• 2. Податки і податкова політика держави
  • 5) контрольно-вчених тну
  • 2) рівномірність і справедливість по про тно шению до всіх платників податків.
  • 3) всеоб щн ость
  • 6) стаб ільность
  • 11) д залишковість.
  • 13) введення різноманітних форм на ло го в
  • 14) механізм зяті я податків


  • Дата конвертації22.08.2018
    Розмір42.45 Kb.
    Типреферат

    Скачати 42.45 Kb.

    Реальні обороти капіталу і форми і накопичення капіталу на промисловому підприємстві

    1. Реальні обороти капіталу і форми і накопичення капіталу на промисловому підприємстві.

    Час, протягом якого вартість окремої складової частини капіталу підприємства проходить три стадії кругообігу, називають реальним оборотом капіталу. Оскільки таких частин може бути кілька, кажуть про відповідному числі реальних оборотів капіталу.

    Розрізняють дві частини - основний і оборотний капітали. До основного капіталу належать будівлі, споруди, машини та обладнання - ті засоби праці, які застосовуються протягом кількох кругооборотов капіталу. Їх вартість переноситься частинами. Кількість таких частин дорівнює числу кругооборотов, що відбуваються протягом терміну служби даного елемента основного капіталу, наприклад, - будівля цеху.

    Елементи основного капіталу групуються за тривалістю терміну свого виробничого застосування. Так, для будівель і споруд встановлюється термін від 15 років і вище. Машини та обладнання можуть зберігати свої експлуатаційні властивості в інтервалах від 3 до 10 років. Ці класифікації характеризуються трьома важливими аспектами.

    1. В процесі виробництва елементи виробництва елементи основного капіталу зношуються, як у фізичному, так і в моральному відношенні. Фізичний знос, веде до виходу її з ладу діючого обладнання. Вона підлягає заміні шляхом покупки і установки нової машині. Придбання нової машини вимагає відповідного фінансового вкладення. Джерела цього нового вкладення є вартість попередньої, вже зношеної машини.

    2. По відношенню до будь-якого елементу основного капіталу попереднє грошове вкладення регулярно перетворюється в наступне грошове вкладення. Це перетворення вартості відбувається шляхом амортизаційних відрахувань в системі бухгалтерського обліку на підприємстві. Ключовим моментом виступає визначення річної норми амортизації по кожному виду обладнання.

    3. Цілком реальним подією є: дострокове вибуття того чи іншого елемента капіталу з ладу діючих, це може бути наслідком аварії, поломки, а також морального зносу устаткування. В останньому випадку мова йде відносному «старінні» машини, наприклад, у порівнянні з з'явилася на ринку більш досконалою моделлю такої машини. При цьому процес амортизації грошового вкладення в машину порушується. У разі її дострокової заміни підприємство може нести збитки через незавершених амортизаційних відрахувань.

    До складу оборотного капіталу входять предмети праці - сировина, матеріали, електроенергія і т.д., - а також послуги праці. Вартість, представлена ​​грошовими вкладеннями в ці елементи капіталу, здійснює свій рух повністю в одному кругообігу капіталу. Однак, виявляючи єдність за ознакою руху вартості в кожному кругообігу, елементи оборотного капіталу мають істотні відмінності на першій стадії кругообігу - вони набувають на різних ринках. Тому фактична відслідковуються модифікації руху оборотного капіталу.

    Виявляються різні модифікації руху вартості основного капіталу - наприклад, в залежності від встановлених термінів амортизації різних видів машин; обладнання і т.д.

    Значення реальних модифікацій руху вартості капіталу полягає в тому, по-перше, що вони відповідають структурі капіталу в фізичному сенсі і дозволяють здійснювати структурний підхід при розрахунках необхідних грошових вкладень. По-друге, ці модифікації мають внутрішню єдність. Кожне наступне грошове вкладення здійснюється, по суті, за рахунок попереднього фінансового вкладення, що відповідає тому чи іншому фізичному елементу капіталу.

    При аналізі руху капіталу підприємства, особливу увагу необхідно звернути на спосіб поводження його складових частин з урахуванням натуральної форми.

    Відомо, що засоби праці використовуються в процесі виробництва досить тривалий час, хоча, вони і не є вічними, вони поступово зношуються і втрачають свої первинні властивості. Зрозуміло, що витрати капіталу на засоби праці повинні компенсуватися по частинах, а не відразу і всією сумою. Терміни такої компенсації повинні бути сумісні з термінами служби устаткування, зі ступенем інтенсивності використання коштів праці в самому виробництві. Джерелом компенсує вартості обладнання може служити лише грошова виручка, одержувана від реалізації продукції.

    Знос обладнання (засобів праці) повинен компенсуватися в перебігу всього терміну експлуатації через вартість створюваного продукту. Таке головна вимога щодо відшкодування тієї частини капіталу, яка витрачена на придбання засобів праці. З урахуванням особливого способу перенесення вартості дана частина капіталу підприємства має свою особливу назву - основний капітал.

