• Види податкової політики.
  • Особливості непрямих і прямих податків.
  • Податки в системі політики макроекономічної стабілізації.


  • Дата конвертації04.08.2017
    Розмір23.03 Kb.
    Типкурсова робота

    Скачати 23.03 Kb.

    Роль податків в економіці

    розкладання ». Її прихильники вважали, що збільшення сукупного попиту без створення адекватних стимулів для зростання пропозиції веде до інфляції, яка стримує економічне зростання. Крім того збільшення соціальних виплат з бюджету і перерозподіл доходів на користь бідних верств населення через податкову систему зменшує заощадження, що в свою чергу, зменшує запозичень ресурси фінансових установ, підвищує рівень процентних ставок і таким чином стримує процес капіталоутворення. За підрахунками одного з авторів теорії «економіки пропозиції» американського вченого М.Еванс, скорочення податкових ставок на 10% збільшує особисті заощадження приблизно на 2%. Отже, нова теорія переносить центр фіскальної політики з бюджетних витрат на податки. Вважається, що для стимулювання виробництва необхідно знижувати особистий прибутковий податок і податки на корпорації. На користь зменшення податків висуваються такі аргументи:

    · Скорочення податкових ставок підвищує стимули до заощаджень для окремих осіб, оскільки підвищує норму прибутку, яку вони отримують від своїх активів. Збільшення заощаджень знижує процентні ставки і стимулює інвестиції;

    · Зменшення податків на прибутки корпорацій або такі заходи, як прискорена амортизація, збільшують частку прибутків, які залишаються поле сплати податків, і тим самим безпосередньо сприяють збільшенню інвестицій;

    · Збільшення інвестицій веде до зростання продуктивності. Що означає виробництво більшої кількості товарів і послуг на одиницю витрат, а це в свою чергу, веде до того, що сповільнюється зростання витрат на одиницю продукції і, отже, сповільнюється інфляція;

    · Більш низькі податкові ставки сприяють зростанню реальних доходів, що створює додаткові стимули до праці.

    Прихильники «економіки пропозиції» для ілюстрації справедливості своїх аргументів часто призводять графік залежності ставок оподаткування від надходжень до бюджету, який називається кривою Лаффера (додаток №2). За його підрахунками, оптимальна величина вилучення не повинна перевищувати 35%. В кінці 70-початку 80-х років ХХ ст. А.Лаффер популяризував ідеї про те, що висока ставка оподаткування бентежить працівника і заохочує лінь. Свої висновки він підтверджував графіком, відповідно до якого податкові надходження є одночасно продуктом і податкової ставки, і податкової бази (суми прибутку). У міру того, як податкова ставка зростає, база скорочується. По горизонтальній осі на кривій Лаффера відкладається рівень податкових ставок, по вертикальній - податкові надходження в бюджет. У міру збільшення податкових ставок ростуть і надходження. Коли ж ставки виявляються настільки високими, що не викликають бажання працювати і стимулюють ухилення від сплати податків, їх подальше збільшення призводить до зменшення податкових надходжень.

    Звідси і був зроблений загальний висновок: завдання пожвавлення ділової (насамперед інвестиційної) активності треба вирішувати шляхом радикального полегшення податкового тягаря.

    Ідеї ​​прихильників «економіки пропозиції» були покладені в основу бюджетно-податкових реформ США в 1981 і 1986 р що призвело до значного зменшення граничних ставок особистих і корпоративних прибуткових податків, суттєвого зменшення прогресивності шкали оподаткування, розширення бази оподаткування за рахунок зменшення кількості пільг. Особливо великий виграш завдяки реформа отримали платники податків з високими доходами.

    Податкова політика будується на певних принципах. Тут доречно докладніше розглянути принцип справедливості податкової системи в силу його великої актуальності. Справедливість в оподаткуванні пов'язана з проблемою розподілу податкового навантаження. Основне питання, яке вирішується при проведенні податкової політики: «Хто і скільки повинен платити податків?». Є два підходи до його вирішення - за критеріями платоспроможності та отриманих вигод.

    Відповідно до критеріїв платоспроможності податки повинні розподілятися в залежності від здатності платників виплачувати їх. При цьому повинні виконуватися два специфічних принципу. Відповідно до першого ставлення до всіх людей при однакових умовах повинно бути однаковим. Це так званий принцип горизонтальної справедливості, відповідно до якого ставки податків повинні прямо залежати від доходу і багатства. Якщо для обчислення податку використовується дохід, то особи з однаковим доходом повинні виплачувати однакові суми податку. На практиці дотримання принципу «горизонтальної справедливості» пов'язане з рядом проблем і являє собою складний комплекс заходів, так як важко дати вичерпне визначення самого ключового поняття «рівність».

