• Глава 2. Аналіз тіньових процесів в сучасній економіці Росії 21
  • Висновок ................................................. .................................................. ..... 31
  • Глава 1. Сутність тіньової економіки.
  • оподаткування.
  • Глава 2. Аналіз тіньових процесів в сучасній економіці Росії.


  • Дата конвертації19.08.2018
    Розмір49.33 Kb.
    Типреферат

    Скачати 49.33 Kb.

    Тіньова економіка 13

    план

    Вступ................................................. .................................................. ......... 3

    Глава 1. Сутність тіньової економіки ............................................ ........... 7

    1.1. Поняття тіньової економіки ............................................... ...................... 7

    1.2. Причини виникнення та механізми тіньової економіки .................. 12

    Глава 2. Аналіз тіньових процесів в сучасній економіці Росії 21

    2.1. Тіньова економіка в сучасній Росії ............................................. ... 21

    2.2. Способи подолання тіньової економіки .............................................. . 27

    Висновок ................................................. .................................................. ..... 31

    Список використаної літератури ............................................... ............. 34

    Вступ.

    Тема даної курсової роботи «Тіньова економіка» є важливою і актуальною для сучасного суспільства, оскільки будь-яка економічна система в будь-якій країні є єдність легальної та нелегальної, тіньової економічної діяльності. Нелегальна, прихована економіка функціонує поряд з легальною економікою та в деяких країнах за своїм розмахом практично не поступається легальної. Масштаби тіньової економіки можуть відрізнятися, але жодної з країн не вдалося позбутися від неї зовсім.

    Тіньова економіка являє собою дуже важкий для дослідження предмет; це феномен, який відносно легко визначити, але неможливо точно виміряти, так як практично вся інформація, яку вдається отримати вченому-економісту, є конфіденційною і розголошенню не підлягає.

    У всіх країнах з ринковою структурою економіки була, є і, мабуть, буде існувати тіньова економіка. Масштаби її можуть різнитися, але жодної з країн не вдалося позбутися від неї зовсім. Це все одно, що злочинність, масштаби явища можна зменшити, але ліквідувати зовсім - практично неможливо. Тіньова економіка має багато назв - незаконна, нелегальна, прихована - але суть цього явища не змінюється. Тіньова економіка - це приховування доходів, несплата податків, контрабанда, наркобізнес, фіктивні фінансові операції. Доходи від цих видів діяльності воістину грандіозні, вони обчислюються десятками мільярдів доларів, проте, ті дії, які присікаються правоохоронними органами, є лише вершиною гігантського айсберга, визначити розміри якого нікому не під силу. Тому виникає необхідність концептуально розібратися в тому, що собою являє сьогодні так звана тіньова економіка, яке її походження, наскільки вона сильна, що їй протистоїть, а що її, навпаки, стимулює, чи можливо її витіснення або хоча б послаблення і звуження сфер її поширення , які шляхи, форми та засоби цього процесу.

    Конфлікт між реальною економічною практикою та чинним законом придбав системний (і систематичний) характер і став чи не найістотнішим явищем сучасної вітчизняної історії. Багато хто навіть вважають, що сьогодні «тіньова складова» обов'язково присутній не тільки в ділових відносинах, а й у повсякденному житті кожної людини на роботі, в лікарні, навчальному закладі, громадському транспорті - скрізь відбуваються нелегальні економічні обміни, охоплюючи найрізноманітніші соціальні та професійні групи російських громадян. Тому можна стверджувати: від того, як ця сфера відносин буде розвиватися в значній мірі, залежить доля Росії.

    Вплив тіньової економіки на економічне зростання неоднозначно. Хоча, акцент зазвичай робиться на негативні сторони цього явища, значно число дослідників змушені визнати, що за певних умов вона позитивно впливає на економіку. Тому аналіз взаємозв'язку тіньової економіки та економічного зростання - актуальне наукове проблема.

    Важлива причина недостатньої вивченості тіньової економіки, її структури і ступеня впливу на господарську діяльність - відсутність однозначного трактування самого терміна.

    Предметом дослідження курсової роботи є тіньова економіка, що представляє собою феномен, який відносно легко визначити, але неможливо точно виміряти, так як практично вся інформація є конфіденційною і розголошенню не підлягає.

    Чому необхідно вивчати тіньову економіку? На сьогоднішній день тіньова економіка є найважливішою проблемою, пов'язаною із забезпеченням економічної та національної безпеки держави. У цьому - основний сенс тіньової економіки як практичної проблеми.

    Мета дослідження -це вивчення тіньової економіки як явища, визначення її макроекономічних наслідків і методів боротьби з нею.

    Для досягнення зазначеної мети необхідно вирішити такі завдання:

    · Визначити сутність, поняття, форми і види тіньової економіки;

    · Виявити передумови виникнення тіньової економіки;

    · Проаналізувати масштаби тіньової економіки на території Росії;

    · Визначити методи боротьби з тіньовою економікою.

    В економічній науці є чимало недосліджене. Але, мабуть, важко знайти інший такий приклад, коли масштаби економічного явища і ступінь його вивченості були б настільки непорівнянні. Ця проблема тіньової економіки, яка охоплює всі сфери життєдіяльності суспільства. Тіньова економіка являє собою дуже важкий для дослідження предмет; це феномен, який відносно легко визначити, але неможливо точно виміряти, так як практично вся інформація, яку вдається отримати вченому-економісту, є конфіденційною і розголошенню не підлягає. Тіньова економіка представляє інтерес, перш за все з точки зору всього впливу на протікання більшості звичайних, "нормальних", економічних явищ процесів: формування і розподіл доходу, торгівлі, інвестування та економічного зростання в цілому. Це вплив тіньових відносин в Росії настільки велике, що становить небезпеку для економічної безпеки і суверенітету держави в цілому і є очевидною необхідність їх аналізу. Питома вага і вплив кримінального сектора в економіці наблизилися до тієї межі, за якою імовірна втрата суспільством контролю за спрямованістю соціально-економічних і політичних процесів. В умовах криміналізованою економіки зростає потреба в комплексному вивченні тіньової, прихованої від реєстрації та протиправної економічної діяльності як з позиції кримінології, криміналістики, кримінального права, так і економічних наук. Структура і зміст курсової роботи передбачає висвітлення найбільш важливих тем і питань. Матеріал збудований в певній послідовності.