    Основний капітал - це частина капіталу підприємства, яка тривалий час зберігає свої функціональні властивості в процесі експлуатації по частинах переносить свою вартість (грошовий еквівалент) створюваний продукт.

    Основний капітал функціонує тривалий час, що визначається довговічністю устаткування, будівель і споруд. Зрозуміло, що в одному кругообігу тільки частина основного капіталу входить до складу вартості створюваного продукту, а після реалізації партії товару в грошовій формі осідає на банківському рахунку підприємства. Процес зносу основного капіталу (коштів праці), що супроводжується витратою первинних властивостей, є амортизація.

    В економічній теорії виділяють фізичний і моральний знос основного капіталу.

    Фізичний знос - це поступова втрата засобами праці своїх отриманих властивостей під впливом сил природи (фізичних сил). Тривалість фізичного зносу прямо залежить від довговічності та надійності обладнання.

    Знос обладнання в процесі його активного використання - це фізичний знос першого роду. Перешкодою такому зносу є своєчасний поточний і капітальний ремонт.

    Передчасна псування засобів праці через безгосподарність - це фізичний знос другого порядку. У даності випадку підприємству не уникнути значних збитків.

    Моральний знос - знецінення основного капіталу під впливом економічних обставин. Виділяють моральний знос першого і другого роду. Моральний знос першого роду має місце тоді, коли колишнє обладнання дешевшає. Їх початкові дані (F) залишаються без змін, а ринкова ціна (P) помітно знижується. У підсумку приходить здешевлення корисної потужності обладнання:

    Моральний знос другого роду має місце тоді, коли з'являються нові, більш продуктивні машини. Тоді знову виходить, що на одиницю потужності вони виявляються дешевше старої моделі. При цьому сама ціна обладнання може залишатися без зміни, або збільшуватися незначно:

    Основний капітал переносить свою вартість на створювану продукцію частинами. Така частина вартості засобів праці розраховується з використанням норми амортизації.

    Під нормою амортизації розуміють частину вартості обладнання, яка включається в поточні витрати виробництва у вигляді амортизаційних відрахувань.

    Що б визначити суму амортизації (Ам), необхідно знати початкову вартість засобів праці і встановлену державою норму амортизації.

    На практиці при розрахунку норми амортизації обов'язково враховується не тільки фізичний, але і можливий моральний знос.

    Існують особливі методи розрахунку амортизації: лінійний метод - коли сума амортизації нараховується рівними частинами протягом усього нормативного терміну використання обладнання; дегресивним метод - передбачає, що на початку кожного року виводиться залишкова вартість конкретного об'єкта і надалі норма амортизації поширюється тільки на залишкову вартість; метод прискореної амортизації - при використанні даного методу встановлюється підвищена річна норма амортизації, що дає можливість формування амортизаційного фонду підприємства швидкими темпами.

    Все що відноситься до основного капіталу і по частинах переносить свою первісну вартість на створюваний продукт, включаються до складу основних засобів. Можна вважати, що основний капітал є основні засоби. Однак на практиці основні засоби підприємства можуть включати окремим рядком специфічні засоби праці наприклад, багаторічні насадження, земельні ділянки, в сільському господарстві - стадо корів, робоча худоба і т.д.

    На відміну від засобів праці особливістю предметів праці є те, що сировина і матеріали, запущені у виробництво, можуть в процесі одного кругообігу повністю втратити свою фізичну оболонку. Сировина і матеріали як самостійні об'єкти зникають фізично, але не безслідно, так як вони матеріалізуються в готових виробах. Тому, вартість витрачених меж праці відносять на поточні витрати, безпосередньо пов'язаних з випуском конкретної партії готової продукції. З урахуванням такої особливості ця частина капіталу підприємства отримала назву оборотного капіталу.

    Оборотний капітал - та частина капіталу підприємства, яка витрачена на придбання предметів праці і протягом одного кругообігу повністю відшкодовує свою вартість.

    Така специфіка оборотного капіталу - в процесі одного кругообігу відшкодовувати свою вартість - зумовлює потребу підприємства в самому оборотному капіталі. Чим швидше обертається такий капітал, тим меншими запасами сировини і матеріалів можна обійтися.

    Частина грошового капіталу, яка використовується для оплати праці найманого персоналу, повертаються назад, в перебігу одного кругообігу. Інакше - як тільки підприємство реалізує партію товару, всі витрати пов'язані з оплатою праці, витраченого на предмети праці (оборотний капітал) і на оплату праці, збігається. Якщо по речовій формі предмети праці і робоча сила не мають жодних ознак подібності, то за способом звернення вартості (витраченого капіталу) вони повністю збігаються. Звідси можна зробити висновок: та частина грошового капіталу підприємства, яка обслуговує найм робочої сили, відноситься до зворотного капіталу. У наш час оборотний капітал і оборотні кошти найчастіше ототожнюються, тобто розглядаються як синоніми.

