Дата конвертації03.03.2019
Розмір48.74 Kb.
Типкурсова робота

Скачати 48.74 Kb.

Тіньова економіка причини виникнення, принципи функціонування

Міністерство освіти і науки РФ

Федеральне державне бюджетне освітня установа вищої професійної освіти

«Сибірський державний індустріальний університет»

Інститут економіки та менеджменту

Кафедра «Бізнесу і інновацій»

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни: «Макроекономіка»

на тему: «Тіньова економіка причини виникнення, принципи функціонування»

виконав:

Макрушина М.М.

Новокузнецьк

  • план

Вступ

Глава 1. Причини виникнення тіньової економіки, принципи функціонування

1.1 Фінансові аспекти тіньової економіки

1.2 Фактори, що обумовлюють розвиток тіньової економіки

1.3 Плюси і мінуси тіньової економіки

Глава 2. Удосконалення підходів державного регулювання при тіньовій економіці

2.1 Необхідність державного регулювання економіки

2.2 Динаміка і структура тіньової економіки

2.3 Регулювання взаємини держави і платників податків як спосіб зниження виникнення тіньової економіки

висновок

Список літератури

Вступ

З огляду на існуючі в Росії методи ведення бізнесу, виникає необхідність підвищення рівня соціальної захищеності населення країни, в зв'язку з цим велику актуальність останнім часом набула проблема соціально відповідального ведення бізнесу та, як наслідок цього, проблема розбіжностей при визначенні сутності корпоративної соціальної звітності. У даній роботі вивчені різні точки зору сучасних вітчизняних і зарубіжних вчених і практиків щодо сутності даного терміну, наведена систематизація їх думок. В результаті проведеного дослідження дано визначення корпоративної соціальної звітності.

В умовах, що склалися в Росії способів вирішення завдань, поставлених власниками бізнесу перед вищим менеджментом своїх компаній, виникає необхідність підвищення рівня соціальної захищеності населення країни. У зв'язку з цим в достатній мірі актуальною є тема соціально відповідального ведення бізнесу. Одним з інструментів відображення його ефективності та подання зацікавленим сторонам є соціальна звітність. Серед сучасних західних і вітчизняних дослідників поки що не спостерігається єдності думок щодо сутності соціальної звітності.

Мета роботи - тіньова економіка: причини виникнення, принципи функціонування.

Виходячи з мети в роботі поставлені наступні завдання:

- розглянути причини виникнення тіньової економіки

- розглянути вдосконалення підходів державного регулювання при тіньової економіки.

Глава 1. Причини виникнення тіньової економіки, принципи функціонування

1.1 Фінансові аспекти тіньової економіки

Сучасна російська економіка, як будь-яка національна економіка, має складну структуру. У неї включені нові ринкові механізми, що збереглися елементи колишньої командно-адміністративної системи, а також тіньові освіти. Тіньовий сектор в тій чи іншій мірі характерний для будь-якої країни, але для Росії тіньові процеси перетворилися на національну проблему.

В економічній науці є чимало недосліджене. Але, мабуть, важко знайти інший приклад, коли масштаби економічного явища і ступінь його вивченості були б настільки непорівнянні. Тіньова економіка являє дуже важкий для дослідження предмет. Це феномен, який відносно легко визначити, але неможливо точно виміряти.

Тіньова економіка представляє інтерес, перш за все з точки зору впливу на більшість звичайних, «нормальних», економічних явищ і процесів: формування і розподіл доходу, торгівлю, інвестування та економічне зростання в цілому.

Що таке тіньова економіка? Відповіді тут найрізноманітніші. Є думка, згідно з яким тіньова економіка - економічна діяльність, що суперечить чинному законодавству, тобто сукупність нелегальних господарських дій, які підживлюють кримінальні злочини різного ступеня тяжкості. Згідно з іншим думку тіньова економіка - це не враховуються офіційною статистикою і не контрольовані суспільством виробництво, споживання, обмін і розподіл матеріальних благ.

Кожна з наведених точок зору по-своєму правильна, відображає спостерігаються в економіці процеси і, характеризуючи тіньову економіку з різних сторін, по суті не суперечить одна одній.

Тіньова економіка виникає в умовах високого рівня оподаткування, економічної нестабільності, незахищеності прав власності, несприятливого соціального фону, дефіциту соціального та інституційного довіри. Її масштаби є індикатором стану політичної і соціально-економічної системи, включаючи стратегію і тип держави.

Величезні масштаби тіньової економіки в сучасній Росії пов'язані, перш за все, з незавершеністю процесів реформування економіки. Формально права приватної власності закріплені законом, але на ділі вони «розмиті», слабо специфіковані і порушуються як з боку держави, так і інших суб'єктів економіки. Вади в економічному законодавстві призводять до масового приховування доходів. За деякими оцінками, в тіньову діяльність в Росії в більшій чи меншій мірі в даний час залучено 58-60 млн. Чоловік. За даними Т. Корягіній, вже в кінці 1980-х рр. в рамках нелегального сектора економіки по СРСР було задіяно близько 30 млн. чоловік, що перевищувало 1/5 загальної чисельності зайнятих в народному господарстві.

Причини посилення ролі тіньової економіки в Росії пов'язані з об'єктивними і суб'єктивними факторами. До перших, перш за все, відноситься структурна відсталість економіки. Важливим є утворення величезної кількості малих підприємств, особливо в сфері торгівлі та послуг, діяльність яких складно регулювати. Для країн з перехідною економікою характерно також згортання виробничої діяльності на великих підприємствах і невисокий життєвий рівень населення, що змушує шукати додаткові джерела отримання доходів.

До суб'єктивних факторів слід віднести в першу чергу швидкий і кардинальний характер економічних реформ, відносну слабкість і високу корумпованість державної влади.

