    9 735,0

    6 800,0

    5 154,0

    Прибуток до розподілу (читаючи прибуток)

    1 946,0

    1 199,0

    7 188,0

    Не дивлячись на те, що виручка від реалізації товарів і послуг збільшується, загальний прибуток від реалізації зменшується в 2,5 рази, причиною цього є збільшення собівартості продукції, витрат на реалізацію і податків, що включаються до виручки від реалізації товарів і послуг.Надалі компанії необхідно звернути особливу увагу на зниження величини цих показників, так як головним чином від цього залежить результат діяльності.

    Прибуток від операційних доходів і витрат зменшується незначно і в кінцевому результаті майже не впливає на чистий прибуток.

    Прибуток від позареалізаційних доходів і витрат збільшується на велику величину, в цю суму входять отримані і виплачені пені, штрафи і неустойки по судових справах. Так як компанія бере активну участь в судових процесах, пов'язаних з правопорушеннями в сфері інтелектуальної власності.

    Балансовий прибуток повинна була поступово зменшуватися, так як прибуток від реалізації відповідно зменшується, але в зв'язку зі збільшенням в 2008 р позареалізаційних доходів, балансовий прибуток вийшла на показник по 2006 р зі збільшенням в 5,4%.

    Як підсумок, чистий прибуток компанії знижується в 2007 році в порівнянні з 2006 р на 38,3%, а в 2008 р в порівнянні з 2007 р збільшується майже в 6 разів. І цьому сприяє так само факт зниження податків і зборів, що виплачуються з прибутку на 47%.

    4.5 Транспортний податок.

    У вигляді прикладу з даної теми роботи хотілося б виділити один з видів податків, які доводиться платити підприємству, а саме транспортний податок.

    Податки є одним з найбільш ефективних інструментів державного регулювання національної економіки, міжнародних економічних процесів. І для фінансування дорожнього господарства Росії податки мають не менш важливе значення. До недавнього часу дорожні фонди формувалися головним чином за рахунок чотирьох податків: податку на користувачів автомобільних доріг; податку на власників транспортних засобів; податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів; податку на придбання автотранспортних засобів.

    З метою вдосконалення системи фінансування дорожнього господарства та часткової компенсації втрат доходів регіональних бюджетів було передбачено перетворити податок з власників транспортних засобів в транспортний податок.

    Платники податків-організації подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію не пізніше 1 лютого року, що настає після закінчення податковим періодом.

    1. Розрахуємо суму податку за наявними даними в ВАТ «Зорька». Розрахунки оформимо в таблицю.

    Заповнимо податкову декларацію.

    Таблиця 4

    № П / П

    Вид і марка транспортного засобу

    Потужність двигуна к.с.

    Кількість транспортних засобів, од.

    1

    2

    3

    4

    1

    Автомобілі легкові:

    УАЗ 3962

    Daewoo Espero

    92

    100

    1

    1

    2

    Вантажні автомобілі:

    ЗІЛ 131

    170

    1

    Відповідно до НК РФ главою 28 статтею 361 встановлено ставки в залежності від потужності двигуна транспортного засобу в розрахунку на 1 к.с .:

    1. Для автомобілів з потужністю до 100 к.с. ставка залишає 5 рублів з кожної к.с.

    2. Для вантажних автомобілів з потужністю двигуна 150 к.с. і до 200 к.с. ставка становить 10 руб. з кожної к.с.

    Розрахунки наводимо в таблицю. Таблиця 5

    № П / П

    Вид і марка транспортного засобу

    Потужність двигуна

    Кількість транспортних засобів

    Сумарна потужність

    л.с.

    Ставка податку руб.

    Сума податку руб.

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    1

    Автомобілі легкові: УАЗ 3962

    Daewoo Espero

    92

    100

    1

    1

    92

    100

    5

    5

    460

    500

    2

    Вантажні автомобілі:

    ЗІЛ 131

    170

    1

    170

    10

    1700

    Разом

    2660

    Заповнюємо податкову декларацію

    висновок

    В результаті проведеного дослідження можна зробити наступні висновки:

    1. Податкова система являє собою сукупність податків і зборів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування, сплати та застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства.

    Завдання податкової системи - забезпечення держави фінансовими ресурсами за допомогою перерозподілу національного доходу; протидія спаду виробництва; створення сприятливих умов для розвитку підприємництва; реалізація соціальних програм

    Головна функція податкової системи - фіскальна (формування доходної частини державного бюджету).

    2. Податкова система виникла і розвивалася разом з державою. У розвитку податкової системи можна виділити три періоди. Перший період, що відрізняється недосконалістю і випадковим характером податків, охоплює державне господарство стародавнього світу та середніх віків. Другий період (16-18 ст.) Характеризується численністю і випадковістю податків, особливо непрямих. Третій період в історії податків (19 ст.) Відрізняється набагато меншою їх кількістю і великим одноманітністю. На початку століття податкова система складалася з прямих податків, з одного боку, і безлічі податків на споживання, з іншого.

    3. Вперше основні принципи оподаткування систематизовано виклав А. Сміт, вони і сьогодні є основою податкової системи будь-якої розвиненої країни - це принципи загальності, справедливості, визначеності і зручності.

    4. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку, зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку її пріоритетних галузей. Через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

    5. Податкове планування - це використання фізичними та юридичними особами своїх прав для мінімізації податкових платежів в рамках діючих законів. В його основі лежить повне використання всіх дозволених законами пільг і можливостей, що надаються державними регулюючими органами.

    6. Пріоритетні напрямки розвитку податкової політики Росії зводяться до створення стабільної і ясною податкової системи та формування стимулів до підвищення збирання податків.

    Перший напрямок - досягнення стабільності і визначеності податкової системи. Другий напрямок стосується вдосконалення фіскальних стимулів. Третій напрям податкової політики знаходиться в області підвищення збирання податків.

    Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.

    1 Панське В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації: Підручник для вузів. - 6-е изд., Доп. і перераб. - М .: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 2004. -9

    2 Перов А.В., Толкушкін А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 5-е изд., Перераб. І доп. - М .: Юрайт-Издат, 2005.

    3 Миляков Н.В. Податки і оподаткування: Підручник.-5-е изд. Перераб. І доб.-М .: ИНФРА-М, 2006.-49

    Толкушкін А.В. Енциклопедія російського і міжнародного налогооженія. - М .: МАУП, 2003. -439

    4 Перов А.В., Толкушкін А.В.Налогі і оподаткування: Навчальний посібник. - 5-е изд., Перераб. І доп. - М .: Юрайт-Издат, 2005.-29

    5 Доповідь Мінфіну про формування основних напрямків податкової політики

    6 www.library.ualiberty.com/3/11/14/download

    7 www.rspp.ru/Attachment.aspx?Id=2411

    8 www.rspp.ru