    Сукупність грошових і матеріальних ресурсів, які залучаються у виробництво з метою отримання відповідної продукції, виступає як спочатку авансує капітал.

    Після того як підприємство запрацювало, стало виробляти і реалізовувати свою продукцію, вже маємо справу з капіталом підприємства.

    Капітал підприємства - зросли авансований капітал, що функціонує у виробництві і в сфері обігу і забезпечує господарську суб'єкту отриманні доходу. (Прибутку)

    Капітал підприємства - це зрослий капітал, тому що включає отриманий прибуток, за рахунок якої формуються фонди економічного і соціального розвитку підприємства. Капітал підприємства включає в себе амортизаційний фонд і незавершене виробництво, тобто має більш складну структуру, ніж авансований капітал.

    Структура капіталу підприємства враховує всі види інтелектуальної власності, які отримують грошову оцінку.

    Більшою совій частині капітал підприємства складається з фізичного капіталу, тобто виступає виробничого в натуральній формі і рівномірно розміщується по всьому технологічному ланцюгу.

    Капітал підприємства це функціонуючий капітал, здатний створювати економічні блага і прибуток. З урахуванням маси одержуваного прибутку, перспектив підприємства здійснюється капіталізація підприємства.

    Фонди підприємства - це капітальні блага, що функціонують як фактори виробництва в особливому виробничому циклі повертаючись по завершенню кругообігу у вигляді грошової виручки, отриманої від реалізації продукції.

    При виділенні фондів підприємства підкреслюється їх здатність створювати умови для Економічного і соціального розвитку підприємства, а так само наявність капітальних благ.

    Фонди підприємства включають: виробничі фонди - бере участь безпосередньо в процесі виробництва складаються в свою чергу з основних фондів, оборотних фондів і фондів сфери обігу; фонди невиробничого призначення - це капітальні блага, які використовуються в соціальній інфраструктурі.

    Основні фонди - матеріально-речові цінності, що мають грошову оцінку, яка бере участь в процесі виробництва, схильні до фізичного і морального зносу, що переносять свою вартість по частинах на вартість створюваного продукту.

    Така характеристика основних фондів дозволяє визначити => рівність: Основний капітал = основні засоби = основні фонди. Оборотні фонди і фонди обігу найважливіша складова частина виробничих фондів підприємства.

    Оборотні фонди - представлені у вигляді елементів фізичного капіталу, включають предмети праці, а також незавершене виробництво. Фонди звернення складаються з вільного грошового капіталу підприємства, запасів готової продукції, коштів у розрахунках і т.п. Основні засоби і оборотні кошти виступають як виробничі фонди в грошовому вимірі. Ступінь забезпеченості обіговими коштами відображає стійкість роботи підприємства, його фінансове становище.

    Сукупність економічних засобів, залучених підприємством з усіх джерел, утворює пасиви підприємства. Сукупність капіталу підприємства (економічних ресурсів), розподіленими між окремими напрямками діяльності або між фазами руху капіталу, є активи підприємства.

    Цільова функція зростаючої вартості промислового капіталу не суперечить основним тенденціям соціально-економічного розвитку суспільства.

    Процес зростання вартості капіталу починається не інакше, як відповідно до послідовності трьох стадій кругообігу капіталу. Отже, тут уже на першій стадії відбувається збільшення грошових вкладень. При цьому виникає принципове питання про джерела грошових коштів, необхідних для придбання додаткових факторів виробництва.

    Підприємство володіє двома постійними джерелами власних коштів:

    1. Оборотні кошти, що витрачаються на придбання елементів оборотного капіталу;

    2. Амортизаційні кошти, що витрачаються на відновлення і заміну елементів основного капіталу.

    Величина грошових коштів надходять з цих названих джерел, задана по суті структурою фізичних елементів капіталу, яка визначається відповідно до технології, яка застосовується на підприємстві. Навіть при підвищенні швидкості обороту капіталу дані джерела не можуть бути розширені, тому що в кожен момент часу застосовується один і той же кількість фізичних елементів капіталу. Однак вони повинні бути розширені за умови розширення самого технологічного процесу, або переходу до нової більш продуктивної технології.