    Глава 1. Сутність тіньової економіки.

    1.1. Поняття тіньової економіки.

    Тіньова економіка як явище виникла з давніх часів і «успішно» функціонує по теперішній час. Згідно, загальноприйнятому розумінню, тіньова економіка використовує ті ж ресурси і ринки, що і легальна, але все це відбувається «поза увагою» держави [13, с.213].

    Тіньова економіка - явище, до цих пір не має чіткого наукового визначення, є предметом інтересу дослідників з 30-х років XX століття. Розрізнялися як погляди на сутність цього явища, так і кількісні оцінки його масштабів. В кінці 70-х років з'явилися перші серйозні дослідження цього сектора економіки, а в 1983 році в м Білефельді в Німеччині була проведена перша міжнародна конференція по тіньовій економіці. Було представлено близько 40 доповідей, що зачіпають проблеми тіньової економіки в умовах різних господарських систем. У 1991 р в Женеві пройшла конференція європейських статистиків, присвячена прихованої і неформальній економіці, за матеріалами якої було опубліковано спеціальне керівництво за статистикою тіньової економіки в країнах з ринковою системою господарювання, а в травні 1996 р на спільному засіданні ЄЕК ООН (Євростат) ОЕСР за національними рахунками серед інших питань було розглянуто проблему оцінки масштабів тіньової економіки та створено спеціальну робочу групу з питань прихованої економіки. У вітчизняній науці та економічній практиці інтерес до проблем тіньової економіки виразно проявився в 80-і роки.

    Поняття «тіньова економіка» базується на загальному понятті «економіка», термін «економіка» походить від греч.oikonomike - мистецтво управляти господарством [8, с.38]. По суті, економіка відображає сукупність виробничих відносин, які відповідають конкретній суспільній середовищі. Так що таке тіньова економіка? На це питання даються найрізноманітніші відповіді.

    В економіці кожної країни є така складова, яка не вкладається в сформовані й узаконені уявлення про норму. Але до сих пір не усталилася термінологія, яка характеризує цю складову. Немає конкретної ясності також в тому, що конкретно включає в себе відповідний сектор економіки.

    У різних країнах використовуються такі терміни: "неофіційна", "підпільна" і "прихована" економіка (англомовними авторами); "Підземна", "неформальна" (у французьких виданнях), "таємна", "підводний" (в роботах італійських фахівців); "Тіньова" (в німецьких джерелах) [8, с.38]. У зарубіжній економічній і соціологічній літературі немає не тільки єдиного терміну, що визначає явище, але і однозначного розуміння самого феномена.

    Первісною спроба виділити і економічно визначити феномен - тіньова економіка, була зроблена німецькими дослідниками: до "тіньової" економіки були віднесені лише фінансові таємні угоди різного роду. Ряд німецьких авторів вважають, що "тіньова" економіка охоплює насамперед кримінальну діяльність; інші визначають її як сектор, в якому беруть участь всі ухиляються від виплати податків суб'єкти, треті включають сюди не тільки фінансові операції, але і економічну діяльність, результати якої, на їхню думку, повинні враховуватися у валовому національному продукті (ВНП), четверті ідентифікують "тіньову "економіку з" напівлегальної "або" нелегальної ".

    Існує думка, що тіньова економіка - це економічна діяльність, що суперечить даному законодавству, тобто вона являє собою сукупність нелегальних господарських дій, які підживлюють кримінальні злочини різного ступеня тяжкості.

    Згідно з іншим думку, під тіньовою економікою розуміються невраховуваних офіційною статистикою і неконтрольовані суспільством виробництво, споживання, обмін і розподіл матеріальних благ.

    Третя точка зору - тіньова економіка - всі види діяльності, спрямовані на формування або задоволення потреб, що культивують в людині різні пороки.

    Кожна із зазначених точок зору по-своєму правильна і відображає в тій чи іншій мірі, що спостерігаються в економіці реальні процеси. Вони характеризують тіньову економіку з різних сторін і по суті не суперечать один одному. Таким чином, тіньова економіка як би розпадається на три великі блоки:

    · Неофіційна економіка. Сюди входять всі легально дозволені види економічної діяльності, в рамках яких мають місце невраховуваних офіційною статистикою виробництво послуг, товарів, приховування цієї діяльності від оподаткування.

    · Фіктивна економіка. Це приписки, розкрадання, спекулятивні угоди, хабарництво і всякого роду шахрайства, пов'язані з отриманням і передачею грошей.

    · Підпільна економіка. Під нею розуміються заборонені законом види економічної діяльності.Для «відмивання» грошей зазвичай вибираються країни, кредитно-фінансовій системі яких притаманні такі ознаки:

    - нестабільна правова база;

    - таємниця комерційних і / або банківських операцій і невизначені закони про їх реєстрацію;

    - відсутність перешкод (або мінімальні обмеження) в відносини обміну іноземної валюти і відкриття анонімних (номерних) банківських рахунків;

    - відсутність податків або низьке оподаткування доходів іноземних корпорацій.

    Існує три поняття, досить близькі за змістом, а в якихось відносинах навіть пересічні між собою, але одночасно позначають кожне свій, відмінний від інших, коло явищ: «прихована» (або «тіньова»), «неформальна» (або «неофіційна ») і« нелегальна »діяльність.

    «Тіньова» - значить дозволена законом діяльність, яка офіційно «не з'являється» або применшується здійснюють її суб'єктами з метою ухилення від сплати податків, внесення соціальних внесків або від виконання певних адміністративних обов'язків. Ця діяльність можлива практично у всіх галузях економіки.

