• Стаття «Федеральна податкова служба пропонує платникам податків зону податкової стабільності», 2007.
  • Стаття «Податкова перевірка: якщо інспектор помилився ...», 2009.
  • 14Статья «Податкова перевірка: якщо інспектор помилився... », 2009.


  • Дата конвертації20.04.2017
    Розмір72.87 Kb.
    Типреферат

    Скачати 72.87 Kb.

    Роль податкового контролю в системі державного фінансового контролю

    29

    зміст

    ВСТУП .............................................................................. .... Помилка: джерело перёкрестной посилання не знайдено

    Глава 1. Загальна характеристика податкового контролю в Російській Федерації .......................................................................................... 5

      1. Поняття, зміст податкового контролю ......................... .......... ... 5

      2. Мета і завдання податкового контролю в РФ ....................................... ..7

      3. Нормативно-правові акти, що регулюють проведення податкового контролю .......................................................................................... ..11

    Глава 2. Податковий контроль в системі державного контролю та податкового права .............................................................................. .13

    2.1. Форми, методи та види податкового контролю ........................... .13

    2.2. Проблеми податкового контролю в Росії. ........................... ... ... .21

    2.3. Шляхи реформування податкового контролю в Російській Федерації ............................... ......................................................... ..27

    ВИСНОВОК .......................................................... ............... 29

    Список використаних джерел ........................ 31

    Вступ

    Регулярне фінансування діяльності держави і його муніципальних утворень вимагає постійного поповнення фінансових ресурсів в державну казну. Відбувається це в основному за рахунок сплати організаціями та фізичними особами податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Відповідно до податкового законодавства Російської Федерації та іншими нормативно-правовими актами платники зобов'язані сплачувати зазначені грошові кошти в встановлених розмірах та у визначені терміни.

    Але, на жаль, в практиці, організації та фізичні особи допускають невчасну сплату податків, зборів та інших платежів, а також ухилення від їх сплати в зв'язку з рядом причин. Причому сьогодні стало природним ухилення від сплати податків, як законними - коли вдається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи при цьому чинного законодавства, так і незаконними способами. Це призводить до заниження бази оподаткування і недоїмки до бюджету податків і зборів. Але з іншого боку, помилки в обчисленні, а потім їх відображення в податкових деклараціях можуть виявитися результатом частих змін в законодавстві.

    Таким чином, в даний час, перед податковими органами стоїть серйозні завдання - контроль за правильністю, своєчасністю і повнотою справляння податків і його вдосконалення. У зв'язку з цим, я вважаю, що тема курсової роботи дуже актуальна.

    Практична значимість дослідження полягає в обґрунтуванні особливої значущості податкового контролю в системі державного фінансового контролю. Відсутність уваги до механізмів контролю в податковій системі РФ може привести до негативних наслідків для держави: зменшення податкових платежів, втрата фінансової стійкості країни, скорочення можливостей для подальшого розвитку і процвітання. Таким чином, податковий контроль є найважливішою частиною державного фінансового контролю.

    Метою даної курсової роботи є визначення ролі податкового контролю в системі державного фінансового контролю. На основі цього можна визначити завдання даної курсової роботи:

    · Розкриття базових понять податкового контролю;

    · Розгляд мети і завдань податкового контролю;

    · Визначення ролі податкового контролю, як основного інструменту державного фінансового контролю;

    · Вивчення діючих форм і методів податкового контролю.

    Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку використаної літератури.

    Об'єктом курсової роботи є податковий контроль.

    Предметом курсової роботи виступає система державного фінансового контролю.

    Теоретичну і методологічну базу дослідження складають
    праці вітчизняних вчених з проблем податкового контролю.

    Правовою основою роботи виступає, перш за все, Конституція Російської Федерації, Податковий кодекс РФ, Федеральні Закони, а також інформаційною основою - роботи таких авторів, як:

    Грачова Є.Ю., Качур О.В., Крохина Ю.А., Лермонтов Ю.М., Майбуров І.А., Тимошенко В.А та інші джерела, а також засоби масової інформації, статті, сайти в мережі Інтернет , зокрема сайт Міністерства фінансів РФ, сайт Федерального Казначейства, сайт Федеральної податкової служби РФ.

    Глава 1. Загальна характеристика податкового контролю в Російській Федерації

    1.1 Поняття, зміст податкового контролю

    Податковий контроль - це встановлена законом сукупність прийомів і способів держави, за допомогою податкових органів, щодо забезпечення дотримання податкового законодавства, перевірки правильності обчислення, повноту і своєчасність внесення податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди.

    Податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням платниками податків, податковими агентами і платниками зборів законодавства про податки і збори в порядку, встановленому податковим кодексом РФ. 1

    Податковий контроль є елементом фінансового контролю і податкового механізму. Податкові контрольні заходи охоплюють всю систему оподаткування та здійснюються в розрізі окремих податків, груп платників податків, територій, тим самим забезпечуючи дотримання правил бухгалтерського та податкового обліків і звітностей.

