• 2. Призначення і характеристика


  • Дата конвертації03.04.2018
    Розмір11.35 Kb.
    Типреферат

    Скачати 11.35 Kb.

    статті балансу

    питання:

    1. Будова і зміст статей активу балансу.

    2. Призначення і характеристика розподільних рахунків.

    3. Завдання.


    1. Будова і зміст статей активу балансу

    Речовий склад засобів на різних підприємствах різноманітний. Для керівництва підприємством потрібно знати: якими засобами підприємство має в своєму розпорядженні, де вони використовуються, з яких джерел отримані, для якої мети призначені - все це дає бухгалтерський баланс.

    У нашій країні він має форму двосторонньої таблиці:

    актив пасив
    Засоби сума джерела сума

    Актив містить всі засоби господарського обліку, пасив - джерела, за рахунок яких вони утворені. Особливість балансу - рівність активу і пасиву.

    Актив показує всі ресурси, що знаходяться в розпорядженні підприємства в результаті минулих подій, від яких [ресурсів] підприємство очікує отримати в майбутньому економічний ефект.

    У балансі будь-яких заходів представлені так, щоб можна було визначити, де ці кошти знаходяться і на що витрачаються. В активі перераховані всі кошти, там де вони розміщені.

    Особливість будови балансу - будь-які засоби в активі і джерела їх утворення в пасиві згруповані.

    Кошти на основі економічної класифікації та однорідності згруповані в активі балансу в певні групи (розділи):

    1-й розділ активу балансу - основні засоби та інші необоротні активи;

    2-й розділ активу балансу - запаси і витрати;

    3-й розділ активу балансу - грошові кошти, розрахунки та інші активи.

    У кожен з розділів активу включаються економічно однорідні засоби, які називаються статтями активу балансу.

    Будь-яка стаття активу балансу дає 3 характеристики засобів господарства:

    1. Чим представлені кошти?

    2. Де знаходяться кошти?

    3. В якому розмірі ми маємо ці кошти?

    Актив відображає кошти (майно) господарства по їх розміщенню і використанню і має такий зміст:

    1. Оборотні кошти та інші необоротні активи. Вони представлені окремими статтями, це кілька груп засобів:

    Нематеріальні активи. Це основні засоби, що не мають матеріального змісту, а саме: відносини з клієнтом, висококваліфікована робоча сила, відома марка, концесії, патенти, товарні знаки і т.д. Деякі нематеріальні активи не можуть бути продані окремо від фірми (good-will- "ціна фірми", добре ім'я фірми). В активі відображаються:

    - Первісна вартість - відбивається за вартістю покупки;

    - Знос нематеріальних активів - це вартість матеріальних активів, перенесена на продукцію;

    - Залишкова вартість нематеріальних активів;

    - Величина нематеріальних активів, що не перенесена на продукцію.

    Основні засоби - багаторазово беруть участь у процесі виробництва, частинами переносять свою вартість на вартість продукту (йде процес зносу). Основні засоби показані в 3-х оцінках:

    1. Первісна (відновна) вартість.

    Всі основні засоби потрапляють в баланс за відновної вартості (до 1 січня), після - за вартістю їх придбання, включаючи витрати з доставки та зберігання.

    2. Знос основних засобів. Показує, яка вартість основних засобів вже перенесена на продукцію.

    3. Залишкова вартість основних засобів. Це різниця між первісною вартістю і зносом.


    До основних засобів відносяться:

    - Будинки;

    - Споруди;

    - Передавальні пристрої;

    - Машини та обладнання;

    - Транспортні засоби;

    - Інструменти та інвентар;

    - Робочий продуктивна худоба;

    - Багаторічні насадження.

    Окремою статтею представлені довгострокові фінансові вкладення. Вони являють собою абстрактні кошти на термін більше року.

    Необоротні активи - це кошти і вкладення, не включені до попередніх статей. (Заборгованість за продані у розстрочку основні засоби, нематеріальні активи). Це кошти підприємства, які беруть участь багато разів в процесі виробництва, функціонування підприємства і які підприємство отримує не для продажу.

    Оборотні активи - кошти підприємства, що знаходяться в постійному обороті; за виробничий цикл вони повністю замінюються на нові, т. е. одноразово беруть участь в процесі виробництва. Вони включають в себе:

    2. Запаси і витрати. це:

    1. Оборотні кошти сфери виробництва:

    - Виробничі запаси. Відображають фактичну собівартість заготовлених, куплених сировини і матеріалів, палива, напівфабрикатів, запчастин.

    - МБП. Це засоби праці, які враховуються як оборотні кошти, але оцінюються в балансі в 3-х характеристиках (як про / с і нематеріальні активи).

    - Також в розділі показується незавершенка - предмети праці, що знаходяться в обороті.

    2. Оборотні кошти сфери обігу:

    - Готова продукція;

    - Витрати майбутніх періодів. Це витрати виробництва в звітному періоді, що підлягають включенню до собівартості наступного звітного періоду;

    - Витрати обігу.

    Всі кошти цього розділу нормованих. За його статей визначають приналежність підприємства.

    3. Грошові кошти, розрахунки, інші активи. Тут відображаються інші оборотні кошти підприємства, але не нормовані:

    1. Розрахунки з дебіторами (рахунки 62,68,73,76,78). Являють собою борги покупців за відвантажену, але не оплачену продукцію. бувають:

    - покупців і замовників;

    - за векселями отриманим;

    - дочірніх підприємств;

    - постачальників за пред'явленими їм претензіям;

    - матеріально відповідальних осіб щодо недостач;

    - підзвітних осіб;

    - бюджету;

    - персоналу за отриманими позиками.