    Робоче визначення «неформального» ( «неофіційного») сектора дається з посиланням на резолюцію 15 Міжнародної конференції зі статистики праці. У резолюції, в свою чергу, міститься посилання на підприємства неформального сектора визначаються як некорпорируваними і належать домашнім господарствам, які діють зазвичай на законних підставах і націлені на виробництво товарів і послуг для забезпечення в цих господарствах зайнятості та прибутковості.

    Сукупність неформальних підприємств складає по відношенню до сектору домашніх господарств підсектори. У нього включаються «підприємства, що працюють для власних потреб домашніх господарств» (наприклад, здійснюють власними силами індивідуальне будівництво), і «підприємства з неформальній зайнятістю». До останніх відносяться ті підприємства, на яких відносини між роботодавцем і найманим працівником (або між декількома партнерами) не закріплені формально, тобто будь-яким договором або іншим юридичним документом: відзначається, що цей підсектори може мати особливо важливе значення для країн, що розвиваються.

    До нелегальним відносяться господарюючі суб'єкти, зайняті незаконним виробництвом чи збутом продуктів і послуг (наприклад, виробництвом зброї або наркотиків, контрабандою), а також не мають права займатися здійснюваним видом діяльності (наприклад, лікарі, практикуючі без ліцензії). Що стосується діяльності, спрямованої проти особистості або майна (наприклад, грабежів, крадіжок і тероризму), то вона не трактується як трансакції і не включається до кордону виробництва.

    Таким чином, відповідні поправки при визначенні ВВП повинні відображатися через такі показники:

    1. Показники законної діяльності, прихованою або применшувати виробниками з метою ухилення від сплати податків або виконання інших обумовлених законом зобов'язань;

    2. Показники неформальної (неофіційної легальної) діяльності, у тому числі діяльності некорпорируваними підприємств, що працюють для власних потреб і з неформальної зайнятістю;

    3. Показники неофіційної нелегальної діяльності, в тому числі: а) легальних видів діяльності, якими займаються нелегально; б) нелегальної діяльності, що представляє собою заборонені законом виробництво і розповсюдження товарів і послуг, на які є ефективний ринковий попит; в) нелегальної діяльності, спрямованої проти особистості або майна [3, с.15].

    Тим не менш привабливим видається термін «тіньова економіка», яким логічно позначати будь-яку економічну активність, не зареєстровану офіційно уповноваженими органами.

    1.2. Причини виникнення та принципи функціонування тіньової економіки.

    Причини виникнення тіньової економіки різні для всіх регіонів світу, проте, комплекс причин існування тіньового бізнесу при ринку буде більш різноманітним, особливо, якщо мати на увазі не найстійкіші галузі ринкової економіки.

    Основними причинами відходу малих підприємств в "тіньову економіку" є:

    1. Жорсткий податковий пресинг;

    2. Можливість альтернативних розрахунків (готівка, бартер та ін.);

    3. Адміністративний характер орендних відносин (нерозвиненість ринку нерухомості);

    4. Адміністративно-бюрократичні бар'єри при реєстрації, отриманні ліцензій і так далі.

    За деякими оцінками тіньова економіка охоплює в малому бізнесі від 30 до 40% обсягу продукції, послуг (обороту). У нашій країні велика частина населення відноситься до категорії "бідних", велика частка безробітних і фіктивно зайнятих, наявність "соціального дна" з числа вийшли з тюрем людей, жебраків, бомжів, безпритульних дітей та підлітків, зросла кількість біженців з "гарячих точок" колишнього СРСР, збільшується частка невлаштованих професіоналів, демобілізованих з армії і всіх силових структур. Через невиплати заробітної плати і пенсій склався гігантський шар "нових бідних".

    Ще деякі причини виникнення тіньової економіки: виникнення ділових змов чиновників і підприємців: ділова людина наймає в приватному порядку співробітників державної служби та правоохоронних органів, діючи так, як ніби держави не існує. Сплата ж податків розглядається як подвійне оподаткування, оскільки всі купують державні послуги в приватному порядку і в конкретному обсязі, який потрібно тому чи іншому підприємцю або іншій приватній особі. У суспільстві сформована соціально-психологічна атмосфера, коли ухилення від сплати податків - це норма, дотримання якої не засуджується.

    Ще одне джерело тіньових відносин - це ліцензування різних видів господарської діяльності, що дає органам влади і окремим чиновникам великі можливості вилучення тіньових доходів.

    Багато західних фахівців вважають основною, а то і єдиною причиною розвитку "тіньової" економіки податковий пресинг. Фактор не єдиний, але досить істотний. Звідси можна сформулювати висновок: поширеність "тіньової" діяльності у вирішальній мірі залежить від загального стану економіки, рівня життя населення і виходять від держави обмежень.

    Щоб зрозуміти причини виникнення тіньової економіки, потрібно проаналізувати економічні вигоди, які отримає фірма або підприємець, який прийняв рішення покинути тінь і легально вести справи, і навпаки. Деякі економісти вважають, що високі податки - це не основна причина відходу в тінь.

    У різних підходах до вивчення проблеми виникнення тіньової економіки дослідники називають різноманітні фактори, що сприяють цьому. Але традиційно до основних факторів розвитку тіньової економіки вчені відносять такі:

    Високий рівень оподаткування. Даний фактор визнається одним з найбільш значущих, що стимулюють ріст і активізацію тіньової економіки. Він справляє свій вплив в країнах з будь-яким типом ринкової економіки. Разом з тим його дію в кожній країні має свої особливості. Наприклад, в США особливий вплив на розвиток тіньового сектора надають високі ставки прибуткового податку. У Росії поширенню практики приховування доходів сприяють високі ставки відрахувань до фондів соціального страхування та високі ставки податку на додану вартість.

    Офіційно частка всіх податкових надходжень в Росії була в пореформений час на рівні 33% ВВП. Це було майже стільки ж, скільки і в США, але набагато менше в порівнянні, наприклад, зі скандинавськими країнами (в Швеції на той момент - 61%). В Європі податкове навантаження зараз стає дедалі більше: відрахування із заробітної плати, що складали на початку 70-х років 27%, сьогодні подолали в Європі позначку в 42%. У Греції, Італії, Бельгії та Швеції найвищі податки в Європі (72-78%). У цих же країнах найбільш розвинений тіньовий сектор. У той же час розвинені країни з найменшим рівнем податкового тягаря - США і Швейцарія (41,4% і 39,7% відповідно) - мають відносно невеликий тіньовий сектор.

