• Рекомендації до теми


  • Дата конвертації10.02.2018
    Розмір14.38 Kb.

    Скачати 14.38 Kb.

    Тема 8. "Податки і фіскальна політика".

    Світовий досвід показує, що податковий механізм містить в собі величезні можливості впливу на розвиток підприємницької діяльності, динаміку і структуру суспільного виробництва, його розміщення. Податкові збори і платежі є основним джерелом формування бюджету держави, т. К. Будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає зі своїх "підданих" у вигляді фізичних і юридичних осіб. З цих коштів фінансуються державні та соціальні програми, міститися структури забезпечують існування і функціонування самої держави.

    Оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі в бюджет, стягнуті державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки юридичних та фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у ​​розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно.

    Податки являють собою основний інструмент перерозподілу доходів між членами суспільства і мають на меті зменшення нерівності в доходах.

    Податки є основним джерелом доходів державного бюджету.

      Податкова система включає в себе:
    1. суб'єкт оподаткування (хто повинен платити податок)
    2. об'єкт оподаткування (що оподатковується);
    3. податкові ставки (відсоток, за яким розраховується сума податку).

    Величина, з якою виплачується податок, називається базою оподаткування.

    Існує два основних типи податків: прямі податки, які є прямим вирахуванням з доходів, одержуваних фірмами і домашніми господарствами (наприклад, прибутковий податок), та непрямі податки, якими безпосередньо обкладаються фірми і які встановлюються в залежності від обсягу їх виробничої діяльності та включаються в ціну тієї продукції, яка виробляється фірмами і поставляється ними на ринок (наприклад, податок на додану вартість) на певну грошову суму (дохід, спадок, грошову оцінку майна і т.п.).

      Тому до прямих податків відносяться:
    • особистий прибутковий податок;
    • податок на прибуток;
    • податок на спадщину;
    • податок на майно;
    • податок з власників транспортних засобів та ін.

    Непрямий податок - це частина ціни товару або послуги. Оскільки цей податок входить у вартість покупок, то він носить неявний характер і являє собою податок на споживання, а не на дохід. Непрямий податок може бути включений в ціну товару або як фіксована сума, або як відсоток від ціни.

      До непрямих податків відносяться:
    • податок на додану вартість-ПДВ;
    • податок з обороту,
    • податок з продажу,
    • акцизний податок (підакцизними товарами є сигарети, алкоголь, автомобілі, ювелірні вироби, хутра);
    • мито.
      Залежно від того, як встановлюється податкова ставка, розрізняють три типи оподаткування:
    1. пропорційний податок,
    2. прогресивний,
    3. регресивний податок.

    Пропорційний податок передбачає, що середня податкова ставка залишається незмінною, незалежно від величини доходу.

    При прогресивному податок податкова ставка збільшується в міру зростання величини доходу і зменшується в міру скорочення величини доходу.

    Регресивний податок - це податок, податкова ставка якого збільшується в міру скорочення доходу і зменшується в міру зростання доходу. Таким чином, при збільшенні доходу

    частка доходу, що виплачується у вигляді податку, скорочується. Найбільш регресивний характер мають акцизні податки.

    Таким чином, у своїй податковій політиці державні лідери повинні знайти якусь «золоту середину», оптимальний рівень податкових ставок, який приносив би державному бюджету максимально можливий дохід і в той же час забезпечував би економіці найкращі умови для її зростання. Як визначити цей рівень податкових ставок? На це питання допомагає відповісти крива Лаффера.

    Ріс.№19.
    крива Лаффера

    Крива ЛАФФЕРА показує функціональну залежність величини податкових надходжень до державного бюджету від рівня податкових ставок; екстремальне значення функції, яка виражена в кривої Лаффера, показує максимальну суму податкових надходжень до державного бюджету.