Оцінка масштабів тіньової економіки є досить складною проблемою. Проте, сучасними економістами розроблені численні методики оцінки тіньової економіки. Всі методи вимірювання діяльності тіньового бізнесу можна умовно об'єднати в дві групи: макро- і мікрометоди.

На макрорівні використовуються непрямі методи, засновані переважно на макроекономічних показниках офіційної статистики, даних податкових і фінансових органів. До них відносяться методи розбіжностей, «італійський» метод, монетарний, технологічних коефіцієнтів, експертний, структурний, м'якого моделювання, змішані методи. Дані методи детально розглянуті в науковій літературі і використовуються державними органами різних країн.

Метод розбіжностей. Він базується на порівнянні джерел даних і статистичних документів, що містять інформацію про одних і тих же економічних показниках. Метод, заснований на розрахунках показників зайнятості ( «італійський»), розроблений і застосовується Італійським інститутом статистики (найбільш авторитетний інститут в питаннях визначення параметрів тіньової економіки). Зібрати достовірні дані про виробництво дуже важко. Основний акцент зроблений на обстеженні витрат робочої сили. На підставі випадкової вибірки обстежуються домогосподарства. Питання стосуються кількості годин, відпрацьованих обстежуваним в тій чи іншій галузі. В обстеження включено і підприємства з метою визначення нормальної вироблення в галузі. Монетарний метод заснований на особливості тіньової економіки, де при здійсненні операцій перевага віддається готівковим (на відміну від легальної, де зазвичай використовується безготівковий розрахунок). Аналізуються обсяги грошових операцій, попит на готівкові гроші і т.п. Метод технологічних коефіцієнтів є визначення динаміки промислового виробництва на основі спостереження за виробництвом та споживанням електроенергії, перевезеннями вантажів транспортом для порівняння отриманих даних з офіційними даними. Необхідними умовами його застосування є ринкові ціни на електроенергію і вантажні перевезення. Експертний метод. Експерт визначає, наскільки можна довіряти даним з якої-небудь галузі. Після збору даних зі звичайних джерел їх автоматично долічують на певну величину. Методологія експертних оцінок визначається самим експертом. Багато зв'язки і відносини, які представляються експерту очевидними і які він використовує для оцінки, важко піддаються кількісному опису. Проблема використання даного методу - пошук кваліфікованого експерта, здатного дати оцінку, яка може підтвердитися (чи ні) пізніше, після отримання додаткової інформації. Метод м'якого моделювання пов'язаний з виділенням сукупності факторів, що визначають тіньову економіку, і спрямований на розрахунок її відносних обсягів. Структурний метод заснований на використанні інформації про розміри тіньової економіки в різних галузях виробництва. Змішані методи передбачають використання методу прихованих змінних і сукупності інших методів. Основна ідея полягає в побудові моделі, що враховує велику кількість як детермінант, так і індикаторів тіньової економіки, тобто величин, що залежать від її обсягу.

Найбільш об'єктивна оцінка можлива при комплексному використанні різних методів.

На мікрорівні використовуються методи опитування, відкрита перевірка і спеціальний економіко-правовий аналіз.

Опитування проводяться за допомогою соціологічних інструментів, наприклад анонімного поглибленого інтерв'ю.

Методи відкритої перевірки знаходяться в компетенції контролюючих органів. Результати, отримані при використанні методів відкритої перевірки, наприклад податкової, використовуються в обліково-статистичних цілях. При цьому оцінюються дані про домінуюче положення господарюючого суб'єкта або групи господарюючих суб'єктів, контролюючих майно один одного, а також про зловживання домінуючим становищем.

Спеціальні методи економіко-правового аналізу. Це, по-перше, методи бухгалтерського обліку - системне дослідження контрольних функцій бухгалтерського обліку (баланс, подвійний запис; калькуляція, інвентаризація) для виявлення невідповідностей і відхилень в нормальному перебігу господарської діяльності.

Невідповідності проявляються: у порушеннях взаємозв'язку між елементами бухгалтерського обліку; в відхиленнях від звичайного порядку відображення господарської діяльності в одному з елементів бухгалтерського обліку (між аналітичним і синтетичним обліком, між первинними і зведеними документами і т.п.); в порушеннях технологічного процесу облікової роботи (уявне виправлення облікових записів, порушення правил обліку, проведення інвентаризацій).

Аналіз бухгалтерських документів може бути представлений як дослідження виявляються в особливостях зовнішнього оформлення або в змісті облікових документів фактичних обставин, що характеризують процес формування бухгалтерських документів.

Підвищенню ефективності виявлення тіньових операцій, пов'язаних з використанням методів бухгалтерського обліку, сприяє облік факторів, що впливають на збільшення ризику перекручувань бухгалтерської та фінансової звітності.

До факторів внутрішньогосподарської діяльності господарюючого суб'єкта, що сприяє появі спотворень, відносяться:

а) наявність значних фінансових вкладень в кризові галузі економіки;

б) невідповідність величини оборотних коштів швидкому зростанню обсягів продажів (виробництва) господарюючого суб'єкта або значного зниження прибутку;

в) наявність залежності господарюючого суб'єкта в певний період від одного або невеликого числа замовників або постачальників;

г) зміни в практиці договірних відносин або в обліковій політиці, які ведуть до значної зміни величини прибутку;

д) нетипові операції господарюючого суб'єкта, особливо в кінці року, які суттєво впливають на величину фінансових показників;

е) наявність платежів за послуги, які явно не відповідають наданим послугам;

ж) особливості організаційно-управлінської структури господарюючого суб'єкта, наявність недоліків в даній структурі;

з) наявність відхилень від встановлених правил у веденні бухгалтерського обліку.

До факторів, що відображає особливості стану конкретної галузі фінансово-господарської діяльності господарського суб'єкта і економіки країни в цілому, що сприяє появі спотворень, відносяться:

а) стан галузі економіки та економіки країни в цілому - криза, депресія або підйом;

б) вікові можливості виникнення неспроможності (банкрутства) економічного суб'єкта в зв'язку з кризовим станом галузі;

в) особливості виробничої діяльності економічного суб'єкта, технологічні особливості виробництва.