    Дійсне збільшення грошових вкладень відбувається за рахунок третього відомого джерела коштів - прибуток підприємства. Зрозуміло, це збільшення відбувається також за рахунок позикових коштів, тобто кредиту. Але условіевозвратності кредиту змушує зосередити увагу виключно на проблемі прибутку, як головної передумові до зростання вартості капіталу, що застосовується на підприємстві. Прибуток являє собою додаткову вартість, яка утворюється в процесі виробництва товарів і після реалізації приймає реальну грошову форму.Ета форма виникає внаслідок розподільних дій по відношенню до валового доходу (виручка) підприємства. Прибуток, що отримується підприємством, розподіляється таким чином, щоб регулярно певна частина її надходила до фонду развітіяпроізводства (або фонд накопичення, або інвестиційний фонд). Цільове призначення такого фонду відповідає збільшенню необхідних грошових вкладень. Фактичне зростання фонду означає зростання вартості капіталапредпріятія. Але спочатку це зростання вартості відбувається тільки в грошовій форме.В силу ліквідності грошей, кошти фонду накопичення можуть використовуватися не за призначенням, що не сприяє збільшенню необхідних грошових вкладень. Тому грошову форму зростання вартості капіталу називають номінальним накопиченням, або прихованим накопиченням. Уявімо, що підприємство має вже необхідну і достатню кількість грошових коштів у фонді накопичення. Постає питання про реальний перетворенні нових, додаткових грошових вкладень в елементи основного і оборотного капіталу. Ці елементи комплектуються, систематизуються згідно з технологією, прийнятою в якості розрахункової бази для нових грошових вкладень. По-іншому, мова йде про створення нових, додаткових виробничих потужностей на підприємстві, або навіть у вигляді окремо розміщеного підприємства. Процес створення виробничих потужностей стосується насамперед основного капіталу, входить в сферу капітального будівництва, вимагає проведення будівельних і монтажних робіт, які здійснюються спеціалізованими фірмами. На стадії перетворення нових грошових вкладень в фізичні елементи капіталу відбувається відокремлення процесу зростання вартості капіталу. В економічній теорії цей відокремлений процес розглядається як дійсне накопичення капіталу. Результатом дійсного, або реального накопичення капіталу є розширення масштабів виробництва. Разом з тим зростання обсягів виробництва супроводжується збільшенням пропозиції на ринку, пошуком споживачів-покупців, рекламною діяльністю. Процес зростання вартості капіталу співвідноситься до всіх трьох стадіях кругообігу, а також до всіх чотирьох фаз виробництва. Не можна змішувати процеси руху вартості капіталу та зростання його вартості, подібно до того, як у фізиці не прийнято змішувати швидкість руху і прискорення в цьому русі. На початку процесу возрастаніястоімості капіталу завжди виявляється момент «сили» - застосування додаткових грошових вложеній.Реальное накопичення капіталу, здійснюване за рахунок додаткових грошових вкладень, називають чистим інвестиційним процесом, або чістиміінвестіціямі. Крім того, існує інша форма реального накопичення капіталу. Вона являє собою, за словами К. Маркса, зростання щорічно очікуваного відшкодування in natura частини коштів виробництва - знарядь праці, сировини та допоміжних матеріалів, - які споживаються в галузях власного виробництва. Чим вище ступінь даного зростання, тим продуктивніше капітал відповідного підприємства, тим більше вартість річної продукції такого підприємства. У центрі уваги тут знаходиться процес прискореної амортизації основного капіталу, і головним джерелом додаткових грошових вкладень є кошти, що знаходяться в амортизаційному фонді. При одночасному застосуванні обох форм реального накопичення капіталу - амортизаційна та інвестиційна - виникає уявлення про валові інвестиції, як загальній формі зростання вартості капіталу на даному підприємстві. 2. Податки і податкова політика держави

    Одними з основних цілей соціального ринкового господарства є соціальна забезпеченість, соціальна справедливість і соціальний прогрес, що перш за все означає справедливий розподіл доходів.

    За рахунок державного бюджету здійснюється фінансування соціально-економічних, організаційно-правових та інших заходів.

    Крім прямого фінансування з бюджету держава вдається до використання непрямих методів регулювання економіки і соціальних процесів. Акумулювання фінансових ресурсів в бюджеті для виконання загальнодержавних програм відбувається переважно за допомогою оподаткування.

    Таким чином, основним інструментом економічної політики є податкова політика.

    В сучасних умовах ринково орієнтованої системи податки покликані виконувати наступні функції:

    1) стимулюють щую - створювати пре дпосилкі для пов иш ення ділової активності (збільшення необхідних обсягів вироб ництва, його оновлення, збільшення інвестицій, нако полоні, проведення НДДКР), заохочення окремих видів підприємцям тва, привл ечень і переміщення іноземних інвестицій. На рівні зовнішньоекономічної діяльності - для ра Звіт раз нообразія них форм міжнародних зв'язків, обумовлених в чинних х м їжак Міжнародну дого злодіїв і угодах;

    2) регулюючу - цілеспрямовано впливати на темпи економічного ро ста, структурну перебудову суспільного виробництва, накопичення грошового капіталу, инфл яцію, рух інвестицій, зайнятість, формування сукупного платіж еспособного попиту;

    3) фіскальну - формувати ресурси держави, територій (республ ик, обл Астей, районів) і місцевих органів влади дл я фінансування відповідних витрат. Ця функція покликана сприяти одержавлення частини національного доходу і з здавать матеріальні основи функціонування держави. На рівні внешнееконом іческой діяльності - забезпечувати поступл ення до державного та місцевих бю джети тієї частини наці онального дохо да, котора я формується і реал ізуется в сфері зовнішньоекономічної діяльності;

    4) розподільчу - перерозподіляти доходи між державним і місцевими бюджету ми, перерас пределяет національний дохід, розподіляти податкове бр емя між ду соціал ьнимі групами.