    2. Короткострокові фінансові вкладення (рахунок 58). Це цінні папери інших підприємств

    3. Кошти в розрахунках:

    - аванси, видані постачальникам і підрядникам;

    - розрахунки з засновниками.

    4. Грошові кошти підприємства (рахунки 55-57): каса (50), р / с (51), валютний рахунок (52).

    5. Збитки: минулих років (рахунок 87) і звітного року. Показують кошти підприємства, що вибули назавжди, за часом вибуття.

    Пояснення до класифікації:

    МБП - засіб виробництва вартістю <50min окладів і терміном дії <1 року.

    Довгострокові фінансові вкладення - інвестиції на строк більше 1 року, в основному дохідні активи (акції, інші цінні папери).

    Незавершені капітальні вкладення - фактичні витрати підприємства по незавершеному будівництву об'єктів основних засобів.

    Устаткування щодо встановлення - обладнання, яке потребує монтажу, прикріплення до опор.

    Незавершене виробництво - вартість продукції, яка не пройшла всі стадії технологічного процесу.

    Витрати обігу - витрати по завезенню товарів, зберігання, сортування і т. Д.

    Витрати майбутніх періодів - витрати, вироблені в звітному періоді, але які відносяться до наступних періодів.

    Дебіторська заборгованість покупців і замовників - вартість товарів, відвантажених покупцеві, але їм не оплачених.

    Заборгованість покупців і замовників за векселями отриманим - заборгованість покупців, забезпечена наданими векселями.

    Заборгованість дочірніх підприємств - заборгованість за придбані для дочірніх підприємств товарно-матеріальних цінностей і заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків відповідно до установчих договорів.

    Заборгованість матеріально відповідальних осіб щодо недостач: втрати в межах норм списуються на витрати або витрати; понад норми - відшкодовуються матеріально відповідальними особами.

    Заборгованість підзвітних осіб - виникає за виданими під звіт сумами на придбання товарно-матеріальних цінностей або витрати на відрядження.

    Заборгованість бюджету - може виникнути, якщо підприємство переплатило бюджету податки, збори.

    Заборгованість персоналу за отриманими позиками - позики видаються персоналу на будівництво житла, придбання майна та ін. Якщо заборгованість виникла за рахунок банку, то працівник платить%, якщо за рахунок чистого прибутку підприємства-без%.

    Короткострокові фінансові вкладення-на термін до 1 року.

    Грошові кошти - каса, валютний, розрахунковий рахунок і інші рахунки (для відкриття акредитива і рахунки з різними цільовими призначеннями).

    Переклади в шляху - грошові кошти, передані з каси в банк для зарахування на розрахунковий рахунок.

    Грошові документ - марки державного мита, лотерейні, проїзні квитки, путівки, ж / д і авіаквитки.

    Інші активи - у орендодавців: заборгованість орендарів за переданими їм у довгострокову оренду основних засобів.

    Абстрактні кошти - вилучені з обігу підприємства кошти, в основному це вилучення прибутку.

    Збиток - перевищення витрат підприємства над доходами. Покривається за рахунок резервного фонду, фонду накопичення, фонду споживання або прибутку, яка буде отримана в майбутньому році.

    Актив охоплює не тільки еквівалент власного капіталу, а й еквівалент того, що в майбутньому має бути виплачено, відшкодовано іншим, оскільки в кінцевому рахунку цінності, що належать іншим особам, включаються до складу активу, і ризик втрати цінності, можливість неотримання вигод від володіння ними лягає на підприємство, яке прийняло ці цінності на баланс.


    2. Призначення і характеристика

    розподільчих рахунків

    Бюджетно-розподільчі рахунки (31,82,83,89) - використовуються для розмежування доходів і витрат між звітними періодами та виявлення реальної собівартості і реального кінцевого результату.

    Рахунок 31 (активний). По Дебету - витрати в звітному періоді, відносяться до майбутніх періодів. За Кредитом - у міру настання періоду, до якого відносяться вироблені витрати, проводиться їх списання на витрати виробництва. (Приклад - Д31К51 600 - виробнича підписка на 6 міс. Наступного року; Д26К31 100 - списання частини витрат в січні наступного року).

    Рахунок 83 (пасивний). За Кредитом - сума доходів, отриманих у звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (наприклад, Д51К83). При настанні періоду, до якого належали отримані доходи, проводиться їх списання з 83-го рахунку на рахунок 80. (Д83К80)

    Рахунок 89 (пасивний). Створюється резерв на витрати, які підприємство буде нести в звітному періоді, але в даний час ще не може оформити бухгалтерськими записами. Резерв створюється за нормативами і призначений для оплати відпусток, ремонту основних засобів, виплати премій за результатами роботи, а також виплати за вислугу років.

    Створення резерву: Д (20,23,25,26,44) К89. Коли настає період, в якому працівники йдуть у відпустку, то проводиться нарахування відпускних (Д89К70). За Д89 - збільшення резерву, по К89- зменшення резерву.

    Рахунок 82 (пасивний). Облік реалізації по відвантаженню передбачає (вимагає) створення резерву на випадок несплати покупцем поставленої продукції.

    Створення резерву: спочатку проводиться перевірка наявних грошових вимог і виявлення серед них сумнівних дебіторських заборгованостей. Резерв створюється за рахунок прибутку, що відображається проводкою: Д80К82. Якщо настав випадок несплати, то робиться проводка Д82К (61,62,76), т. Е. За рахунок резерву покривши. неоплачена боржником заборгованість.