Іншим методом є фінансовий аналіз, який дозволяє на основі вивчення основних фінансових показників скласти уявлення про фінансово-господарської діяльності підприємства та встановити ознаки підготовлюваних і здійснюваних фінансових порушень. Фінансовий аналіз можна проводити в розрізі майнового стану підприємства, його ліквідності, фінансової стійкості, ділової активності, ефективності діяльності.

Фінансовий аналіз заснований на обліку взаємозв'язку і спряженості економічних показників, які обумовлені взаємодією економічних процесів на підприємстві. При скоєнні економічних злочинів виникають характерні невідповідності між показниками, які виявляються за допомогою ряду методик, використовуваних для виявлення фінансових злочинів.

Методика пов'язаних зіставлень заснована на гіпотезі про неминучість порушення взаємозв'язків між сполученими економічними показниками при здійсненні тіньових операцій. Методика включає в себе відбір і побудова блоків пов'язаних показників за кілька звітних періодів. Конкретні прийоми застосування даної методики можуть суттєво відрізнятися в залежності від типу виявляються правопорушень. При аналізі діяльності підприємства зіставляються порівнянні показники за ряд років. Разом з тим методика передбачає відносну сталість умов господарської діяльності підприємства протягом тривалого періоду часу.

Методика спеціальних розрахункових показників має на увазі пошук аналітичних показників на основі звітних даних або інших джерел інформації для зменшення або виключення впливу факторів, пов'язаних з тіньовими операціями. Методика заснована на таких передумовах. По-перше, визначається показник, який обов'язково змінюється при здійсненні економічного злочину. По-друге, розраховується значення цього показника, який отримав назву спеціального розрахункового, для умов нормально працюючого підприємства. Наявність розриву між фактичним і еталонним значеннями спеціального розрахункового показника свідчить про вчинення економічного злочину. При зовнішньому зіставленні підприємств порівнюються основні показники підприємства, що перевіряється з аналогічними показниками по галузі або показниками підприємств, аналогічних за масштабами діяльності.

Це може відбуватися у формі порівняння окремих підприємств або контрольних цифр. В якості ключових показників використовуються показники господарського обороту, балансового і чистого прибутку. Нормативи для окремих категорій підприємств встановлюються на підставі результатів діяльності підприємств, за образом і величиною відповідних підприємствам, до яких вони повинні застосовуватися. У країнах, де застосовується ця методика, контрольні цифри щорічно публікуються у формі збірника. Нормативи виходять з умов на стандартному (еталонному) підприємстві. Вони складаються з верхньої і нижньої типових норм, а також середньої норми. Середня норма - зважений середній показник по окремих результатами перевірених підприємств однієї категорії. Наприклад, якщо збірка нормативів відповідного року містить для певної галузі рамки валового прибутку 35 - 38 - 41%, а валовий прибуток підприємства, що перевіряється становить 20%, то перевіряє інстанція досліджує причини цієї розбіжності на наявність податкових зловживань.

Методика стереотипів розрахована на пошук незвичайних залежностей, алогічних зв'язків між економічними показниками, які відображають подію злочину і досить рідко зустрічаються в звичайних умовах господарської діяльності. При цьому тіньова операція розглядається як реальна сукупність певним чином організованих дій і процесів. Ці алогічні зв'язку позначаються терміном «стереотип». Зазвичай виділяють п'ять різновидів даної методики: «червоних прапорців», аналізу чистої вартості, розрахунку касового дефіциту, розрахунку грошового обороту, розрахунку покриття витрат.

Широко поширеним є методика «червоних прапорців» - визначення ознак, що сигналізують про можливі порушення і зловживання. Методика аналізу чистої вартості, звана також методикою оцінки основного капіталу, є дуже ефективною для виявлення у платника податків тіньових коштів і прихованих доходів. При цьому відсутня необхідність в аналізі даних бухгалтерського обліку та визначенні розмірів прибутку. В основі методики лежить ідея про те, що збільшення статків платника податків за певний період часу може статися тільки за рахунок доходів, що підлягають оподаткуванню податком, доходів, не оподатковуваних податком, і разових грошових надходжень. Якщо буде встановлено, що приріст майна і особисте споживання з урахуванням певних нарахувань і відрахувань перевищують доходи, за які сплачено податки, то, значить, приріст майна не відноситься до декларованим доходам і тому носить незаконний характер.

Методика розрахунку касового дефіциту може застосовуватися при ревізії малих і середніх підприємств, в каси яких надходять готівкові грошові кошти, які обліковуються в касовій книзі. Основою обчислення касового дефіциту є неможливість видати грошей більше, ніж є в касі. Якщо витрати за певний період часу перевищують суму початкової касової готівки і грошових надходжень за той же період часу, це свідчить про касовий дефіцит і може служити підставою для більш грунтовної перевірки підприємства. Методика розрахунку грошового обороту є різновидом методики розрахунку приросту майна. Він обмежується лише аналізом доходів і витрат. Існує два види розрахунку грошового обороту: підрахунок загального грошового обороту, що поширюється на виробничу і приватну сферу, і підрахунок грошового обороту, при якому враховуються тільки виробничі або тільки приватні грошові надходження і платежі. При використанні методики розрахунку покриття витрат зіставляються фактичні готівкові платежі з тими сумами грошей, які були у особи, що перевіряється. Ця методика використовується в тих випадках, коли немає достатньої інформації про майновий стан платника податків.

Методика коригувальних показників полягає в зіставленні економічних показників і факторів зовнішнього середовища, в якому функціонує дане підприємство. Як приклад можна привести аналіз динаміки обсягу продажів будь-якого товару конкретною фірмою зі зміною кон'юнктури ринку даного товару. Тіньова економічна діяльність може бути виявлена ​​в разі істотного зростання реалізації в умовах попиту, що знижується.