    Як відомо, податкове вилучення понад 50% прибутку позбавляє підприємство стимулу для подальшої активної діяльності. За оцінкою західних експертів, через прямих і непрямих податків 55% всіх підприємств переходять в тіньовий сектор.

    Завищена регламентація економіки. Цей фактор виявляється, в основному, в наступних діях держави: заборона на звернення будь-яких товарів або послуг; адміністративне втручання в процес ціноутворення; надмірна влада бюрократії, слабка контрольованість бюрократичних рішень. Результатом цього є зростання тіньової економіки. Це проявляється в утворенні різних видів нелегальних ринків - праці, товарних, фінансових, валютних, за допомогою яких обходяться законодавчі обмеження. Зокрема, вишукуються можливості ігнорувати або, по крайней мере, обходити трудове законодавство, яке встановлює мінімальні ставки заробітної плати, граничну тривалість понаднормових робіт, умови використання праці підлітків, пенсіонерів, жінок, іноземних робітників.

    Значні масштаби державного сектору в економіці. Значні масштаби державного сектора в економіці породжують відносини, пов'язані з розподілом бюджетних ресурсів у формі і прямих і непрямих дотацій, субсидій, пільгових кредитів серед державних підприємств. Ефективність діяльності держави є найважливішим чинником, що визначає масштаби тіньової економіки.

    Економічна нестабільність, кризовий стан економіки. Догляд економіки в "тінь" є наслідком загального стану економіки. При жалюгідному стані офіційної економіки робота в її тіньовому секторі може мати безліч переваг. З іншого боку, кризовий стан економіки змушує підприємців шукати привабливіші ніші для своєї діяльності. Однією з них і є тіньовий сектор.

    Незахищеність прав власності породжує у підприємців так звану «психологію тимчасового». Відповідне господарське поведінка виходить з того, що якщо права власності можуть бути рано чи пізно порушені і існуюче законодавство і правозастосовча практика не гарантують надійний захист, треба використовувати наявні можливості по максимуму. Якщо можна уникнути сплати податків, максимізувати всіма способами свій прибуток, то це треба робити.

    Несприятливий соціальний фон. Зростаюче безробіття, потік біженців, невиплати заробітної плати тощо є прекрасною "живильним середовищем" для тіньової економіки. Люди, які втратили роботу або не одержують довгими місяцями заробітну плату, погоджуються на всі умови нелегальної, тіньової зайнятості: відносини з роботодавцем іноді грунтуються тільки на усній домовленості, ніякі лікарняні і відпускні не оплачуються, звільнення можливе без всяких соціальних гарантій і тим більше без попередження і так далі. Для роботодавців такі відносини більш ніж вигідні: працівники виявляються досить зацікавленими в тому, щоб тіньовий бізнес "хазяїна" залишався таким; роботодавці мають неконтрольованої владою над найманими працівниками; прямі фінансові вигоди полягають вже в тому, що ніяких податків на фонд оплати праці платити не треба.

    Політична нестабільність. Цей фактор також, як і "незахищеність прав власності", стимулює і розвиває психологію тимчасового правителя. Так як невідомо, що буде завтра, всі засоби хороші для примноження капіталу. Важливо відзначити, що якщо в періоди політичної нестабільності тіньова економіка розвивається дуже динамічно, то офіційна, навпаки, завмирає.

    Економічна безпека. Даний фактор є найбільш істотним.Тіньова економіка, яка проникла в усі аспекти економічного апарату, посилено підриває його. Від цього економіка стає небезпечною. І як наслідок, з даного чинника випливає наступний.

    Національна безпека. При слабкій економічній безпеці не може бути сильної національної безпеки. Об'єктивною причиною стрімкого зростання тіньової економіки є перехід від бюрократичної, командної системи управління до ринкової.

    У загальносвітовому масштабі питома вага тіньової економіки оцінюється в 5-10% від валового внутрішнього продукту. Так, в африканських країнах цей показник досягає 30%, в Чехії - 18%, а на Україні - 50%; питома вага тіньової економіки в господарському обороті Росії дорівнює 40% [6, с.22].

    Показник 40-50% є критичним. На цьому рубежі вплив тіньових чинників на господарське життя стає настільки відчутним, що протиріччя між легальним і тіньовим укладами спостерігається практично у всіх сферах життєдіяльності суспільства.

    Ключовою ознакою тіньової діяльності можна вважати ухилення від офіційної реєстрації комерційних договорів або умисне спотворення їх змісту при реєстрації. При цьому основним засобом платежу стають готівкові гроші і особливо іноземна валюта.

    У поняття «тіньова економіка» як багатогранне, складне і ємне явище включені:

    - основні капітали (рухомість і нерухомість, ресурси і кошти

    виробництва);

    - фінансові кошти і цінні папери (акції, векселі, електронні карти, приватизаційні сертифікати, компенсації та ін.);

    - особисті капітали структур тіньової економіки (будинки, земля, автомашини, яхти, дачі, літаки та ін.);

    - демографічні ресурси (особи, які задіяні в тіньовій економічній діяльності).

    Тіньовий сектор використовує в своїй діяльності наступні механізми:

    1. Приховування частини виручки обертів фінансово-господарської діяльності. Мета - зниження оподатковуваної бази, що призводить до зменшення податкових платежів. Механізмом приховування служить подвійна бухгалтерія (офіційна і неофіційна) і фірми - одноденки.

