питання: 1. Будова і зміст статей активу балансу. 2. Призначення і характеристика розподільних рахунків. 3. Завдання.
1. Будова і зміст статей активу балансу Речовий склад засобів на різних підприємствах різноманітний. Для керівництва підприємством потрібно знати: якими засобами підприємство має в своєму розпорядженні, де вони використовуються, з яких джерел отримані, для якої мети призначені - все це дає бухгалтерський баланс. У нашій країні він має форму двосторонньої таблиці: | актив | пасив | | Засоби | сума | джерела | сума |
Актив містить всі засоби господарського обліку, пасив - джерела, за рахунок яких вони утворені. Особливість балансу - рівність активу і пасиву. Актив показує всі ресурси, що знаходяться в розпорядженні підприємства в результаті минулих подій, від яких [ресурсів] підприємство очікує отримати в майбутньому економічний ефект. У балансі будь-яких заходів представлені так, щоб можна було визначити, де ці кошти знаходяться і на що витрачаються. В активі перераховані всі кошти, там де вони розміщені. Особливість будови балансу - будь-які засоби в активі і джерела їх утворення в пасиві згруповані. Кошти на основі економічної класифікації та однорідності згруповані в активі балансу в певні групи (розділи): 1-й розділ активу балансу - основні засоби та інші необоротні активи; 2-й розділ активу балансу - запаси і витрати; 3-й розділ активу балансу - грошові кошти, розрахунки та інші активи. У кожен з розділів активу включаються економічно однорідні засоби, які називаються статтями активу балансу. Будь-яка стаття активу балансу дає 3 характеристики засобів господарства: 1. Чим представлені кошти? 2. Де знаходяться кошти? 3. В якому розмірі ми маємо ці кошти? Актив відображає кошти (майно) господарства по їх розміщенню і використанню і має такий зміст: 1. Оборотні кошти та інші необоротні активи. Вони представлені окремими статтями, це кілька груп засобів: Нематеріальні активи. Це основні засоби, що не мають матеріального змісту, а саме: відносини з клієнтом, висококваліфікована робоча сила, відома марка, концесії, патенти, товарні знаки і т.д. Деякі нематеріальні активи не можуть бути продані окремо від фірми (good-will- "ціна фірми", добре ім'я фірми). В активі відображаються: - Первісна вартість - відбивається за вартістю покупки; - Знос нематеріальних активів - це вартість матеріальних активів, перенесена на продукцію; - Залишкова вартість нематеріальних активів; - Величина нематеріальних активів, що не перенесена на продукцію. Основні засоби - багаторазово беруть участь у процесі виробництва, частинами переносять свою вартість на вартість продукту (йде процес зносу). Основні засоби показані в 3-х оцінках: 1. Первісна (відновна) вартість. Всі основні засоби потрапляють в баланс за відновної вартості (до 1 січня), після - за вартістю їх придбання, включаючи витрати з доставки та зберігання. 2. Знос основних засобів. Показує, яка вартість основних засобів вже перенесена на продукцію. 3. Залишкова вартість основних засобів. Це різниця між первісною вартістю і зносом.
До основних засобів відносяться: - Будинки; - Споруди; - Передавальні пристрої; - Машини та обладнання; - Транспортні засоби; - Інструменти та інвентар; - Робочий продуктивна худоба; - Багаторічні насадження. Окремою статтею представлені довгострокові фінансові вкладення. Вони являють собою абстрактні кошти на термін більше року. Необоротні активи - це кошти і вкладення, не включені до попередніх статей. (Заборгованість за продані у розстрочку основні засоби, нематеріальні активи). Це кошти підприємства, які беруть участь багато разів в процесі виробництва, функціонування підприємства і які підприємство отримує не для продажу. Оборотні активи - кошти підприємства, що знаходяться в постійному обороті; за виробничий цикл вони повністю замінюються на нові, т. е. одноразово беруть участь в процесі виробництва. Вони включають в себе: 2. Запаси і витрати. це: 1. Оборотні кошти сфери виробництва: - Виробничі запаси. Відображають фактичну собівартість заготовлених, куплених сировини і матеріалів, палива, напівфабрикатів, запчастин. - МБП. Це засоби праці, які враховуються як оборотні кошти, але оцінюються в балансі в 3-х характеристиках (як про / с і нематеріальні активи). - Також в розділі показується незавершенка - предмети праці, що знаходяться в обороті. 2. Оборотні кошти сфери обігу: - Готова продукція; - Витрати майбутніх періодів. Це витрати виробництва в звітному періоді, що підлягають включенню до собівартості наступного звітного періоду; - Витрати обігу. Всі кошти цього розділу нормованих. За його статей визначають приналежність підприємства. 3. Грошові кошти, розрахунки, інші активи. Тут відображаються інші оборотні кошти підприємства, але не нормовані: 1. Розрахунки з дебіторами (рахунки 62,68,73,76,78). Являють собою борги покупців за відвантажену, але не оплачену продукцію. бувають: - покупців і замовників; - за векселями отриманим; - дочірніх підприємств; - постачальників за пред'явленими їм претензіям; - матеріально відповідальних осіб щодо недостач; - підзвітних осіб; - бюджету; - персоналу за отриманими позиками. 