Реалізація методів виявлення тіньового бізнесу на загальнодержавному рівні дозволяє здійснити оперативні заходи щодо припинення і недопущення тіньових операцій, а на мікрорівні - дає можливість потенційним партнерам ще на стадії аналізу контрагентів виявити тіньові підприємства і прийняти правильні управлінські рішення.

Так, ФНС Росії в 2007 р розроблені 109 типових ознак несумлінного платника податків і створена спеціальна федеральна електронна база, де міститься інформація про всіх «підозрілих» компаніях. Чим більше таких ознак у платника податків або його контрагентів буде виявлено, чим вище рейтинг «підозрілості», тим більша ймовірність позапланової податкової перевірки. Всі ознаки неблагонадійності розділені на три групи: 1) ознаки, які виявляються на етапі реєстрації компанії (28); 2) ознаки, які виявляються на етапі постановки на податковий облік (4); 3) ознаки, які виявляються в ході діяльності компанії (77).

Основний набір ознак виявляється і аналізується в ході камеральних перевірок з використанням оперативно-розшукової інформації, що надходить з різних джерел (ЗМІ, Інтернет, банки, реєструючі органи, органи статистики, контрагенти платника податків, його працівники і т.д.). Виявлення будь-якого з 109 перерахованих нижче ознак означає внесення компанії до Списку юридичних осіб, контрольованих в першу чергу, одночасно в нього заносяться всі засновники.

Масштаби тіньової економічної діяльності в Росії стають порівнянними з масштабами, фіксуються в країнах, що розвиваються, на які припадає, на думку фахівців, основна частка світової тіньової економіки.

Обсяг тіньової економіки в Європі становить в середньому 7-9% ВВП, в США - 10-11% ВВП, в країнах Східної Європи - 10-15% ВВП, в країнах Латинської Америки - 50% ВВП і вище.

Згідно з результатами дослідження Світового банку, проведеного за 8 років (з 1999 по 2007 р 151 країні), питома вага тіньової економіки в усьому світі за аналізований період постійно зростав і досяг рівня в 35,5% світового ВВП. Відносно невисокі обсяги тіньової економіки в Люксембурзі, Японії, Великобританії, Нідерландах, Новій Зеландії, Сінгапурі і Китаї. Серед європейських країн тіньовий бізнес максимально високий в Прибалтиці: в Латвії рівень тіньової економіки становить 41,6% ВВП (109-е місце в рейтингу), в Естонії - 40,3% ВВП (102-е місце), в Литві - 31, 9% ВВП (64-е місце).

Обсяг тіньової економіки Росії, за даними Світового банку, становить 49% ВВП (130-е місце), а частка прихованої оплати праці в 2004 - 2007 рр. в Росії досягала в середньому 44,1% від усієї заробітної плати по економіці.

Тіньова економічна активність істотно позначається на найважливіших макроекономічних показниках і на показниках діяльності і перспективи розвитку російських підприємств. Без урахування тіньових операцій неможливо скласти об'єктивне уявлення про масштаб національної економіки та її галузей. Ігнорування «тіньових» реалій призводить до спотворення якісних і кількісних результатів господарської діяльності організацій і підприємств.

У цих умовах управління фінансами виступає чи не найскладнішим завданням для більшості підприємств, яким важливо ефективно акумулювати і розподіляти фінансові ресурси, управляти грошовими потоками і підтримувати на необхідному рівні ключові фінансово-економічні показники.

Фінансова політика займає одне з центральних місць в системі управління фінансами компаній, дозволяючи мінімізувати підприємницькі ризики і підвищувати економічну ефективність. Фінансова політика відображає принципи захисту і реалізації фінансових інтересів одних економічних суб'єктів на противагу іншим.

За загальним правилом фінансовий аналіз діяльності підприємств не бере до уваги тіньової складової виробничих і фінансових операцій господарюючих суб'єктів, а виходить з припущення про ідеальність процесів, що відбуваються на підприємстві і навколо нього. Наявність тіньової економічної діяльності вимагає виділення в тіньовому бізнесі тіньової фінансової політики і тіньової фінансової стратегії.

До основних зовнішніх факторів, що формують тіньову фінансову політику і стратегію фірми, відносяться: посилення диференціації матеріального становища економічних суб'єктів; глобалізація фінансових відносин; зростаючі ризики фінансових ринків; загострення конкуренції і боротьби за економічну безпеку бізнесу.

Основними ознаками тіньових фінансових відносин бізнесу виступають: грошовий характер, неправомірність, скритність і ризиковість.

Неправомірність означає протиправність або зловживання правом того чи іншого господарюючого суб'єкта. Скритність полягає в негласному (таємному) характер грошових операцій, що утворює фінансову таємницю підприємств. Ризиковість - підвищені правові та економічні ризики (хоча підприємницька діяльність завжди здійснюється в умовах невизначеності, отже, ризикована).

Будь-яка участь в тіньових фінансових відносинах об'єктивно ставить господарюючого суб'єкта в ситуацію правової неспроможності, правових порушень.

Тіньову фінансову політику проводить тіньової фінансовий менеджмент, який представляє приховану систему управління фінансовими відносинами, вартісними потоками та грошовими фондами компаній.

Від класичного (легального) управління тіньової фінансовий менеджмент відрізняється відсутністю обов'язкової системи взаємозв'язків і залежностей між правовим забезпеченням та управлінням фінансами. Закон замінений «фінансово-силовим» забезпеченням, мають місце конфіденційність в сфері інформаційного забезпечення функціонування підприємства, суб'єктивний і конфіденційний характер нормативного забезпечення, використання таємних силових інструментів (економіко-фінансовий шпигунство, наявність спеціальних силових підрозділів).