    2. Створення тіньового запасу оборотних коштів. Керівники і працівники великих виробничих підприємств виробляють його за рахунок «економії» з метою отримання додаткового особистого грошового доходу. Включає в себе кілька етапів:

    · Створюється тіньової запас за рахунок підвищення норми витрат на виготовлення якого-небудь продукту або списання деталей і устаткування, придатних для подальшої експлуатації;

    · Знаходиться фірма, яка за фіктивними документами відписує поставку «економії», але вже в матеріальному вираженні;

    · Відбувається оплата поставки і «оприбуткування» сировини або продукції, що вже перебуває на підприємстві;

    · Фірма - постачальник переводить оплату і ділиться з партнерами - працівниками підприємства (виробляє «відкат»).

    3. Тіньовий переведення в готівку грошових коштів. Для проведення тіньових платежів підприємству необхідні неофіційні грошові кошти. Сформований сектор тіньової економіки по перетворенню офіційних грошових коштів в неофіційні - «переведення в готівку» - робить це в такий спосіб:

    · Підприємство виробляє передоплату за продукцію або послуги;

    · Фірма по «переведенні в готівку» видає готівку і фіктивні документи на товар або послуги, за які була отримана передоплата (товар не відвантажується);

    · Підприємство оприбутковує «отриманий» товар і списує продукцію на виробничо-господарську діяльність.

    · Підприємство може вийти безпосередньо на фірму, що займається переведенням у готівку, і тоді за послугу платять до 2% (в 2007 році намітилася тенденція збільшення). При такій схемі підвищується ризик виявлення тіньових операцій, так як підприємство контактує з фірмою-одноденкою і її працівниками. Так само підприємство може знайти фірму-посередника, яка бере на себе прямий контакт з фірмою по «переведенні в готівку» при роботі з документами і тіньовими готівкою. У цьому випадку відсоток за послугу становить до 10%.

    4. Тіньова діяльність при проведенні тендерів і конкурсів, впроваджених в фінансово-господарську діяльність державних установ або великих акціонерних товариств з метою боротьби з корупцією. За участю в закупівлі декількох фірм гарантується чесний і об'єктивний вибір пропозицій по ставках. На практиці ж цей механізм не завжди працює: чиновники і власники підприємств і тут знайшли лазівки, які дозволяють врахувати їх матеріальний інтерес:

    · Державна організація (акціонерне товариство) видає завдання (замовлення) на тендер з умовами, які може виконати тільки одна фірма, або в тендері приймають участь по заздалегідь узгодженими умовами фірми-лідери;

    · Фірма-переможець «виграє» тендер, і відбувається виплата «відкату» чиновникам.

    Отже, підприємства, бажаючі обійти законні способи отримання прибутку, і замість того, щоб заплатити податки і жити чесно, знаходять безліч лазівок і способів. Такі фірми використовують ряд механізмів тіньового сектора, щоб уникнути покарання.

    Глава 2. Аналіз тіньових процесів в сучасній економіці Росії.

    2.1. Тіньова економіка в сучасній Росії.

    Тіньова економіка - одна з найскладніших проблем сучасної Росії і всього світу, в тому чи іншому вигляді вона присутня у всіх країнах, супроводжує людство протягом століть. За оцінками МВФ в 2008 році обсяг світової нелегальної торгівлі склав приблизно 8 трлн доларів США, обсяг тіньової економіка в Росії в 2008 році склав 20-25% ВВП, що становить приблизно 2-2,5 трильйона рублів, причому в цьому секторі зайнято більше 9 мільйонів чоловік. Ці цифри підкреслюють важливість і актуальність цієї проблеми для сучасного російського суспільства.

    Основні риси «вітчизняної» тіньової економіки такі: відхід від податків, вивезення капіталу за кордон, подвійна бухгалтерія, човникова і бартерна торгівля, приховане безробіття, корупція. За оцінками Держкомстату 63% тіньового сектора дає торгівля.

    Якби економіка не йшла в тінь, ВВП кожної держави суттєво б «підросло». Правда, вірогідність такого сценарію малоймовірна. Згідно загальносвітовим обсягами виручки, тіньова економіка цілком здатна конкурувати з офіційною. Особливий внесок в цю статистику вносить Росія.

    За даними, оприлюдненими Світовим Банком (СБ) в 2010 р, в нашій країні на тіньову економіку припадає близько 48,6% ВВП. У регіонах же в залежності від того чи іншого суб'єкта цей показник коливається в межах 20-50% ВРП (Валовий регіональний продукт). Насправді ця цифра значно нижче, впевнений глава Росстату Олександр Сурінов. На його думку, нелегальну економіку можна оцінити в 14-16% ВВП країни [15].

    Втім, показники міжнародних організацій, дані офіційної статистики і звіти фахівців ринку завжди розходилися. Дійсно, дати об'єктивну оцінку масштабам російської тіньової економіки непросто, настільки вона стала невід'ємною частиною всієї економічної системи країни. Наприклад, відомо, що в прихованому секторі задіяно 34,3% всієї торгівлі, 10,1% - будівництва, 9,2% - транспорту та зв'язку, 8,9% - обробного виробництва, 4,6% - комунальних, соціальних і персональних послуг, 3,2 - ринку нерухомості і 2,3% - готелів і ресторанів. Що ж стосується сільськогосподарської галузі, то вона практично вся працює в тіні (по некотрая підрахунками більше 90%).

    За результатами дослідження Національного інституту системних досліджень, в 2008 р середнє підприємство продавало в тіньовому секторі 16,8% своєї продукції, причому близько 23% від усього обороту становив переказ грошей з офіційного сектора в тіньовий. Хоча для нашої країни явище, коли тіньова економіка виходить в правове поле, цілком звичне.

    За загальносвітовими обсягами тіньової економіки большe частина виручки приносить продаж героїну, торгівля жінками, продаж контрафактної продукції, вогнепальної зброї і кіберзлочинність.

    Взагалі ж тіньовою економікою можна вважати будь-яку економічну діяльність, яка не враховується і не контролюється з боку держави. В принципі таким є і підприємництво, яке приховує реальні доходи від бізнесу і ухиляється від сплати податків.

    Усвідомлення масштабів російської тіньової економіки з її фінансовими потоками призводить до розуміння того, що мова йде не просто про неврахованої частини валового продукту, а про більш серйозному явище, яке в значній мірі визначає обличчя сучасного російського економічного господарства.