    Податки повинні забезпечити надходження в бюджет такого обсягу ресурсів, який є достатнім для виконання прийнятих на себе державою обов'язків. Одночасно оподаткування не повинно підривати мотивацію до ефективної і легітимної діяльності учасників матеріального виробництва. 2

    Одна з головних вимог до податкового контролю випливає з відомих принципів оподаткування - контроль повинен приносити значно більше коштів, ніж витрачається на його проведення (принцип дешевизни та ефективності податкової системи). Тільки адміністративні податкові заходи впливу на економіку, з досвіду, дають лише короткочасний результат в плані збільшення податкових зборів. Насправді ці заходи зазвичай провокують відхід від сплати податків і зборів, перетік капіталів за кордон на шкоду російській економіці.

    Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів в межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку). 3 Також можуть проводитися і в інших формах, передбачених Законом РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» і Митним кодексом РФ (в частині податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням об'єктів оподаткування через кордон РФ), а також іншими законодавчими актами РФ.

    1.2 Мета і завдання податкового контролю в РФ

    Метою податкового контролю є попередження та виявлення податкових правопорушень (в тому числі податкових злочинів), а також притягнення до відповідальності осіб, які порушили податкове законодавство. Це явище відоме з давніх-давен як реакція на надмірний податковий гніт.

    Несвоєчасна сплата податків до бюджету не тільки пов'язана зі штрафними санкціями.Вона перетворює погашення боргових зобов'язань в некеровану ситуацію: зростає сама сума податкового зобов'язання, ростуть і суми пені та штрафів. Податкове законодавство відповідно до Цивільного кодексу РФ встановила певні терміни позовної давності.

    Однією з головних цілей податкової політики є підвищення ефективності оподаткування. 4

    Отже, податковий контроль повинен прагнути до створення досконалої системи оподаткування та досягнення такого рівня старанності (податкової дисципліни) серед платників податків, податкових агентів та інших осіб, при яких виключається порушення податкового законодавства або їх число незначно. Поряд з основною метою податкового контролю виділяються також цілі окремих його напрямків. Так, метою контролю за витратами фізичних осіб є встановлення відповідності здійснюваних ними великих витрат одержуваних доходів, а контролю за дотриманням правил використання контрольно-касових машин - забезпечення повноти обліку виручки грошових коштів в організаціях.

    Входження Росії в систему «Інтернет» і створення національної електронної системи збору і обробки даних полегшують проведення податкового контролю, оскільки істотно розширюється інформаційне поле про стан контролю на світовому рівні, стає доступними прогресивні методи контролю і координація дій контролерів різних країн. 5

    Серйозну проблему для податкового контролю складають міжнаціональні корпорації. Якщо між країнами укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, то ці проблеми менш гострі.

    Зміст податкового контролю включає наступні завдання:

    -перевірку виконання фізичними особами та організаціями обов'язків щодо обчислення та сплати податків;

    -перевірку постановки на податковий облік і виконання платниками податків пов'язаних з ним обов'язків;

    -перевірку правильності ведення бухгалтерського (податкового) обліку, своєчасності подання податкових декларацій та достовірності які у них відомостей;

    -перевірку відповідності великих витрат фізичних осіб їх доходам;

    -перевірку виконання податковими агентами обов'язків по підрахунку, утриманню у платників податків і перерахуванню відповідний бюджет (державний позабюджетний фонд) податків і зборів;

    -перевірку дотримання платниками податків та іншими особами процесуального порядку, передбаченого податковим законодавством;

    -перевірку дотримання банками обов'язків, передбачених податковим законодавством;

    -перевірку правильності застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням;

    -попередження і припинення порушень законодавства про податки і збори;

    Виявлення проблемних категорій платників податків;

    Виявлення порушників податкового законодавства та притягнення їх до відповідальності;

    -відшкодування матеріального збитку, заподіяного державі в результаті невиконання платниками податків (податковими агентами) та іншими особами обов'язків, передбачених податковим законодавством.

      1. Нормативно-правові акти, що регулюють проведення податкового контролю

    При проведенні перевірки державних податкових органів

    керуються певним переліком нормативно-правових актів. Даний перелік систематично змінюється і доповнюється у зв'язку зі змінами в економічній і політичній ситуації в країні.

    На першому місці в переліку стоїть основний закон країни - Конституція Російської Федерації. Норми, що містяться в ньому, регулюють податкові відносини, мають вищу юридичну силу, пряму дію і застосовуються на всій території РФ.