Складовим елементом тіньового менеджменту є планування, об'єктом якого виступають тіньові грошові потоки і приховані грошові фонди економічних суб'єктів. Планування відбивається в розробці прихованих фінансових планів, балансів, кошторисів. Центральне місце в системі фінансових планів займає тіньовий зведений бюджет, що визначає рух, форми і методи освіти і використання тіньових доходів і витрат. Облік, контроль і аналіз тіньових фінансових потоків - невід'ємні елементи прихованої управлінської діяльності.

До внутрішніх інструментів тіньової фінансової політики фірми відносяться:

- тіньова система обліку ( «друга» бухгалтерія);

- тіньові фінансові плани і прогнози, що визначають рух, форми і методи освіти і використання тіньових доходів і витрат фірми, прихованих грошових фондів;

- силові методи при вирішенні питань управління фінансами фірми;

- тіньова реалізація продукції;

- вчинення разових угод;

- навмисні і «неправдиві» банкрутства;

- корпоративні шахрайства та ін.

Догляд законного бізнесу в тінь розглядається як вимушена реакція бізнесу на жорсткі умови його діяльності, які проявляються в таких ставках податків і кредитів, дотримання яких супроводжується вилученням практично всього доходу. Щоб уникнути загибелі, бізнес змушений йти в тінь, яка дозволяє отримати додатковий, тіньовий дохід як компенсацію втрат від завищених вилучень.

У зростанні тіньової економіки зацікавлені кримінальні структури, великі тіньові освіти і корумпований бюрократичний апарат. У детінізації економіки зацікавлені бізнес і громадянське суспільство, позицію яких можуть посилити вивчення механізмів тіньової економіки, корупції та їх впливу на зниження ефективності бізнесу і рівня життя населення

1.2 Фактори, що обумовлюють розвиток тіньової економіки

тіньової економіка бізнес грошовий

Тіньова економіка є виключно небезпечної «хворобою» російського суспільства, оскільки масштаби її розвитку все більш охоплюють всі сфери його економічному і соціальному житті.

Негативних наслідків, що породжується тіньовою економікою, сприяють безліч чинників.

Для з'ясування факторів, що обумовлюють розвиток тіньової економіки, звернемося насамперед до досвіду західних країн.

У 60-ті роки тіньова економіка мала найбільшу вагу в США (6,4% ВВП), Нідерландах (5,6%), Франції (5%), Італії (4,4%) і ФРН (4,6%), а найменший - в Яп оніі, Ірландії та Швейцарії (1-2%). З початку 80-х років ситуація змінилася. У числі лідируючих країн знаходяться Швеція (13,2%), Бельгія (12,1%), Данія (11,8%), Італія (11,4%), Канада і Великобританія (8 - 9%).

На думку фахівців Інституту німецької економіки, масштаби тіньової економіки в ФРН не перевищують 5,5% ВВП. Однак вчені Кільського Інституту світової господарства трактують цю цифру як нижню межу «затінення», оцінюючи верхню в 10%.

Як правило, західні дослідники виділяють наступні чинники, що визначають масштаби і динаміку тіньової економіки: 1) тяжкість оподаткування; 2) розміри одержуваного на душу населення доходу; 3) тривалість робочого часу; 4) масштаби безробіття; 5) роль державного сектора. З урахуванням цих чинників провідні західні країни розбиті на три групи.

У першій групі (10 країн) масштаби тіньової діяльності є найбільшими, а в третій (дві країни) - мінімальним (вона практично відсутня). При цьому найменший вплив на тіньову економіку робить розмір доходів. Це закономірно, оскільки в економічно розвинених країнах високий рівень доходів основної маси населення забезпечується незалежно від тіньової діяльності.

Разом з тим з 11 країн, що мають відносно низький рівень доходу, шість (Бельгія, Нідерланди, Норвегія, Італія, Фінляндія та Ірландія) характеризуються найбільшою питомою вагою тіньової економіки. У першій групі переважають країни (7 з 10) з найменшою тривалістю робочого тижня (не більше 41 години). Тут працівники мають більший обсяг вільного часу, а значить, мають більше можливостей для побічних занять. Лише три країни (Канада, Австрія і Японія) з відносно короткою робочим тижнем не були включені в групу.

На початку 80-х років в більшості з розглянутих країн рівень безробіття був відносно невисоким (в 13 країнах - менше 4%) і не чинив істотного впливу на поширення тіньової діяльності. При цьому показово, що з чотирьох країн з найбільшою безробіттям (понад 5%) тільки одна Канада не потрапила в десятку лідерів тіньової економіки. І тільки в трьох країнах з цієї десятки безробіття залишалася нижчою 3%.

Істотним фактором тіньової економіки є масштаби державного сектора і державного регулювання найважливіших параметрів господарської діяльності. Держава здатна активно виштовхувати підприємців в «тінь», в зв'язку з чим з країн першої групи тільки в Нідерландах, Італії та ФРН питома вага держпідприємств (по зайнятості) не перевищує 15%.

Багато західних фахівців вважають основною і навіть єдиною причиною розвитку тіньової економіки надмірний податковий пресинг. Показово, що серед лідерів тіньової економіки лише США мали рівень оподаткування нижче 33%, і тільки три країни з більш високим рівнем (Англія, Франція і Австрія) не потрапили в це число. Тому рівень податків і соціальних відрахувань в розмірі, що перевищує 33% ВВП, можна вважати критичним в плані провокування зростання тіньової економіки.

Отже, поширеність тіньової економічної діяльності в вирішальною мірою залежить від загального стану економіки, рівня життя населення і виходять від держави обмежень. На нашу думку, цей висновок в рівній мірі є справедливим для всіх країн, в тому числі для Росії. У зв'язку з цим видаються цікавими висновки перуанського вченого Ернандо де Сото, особливо якщо врахувати, що за масштабами і темпами розвитку тіньового сектора Росія стає порівнянної з країнами Латинської Америки. Суть їх зводиться до наступного:

1. «позалегальними» економіка є стихійна реакція населення на нездатність держави задовольняти його основні потреби.