    Необхідно відзначити, що тіньова економіка безпосередньо пов'язана з ухиленням від сплати податків, яке стало характерним для багатьох російських підприємців. Намагаючись уникнути додаткового податкового тягаря, що росте в зв'язку зі збільшенням потреби держави у фінансових ресурсах, господарюючі суб'єкти (як юридичні, так і фізичні особи) застосовують різноманітні способи і схеми ухилення від оподаткування. Їх аналіз дозволив зробити висновок про те, що відомі в даний час види і способи ухилення від оподаткування є одночасно видами і способами приховування (теневизации) діяльності.

    Виходячи з даного висновку, а також враховуючи, який елемент податкового механізму і як піддається впливу, пропонується класифікувати всі способи як способи повного приховування (теневизации) діяльності і способи, що приховують діяльність частково (див. Схему 1).

    Схема 1. Класифікація способів теневизации економічної діяльності.

    До способів, повністю прихованим економічну діяльність, відносяться способи ухилення від податкового контролю. Слід визнати, що в зв'язку з підвищеним ризиком повного приховування діяльності, до даної категорії відноситься невелика кількість способів: ухилення від постановки на податковий облік і неподання податкових декларацій. І в тому, і в іншому випадку діяльність господарюючим суб'єктом здійснюється, але фактично не контролюється державою. Застосування цих способів характерно для малого бізнесу або індивідуальної підприємницької діяльності і не на тривалий термін. З нашої точки зору, більшої шкоди приносять організації, які на податковий облік встали, але податкових декларацій не уявляють. Це так звані фірми-одноденки, які використовуються великими і середніми платниками податків в схемах часткового приховування діяльності, здійснення яких без фірм-одноденок було б неможливим, а збиток від застосування таких схем дуже значний.

    Способи часткового приховування діяльності та ухилення від сплати податків діляться на способи спотворення об'єкта оподаткування та податкове шахрайство.

    Спотворення об'єкта оподаткування направлено на зменшення оподатковуваних баз з відповідного податку. За цим принципом ми виділяємо «зарплатні схеми», способи завищення собівартості, способи приховування обсягів виробництва і реалізації продукції, робіт послуг.

    «Зарплатні схеми» спрямовані на зниження податкових і соціальних відрахувань шляхом приховування дійсного фонду оплати праці. Так само як виплата зарплати в «конвертах», заниження та приховування чисельності працівників. За підсумками контрольної роботи ФНС у 2008 році виявлено понад 400 тис. Платників податків або 17% від числа представляють звітність, які виплачують заробітну плату нижче середнього рівня по галузі, що швидше за все свідчить про приховування реально виплачуваної заробітної плати. Основні галузі економіки, в яких спостерігається найбільший ризик приховування заробітної плати, - оптова та роздрібна торгівля, будівництво, обробні виробництва. Відсоток приховування фонду оплати праці на підприємствах досягає 57-61%. Виплата «сірої» зарплати призводить до суттєвих негативних соціальних наслідків: зменшення розміру майбутніх пенсій, податкових відрахувань по виробленим видатках на освіту і лікування, зниження можливості отримання споживчого кредиту і так далі.

    Способи збільшення собівартості формують заниження (приховування) обсягу валового доходу підприємства.Поряд з неправомірною застосуванням податкових пільг особливе місце тут посідають фіктивні операції; відображення фіктивних витрат; завищення вартості придбаної сировини, послуг, палива, які відносять на витрати виробництва та обігу; відображення витрат, вироблених в іншому податковому періоді; віднесення до витрат витрат в розмірах, що перевищують встановлені законодавством. Дані схеми в основному застосовуються для мінімізації податку на прибуток і ПДВ.

    Приховування виручки (повне або часткове) проводиться за допомогою дуже широкого ряду способів: невідображення результатів фінансово-господарської діяльності підприємства в документах бухгалтерського обліку; здійснення угод без документального оформлення; невідображення результатів господарських операцій; неоприбуткування товарно-матеріальних цінностей і грошової виручки; використання не фіксуються в бухгалтерський облік операцій з рублевої і валютною готівкою ( «чорний нал»); заниження обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг), розмірів доходів.

    Найчастіше застосування способів приховування виручки та завищення собівартості призводить до збитковості підприємств. Відображення збитку у фінансовій звітності протягом декількох податкових періодів - це найбільш ймовірний ознака неповного або спотвореного відображення в звітності результатів господарської діяльності. Це припущення підтверджується контрольними заходами податкових органів: за 9 місяців 2008 року сума збитку, зменшеного в цілях оподаткування, склала 61 млрд. Руб., А донарахування з податку на прибуток - 95,9 млрд. Руб.

    Про масштабність застосування схем приховування діяльності або спотворення її результатів свідчить той факт, що в 1 півріччі 2009 року 20% організацій працювали зі збитками. З урахуванням організацій, які декларують нульові результатів фінансово-господарської діяльності, цей показник дорівнює 42%. Іншими словами, близько половини організацій в Росії не платять податок на прибуток, що в економічних інтересах країни неприпустимо. Причому основні галузі економіки, в яких спостерігається найбільша кількість збиткових організацій, - оптова та роздрібна торгівля, строительство, обробні виробництва, тобто ті ж галузі, в яких висока частка прихованої оплати праці.

    В окрему категорію виділені економічні злочини, що класифіковані як податкове шахрайство. Практично в усіх країнах, де встановлено юридичну відповідальність за ухилення від сплати податків податкове шахрайство визнається одним з найбільш тяжких, і в переважній більшості країн тягне кримінальне покарання. Податкове шахрайство визначається фактом приховування оподатковуваних баз через підробку, фальсифікацію або навмисного спотворення документів. Тут використовуються незаконні схеми відшкодування ПДВ по експортних операціях, незаконне вивезення капіталу, незаконне підприємництво, лжепредпрінімательство, застосування схем «переведення в готівку - обезналичиванию засобів».