    5) контрольно-вчених тну - враховувати ісп ользованіе економічних ресурсів, доходів фірм і домогосподарств, обсягів виробництва, напрямки і раз за хо ди руху ення фінансових потоків;

    6) обмежувальні ую - стримувати раз витие або раз ня е вироб ництва деяких видів продукції, з ащіщат ь певні галузі за допомогою обмеження імпорту товарів.

    Пра віті льства дл я реалізації ії даних функціонально й використовують разноо Браз ні фо рми і види податків, які образ затишок ціле стную систем у.

    В умовах р иночной економіки податкова сі стема виступає основою фінансово-кредитного хутра низма державного регулювання. Вона являє собою складність ве еволюційний, соціально-правова освіта. Податкової де вая система - це законодавс ьно закрепл енная сукупність податків, принципів їх побудови і способів стягнення.

    Національні нало говие системи від ражают етапи становлення і роз витку економіки і держави. Тому податкові з истема істотно отл ічаются один від одного по набору податків, фіску льним повноважень різного при их уро в ній влади, податкової баз е, сфері д ЧИННИМ податків і т. Д.

    На сучасному етапі загальні риси і принципи формиро ня податкової де вих систем отража ють економічні, політичні та соціальні вимоги. До них відносяться:

    1) обов'язковість - це примусовість і неминуче сть із 'ємства податків для фінансового забезпечення держави та місцевих органів влади;

    2) рівномірність і справедливість по про тно шению до всіх платників податків. Податкова система долж на забезпечувати горизонтальне (індивіди, що знаходяться в однакових умовах, по винні оподатковуватися за оди НАКів им правил ам) і вертикальне (інді ви ди, що знаходяться в лу чшіх е кономіческіх і природних умовах, повинні пл атіть більш висо кі податки) рівність ;

    3) всеоб щн ость - охоплення всіх суб'єктів тов, які мають доходами;

    4) а дміністраті вна я простота. Податкова система повинна бути про стій, зрозумілою для кожного платника податків та чи ц, що займаються збором податків; адміністративні витрати по управ ня податків і та дотримання податкового законодавства повинні бути мінімальними в податкових доходах госуд арства, з Атрато платників - перевищувати адміні Ністратов вние витрати;

    5) гнучкість.Податкова система долж на реагувати на з трансформаційних змін ек ономіческіх, соціальних і по літичних умов, підпорядкованих няться рішенням нац іо нальних проб лем з метою стабілізації та економічного зростання;

    6) стаб ільность - уст ойчівость видів, ставок і пільг в часі;

    7) еф єкти вности. Податкова система не повинна нару шать ефек але е розподіл ресурсів;

    8) про прогрес ність і чи про порції Онал ьн ость оподаткування;

    9) неоподатковуваних мий мінімум д Оход в;

    10) платоспроможний ність. Обкладенню повинен подлеж ать визначено ний'ект - дохід, майн о, прибуток, заробітна плата та ін .;

    11) д залишковість. Податків ті посту полоні я должн и покривати необхідні державні витрати;

    12) угруповання податків. Побудова і застосування в пра ктіческой діяльності різноманітних класифікацій на логів;

    13) введення різноманітних форм на ло го в, заснованих на оподаткуванні потоків до ходів і ра сходів, що виникають в про процесі виробництва і про рощення то варів, накопиченого багатства;

    14) механізм з'яті я податків (че ре з си стем у це н або не по средственно чере з до хід);

    15) політична відповідальність. Побудова податкової си стеми має отраж ать громадські переваги. Податки не повинні визначати ін інятіе економічних рішень.

    Податок - одне з основних понять фінансової науки; це одночасно економічне, господарське і політичне явище реального життя.

    Сучасне визначення податку дано в популярному підручнику К.Р Макконнелла і С.Л Брю «Економіка»: «Податок - примусова виплата уряду домогосподарством або фірмою грошей (або передача товарів і послуг), в Колор з Ефектом Збільшення на які домогосподарство або фірма безпосередньо не отримують товари або послуги, причому така виплата не є штрафом, накладеним судом за незаконні дії ». Податок - це обов'язковий платіж юридичних і фізичних осіб до бюджету, встановлюється і примусово вилучається державою у формі перерозподілу частини суспільного продукту використовуваного на задоволення суспільних потреб.

    Під збором розуміється обов'язковий внесок, що справляється з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи уявлення певних прав або видачу дозволів.

    Джерело податку - національний дохід, нова вартість, створена в виробництві працею, капіталом, природними ресурсами. Податки служать інструментом акумулювання частини нової вартості, яка стає власністю держави.