    З 1 січня 1999 г. На другому місці Податковий кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 року, а саме частина перша. Кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі:

    1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;

    2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;

    3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів;

    4) права і обов'язки платників податків, податкових органів та інших

    учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;

    5) форми і методи податкового контролю;

    6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;

    7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) та їх посадових осіб.

    В даний час НК РФ є визначальним у сфері податкових відносин і при здійсненні податкового контролю.

    До 1 січня 1999 р перераховані вище положення регулювалися кількома основними законами, в їх числі: Закон РФ від 21 березня 1991 «Про

    Державну податкову службу РРФСР »; Закон РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27 грудня 1991 р

    Необхідно відзначити, що деякі положення, статті чи пункти цих законів (вони визначені в частині першій Податкового Кодексу) будуть діяти аж до введення в дію частини другої Податкового Кодексу РФ

    Одночасно з прийняттям Закону «Про основи податкової системи» були прийняті Федеральні закони, які деталізують його положення. Зокрема, до таких законів відносяться Закон «Про податок на податок на прибуток з підприємств», «Про акцизах», тобто до кожного податку був прийнятий відповідний закон. Дана категорія нормативних актів постійно змінюється відповідно до податкової політикою держави.

    Іншим нормативно-правовим джерелом є підзаконні акти з питань оподаткування та організації роботи податкової інспекції. До таких актів належать укази президента РФ. Так 23.12.98г. був виданий Указ Президента №1635 «Про Міністерство РФ з податків і зборів», яким Державна Податкова Служба РФ була перетворена в Міністерство РФ по Податків і Зборам.

    Наступними самостійними джерелами податкового права є постанови і розпорядження Уряду РФ по податках та інших обов'язкових платежах (у них в основному визначаються податкові ставки або податкові пільги); акти Міністерства з податків і зборів, що регулюють податковий контроль і містять приписи щодо процедур справляння різних видів податків в масштабах всієї країни (інструкції, роз'яснення, листи тощо); місцеві підзаконні акти з питань оподаткування, що видаються представницькими органами країв і областей, а також міст і районів.

    Глава 2. Податковий контроль в системі державного контролю та податкового права

    2.1. Податковий контроль, як основна форма державного фінансового контролю

    Фінансовий контроль - складова частина, або спеціальна галузь, здійснюваного контролю в РФ. Необхідність наявності фінансового контролю визначено тим, що фінансам як економічної категорії характерні не тільки розподільна, але і контрольна функції. 6 Тому використання державою фінансів для вирішення своїх завдань обов'язково передбачає проведення з їх допомогою контролю за виконанням цих завдань.Фінансовий контроль проводиться в установленому правовими нормами порядку всією системою органів державної влади та органів місцевого самоврядування, в тому числі спеціальними контрольними органами за участю громадських організацій, трудових колективів і громадян.

    Значення фінансового контролю виражається в тому, що при його проведенні перевіряються, по-перше, дотримання встановленого правопорядку в процесі фінансової діяльності державними і громадськими органами, підприємствами, установами, по-друге, економічна обгрунтованість і ефективність здійснюваних дій, відповідність їх завданням держави.

    Зміст фінансового контролю розкривається через його мета і завдання.

    Мета фінансового контролю полягає у своєчасному отриманні всієї інформації про хід процесу управління фінансами на мікро- і макрорівні, виявлені порушення для прийняття адекватних управлінських рішень. Мета фінансового контролю реалізується в виконуваних ним завдання, основними з яких є:

    - забезпечення фінансової безпеки держави і фінансової стійкості суб'єктів господарювання;

    - виконання суб'єктами господарювання своїх фінансових зобов'язань, в тому числі перед органами державної влади та органами місцевого самоврядування;

    - зростання фінансових ресурсів у всіх сферах і ланках фінансової системи, забезпечення їх раціонального, ефективного і законного використання;

    - дотримання фінансових інтересів усіх суб'єктів господарювання, посилення їх відповідальності за результати своєї діяльності;

    - підвищення ефективності фінансової політики держави.

    Об'єкт фінансового контролю не обмежується перевіркою тільки коштів. В кінцевому підсумку він означає контроль за використанням матеріальних, трудових, природних та інших ресурсів країни, оскільки в сучасних умовах процес виробництва і розподілу не обмежується тільки грошовими відносинами.

    Конкретні форми і методи фінансового контролю дозволяють забезпечити інтереси і права як держави і його установ, так і всіх інших економічних суб'єктів.

    Державний фінансовий контроль призначений для реалізації фінансової політики держави, створення умов для фінансової стабілізації. Це, перш за все розробка, затвердження та виконання бюджетів усіх рівнів і позабюджетних фондів, а також контроль за фінансовою діяльністю державних підприємств і установ, державних банків та корпорацій. Фінансовий контроль з боку держави, недержавної сфери економіки обмежується лише сферою виконання грошових зобов'язань перед державою, включаючи податки та інші платежі, дотримання законності і доцільності при витраті виділених або бюджетних субсидій і кредитів, а також дотримання встановлених урядом правил організації грошових розрахунків, ведення обліку та звітності.