    Починаючи з кінця третього кварталу минулого року, коли почалися кризові явища і погіршилася ситуація на ринку праці, почалося зростання тіньової економіки. За оцінками глави Росстату Олександра Сурінова, зараз цей сектор дорівнює п'ятій частині економіки в цілому. Такі дані він навів в інтерв'ю "Российской газете". Фахівці називають цей сектор "ненаблюдаемой економікою". Практично не піддаються підрахункам товари і послуги, які заборонені до виробництва і реалізації на території країни (наприклад, проституція) [16].

    2.2. Способи подолання тіньової економіки.

    Щоб протидіяти тіньової кримінальної діяльності державі необхідно відмовитися від прийнятої теорії і практики реформування економіки і суспільних структур, що можливо шляхом корінного їх перегляду в рамках ринкових відносин або занесення істотного коректування в теорію і практику реформування при дотриманні ідеї руху до ринку. При ігноруванні цього висновку в наступні роки відбудеться подальше розширення тіньових відносин з усіма негативними наслідками для суспільства, держави та громадян. Усувати ці наслідки доведеться кільком поколінням росіян.

    Проблема легалізації тіньового капіталу повинна базуватися на наступних принципах:

    · Сприятливі для бізнесу зміни правохозяйственних умов (податкова політика, приватизація, позаекономічних діяльність), причому зміни, що носять упереджувальний характер до необхідного посилення каральних заходів;

    · Чітке розмежування капіталів кримінальних елементів і тіньовиків-господарників і облік даного поділу в законодавчих актах по боротьбі з організованою злочинністю і корупцією, про легалізацію злочинних доходів, в Кримінальному Кодексі.

    · Формування нового ставлення до вітчизняним підприємцям, в тому числі до "новим російським", які проживають за кордоном, відносини на основі ефективної програми репартаціі капіталів і перетворення їх в інвестиційний ресурс Росії;

    · Зміцнення довіри до влади, який передбачає в якості одного із заходів демонстрацію ефективного захисту населення від фінансових шахрайств, захисту заощаджень, капіталів і самого інституту приватної власності;

    · Встановлення громадського контролю за діяльністю господарюючих суб'єктів в межах правового поля. Механізм такого контролю повинен бути заснований на даних про правопорушення в сфері економіки, що полегшує вибір партнера в ділових відносинах.

    У державних владних структурах, суспільних організаціях і наукових установах домінують два підходи до вирішення проблем тіньової економіки.

    Перший - радикально-ліберальний, що реалізовується з кінця 1991 - початку 1992 року і пов'язаний з цільовими установками на надвисокі темпи первісного нагромадження капіталу. Його результати всім відомі: критичних масштабів зростання «тіньової» складової вітчизняної економіки та утворення потужних фінансово-виробничих кланів, що проникають у вищі ешелони влади, з одного боку, і придушення нормальної підприємницької діяльності, насамперед малого бізнесу, - з іншого.

    В якості своєрідної реакції на зазначені негативи радикально-ліберального підходу виник підхід переважно репресивний, що передбачає: розширення і посилення відповідних підрозділів МВС, ФСБ, податкової інспекції, податкової поліції та Міністерства фінансів РФ; формування системи тотального контролю і доносів; загальна жорсткість законодавства, спрямованого на боротьбу з тіньовою економікою, посилення заходів покарання.

    В якості яскравого прикладу спроб реалізацію репресивного підходу можна розглядати спробу прийняття Державною думою в першому читанні представленого Міністерство фінансів РФ законопроекту «Про державний контроль за відповідністю великих витрат на споживання фактично одержуваних фізичними особами доходам». Держава, будучи не в змозі зареєструвати доходи громадян, прагне взяти під контроль витрати. Передбачається виявити реальні доходи заможних груп населення, примусити їх показати джерела прихованих коштів і зібрати невиплачені податки. При цьому не беруться до уваги загальні економічні умови господарювання і ті причини, які змушують підприємців приховувати свої капітали. Негативні і соціальні наслідки застосування переважно репресивних методів. Влада може зіткнутися з опором не тільки "тіньовиків-господарників», а й значною частини найманих робітників і службовців, які отримують тіньові доходи.

    Ось чому необхідний третій - комплексний економіко-правовий підхід, який виступає в якості конструктивної альтернативи.

    Світовим економічним співтовариством визнано, що однією з найбільших загроз безпеки бізнесу стає використання банківської системи для здійснення великомасштабних фінансових злочинів, приховування та "відмивання" грошей, здобутих злочинним шляхом. Кримінальні кола ефективно використовують в своїх інтересах традиційну закритість банківської інформації від зовнішнього контролю, прагнення фінансових інститутів будь-яку ціну привернути клієнтів.

    Цивілізовані банківська спільноти розуміють необхідність налагодження контактів з контролюючими органами в інтересах як власної безпеки, так і безпеки всієї економічної системи. Якщо вітчизняні банки та інші кредитні інститути не оцінять серйозність ситуації - вседозволеність за відсутності належного контролю, - вони можуть виявитися відрубаними і ізольованими від світового фінансового співтовариства (як це сталося, наприклад, з деякими країнами Перської затоки).

    У більшості розвинених країн прийняті і удосконалюються системи заходів щодо попередження та припинення використання фінансово-кредитних інститутів в злочинних цілях. Новий законопроект «Про запобігання легалізації (" відмиванні ") доходів, отриманих незаконним шляхом" враховує досвід країн з розвиненою банківською системою і російську специфіку. В законопроекті закладається докладна схема протидії легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, визначено правомочності держорганів. Він дозволяє поставити під контроль легальними, правовими засобами широкий спектр доходів, що вислизають від податків і поповнити бюджет.

    Коли особливо великі кошти ставляться під контроль держави і суспільства, організована злочинність позбавляється свій потужної економічної основи.

    Висновок.

    Таким чином, тіньова економіка - це явище, до цих пір не має чіткого наукового визначення, є предметом інтересу дослідників з 30-х років XX століття.