    Податки і збори є одним із джерел формування республіканського і місцевих бюджетів та позабюджетних фондів.

    Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними особами та фізичними особами, які мають специфічне призначення - мобілізацію коштів у розпорядження між господарюючими суб'єктами та громадянами, з одного боку, і держави, з іншого, пов'язаних з формуванням грошових коштів держави для виконання останнім відповідних функцій. Економічне природа податку полягає у визначенні джерела оподаткування і того впливу, який чинить податок у кінцевому підсумку на приватні господарства і народне господарство як єдине ціле.

    Економічна сутність податків проявляється в їх функціях.

    Першою і найбільш послідовно реалізується функцією податків виступає фіскальна (бюджетна) функція. Інша функція податків полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави.

    Завдяки цій функції оцінюється ефективність податкового механізму.

    У розподільній функції виділяються стимулююча подфункция, яка реалізується через систему пільг, винятків, преференцій; подфункция відтворювального призначення - платежі за користування природними ресурсами, податки стягувати в дорожні фонди, лісовий податок і т.д. Соціальна функція податків проявляється в підтримці соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношень між доходами окремих соціальних груп. Принципу соціальної справедливості в найбільшою мірою відповідає прогресивне оподаткування особистих доходів.

    Принципи оподаткування, які кладуться в основу конкретної системи в тій чи іншій країні, залежить від економічної ситуації в державі, плану заходів, відносини держапарату і населення до окремих його груп.

    Принципи організації податкової системи РБ:

    1. кожна особа сплачує законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівність оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків.

    2. Податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними.

    3. Не допускаються встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір країни і єдину податкову політику.

    4. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування.

    5. Встановлення податків не повинно обмежувати вільне пересування в межах республіки капіталу, товарів, грошових коштів.

    6. Не повинно бути встановлення додаткових податків або їх збільшення в залежності від форм власності, організаційно - правової форми суб'єктів господарювання, громадянства фізичної особи.