    Другим специфічним принципом, що випливають з критерію платоспроможності, є різний підхід до різних людей - принцип «вертикальної справедливості», згідно з яким групи громадян з високим рівнем доходів повинні платити вищі податки, ніж ті, які мають низькі доходи.

    Визначення оптимального розподілу податкового навантаження між різними групами платників податків пов'язано з великими труднощами. Якою мірою допустима податкова дискримінація окремих класів і груп оподаткування? Для вирішення цього питання запропоновані різні системи оподаткування: регресивна, пропорційна і прогресивна (Таблиця 3.1).

    Таблиця 3.1.

    Види податкової політики.

    податкова

    система

    дохід платель

    ника на

    логів,

    грош

    структу

    ра дохо

    да до сплати

    податку,%

    сума

    податку,

    грош

    ефективна

    ставка податку,%

    Структура доходу сел

    ле сплати

    податку,%

    регресивна

    20000 + 80000 =

    100000

    20 +

    80

    = 100

    3000 +

    7000 =

    10000

    15

    8,75

    18,9+

    81,1 =

    100

    пропорційна

    20000+

    80000 =

    100000

    20 +

    80 =

    100

    2000+

    8000 =

    10000

    10

    10

    20 +

    80 =

    100

    прогресивна

    20000+

    80000 =

    100000

    20 +

    80 =

    100

    1200+

    8800 =

    10000

    6

    11

    20,9+

    79,1 =

    100

    Система оподаткування є регресивною, якщо ефективні податкові ставки (відношення сплаченої суми податку до поточного доходу) для платників з високою платоспроможністю нижче, ніж для тих, у кого ця здатність низька. Система оподаткування є пр про прогресивні, якщо ефективні податкові ставки для платників з високою платоспроможністю вище, ніж для тих, у кого така здатність низька. І нарешті, система оподаткування є пропорційною, якщо ефективні податкові ставки для всіх груп платників однакові. Таким чином, поведінка ефективних податкових ставок визначає характер структури оподаткування. Іншими словами, якщо податок росте швидше, ніж дохід, такий податок називають прогресивним. Якщо ж податок зростає повільніше, ніж дохід, такий податок називають регресивним. У разі регресивного податку велике податкове навантаження припадає на людей з меншими доходами. Пропорційний податок дозволяє рівномірно розподілити податкове навантаження по всіх групах платників. Прогресивне оподаткування зміщує відносну податкове навантаження на групи з великими доходами. Коли при розробці податкової політики до питання розподілу податкового навантаження підходять на підставі критерію отриманих вигод, то мають на увазі, що сума податку, що сплачується платником, повинна дорівнювати тій сумі, яку він згоден платити за одержувані їм суспільні блага. Під громадськими розуміють фінансуються з державного бюджету блага, які споживають всі члени суспільства. Іншими словами, конкретні державні програми повинні фінансуватися тими, хто отримує від них вигоду. На підставі критерію вигоди податки розглядаються як ціна, яку слід заплатити за послуги держави, на зразок того, як це відбувається при купівлі товарів індивідуального споживання. Сильною стороною такого підходу є те, що в ньому податкові надходження зв'язуються з витратами бюджету. Однак не до всіх суспільних благ цей критерій можна застосувати в однаковій мірі. Його зручного використовувати при встановленні ставок держмита (плати за послуги державних установ) або при визначенні розміру сплати в соціальні фонди (наприклад, пенсійний) і складно - щодо суспільних послуг загального характеру (національна оборона, система правосуддя і т.п.). фактично критерій вигоди застосовується в процесі розробки і прийняття державного бюджету. Платник податків оцінює податкову систему по тому, наскільки витрати бюджету і податки узгоджені між собою. Тому критерій вигоди слід враховувати при розробці податкової політики.

    Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження на платника податків.Для його вимірювання використовують декілька показників. Так, на макрорівні його визначає частка податкових надходжень Н1 в бюджет в ВВП:

    НБ

    Н1 = --------------------- * 100%, (3.1)

    ВВП

    де НБ - податкові надходження в бюджет; ВВП - валовий внутрішній продукт.

    Для України цей показник в 1998 г.без обліку доходів Пенсійного фонду дорівнював 28,0%, з урахуванням - 32,7%. Для порівняння зазначимо, що в США цей показник становить приблизно 30%, у ФРН та Швеції він вище.

    При характеристиці податкового навантаження на підприємство можна використовувати такі показники:

    · Частку податкових виплат підприємства Н2 в загальній сумі прибутку:

    НВ

    Н2 = --------------- * 100%, (3.2)

    БП

    де НВ - податкові виплати підприємства; БП - балансовий прибуток підприємства;

    · Частку податкових виплат підприємства Н3 в обсязі продажів:

    НВ

    Н3 = -------------- * 100%, (3.3)

    пр

    де Пр - обсяг продажів підприємства.