    Фінансовий контроль притаманний всім фінансово-правових інститутів.

    Основний зміст фінансового контролю у відносинах, регульованих фінансовим правом, полягає в:

    • перевірці виконання фінансових зобов'язань перед державою та органами місцевого самоврядування, організаціями та громадянами;

    • перевірці правильності використання державними і муніципальними підприємствами, установами, організаціями, що перебувають у їх господарському віданні або оперативному управлінні грошових ресурсів (банківських позичок, позабюджетних коштів, цільове фінансування та інших засобів);

    • перевірці дотримання правил здійснення фінансових операцій, розрахунків і зберігання грошових коштів підприємствами, організаціями, установами;

    виявленні внутрішніх резервів виробництва;

    • усунення та попередження порушень фінансової дисципліни. У разі їх виявлення у встановленому порядку приймаються заходи впливу до організацій, посадових осіб і громадян, винних в державі, організаціям, громадянам.

    Державний фінансовий контроль ґрунтується на Конституції РФ, Цивільному, Податковому і Бюджетному кодексах РФ, федеральних законах, законодавчих актах суб'єктів Федерації і органів місцевого самоврядування.

    Фінансовий контроль полягає:

    1. податковий контроль;

    2. бюджетно-фінансовий контроль;

    3. митний і валютний контроль;

    4. відомчий і внутрішньогосподарський контроль.

    Фінансовий контроль







    У Російській Федерації функціонує досить розгалужена система органів фінансового контролю. Федеральні і регіональні законодавчі (представницькі) органи місцевого самоврядування здійснюють фінансовий контроль в ході обговорення і затвердження проектів законів про бюджет, розробки пропозицій про податкову політику, розвитку податкового законодавства і вдосконалення податкової системи РФ, а також при затвердженні звітів про виконання бюджетів. До таких фінансових органів належать Рахункова Палата, Департамент податкової політики Міністерства фінансів РФ, контрольно-рахункові палати суб'єктів РФ, Правовий департамент та ін. 7

    Податковий контроль слід розглядати як функціональний елемент і основну форму податкового адміністрування. Він має всі риси, властиві фінансовому контролю, але також володіє специфічними рисами, що проявляється в більш вузькій сфері дії.

    Податковий контроль має державний владний характер, він проявляється при здійсненні суб'єктами податкового контролю функцій з контролю за обчисленням і сплатою юридичними та фізичними особами податків та інших обов'язкових платежів відповідно до чинного законодавства і нормативних актів. Особливістю є те, що суб'єктам податкового контролю надано право позасудового розгляду справ про застосування фінансових та адміністративних санкцій. Державний владний характер податкового контролю обумовлений специфікою податкових правопорушень, заснованих на фіскальній функції податків, а також небажанням платників податків сплачувати податки. В умовах недостатньо розвинутої організації податкового контролю, недосконалість податкового законодавства владність породжує скарги платників податків на рішення податкових органів, неприйняття діючої податкової системи.

    Об'єкт податкового контролю можна визначити як різновид грошових відносин публічного характеру, що виникають в процесі справляння податків і зборів та притягнення порушників податкового законодавства до відповідальності. Що ж стосується відносин щодо введення податків і зборів, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб, то вони є об'єктом судового контролю або прокурорського нагляду.

    Предметом податкового контролю, в першу чергу, є своєчасність і повнота виконання платниками податків своїх податкових обов'язків по відношенню до держави або муніципального утворення.

    Суб'єктами податкового контролю в РФ є органи податкової служби (Міністерство з податків і зборів та її підрозділи в РФ), податкової поліції, які здійснюють безпосередньо оперативний контроль за надходженням податків та інших обов'язкових платежів в дохід держави.8 Безпосереднє відношення до контролю за надходженням податків в окремих випадках мають фінансові органи (надання відстрочок по поточним податковим платежам), органи Федерального казначейства (розподіл податкових платежів за рівнями бюджетної системи; перевірки банківських установ щодо дотримання черговості зарахування платежів до бюджету), банківські органи ( заповнення платіжно-розрахункових документів), органи внутрішніх справ (робота податкових постів на підприємствах спиртогорілчаної промисловості, Державтоінспекції, паспортно-ві зовая служба, адресний стіл), Федеральна служба безпеки, митні органи, страхові органи, органи державних позабюджетних фондів, комітети із земельних ресурсів та землеустрою, антимонопольний комітет і т.д. Тому особливо важливим в даний час є питання не тільки про взаємодію перерахованих організацій, а й розмежування функцій, відповідальності за виконання обов'язків, пов'язаних з податковим контролем.