    Система податків і зборів будь-якої держави досить обширна незважаючи на те, що окремий платник податків, як правило, сплачує обмежене число податкових платежів. Це породжує певні труднощі в класифікації податків в контексті вироблення єдиного підстави, за яким можливо було б класифікувати всю сукупність податків і зборів, що сплачуються на території певної держави. У зв'язку з цим у навчальній і монографічної літературі наводиться досить велика кількість системоутворюючих критеріїв, що дозволяють згрупувати податки за певними видами. За ступенем компетенції органів влади різних рівнів щодо питань, пов'язаних з встановленням і введенням податків, виділяють загальнодержавні та місцеві налогі.Общегосударственние (республіканські) податки встановлюються законодавчими актами і є обов'язковими до сплати на всій території Республіки Білорусь. До них відносяться: акцизи, податок на додану вартість, податки на доходи і прибуток. Суми загальнодержавних податків можуть зараховуватися як до республіканського, так і до місцевих бюджетів. За способом стягнення податки поділяються на прямі і косвенние.Прямие податки встановлюються на доходи і майно платників, при цьому юридичний і фактичний платники збігаються. Прикладами таких податків є прибутковий податок з фізичних осіб, податки на доходи і прибуток, податок на недвіжімость.Косвенние податки включаються в відпускну ціну товарів (робіт, послуг) у вигляді надбавки. Тут фактичним платником є ​​споживач товарів, а юридичний обов'язок внесення податкових платежів у бюджет покладається на продавця. Такими податками є, наприклад, акцизи, податок на додану вартість. При непрямому оподаткуванні юридичним платником виступає продавець товарів, що є посередником між державою і споживачем товарів. Споживач, в свою чергу, є реальним платником - носієм податку. Сформована в економічній і правовій науці класифікація податків на прямі і непрямі дозволяє оцінити стан податкової системи, напрямок її розвитку з позицій дотримання основних принципів оподаткування, підтримки публічних і приватних інтересів. У свою чергу, прямі податки поділяються на реальні і лічние.Реальние податки - податки, що сплачуються з передбачуваного середнього доходу, розмір якого відображає потенційні (передбачувані) результати фінансово-господарської діяльності платника податків (єдиний податок з індивідуальних підприємців, податок на гральний бізнес). При стягненні реальних податків фінансовий стан платника податків не приймається до вніманіе.Лічние податки - податки, що сплачуються з дійсно отриманого доходу, що враховують фактичну платоспроможність платника податків (прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток з організацій). Залежно від характеру використання податки можуть бути загального призначення і цільові. Податки загального призначення використовуються на загальні цілі без конкретизації заходів чи витрат, на які вони витрачаються. Такими є, як правило, основні податки, що стягуються на території певної держави (податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на нерухомість) .Целевие (спеціальні) податки використовуються для фінансування конкретних заходів і зараховуються, як правило, до відповідних державних цільових бюджетних або позабюджетні фонди. У Республіці Білорусь поширена практика застосування цільових податкових платежів, за допомогою яких формуються доходи державних цільових бюджетних фондів (республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки, республіканський дорожній фонд, державний фонд сприяння зайнятості та ін.) Введення цільових податків пов'язано з певними труднощами у фінансуванні, як правило, неефективних сфер економіки (наприклад, сільське господарство), що ще в більшій мірі віддаляє в часі їх реальне реформування, значно збільшуючи податкове навантаження на суб'єкти господарювання. Залежно від джерела сплати розрізняють податки, що сплачуються з заробітної плати (внески до Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь), виручки (збір в республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки, податок з користувачів автомобільних доріг) , доходу (прибутку) (податок на прибуток з організацій), а також належні на собівартість (екологічний податок, земельний податок). По суб'єкту обчислення податки поділяються на окладних і неокладние. При окладних податки їх сума встановлюється для кожного окремого платника податків податковим органом, і обов'язок їх сплати виникає тільки після отримання платником від даного органу відповідного розпорядження (податкового повідомлення) із зазначенням обчисленої суми податку. До числа таких податків відносяться, наприклад, земельний податок і податок на нерухомість з фізичних ліц.Неокладние податки обчислюються і сплачуються платником податків самостійно. Податкові органи здійснюють лише контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати податку. До числа неокладних податків відносять податок на прибуток з організацій, податок на додану вартість, земельний податок з організацій. Залежно від форми сплати податки поділяються на натуральні і грошові. Натуральні податки сплачуються в негрошовій формі (яскравий приклад в історичному аспекті - продподаток), а грошові - в формі відчуження грошових коштів. Фіскальна (лат. Fiscalis - казенний) політика - сукупність фінансових заходів держави з регулювання урядових доходів і витрат. Вона значно видозмінюється в залежності від поставлених стратегічних завдань, як наприклад, антикризове регулювання, забезпечення високої зайнятості, боротьба з інфляцією. Сучасна фіскальна політика визначає основні напрями використання фінансових ресурсів держави, методи фінансування та головні джерела поповнення скарбниці. Залежно від конкретно-історичних умов в окремих країнах така політика має свої особливості. Разом з тим в країнах Заходу використовується загальний набір заходів. Він включає прямі і непрямі фінансові методи регулювання економіки. До числа важливих непрямих методів, що сприяють накопиченню капіталу, відноситься політика прискореної амортизації. По суті, держава звільняє підприємців від сплати податків з частини прибутку, штучно перерозподіляється в амортизаційний фонд. Однак в цих випадках амортизація списується в розмірах, які значно перевищують дійсний знос основного капіталу, внаслідок чого підвищуються ціни на вироблену за допомогою цього обладнання продукцію. Якщо прискорена амортизація розширює фінансові можливості бізнесменів, то одночасно вона погіршує умови реалізації продукції і скорочує купівельну спроможність населення. Залежно від характеру використання прямих і непрямих фінансових методів розрізняють два види фіскальної політики держави: а) дискреционную і б) недискреційну.
    Дискреційна (лат.discrecio - діючий на свій розсуд) політика означає наступне. Держава свідомо регулює свої витрати і оподаткування з метою поліпшення економічного становища країни. При цьому уряд враховує такі перевірені на практиці функціональні залежності між фінансовими змінними величинами. Перша залежність: зростання державних витрат збільшує сукупний попит (споживання та інвестиції). Внаслідок цього зростає випуск продукції і зайнятість працездатного населення. Державні витрати впливають на сукупний попит так же, як і інвестиції (діють як мультиплікатор інвестицій, який розробив Дж. Кейнс): мультиплікатор державних витрат МG показує, наскільки зростає валовий національний продукт D ВНП в результаті збільшення цих витрат DG:
    DВНП = DG 'MG При зменшенні державних витрат G скорочується обсяг ВНП. Інша функціональна залежність показує, що збільшення суми податків зменшує особистий наявний дохід домашніх господарств. В цьому випадку скорочуються попит та обсяг випуску продукції і зайнятість робочої сили. І навпаки: зниження податків веде до зростання купівельних витрат, випуску продукції і зайнятості. Зміна оподаткування дає мультиплікаційний ефект. Тим часом мультиплікатор податків менше мультиплікаторів інвестицій і державних витрат. Кожна одиниця приросту інвестицій (і державних витрат) прямо впливає на збільшення обсягу ВНП. При зменшенні ж податків зростає наявний дохід, однак частина його йде на споживання, а решта частка витрачається на заощадження. У указані функціональні залежності використовуються в дискреційної політики держави для впливу на економічний цикл. Ця політика різниться на різних фазах циклу. При кризі проводиться політика економічного зростання. В інтересах росту ВНП збільшуються державні витрати, знижуються податки, причому зростання витрат поєднується зі зменшенням податків так, щоб мультиплікаційний ефект державних витрат був більше мультиплікатора податків. Підсумком є ​​зменшення спаду виробництва. Коли відбувається інфляційне зростання виробництва, уряд проводить політику стримування ділової активності - скорочує державні витрати, збільшує податки. Ці заходи поєднуються таким чином, щоб мультиплікаційний ефект зменшення витрат був більше, ніж мультиплікатор зростання податків. В результаті знижується сукупний попит і відповідно зменшується обсяг ВНП. Другий вид фіскальної політики - недискреційна, або політика автоматичних (вбудованих) стабілізаторів. Автоматичний стабілізатор - економічний механізм, який без сприяння держави усуває несприятливе становище на різних фазах ділового циклу. Основними вбудованими стабілізаторами є податкові надходження і соціальні виплати, здійснювані державою. На фазі підйому, природно, ростуть доходи фірм і населення. При прогресивному оподаткуванні ще швидше збільшуються суми податків. У цей період скорочується безробіття, покращується добробут малозабезпечених сімей. Отже, зменшуються виплати допомоги по безробіттю та інші соціальні витрати держави. В результаті знижується сукупний попит, а це стримує економічне зростання. На фазі кризи податкові надходження автоматично зменшуються і тим самим скорочується сума вилучень з доходів фірм і домашніх господарств. Зростають виплати соціального характеру, в тому числі допомоги по безробіттю. Значить, збільшується купівельна спроможність населення, що допомагає подоланню спаду економіки. Наскільки велике місце займає оподаткування у фінансовому регулюванні макроекономіки. У зв'язку з цим одним з головних напрямків фіскальної політики держави є вдосконалення податкового законодавства та практики збору податків. Візьмемо для прикладу найбільш важливу різновид податків - прибутковий податок, який встановлюється на доходи фізичних осіб і на прибуток фірм. Спочатку підраховується валовий дохід - сума всіх доходів, отриманих фізичними і юридичними особами з різних джерел. З валового доходу за законодавством зазвичай дозволяється віднімати: а) виробничі, транспортні, відрядження та рекламні витрати; б) різні податкові пільги. Таким чином, оподатковуваний податком дохід - це різниця між валовим доходом і зазначеними відрахуваннями. Важливо встановити оптимальну податкову ставку (розмір податку на одиницю оподаткування). Відрізняються такі ставки податку:
    тверді, які встановлюються на одиницю об'єкта незалежно від його вартості (наприклад, автомашину);
    пропорційні, тобто єдиний відсоток сплати податків незалежно від розмірів доходів;
    прогресивні, що зростають із збільшенням доходів. При надзвичайно високих ставках податків підриваються матеріальні стимули до праці та новаторства. Основним завданням господарської політики представники теорії пропозиції вважають визначення оптимальних ставок оподаткування та податкових пільг і виплат. Зниження податків розглядається в якості засобу, здатного забезпечити довгострокове економічне зростання і боротьбу з інфляцією. Воно посилить прагнення отримувати великі доходи, надасть стимулюючий вплив на зростання виробництва і збільшить покриття грошової маси товарами. Група американських фахівців на чолі з А. Лаффера вивчила залежність суми податкових надходжень до бюджету від ставок прибуткового податку. Ця залежність відображена кривої Лаффера.
    0