2. «Чорний» ринок є реакція трудящих мас на суспільну систему, яка ставить їх у становище жертв свого роду правового і економічного апартеїду. Система винаходить закони, які роблять неможливим природне прагнення народу мати роботу і дах над головою. В результаті маси відкидають закон, виходять на вулиці, щоб продати те, що можуть, заводять власні магазини і будують будинки на схилах пагорбів або на вільних клаптиках землі. Там, де немає роботи, вони винаходять роботу, навчаючись справах, про які більшість до того часу не мало і поняття.

3. Залучені в тіньову діяльність верстви суспільства живуть більш благополучно, коли порушують закон, ніж коли поважають його. Незаконна діяльність процвітає, якщо правові обмеження перевищують соціально прийнятний рівень, якщо закон не визнає очікувань і вибору тих, хто не має доступу до нього, і при цьому держава не володіє достатньою силою примусу.

4. Особи самі по собі - не "тіні», тіньовими є їх дії і діяльність. Ті, хто діє нелегальним чином, не становлять детермінований або статичний сектор суспільства. Вкрай рідко тіньова діяльність порушує всі закони, в більшості випадків порушуються лише окремі їх положення.

5. Звернувшись до причин явища, можна визначити тіньову економіку як притулок для тих, для кого витрати дотримання існуючих законів при веденні звичайної господарської діяльності перевищують вигоди від досягнення своїх цілей. Це поняття характеризує насамперед інституційні рамки, які окреслюють межі в нелегальної економічної діяльності.

Йдеться, по суті, про те, що в умовах, коли в тіньовій сфері починає переважати свідомо злочинна діяльність (виробництво і торгівля зброєю і наркотиками, бандитизм і т.п.), економічний зміст цієї сфери кардинально змінюється. Даний висновок цілком можна застосувати до російського тіньовому сектору, масштаби поширення якого були обумовлені адекватним розвитком дестимулюючого економічного механізму.

На нашу думку, такий механізм склався в ході реалізації моделі економічного реформування в Росії, що включає: а) масову форсовану приватизацію; б) одномоментну лібералізацію цін; в) стихійне «відкриття» економіки зовнішнього світу; г) деструктивну грошово-кредитну політику; д) жорсткий податковий пресинг вітчизняних товаровиробників.

В основу дестимулюючого механізму спочатку була закладена масштабна приватизаційна модель, яка обернулася закриттям підприємств і масовими банкрутствами. Сьогодні у федеральній власності знаходиться лише третина підприємств країни (15 тис. Унітарних підприємств, близько 30 тис. Установ, понад 5 тис. Акціонерних товариств). Однак ефективність управління держвласністю залишається виключно низькою.

За даними МВС Росії, з початку приватизації в цій сфері було виявлено понад 50 тис. Економічних злочинів. З розвитком тіньового сектора економіки держвласність продавалася за безцінь. Так, Подільський завод кольорових металів був проданий за 1 млн. 604 тис. Дол. США, Калузький турбінний завод - за 1 млн. 554 тис., Череповецький сталепрокатний - за 1 млн. 453 тис. Дол. США. Гігант вітчизняної індустрії «Уралмаш» (34 тис. Робітників) був проданий за 3,72 млн. Дол., Челябінський металургійний комбінат (35 тис. Робітників) - за 3,73 млн. Дол., Ковровский механічний завод, що забезпечує зброєю всю армію , МВС Росії і спецслужби (10,5 тис. робітників), проданий за 2,7 млн. дол., Челябінський тракторний завод (54,3 тис. робочих) проданий за 2,2 млн. дол. Для порівняння: середня пекарня в Європі коштує близько 2 млн. дол., середній ковбасний завод швейцарського виробництва - 3,5 млн. дол., цех з розбирання лісу і випуску «вагонки» - 4,5 млн. дол. США. Після першого етапу приватизації власниками, реально керують майном, виявилися тіньові структури, частина номенклатури і директорського корпусу. Якби приватизації не передувала «шокова терапія», після якої більшість населення позбулося накопичень, спектр національної бази легальних російських власників виявився б значно ширше.

Необхідно намітити комплекс заходів з управління держмайном і державними пакетами акцій в акціонерних товариствах і приватних фірмах, поклавши відповідальність за ефективну діяльність держави на відповідні міністерства, відомства, комітети і служби, в зв'язку з чим уточнити їх функції та розширити права. Для державних підприємств слід створити спеціальний механізм управління, що включає чітке планування, дієвий контроль і ефективний менеджмент.

На наш погляд, слід провести інвентаризацію основних фондів на території Росії незалежно від форм власності, залучити для цієї мети органи державної статистики, зацікавлених міністерств і відомств, федеральних і регіональних служб. При цьому особливу увагу приділити інвентаризації об'єктів, придбаних іноземними фірмами та приватними особами за участю іноземного капіталу. Звісно ж, що ці заходи дозволять протистояти розвитку тіньового сектора в сфері приватизації державного майна.

Найважливішим фактором розвитку тіньової економіки стала також цінова лібералізація, коли приблизно 80% всіх цін на російському господарському просторі одноразово стали «вільними».Наприклад, у ФРН на початку 70-х років не менше 30% основних цін регулювалися державою. Подальший багаторазовий ціновий «стрибок» зумовив широкомасштабний криза неплатежів, прискорений спад виробництва (в 1992 році він досяг 20%), подальше зниження конкурентоспроможності вітчизняних товаровиробників, різке зниження життєвого рівня населення. Для порівняння: у 1985 р річний дохід на душу населення Росії становив 5300 дол. США. За цим показником країна займала 13-е місце в світі. Однак уже в 1995 році цей показник склав 2200 дол., І, відповідно, Росія опустилася на 97-е місце в світі. Інші показники аналогічні. В таких умовах «одномоментне» відкриття російської економіки для зовнішніх країн, невиправдана лібералізація системи зовнішньоекономічних зв'язків завдали серйозної шкоди вітчизняному виробництву і стимулювали зростання тіньового сектора. Наприклад, до початку ринкових «реформ» виробництво і реалізація алкогольної продукції давали майже третину всіх надходжень до держбюджету. Однак в 1992 р держава добровільно розлучилося з монополією на алкоголь і тютюн. У спиртової та лікеро-горілчаної промисловості воно ще зберегло за собою від 20 до 50% акцій. А виробництво пива і сигарет повністю перейшло в приватний сектор.