    Суб'єкти податкового контролю, взаємодіючи з іншими органами управління, сприяють реалізації рішень центральних і місцевих органів влади, спрямованих на організацію і становлення ринкових відносин (наприклад, деякі питання приватизації державного майна; здійснення процедури банкрутств; становлення цивілізованих відносин держави з особами, зайнятими в сфері підприємництва ; ліцензування підприємницької діяльності; ініціювання ліквідації та зняття з обліку в податкових органах підприємств , Які тривалий час не подають звітність і не сплачують податки та ін.).

    Податкові відносини виникають у держави в особі суб'єктів податкового контролю з суб'єктами оподаткування - юридичними та фізичними особами, а значить, їх також можна віднести до суб'єктів податкового контролю.

    В ході податкового контролю здійснюється взаємодія між суб'єктом і об'єктом, воно носить характер прямого і зворотного зв'язку. Прямий зв'язок забезпечує результати контрольного впливу, використовувані для вироблення управлінських рішень. Зворотній зв'язок підсумовує якість проведення податкового контролю, сигналізує про ступінь його впливу на об'єкт. Властивість прямого зв'язку активно використовується в практиці податкового адміністрування. Зворотній зв'язок є основою для вироблення рішень, по-перше, загальноекономічного значення в частині забезпечення ефективності використання економічних ресурсів (оптимізація функціонування об'єкта контролю) і, по-друге, організаційної спрямованості - в частині вдосконалення діяльності податкових органів (суб'єкта контролю).

    Податковий контроль включає в себе наступні стадії:

    -Реєстрація та облік платників податків;

    -прийом податкової звітності;

    -здійснення камеральних перевірок;

    -начісленіе платежів до сплати;

    -контроль за своєчасною сплатою нарахованих сум;

    -проведення виїзних податкових перевірок;

    -контроль за реалізацією матеріалів перевірок і сплатою нарахованих фінансових санкцій та адміністративних штрафів. 9

    Слід зазначити, що в процесі податкового контролю оцінюється не тільки кількісні результати фінансово-господарської діяльності, а й її законність, доцільність, якість, а також фінансова стійкість платника як основа для підвищення податкового потенціалу економіки. 10

    З урахуванням усього сказаного можна зробити висновок про те, що податковий контроль як одна з функцій державного управління являє собою систему спостереження за фінансово-господарською діяльністю платників податків з метою її оптимізації для якісного виконання податкового законодавства.

    Ефективність податкового контролю характеризується:

    -рівнем мобілізації в бюджетну систему податкових доходів та інших обов'язкових платежів;

    повнота обліку платників податків і об'єктів оподаткування;

    -якість податкових перевірок, зниженням числа судових розглядів і скарг платників податків на дії суб'єктів податкового контролю;

    -Скорочення часу на контакти з платниками податків.

    2.2. Форми, методи та види податкового контролю

    Податковий контроль проводиться податковими органами в декількох формах. Форми податкового контролю - це комплекс певних заходів, здійснюваних податковими органами на постійній основі.

    Кожна з форм податкового контролю має своє певне призначення в єдиній системі податкового контролю.

    Облік платників податків забезпечує формування єдиної бази даних про всі підлягають податковому контролю об'єктах. Ця база даних формується у вигляді єдиного державного реєстру платників податків (ЕГРН, ЮГРЮЛ, ЕГРІП).

    Податкові перевірки займають в цій системі податкового контролю центральне місце і є його ключовим елементом. Вони забезпечують безпосередній контроль за повнотою і правильністю обчислення податків і зборів, який може бути реалізований тільки шляхом зіставлення подаються платниками податків податкових розрахунків (декларацій) з фактичними даними про його фінансово-господарської діяльності. 11 По суті, даний контроль являє собою не що інше, як камеральну перевірку декларацій про доходи фізичних осіб, але в силу ряду специфічних особливостей можна виділити його в самостійну форму податкового контролю, що вимагає відповідного законодавчого і організаційного забезпечення. Разом з цим ефективність даної форми податкового контролю може бути забезпечена тільки у взаємодії з іншими його формами.

    Податковий кодекс РФ передбачає проведення податковими органами двох видів перевірок: камеральних і виїзних, які розрізняються як за місцем і методам проведення, так і по повноті охоплення перевіркою результатів фінансово-господарської діяльності платника податків.

    Камеральна податкова перевірка - це перевірка, яка проводиться за місцем знаходження податкового органу, на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. 12

    Камеральні податкові перевірки найважливіша форма регулярного масового податкового контролю, в результаті яких виробляється відбір платників для проведення виїзних податкових перевірок. 13

    До основних особливостей камеральної перевірки, що вимагає, з одного боку, її комп'ютеризації, засновані на системі спеціальних контрольних співвідношень з метою виявлення некоректних показників, а з іншого - ускладнює і цей процес, відносяться:

    1. Масового характеру операцій, здійснюваних податковою інспекцією при камеральних перевірках. Фактично кожен платник податків, який здає звітність, перевіряється 1 раз в квартал, деякі (великі) - 1 раз на місяць.