    На графіку літерними символами позначаються: К - рівень податкової ставки на доходи; R- сума податкових надходжень; До х - податкова ставка, яка забезпечує найбільшу суму надходжень. Q - порогове значення в динаміці кривої. Крива зображена на графіку, показує, що збільшення податкової ставки (К) на певній ділянці супроводжується збільшенням суми податкових надходжень, на після досягнення певної межі (Q) крива починає падати, означаючи, що подальші підвищення ставки податку буде приводити до скорочення податкових надходжень. Підприємці в це ситуації виявляються незацікавленими. Визнано, що вища ставка оподаткування (для самих доходів) повинна бути 50-70%. Американці кажуть, що при такій високій ставці податку, як у Швеції (75%), в США ніхто не став би працювати в легальній економіці.

    MC
    3. Завдання
    P
    600

    P = 600MC = 10 + QMC = P10 + Q = 600 Q = 590
    Q A
    590
    Q

    Література Лемешевська І.М. Економічна теорія. Основи. Вступний курс. Мн., ТОВ «ФУ Аінформ» 2005г.Базилев Н.І, Базильова М.Н. Економічна теорія. Підручник. Мн, «Книжковий дім», 2004г.Камаева В.Д. Економічна теорія. М., «Владос», 2001 р. Плотнцкій М.І. Курс економічної теорії. Мн., «Книжковий дім», 2005г.Муравьева З.А. Податки і оподаткування, Мн., МІУ 2006.

    Головна сторінка


        Головна сторінка



    Реальні обороти капіталу і форми і накопичення капіталу на промисловому підприємстві

    Скачати 42.45 Kb.