Сьогодні 80% тютюнової промисловості і 60% пивоварних заводів вже належать іноземним компаніям. В країні нелегально виробляється близько 50% горілки. Доходи тіньових структур від реалізації «лівого» спиртного становлять близько 20 млрд. Руб. на рік. Приблизно така ж сума була закладена в бюджеті 2001 року на підтримку всього сільського господарства і рибальства в Росії.

Ще одним фактором, що стимулює розвиток тіньової економіки, є діюча система оподаткування. Відзначимо тільки, що в міру поступового зменшення легального сектора господарювання, що є головним «донором» бюджету, прагнення до посилення податкового пресингу зростає. Тим самим відтворюється порочне механізм: «зростання тіньового сектора - скорочення сфери легальної економічної діяльності - необхідність збільшення податків на легальне виробництво - зростання тіньового сектора». Усунути його можна навіть шляхом зниження податків. За деякими даними, вже сьогодні 52% зареєстрованих в Росії юридичних осіб не подають податкову звітність або представляють нульові бухгалтерські баланси.

До числа факторів, що визначають масштаби і динаміку тіньової економіки, відносяться дестабілізація матеріального становища основної маси населення і різке погіршення умов його життєдіяльності. При цьому падіння рівня життя є не тільки фактором, але і наслідком розвитку тіньового сектора.

Все більш серйозним фактором розвитку тіньової економіки стає безробіття

За оцінками Мінпраці Росії, на початку 2008 р в країні налічувалося 2,5 млн. Безробітних громадян, що становить 4,5% економічно активного населення. Однак в Росії лише 1 млн. 750 тис. Офіційно зареєстрованих безробітних. Таким чином, до послуг державної служби зайнятості вдається лише одна людина з кожних п'яти втратили роботу. Приховане безробіття, таким чином, становить близько 7 - 8 млн. Чол., Тоді як за офіційними даними - 4-5 млн.

Тривалість безробіття в середньому по Росії становить 7,5 місяця. Характерною особливістю безробіття в Росії є те, що вона значно нижче, ніж слід було очікувати виходячи з темпів загального спаду виробництва в країні. Така невідповідність багато в чому пов'язано з наявністю прихованого від офіційної статистики тіньового сектора. Згідно з наявними даними, до 80% прихованих безробітних мають тіньові джерела доходів. Зворотний бік прихованого безробіття - прихована зайнятість.

Прийняті федеральні закони не дозволяють ефективно боротися з безробіттям і її наслідками. У цій ситуації в рамках державної програми зайнятості населення доцільно посилити акцент на зміцнення служб зайнятості, перепідготовку незайнятих громадян, фінансування створення нових робочих місць (особливо з огляду на майбутнє реформування армії та інших силових структур).

Однак Уряд Російської Федерації за останні 10 років вирішило відмовитися від підготовки федеральної цільової програми зі сприяння зайнятості, прагнучи перекласти вирішення цих проблем на регіони.

До інших чинників, що стимулюють тіньову економіку, відносяться:

- корумпованість контролюючих і правоохоронних органів;

- неефективність діяльності контролюючих і правоохоронних органів у зв'язку з ресурсними та іншими обмеженнями (діяльність у розрахунку на бездіяльність держави і безкарність);

- недосконалість законодавства, що перешкоджає виявленню, розслідуванню, припинення діяльності, притягнення до відповідальності винних.

Узагальнений аналіз чинників, що стимулюють розвиток тіньової економіки в Росії, дозволяє зробити висновок, що вітчизняної економічної системі все більше стають притаманні риси та особливості так званої латиноамериканської моделі економічного розвитку. Остання пов'язана з масштабним розвитком тіньового сектора і його проникненням практично в усі сфери життєдіяльності суспільства і держави.

1.3 Плюси і мінуси тіньової економіки

На відміну від загальнокримінальних злочинів, в тому числі і економічної спрямованості, податкова злочинність є латентною (прихованою). В силу цього досить складно точно визначити її масштаби: кількість злочинів, їх структуру та фінансове вираження. Оцінки «тіньового» сектора економіки, які робляться експертами при розгляді оподатковуваної бази, обсягу мобілізуються податків і т.п., носять умовно - непрямий характер і можуть розцінюватися як приблизні. Як наслідок, виникають об'єктивні труднощі при побудові кількісної моделі зазначених процесів.

У той же час при всій своїй латентності податкова злочинність підпорядкована об'єктивно діючим економічним законам. При здійсненні податкового злочину суб'єкти підприємницької діяльності оперують фінансовими коштами, товарно-матеріальними цінностями, вступають в контакти з діловими партнерами. Відомості про це відображаються в безлічі офіційно і неофіційно ведуться обліків і можуть бути проаналізовані з метою розкриття фактів і ознак ухилення від сплати податків. В цьому плані податкова злочинність є доступною для вивчення.

Результати подібних досліджень можуть бути використані як для оптимізації бази оподаткування, вдосконалення методів державного регулювання процесів в економіці, так і для підвищення ефективності діяльності державних органів, особливо тих, які забезпечують мобілізацію податків і зборів, зокрема податкової поліції.

В даний час в період відносної стабілізації ділового життя в країні великого значення набувають питання державного регулювання, засновані на знанні економічної сутності цих негативних процесів.

Для з'ясування внутрішніх причин податкової злочинності будемо грунтуватися в нашому аналізі на основну мету діяльності комерційної організації, що полягає в прагненні отримати максимально можливий прибуток при мінімумі витрат, що може стати причиною порушення податкового законодавства в якості побічного явища.