2. Короткострокові фінансові вкладення (рахунок 58). Це цінні папери інших підприємств 3. Кошти в розрахунках: - аванси, видані постачальникам і підрядникам; - розрахунки з засновниками. 4. Грошові кошти підприємства (рахунки 55-57): каса (50), р / с (51), валютний рахунок (52). 5. Збитки: минулих років (рахунок 87) і звітного року. Показують кошти підприємства, що вибули назавжди, за часом вибуття. Пояснення до класифікації: МБП - засіб виробництва вартістю <50min окладів і терміном дії <1 року. Довгострокові фінансові вкладення - інвестиції на строк більше 1 року, в основному дохідні активи (акції, інші цінні папери). Незавершені капітальні вкладення - фактичні витрати підприємства по незавершеному будівництву об'єктів основних засобів. Устаткування щодо встановлення - обладнання, яке потребує монтажу, прикріплення до опор. Незавершене виробництво - вартість продукції, яка не пройшла всі стадії технологічного процесу. Витрати обігу - витрати по завезенню товарів, зберігання, сортування і т. Д. Витрати майбутніх періодів - витрати, вироблені в звітному періоді, але які відносяться до наступних періодів. Дебіторська заборгованість покупців і замовників - вартість товарів, відвантажених покупцеві, але їм не оплачених. Заборгованість покупців і замовників за векселями отриманим - заборгованість покупців, забезпечена наданими векселями. Заборгованість дочірніх підприємств - заборгованість за придбані для дочірніх підприємств товарно-матеріальних цінностей і заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків відповідно до установчих договорів. Заборгованість матеріально відповідальних осіб щодо недостач: втрати в межах норм списуються на витрати або витрати; понад норми - відшкодовуються матеріально відповідальними особами. Заборгованість підзвітних осіб - виникає за виданими під звіт сумами на придбання товарно-матеріальних цінностей або витрати на відрядження. Заборгованість бюджету - може виникнути, якщо підприємство переплатило бюджету податки, збори. Заборгованість персоналу за отриманими позиками - позики видаються персоналу на будівництво житла, придбання майна та ін. Якщо заборгованість виникла за рахунок банку, то працівник платить%, якщо за рахунок чистого прибутку підприємства-без%. Короткострокові фінансові вкладення-на термін до 1 року. Грошові кошти - каса, валютний, розрахунковий рахунок і інші рахунки (для відкриття акредитива і рахунки з різними цільовими призначеннями). Переклади в шляху - грошові кошти, передані з каси в банк для зарахування на розрахунковий рахунок. Грошові документ - марки державного мита, лотерейні, проїзні квитки, путівки, ж / д і авіаквитки. Інші активи - у орендодавців: заборгованість орендарів за переданими їм у довгострокову оренду основних засобів. Абстрактні кошти - вилучені з обігу підприємства кошти, в основному це вилучення прибутку. Збиток - перевищення витрат підприємства над доходами. Покривається за рахунок резервного фонду, фонду накопичення, фонду споживання або прибутку, яка буде отримана в майбутньому році. Актив охоплює не тільки еквівалент власного капіталу, а й еквівалент того, що в майбутньому має бути виплачено, відшкодовано іншим, оскільки в кінцевому рахунку цінності, що належать іншим особам, включаються до складу активу, і ризик втрати цінності, можливість неотримання вигод від володіння ними лягає на підприємство, яке прийняло ці цінності на баланс.
2. Призначення і характеристика розподільчих рахунків Бюджетно-розподільчі рахунки (31,82,83,89) - використовуються для розмежування доходів і витрат між звітними періодами та виявлення реальної собівартості і реального кінцевого результату. Рахунок 31 (активний). По Дебету - витрати в звітному періоді, відносяться до майбутніх періодів. За Кредитом - у міру настання періоду, до якого відносяться вироблені витрати, проводиться їх списання на витрати виробництва. (Приклад - Д31К51 600 - виробнича підписка на 6 міс. Наступного року; Д26К31 100 - списання частини витрат в січні наступного року). Рахунок 83 (пасивний). За Кредитом - сума доходів, отриманих у звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (наприклад, Д51К83). При настанні періоду, до якого належали отримані доходи, проводиться їх списання з 83-го рахунку на рахунок 80. (Д83К80) Рахунок 89 (пасивний). Створюється резерв на витрати, які підприємство буде нести в звітному періоді, але в даний час ще не може оформити бухгалтерськими записами. Резерв створюється за нормативами і призначений для оплати відпусток, ремонту основних засобів, виплати премій за результатами роботи, а також виплати за вислугу років. Створення резерву: Д (20,23,25,26,44) К89. Коли настає період, в якому працівники йдуть у відпустку, то проводиться нарахування відпускних (Д89К70). За Д89 - збільшення резерву, по К89- зменшення резерву. Рахунок 82 (пасивний). Облік реалізації по відвантаженню передбачає (вимагає) створення резерву на випадок несплати покупцем поставленої продукції. Створення резерву: спочатку проводиться перевірка наявних грошових вимог і виявлення серед них сумнівних дебіторських заборгованостей. Резерв створюється за рахунок прибутку, що відображається проводкою: Д80К82. Якщо настав випадок несплати, то робиться проводка Д82К (61,62,76), т. Е. За рахунок резерву покривши. неоплачена боржником заборгованість. | 