    2. Велика кількість помилок в деклараціях, в розрахунках сум податків, що призводить до масових камеральним донарахувань на досить значні суми, і відповідно масове застосування податкових і адміністративних санкцій за результатами камеральних перевірок.

    3. У вельми короткий термін податкова інспекція повинна відпрацювати кожну декларацію два рази - перший раз для нарахування податків «за даними платника» протягом 5-10 днів з дня здачі звітності та другий - для власне камеральної перевірки (яка обмежена терміном на 3 місяці з дня подання декларації платником податків).

    4. Відсутність єдиного стандартного підходу до проектування форм податкових декларацій, що робить їх вкрай незручними для ручної і обробка непридатними для машинної.

    5. Відсутність або неочевидність взаємозв'язку показників форм податкових декларацій та форм бухгалтерської звітності, що робить практично безглуздою витрату ресурсів інспекції на отримання останньої і її обробку.

    6. Необхідність подання цілого ряду додаткових розрахунків до декларацій «за довільною формою».

    7. Обов'язок платника підтверджувати своє право на пільги, заявлені в декларації первинними документами (договорами, платіжними дорученнями, виписками банків, рахунки-фактури і т. Д.). 14

    Камеральна перевірка проводиться посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника протягом трьох місяців з дня подання платником податків декларації (розрахунку чи інших документів). 15

    Якщо перевіркою виявлені помилки або протиріччя між відомостями, що містяться представлених документів або відомостями, наявними у податкового органу, або отриманими їм в ході податкового контролю, про це повідомляється платника податків з вимогою надати протягом п'яти робочих днів необхідні пояснення або внести виправлення.

    Платник, що надає в податковий орган пояснення має право додатково надати виписки з регістрів податкового або бухгалтерського обліку, або інші документи, що підтверджують достовірність даних.

    Можна виділити наступні етапи камеральних податкових перевірок:

    1. Перевірка повноти подання платником податків документів податкової звітності, передбачених законом;

    2. Візуальна перевірка правильності оформлення документів податкової звітності (повноти заповнення реквізитів);

    3. Арифметичний контроль;

    4. Перевірка своєчасності надання звітності;

    5. Перевірка обгрунтованості застосування податкових ставок і пільг;

    6. Перевірка правильності обчислення платниками податків податкової бази. 16

    Згідно зі статтею 88 НК РФ забороняє витребування у платника податків документів і відомостей, не передбачених кодексом. З цього правила зроблено 3 винятку:

    1. Податковий орган може зажадати документи, що підтверджують застосування податкових пільг;

    2. Податковий орган має право витребувати документ, що підтверджує правомірність податкових відрахувань в разі, якщо за декларацією заявлено відшкодування ПДВ;

    3. Якщо перевіряти особу є платником податків, пов'язаних з природними ресурсами.

    Якщо перевіркою не виявлено порушень, інспектор підписує декларацію із зазначенням дати на титульному аркуші. У разі виявлення помилок або невідповідностей після розгляду пояснень і документів, поданих платником податків складається акт камеральної податкової перевірки. 17

    Акт перевірки складається перевіряючим інспектором протягом 10 робочих днів після закінчення перевірки і підписується ним же.

    Основним нормативно-правовим актом, яким керуються податкові органи при плануванні виїзної податкової перевірки є регламент планування та підготовки виїзної податкової перевірки, затверджений наказом МНС РФ від 18 серпня 2003 року № БГ-4-06 / 23дсп. У ньому перераховані пріоритетні категорії платників податків, які діляться на тих, хто підлягає обов'язковому включенню в план перевірок, і на тих, кого перевірять в першу чергу.

    Для включення платників податків до плану проведення виїзних податкових перевірок повинні бути дотримані одне або кілька наведених нижче умов:

    • платник податків відноситься до категорії найбільших і (або) основних;

    • є доручення правоохоронних органів;

    • є доручення вищестоящого податкового органу;

    • організація представляє "нульові баланси";

    • організація не подає податкову звітність до податкового органу;

    • необхідність перевірки платника податків випливає з мотивованого запиту іншого податкового органу;

    • платник податків відібраний за результатами камеральної податкової перевірки та аналізу податкової та бухгалтерської звітності (контрольних співвідношень показників форм податкової та бухгалтерської звітності декларацій (розрахунків) з податків та інших обов'язкових платежів до бюджету);

    • платник податків відібраний виходячи з аналізу основних фінансових показників його діяльності за галузевим принципом;

    • платник податків відібраний на підставі аналізу іншої інформації, результати якого дозволяють зробити висновок про можливість виявлення податкових правопорушень;

    • організація ліквідується. 18

    Аналіз цих показників стає можливим в зв'язку з використанням податковими органами внутрішньої і зовнішньої інформації. Кінцевим результатом роботи зі збору та обробки інформації про платників податків є формування інформаційних ресурсів - досьє платника податків.

    Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу. Форма рішення затверджена наказом ФНС лот 25.12.2006р. № САЕ-3-06 / 892 @.

    Виїзна перевірка може проводитися щодо:

    • Всій організації, включаючи її відокремлені підрозділи.

    • Тільки головного підрозділу.

    • Тільки відносно відокремлених підрозділів.

    В рамках перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про виїзну податкову перевірку. Перевірка може проводитися як на території платника податків, так і за місцем знаходження податкового органу за відсутності можливості платника податків надати приміщення. 19

    В останній день перевірки, перевіряючий повинен обов'язково скласти довідку про проведену виїзної податкової перевірки, в якій фіксується предмет податкової перевірки і терміни її проведення. Ця довідка вручається платнику податків в день її складання.

    2.3. Шляхи реформування податкового контролю в Російській Федерації

    Реальна податкова реформа податкового контролю повинна відповідати таким вимогам:

    1. граничне спрощення системи податкового контролю шляхом вдосконалення вітчизняної законодавчої бази;

    2. істотне збільшення доходів держави за рахунок усунення тіньової економіки держави;

    3. раціоналізація використання економічних ресурсів, які необхідні для здійснення податкового контролю.

    4. більш жорсткий контроль за постановкою платників податків на облік. 20

    Необхідність вдосконалення форм і методів податкового контролю також випливає з того, що практично кожна друга перевірка закінчується безрезультатно.

    Найважливішим фактором підвищення ефективності контрольної роботи податкової інспекції є вдосконалення діючих процедур податкового контролю:

    - системи відбору платників податків для проведення перевірок;

    - використання системи оцінки роботи податкових інспекторів;

    - форм і методів податкових перевірок.

    Наявність ефективної системи відбору платників податків дозволить вибрати найбільш оптимальний напрямок використання кадрових і матеріальних ресурсів податкової інспекції. При вдосконаленні роботи з кадрами перспективним тут може бути перехід на бальну оцінку роботи податкових інспекторів.

    Удосконалення форм і методів податкового контролю повинно відбуватися за наступними напрямками:

    - збільшення кількості спільних перевірок з органами федеральної служби податкової поліції;

    - повторні перевірки підприємств, що допустили приховування податків у великих розмірах;

    - проведення перехресних перевірок;

    - використання непрямих методів обчислення бази оподаткування при наявності законодавчих норм.

    Даний перелік шляхів вдосконалення, зрозуміло, далеко не вичерпаний. Необхідно шукати подальші напрямки поліпшення контрольної роботи податкової інспекції, при цьому мобілізуючи зусилля на вищезгаданих напрямах.

    Держава зобов'язана створити міцну основу для організації і проведення податкового контролю, зробити його незалежним. Незалежність від місцевих владних органів в умовах зміни економічних відносин, які зачіпають інтереси всіх господарюючих суб'єктів, передбачає реалізацію на практиці проводиться в країні податкової політики з використанням норм податкового права, а не суб'єктивних рішень і думок.

    висновок

    В результаті проведеної мною роботи можна зробити наступні висновки.

    Податковий контроль - це встановлена ​​законом сукупність прийомів і способів держави, за допомогою податкових органів, щодо забезпечення дотримання податкового законодавства, перевірки правильності обчислення, повноту і своєчасність внесення податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди.

    Однією з головних причин ухилення від сплати податків є нестабільне фінансове становище платника податків, і чим воно нестійкіше, тим сильніше намір ухилятися від сплати податків.

    Ще одна з причин ухилення від податків - складність і суперечливість податкового законодавства. Результати збору податків безпосередньо залежать від ясності викладу механізмів оподаткування, технічної оснащеності податкових інспекцій, професійної підготовленості їх працівників, а також від рівня знань громадян і організацій в області оподаткування.

    Отже, головною метою податкового контролю є створення досконалої системи оподаткування та досягнення такого рівня старанності (податкової дисципліни) серед платників податків, податкових агентів та інших осіб, при яких виключається порушення податкового законодавства або їх число незначно.

    Податковий контроль здійснюється в трьох формах: попередній, поточний і наступний, використовуються при цьому такі методи як спостереження, обстеження, аналіз і перевірки, які поділяються на камеральні і виїзні. Останні є специфічним методом податкового контролю, який поєднує в собі всі методи.