    Залежність між податковими ставками і доходами бюджету пов'язана з багатьма конкретними умовами тієї чи іншої країни. Тому не можна дати якогось єдиного рецепта для визначення податкових ставок незалежно від місця і часу. Але принцип податкової політики держави зводиться до того, що вона повинна забезпечити оптимальні умови для економічного зростання, т. Е .:

    • домашні господарства повинні мати наявний особистий дохід, що відповідає рівню економічного розвитку даної країни;
    • до державного бюджету повинні надходити доходи, за рахунок яких уряд було б в змозі забезпечити сприятливі умови для економічного зростання.

    Представлений на малюнку графік показує залежність величини податкових надходжень (Тр) до державного бюджету від ставки податку на прибуток (Т *). Якщо Т = 0, то весь прибуток залишається фірмам, а в бюджет держави нічого не надходить. Якщо ставка податку на прибуток буде, наприклад, 10%, то в бюджет надійде 200 млн р. доходу. Подальше зростання ставки податку на прибуток буде супроводжуватися збільшенням доходу державного бюджету, поки податкова ставка не досягне свого «критичного рівня». У нашому прикладі він дорівнює 50%. При податковій ставці 50% доходу бюджету досягне свого максимуму - 600 млн р. Подальше зростання податку на прибуток призведе до того, що фірми почнуть скорочувати випуск продукції, а їх прибутки будуть зменшуватися. Тепер чим більше буде підвищуватися рівень податкової ставки, тим менше продукції будуть випускати фірми, тим менше будуть їх прибутку, і тим менше буде отримувати державний бюджет відрахувань від прибутку. Коли недоумство фінансових керівників держави доведе ставку податку на прибуток до 100%, то фірми припинять випуск товарів і послуг, їх прибутки впадуть до нуля і ця стаття доходів бюджету теж буде дорівнює нулю.

    Фіскальна політика - свідоме застосування витратних і податкових функцій уряду для досягнення поставлених урядом макроекономічних цілей.

    Цілями фіскальної політики як будь-який стабілізаційної політики, спрямованої на згладжування циклічних коливань економіки, тобто стабілізацію економіки в короткостроковому періоді, є підтримка:

    1. стабільного економічного зростання;
    2. повної зайнятості ресурсів;
    3. стабільного рівня цін.

    Фіскальну політику проводить уряд. Інструменти фіскальної політики впливають як на сукупний попит (на величину сукупних витрат), так і на сукупну пропозицію (величину витрат фірм).

      Інструментами фіскальної політики виступають витрати і доходи державного бюджету, а саме:
    • державні закупівлі;
    • податки;
    • трансферти.

    Державні закупівлі товарів і послуг та трансферти є витрати державного бюджету, а податки - основне джерело доходів бюджету, тому фіскальна політика також носить назву бюджетно-податкової політики.

    Розширювальна фіскальна політика здійснюється за рахунок зростання державних витрат і зниження податкових ставок, що, як правило, веде до збільшення бюджетного дефіциту. Перевитрата (дефіцит) уряд буде покривати за рахунок позик у населення, страхових компаній, промислових фірм і т. Д. Воно може зайняти і у центрального банку. Розширювальна фіскальна політика проводиться в разі, коли економіка діє нижче своїх потенційних можливостей.

    Обмежувальна фіскальна політика заснована на скороченні урядових витрат і підвищення податкових ставок.

    Дискреційна - значить довільна, залежить від свідомого рішення виконавчої влади. Дискреційна фіскальна політика - політика, досить часто вимагає змін в законах про податки і в законах про урядових програмах витрат. Але цей процес - повільний. Саме повільність знижує ефективність дискреційної фіскальної політики. Її іноді порівнюють із стріляниною по швидко рухомій мішені: тільки приготували законопроект, пов'язаний з новою ситуацією в економіці, а поки його обговорювали, ця ситуація вже «застаріла», і потрібно розробляти новий законопроект.