    Кращим видається термін «тіньова економіка», яким логічно позначати будь-яку економічну активність, не зареєстровану офіційно уповноваженими органами. За рідкісними винятками (пов'язаними, наприклад, з функціонуванням домашнього господарства) «тіньова» складова економіки - це такий устрій економічних відносин, який складається в суспільстві всупереч законам, правовим нормам, формальними правилами господарського життя, тобто знаходиться поза рамками правового поля.

    Тіньовий сектор виник ще в 80-ті роки за часів існування СРСР. До моменту розпаду СРСР тіньова економіка стала уже сформованим економічним інститутом радянського суспільства. Навпаки, розпад єдиної правоохоронної системи і єдиного правового поля на території колишнього СРСР не тільки не привів до руйнування єдиного простору тіньового сектора економіки, а надав йому можливості для подальшого розвитку, чому в чималому ступені сприяла «прозорість» кордонів між країнами СНД.

    Отже, у Росії паралельно легальній економіці виникла тіньова, порівнянна з нею за масштабами. Більш того, в тіньовій економіці формується приблизно той же набір механізмів, що і в офіційній господарській системі. У ній діють свої правила ціноутворення, способи забезпечення дотримання контрактів, є специфічний набір професій зі своїм кодексом поведінки, працюють власні механізми інвестування. Ці тіньові механізми змінили життя мільйонів людей, створили особливі умови роботи підприємств. Фахівці, що займаються проблемами тіньової економіки, стали вести мову навіть про "тіньовому порядку" в російському суспільстві. Важко очікувати, що в найближчі п'ять-десять років ці механізми перетворюються в легальні правила економічної поведінки. Швидше за все, нас чекають поступова еволюція тіньових відносин, пом'якшення та легалізація деяких з них і повільне збутися неприйнятних для цивілізованого суспільства норм.

    За даними Держкомстату Росії, поправка на тіньову економіку в обсязі ВВП становить близько 25%, федеральна служба безпеки оцінює її в 40%.

    Наведена в роботі інформація являє собою середній огляд масштабів тіньової економіки, але навіть ці дані дозволяють зрозуміти, на скільки сильно впливає тіньова економіка на всі сфери нашого життя.

    Підводячи підсумки вищесказаного, хотілося б підкреслити, що в умовах тієї економічної системи, яка склалась у нашій країні, тіньова економіка просто не могла не виникнути.

    Відносно тіньової економіки потрібні два види дій. З одного боку, має бути з нею "боротися", а це функція правоохоронних органів, яку вони повинні виконати якомога краще. З іншого - вводити "тінь" в стандартні розміри за допомогою легалізації, причому так, щоб це пішло на користь вітчизняному виробництву. І щоб тіньова економіка не зростала, необхідно домагатися істотних змін в економічній політиці, яка забезпечить нормальні умови для функціонування вітчизняних виробників.

    Розраховувати на позитивні зрушення можна лише за умови усунення причин, що породжують тіньову активність, прийняття взаємопов'язаного комплексу заходів в області вдосконалення оподаткування та корпоративного управління, оздоровлення структури розрахунків та інших непрямих заходів разом з посилюванням санкцій за заняття тіньовим бізнесом.

    Що стосується ролі тіньової економіки, то, з одного боку, негативні наслідки, породжувані їй, очевидні. Вона прийняла воістину величезні масштаби в Росії. За оцінками статистичних органів, тіньовий сектор становить у нас 27% від ВВП. За всіма показниками Росія наближається до моделі Латинської Америки, характерною для країн, що розвиваються. Тіньова економіка, крім того, вносить в економічні, моральні і політичні підвалини суспільства багато того, з чим миритися ніяк не можна.

    Але справедливо буде зауважити, що в умовах сучасної Росії тіньова економіка (її прихована і неформальна частина) є важливим інструментом підтримки економічного і соціального рівноваги, створюючи умови для виживання бізнесу і населення.

    Тому однозначної відповіді на питання: погано або добре - наявність тіньової економіки - дати не можна. І від того, в яких пропорціях буде дотримано відношення «чиста економіка: тіньова економіка», залежить майбутнє Росії.

    З писок використаної літератури:

    1. Аблаєв І.М. Тінь і фарби російської економіки. // ЕКО. - 2004.

    2. Барсукова С.Ю. Чи можливо в Росії зменшити тіньову зайнятість? // Питання статистики. - 2004.

    3. Белановский С., Алімова Т., буїв В., Долгопятова Т., Едімченко Т. Малий бізнес Москви: методи аналізу, підсумки дослідження. // Питання статистики, 1996..

    4. Голованов Н. М., перекисло В. Є. Тіньова економіка і легалізація злочинних доходів., С.-П .: Видавництво «Пітер», 2003.

    5. Єлісєєва І.І. Визначення обсягу тіньової діяльності на підставі макроекономічних показників. // Питання статистики. - 2004.

    6. Іванова М.М. Масштаби і динаміка розвитку тіньової економіки в постсоціалістичних державах Євразії (огляд зарубіжних досліджень) // «Економічна теорія злочинів і покарань» - 2004.

    7. Крашаков А. Тіньова економіка «цвіте і пахне» // АиФ. - 2010 року.

    8. Місяці В. Тіньова економіка: кримінологічний аспект. // Суспільство і економіка. - 2004.

    9. Новик С. Методи оцінки тіньової економіки. // Банківський вісник. - 2004.

    10. Папава В. Про інституціональному аналізі тіньової економіки та особливості її прояву. // Суспільство і економіка. - 2003.

    11. скинений А. Запасний бюджет Росії. // ФУА. - 2002.

    12. Пилипович С. Механізми обмеження тіньової економіки. // ФУА. - 2004.

    13. Шевцова Т.В. Результати роботи по легалізації податкової бази. // Російський податковий кур'єр, 2007р.

    14. Ширина А.Н., Єлісєєва І.І., Капралова Є.Б. Визначення обсягу тіньової діяльності на основі макроекономічних показників. // Питання статистики, 2004 р.

    15. Інтернет-ресурс http://bank.ru.

    16. Інтернет-ресурс http://www.finam.info.