    Податковий контроль слід розглядати як функціональний елемент і основну форму податкового адміністрування. Він має всі риси, властиві фінансовому контролю, але також володіє специфічними рисами, що проявляється в більш вузькій сфері дії. Контрольні податкові заходи відіграють значну роль у фінансовій системі держави. Так як відсутність податкового контролю може призвести до фінансового краху країни. Адже безперебійне фінансування діяльності держави і його муніципальних утворень залежить від регулярності і величини надходжень від платників податків і зборів грошових коштів в казну. А правильний і ефективний податковий контроль сприятиме стабілізації і успішному розвитку країни.

    На мій погляд, зараз в першу чергу необхідно вдосконалювати законодавчу базу, яка регулює організацію та здійснення податкового контролю. Поліпшити процедури перевірки, як камеральної, так і виїзний. При цьому можна взяти найкраще і відповідне для умов в Росії з закордонного досвіду в цій галузі.

    Таким чином, мета курсової роботи була досягнута.

    Список використаної літератури

    1. Конституція Російської Федерації. Прийнята 12 грудня 1993 (з ізм., Внесеними Указами Президента РФ від 25.07.2003 N 841).

    2. Податковий кодекс РФ, частина перша і друга, 2010р.

    3. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і в окремі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку із здійсненням заходів щодо вдосконалення податкового адміністрування»

    4. Федеральний закон від 27 липня 2010 р N 229-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації ...»

    5. Регламент планування і підготовки виїзної податкової перевірки, затверджений наказом МНС РФ від 18 серпня 2003 року № БГ-4-06 / 23дсп.

    6. Наказ ФНС лот 25.12.2006р. № САЕ-3-06 / 892 @.

    7. Грачова Є.Ю. «Фінансовий контроль», - М: Камерон, 2004 - 272с.

    8. Качур О.В. «Податки та оподаткування: Навчальний посібник» -М .: Прогрес, 2007.- 304с.

    9. Крохина Ю.А. "Податкове право. Підручник », - М: Юрайт 2010 - 429с.

    10. Лермонтов Ю.М. Податкові перевірки по-новому -М: ІндексМедіа, 2007. - 256с.

    11. Майбуров І. А., Ушак Н.В., Косів М.Є. «Теорія та історія оподаткування» - 2-е изд., Перераб. І доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 423с.

    12. Тимошенко В.А. «Перевірки податкових органів: практичний посібник / В.А. Тимошенко ». - Система ГАРАНТ 2009.

    13. http://www.consultant.ru

    14. http://www.klerk.ru

    15. Стаття «Федеральна податкова служба пропонує платникам податків зону податкової стабільності», 2007.

    16. Стаття «Податкова перевірка: якщо інспектор помилився ...», 2009.

    1 Податковий кодекс РФ, частина перша, 2010 року.

    2 Майбуров І. А., Ушак Н.В., Косів М.Є. «Теорія та історія оподаткування» - 2-е изд., Перераб. І доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 423с.

    3 Податковий кодекс РФ, перша частина, 2010р.

    4 Майбуров І. А., Ушак Н.В., Косів М.Є. «Теорія та історія оподаткування» - 2-е изд., Перераб. І доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 423с.

    5 Федеральний закон від 27 липня 2010 р N 229-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації ...»

    6 Грачова Є.Ю. «Фінансовий контроль», - М: Камерон, 2004 - 272с.

    7 Грачова Є.Ю. «Фінансовий контроль», - М: Камерон, 2004 - 272с.

    8 Крохина Ю.А. "Податкове право. Підручник », - М: Юрайт 2010 - 429с.

    9 Податковий кодекс РФ, частина перша, 2010 року.

    10 Крохина Ю.А. "Податкове право. Підручник », - М: Юрайт 2010 - 429с.

    11 Лермонтов Ю.М. Податкові перевірки по-новому -М: ІндексМедіа, 2007. - 256с.

    12 Податковий кодекс, перша частина 2010.

    13 Тимошенко, В.А. Перевірки податкових органів: практичний посібник / В.А. Тимошенко. - Система ГАРАНТ 2009.

    14Статья «Податкова перевірка: якщо інспектор помилився... », 2009.

    15 Податковий кодекс, частина перша, 2010 року.

    16 Тимошенко, В.А. Перевірки податкових органів: практичний посібник / В.А. Тимошенко. - Система ГАРАНТ 2009.

    17 Податковий кодекс, частина перша, 2010 року.

    18 Регламент планування і підготовки виїзної податкової перевірки, затверджений наказом МНС РФ від 18 серпня 2003 року № БГ-4-06 / 23дсп.

    19 Податковий кодекс, частина перша, 2010 року.

    20 Майбуров І. А., Ушак Н.В., Косів М.Є. «Теорія та історія оподаткування» - 2-е изд., Перераб. І доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 423с.



    Головна сторінка


        Головна сторінка



    Роль податкового контролю в системі державного фінансового контролю

    Скачати 72.87 Kb.