    Автоматична фіскальна політика. Цю політику називають також автоматичною стабілізацією, яка забезпечує антициклічні зміни в витратних і податкових діях уряду без навмисного обговорення і зміни у фіскальній політиці. Йдеться про так званих автоматичних стабілізаторах, які застосовуються урядом автоматично, бо передбачені законами і «вмонтовані» в видаткову частину бюджету. Є три основних «вбудованих» стабілізатора:

    а) Допомоги по безробіттю. Якщо зростає безробіття, то і надходження від податків для забезпечення допомоги з безробіття падають через загальне зниження зайнятості. Але платежі за такими посібниками будуть рости автоматично. Навпаки, якщо фактична норма безробіття низька, а зайнятість велика, податкові надходження зростають, а число посібників скорочується. Іншими словами, під час спаду програма допомоги буде мати податковий дефіцит, а під час підйомів - надлишок.

    6) Податки на прибуток корпорацій. Прибуток - найбільш чутлива до циклічних змін форма доходів. Вона падає сильніше інших видів доходів під час застою і росте швидше під час пожвавлення. Точно так же різко коливаються і податкові надходження від прибутків корпорацій. Падіння надходжень відразу розширює дефіцит держбюджету, збільшення - скорочує дефіцит.

    в) Прогресивний прибутковий податок. І в цьому випадку податкові надходження будуть падати під час спаду і рости під час підйому, автоматично стабілізуючи економіку, т. Е. Обмежуючи глибину і розмах циклічних коливань.

    Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації" передбачено запровадження трирівневої системи оподаткування.Трирівневі податки функціонують в більшості федеративних держав.

    Податки в Росії вперше розділені на три види:

      Федеральні податки:
    • податок на додану вартість;
    • акцизи на окремі групи і види товарів;
    • податок на доходи банків;
    • податок на доходи від страхової діяльності;
    • податок від біржової діяльності;
    • податок на операції з цінними паперами;
    • митні збори;
    • прибутковий податок з фізичних осіб та ін.

    Всі суми надходжень від податків, зазначених у підпункті "п" зараховуються до місцевого бюджету в порядку, визначеному при затвердженні відповідних бюджетів, якщо інше не встановлено Законом. Федеральні податки (в т. Ч. Розміри їх ставок) об'єкти оподаткування, платники податків і порядок зарахування їх до бюджету або до позабюджетного фонду встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території.

    Податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономної області, автономних округів.

    Всі республіканські податки є загальнообов'язковими. При цьому сума платежів, наприклад, з податку на майно підприємств, рівними частками зараховується до бюджету республіки, краю, автономного утворення, а також до бюджетів міста та району, на території якого знаходиться підприємство.

      Місцеві податки, наприклад:
    • податок на майно фізичних осіб. Сума платежів з податку зараховується до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування;
    • земельний податок. Порядок зарахування надходжень з податку до відповідного бюджету визначається законодавством про Землю.
    • реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, сума збору зараховується до бюджету за місцем їх реєстрації;
    • податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні;
    • курортний збір та ін.

    Податки як дуже потужне знаряддя можуть зіграти свою роль в стабілізації економіки і фінансів тільки в разі цілеспрямованого і дозованого використання. Але для створення такої політики необхідно визначити місце податків в механізмі стабілізації. В даний час в Росії йде етап становлення механізму податкового регулювання за допомогою реформування податкової системи.

    Рекомендації до теми

    Виконуючи роботу 3, Ви дізнаєтеся про роль держави в ринковій економіці.

    При вивченні теоретичного матеріалу зверніть увагу на те, в яких випадках держава втручається в ринкові відносини і чому воно це робить. Запам'ятайте визначення податків, їх структури і типи оподаткування.

    Визначте, яким чином держава може створити сприятливі умови для економічного зростання.

    Для кращого засвоєння тим роботи доцільно звернутися до періодичних фахових видань. Попрацюйте зі статистикою держбюджету, державного боргу і податкових надходжень, наведеної в ЗМІ. Зверніть увагу на вивчені поняття, розберіть, в якому ключі вони використовуються в періодиці. Постарайтеся розібратися в прочитаному.