    З урахуванням того, що базова ставка податку на прибуток в Україні становить 30% і крім податку на прибуток підприємство платить інші податки (як з прибутку, так і реалізації), показник Н2 для підприємств України складає 30% і більше.

    Оскільки підприємство не завжди працює прибутково, показник Н3 видається більш надійним для характеристики податкового навантаження на підприємство. Він визначає, яку частину з виручених коштів продавець сплачує в якості податків. Значення цього показника можуть змінюватися від 20 до 60% в залежності від сфери діяльності підприємства, так, якщо підприємство ввозить в Україну і реалізує товар, який обкладається ввізним митом, акцизним збором і ПДВ, показник Н3 буде вищий; якщо ж воно реалізує вироблений в Україні непідакцизні товар, то цей показник становитиме близько 20%.

    Можна сказати, що податкове навантаження - це не що інше, як частина доходу фізичних і юридичних осіб, яка перерозподіляється через державний бюджет. Такий перерозподіл не може не впливати на поведінку платників податків, які прагнуть, по-перше, перекласти податковий тягар на інших, а по-друге, уникнути податків. Перекладання податків відбувається шляхом збільшення цін на величину податку, в результаті реальним платником податків стає покупець товару. Перекласти податок в ціну вдається не завжди. Найчастіше це відбувається, якщо товар монопольний або ж попит на нього нееластичний за ціною. Коли ж попит на товар еластичний, то незначне збільшення ціни викликає значне зменшення обсягу продажів. У такій ситуації перекладання податків на покупців неможливо. Фінансовій науці і практиці відомі й інші приклади впливу податків на прийняття економічних рішень. Наприклад, при розробці заходів податкової політики необхідно враховувати дію «податкового клина», який представляє собою різницю між сумами доходу до і після сплати податків. Американські вчені наводять такі приклади впливу «податкового клина» на вибір учасників економічної діяльності:

    · Високі податки на додатковий особистий дохід можуть спонукати працівників вибрати більше годин відпочинку, а не більше годин праці;

    · Високі ставки податків на тютюнові вироби та алкогольні напої в деяких штатах спонукають їх жителів до покупки цих товарів в сусідніх штатах де встановлені більш низькі податки і ціни;

    · Оскільки дає змогу зменшити оподатковуваний дохід фізичних осіб на суму витрат, пов'язаних з поїздкою на професійні конференції, такі заходи часто проводяться в курортних місцях. Їх учасники поєднують таким чином відпочинок зі справами, зменшуючи в той же час свої податкові зобов'язання;

    · Фірми з високими доходами воліють вкладати капітал в державні облігації, відсотки по яких не обкладаються податками, ніж купувати високопродуктивне обладнання, доходи від використання якого підлягають оподаткуванню.

    Вплив податкової політики на поведінку людей може бути дуже різним, але серед вчених-економістів в даний час популярна ідея про те, що податки повинні бути «нейтральними», т.е.налоговая система повинна якомога менше впливати на прийняття економічних рішень.

    З метою пом'якшення податкового тягаря для окремих платників податків або стимулювання певних видів діяльності застосовуються податкові пільги - повне або часткове звільнення від оподаткування платників податків або доходів від окремих видів діяльності. У практиці оподаткування використовуються такі форми пільг:

    1. Податковий кредит. Це відрахування з суми розрахованого податку. Наприклад, в Україні при розрахунку податку на прибуток підприємства з суми розрахованого податку віднімається сума податку, сплаченого підприємством при виплаті дивідендів.

    2. Неоподатковуваний мінімум доходів. Найчастіше застосовується при оподаткуванні особистих доходів, коли з суми валових доходів громадян віднімається законодавчо встановлена ​​сума, яка не обкладається податком. Таким чином захищаються інтереси громадян з низькими доходами.

    3. Винятки з об'єктів оподаткування. Найчастіше це частина доходу, прибутку або інших об'єктів оподаткування, спрямованих на цілі, в реалізації яких зацікавлена ​​держава. Наприклад, законодавство деяких країн дозволяє виключати з оподатковуваного доходу витрати підприємств на природоохоронні заходи.

    4. Звільнення окремих платників від сплати податку. Оскільки звільнення від оподаткування рівноцінно виплатам з бюджету, то держава таким чином підвищує реальні доходи окремих суб'єктів. Наприклад, згідно із законодавством України, від усіх видів податків звільняються інваліди ВВВ.

    5. Зниження податкових ставок. Наприклад, в Україні за зниженою ставкою оподатковується прибуток, отримана від продажу інноваційного продукту власного виробництва.

    6. Прискорена амортизація основних засобів. Оскільки амортизаційні відрахування віднімаються і валового доходу при визначенні прибутку до оподаткування, то прискорені темпи амортизаційних списань дозволяють зменшити податки підприємств. Особливо це важливо в умовах високих темпів інфляції.

    Податкові пільги дозволяють створювати податкову систему, яка б більшою мірою виконувала регулюючу функцію. Але зараз більшість вчених дотримуються тієї точки зору, що податковий тягар краще зменшувати за рахунок загального зниження податкових ставок, а не спеціальних пільг, так як останні створюють нерівні умови для конкуренції. Особливо небажаними вважаються особисті пільги.

    ВИСНОВОК.

    Підводячи підсумки розгляду ролі податків в економіці я прийшов до висновку, що податки безпосередньо впливають на економічні процеси, що відбуваються в будь-якій країні світу. І однією з найбільш важливих проблем економічної науки є подальше вдосконалення податкових взаємовідносин підприємств і організацій з бюджетом і державними цільовими (позабюджетними) фондами. При цьому податки покликані стати в руках органів влади інструментом державного регулювання економіки, стимулювання науково-технічного прогресу, обмеження росту цін. Зміна податків впливає на величину доходу. Це підвищує можливості використання фіскальної політики для стабілізації економіки. Коли економіка переживає спад, можливо, для розширення випуску слід знижувати податки або збільшувати державні витрати. А коли економіка на підйомі, слід було б підвищувати податки і скорочувати витрати, щоб повернути економіку до стану повної зайнятості.

    На практиці податкова політика активно використовується в цілях стаб-зації економіки. Розширення державних витрат і зниження податків застосовується, коли треба допомогти економіці вибратися з кризи. Зниження витрат і збільшення податків практикується, коли треба загальмувати надмірний підйом.

    Заходи фіскальної політики не завжди успішні. Часом вони супроводжуються обтяжливими проявами, можуть навіть перешкоджати стабілізації національної економіки. Іноді це неминучі хвороби зростання, а кінцевий результат буде позитивним.

    Всебічне вивчення цього питання, а також грамотне використання механізмів бюджетно-податкової політики дозволяє забезпечити стабільні темпи економічного зростання, можливість використання державою економічних важелів регулювання.

    Підводячи підсумки, я вважаю, що з вищевикладеного можна зробити висновки:

    1. Податки - це: а) плата за послуги держави; б) доходи держави.

    2. Податки виконують дві функції: економічну і фіскальну.

    3. Принципи оподаткування такі: фінансово-технічні; народно-господарські; справедливості; сприяння зростанню національного доходу.

    4. Податки класифікуються залежно від: об'єкта оподаткування (прямі і непрямі), характеру ставок (регресивні, пропорційні, прогресивні), порядку використання (загальні і спеціальні).

    5. Податкова система являє собою досить складне, еволюційне соціальне утворення, тісно пов'язане з розвитком економіки і держави.

    Подальші дослідження і розробки в області теоретичних основ податків мають першорядне значення для збільшення доходів бюджету, соціально-економічного розвитку, підвищення рівня життя людей.

    Список використаних джерел.

    1. Закон України «Про систему оподаткування» // Збірник систематизованого законодавства / Випуск 1 / Грудень 2006 року - стр.13-17; Відомості ВР України - 2007 - №3.

    2. Наукові статті в журналах: Кодацький В.П. «Окремі питання теорії податків» // Економіка, фінанси, право. - 05.2007г. - стр.3-7 .; І.Лютий, В.Тропіна «Концепція реформування податкової системи України та конкурентоспроможність національної економіки» // Економіка України - серпень 2007 - стр.19-26.

    3. Підручники:

    · Агапова Т.А., Серьогіна С.Ф. Макроекономіка: Підручник / За ред. Сидоровича А.В. - М. 1997;

    · Дорнбуш Р., Фішер С. Макроекономіка: Навчальний посібник / Пер. з англ. - М. 1997;

    · Долан Е.Дж., Ліндсей Д.Е. Макроекономіка / Пер. з англ. - СПб. 1994;

    · Макконелл К.Р., Брю С.Л. Економікс: Принципи, проблеми і політика: - М., 1992

    Додаток №1.

    Особливості непрямих і прямих податків.

    ПОКАЗНИК

    непрямі податки

    прямі податки

    Складність визначення податкових зобов'язань

    Відносно прості розрахунки

    Щодо складні розрахунки

    Реакція платників податків на оподаткування податком

    Стійкі надходження в бюджет поза прямій залежності від динаміки доходів

    Щодо нестійкі надходження в бюджет, обумовлені динамікою доходів підприємств і громадян

    характер оподаткування

    щодо регресивний

    щодо прогресивне

    Можливість перекладання податків

    Велика

    менша

    Додаток №2.

    крива Лаффера

    надходження в бюджет

    Податкові вилучення,%

    0 М 100

    Додаток № 3.

    Податки в системі політики макроекономічної стабілізації.

    Політика макроекономічного регулювання.

    фіскальна

    монетарна

    платіжного балансу

    кредитна

    структурна

    податкова

    бюджетна

    ...........