Умови для реалізації потенційної можливості незаконного отримання фінансових коштів створюються законодавчою базою. Це і недоробки існуючих нормативно - правових актів, які роблять можливим здійснення схем ухилення від оподаткування, і відсутність законів прямої дії, і, як наслідок, відсутність санкцій за недобросовісну поведінку. При цьому слід мати на увазі, що санкції, які встановлюються за заборонені або небажані дії, надають не тільки стримуючий вплив: вони збільшують ризики покарання, а отже, витрати господарюючих суб'єктів на проведення незаконних операцій, несплату податків тощо

Виходячи з цього, можна говорити про те, що на ступінь поширеності податкової злочинності найважливіше вплив робить баланс вигод від здійснення таких злочинів і збитків, які несе господарюючий суб'єкт в разі їх виявлення. Таким чином, економічна вигідність податкових злочинів і правопорушень може бути зведена до вивчення балансу надходження і відтоку фінансових коштів в результаті їх здійснення.

Розглянемо з цієї точки зору деякі фактори, які впливають на масштаби «тіньового» сектора економіки. Одним з них є створення «даху», вплив якої на діяльність фірм проявляється, зокрема, у вигляді можливості проведення операцій, укладення угод, які за інших рівних умов фірма не змогла б здійснити. Відповідно, вона не змогла б отримати прибуток. При цьому фірма повинна сплатити ці послуги «даху», тобто вилучити зі свого обороту суму «данини». Не завжди вдається замаскувати ці відносини під цивільно-правові та повністю списати «данину» в витрати виробництва. У цьому випадку фірма змушена шукати додаткові джерела для покриття своїх витрат, наприклад за рахунок ухилення від оподаткування. Несплата податкових платежів як форма залучення додаткових фінансових коштів може застосовуватися господарюючими суб'єктами не тільки для сплати «данини», а й для вирішення інших фінансових проблем.

Практично будь-яка організація в Росії виявляється перед вибором між легальним і «тіньовим» обігом; при прийнятті рішення її керівництво оцінює «плюси» і «мінуси» кожного варіанту. Будемо виходити з того, що рішення «йти в тінь» чи ні обумовлюється економічної вигідністю, а не моральними стимулами. Створення «даху» кримінальними та іншими структурами тягне, з одного боку, необхідність її оплати (ОПЛкр - відтік фінансових коштів). З іншого боку, з'являються переваги в бізнесі при укладанні вигідних контрактів, запобігання ризиків неотримання коштів від недобросовісних партнерів (ПРкр - можливість отримання додаткових фінансових коштів). Вони повинні бути приблизно рівними (ОПЛкр = ПРкр) або фінансово - вигідними (ОПЛкр <ПРкр) для «сірих» фірм. При економічну невигідність (ОПЛкр> ПРкр) фірма вважає за краще вести легальний бізнес.

Застосовуючи аналогію податково - бюджетного процесу з купівлею - продажем суспільних благ, можна говорити про те, що держава створює правове та економічний простір для ведення бізнесу (УБгос - умови для бізнесу, створювані державою) і бере за це плату у формі податків (НАЛгос). Справедливість податків визначається не тільки величиною податків, а й вигодою від використання наданих державою можливостей і гарантій (УБгос <> НАЛгос). Справедливими податки будуть в разі рівності цих величин (УБгос = НАЛгос).

При перевищенні податкового тиску над вигодою від послуг, одержуваних від державної регламентації економічного життя (УБгос <НАЛгос), фірмі буде вигідніше «піти в тінь». При зворотній ситуації (УБгос> НАЛгос) - невигідно буде державі, бо нічого не зможе покрити понесених витрат, що спровокує кризу і анархію. При деяких ситуаціях це може бути виправданим, наприклад при стимулюванні прискореного розвитку приватної ініціативи.

За економічною суттю держава і «дах» здійснюють подібні функції. Основна різниця між ними полягає в правовому обґрунтуванні: держава уповноважив на це виборець (народ), а «дах» здійснює цю діяльність незаконно. З точки зору економіки, господарюючому суб'єкту все одно, як отримувати прибуток і хто забезпечить йому її отримання. Дилему: йти в «тінь» чи ні, засновану на «конкуренції» держави і кримінальних угруповань з питання забезпечення умов ведення бізнесу, - можна виразити у вигляді співвідношення:

Відповідно до вищенаведеного тезою в якості ще одного найбільш значимого чинника, що впливає на вигідність роботи в легальному або «тіньовому» секторі економіки, можна назвати роботу державних органів. Самі по собі величини податкових відрахувань, встановлені в законодавчому порядку, ще не визначають економічну вигідність. Економічна вигідність залежить від величини платежів, реально перерахованих до бюджету, і від ефективності роботи системи примусу до даної дії.

Важливу роль тут відіграє ймовірність настання негативних фінансових наслідків (Р) і їх величина (ФС - фінансові санкції) в порівнянні з величиною податкових платежів (нал).В силу того що наступ негативних наслідків носить імовірнісний характер, до одноразових фінансових втрат (ФС) необхідно додати постійні відрахування на страхування від даного виду ризиків (отч - відрахування на випадок необхідності оплати фінансових санкцій) протягом часу, протягом якого цей факт може бути розкритий або проконтрольована (Т). У підсумку баланс вигод і витрат від здійснення податкових правопорушень повинен бути записаний в такій формі:

Дане співвідношення може бути уточнено з урахуванням ставки рефінансування. Його можна також поєднати з виразом і іншими чинниками, що впливають на вибір фірми законно чи незаконно вести свій бізнес.

З вище представленого співвідношення можна зробити висновок, що на прийняття рішення фірми займатися легітимною або «сірої» діяльністю впливає не тільки величина податкових платежів, яка визначається чинним податковим законодавством, але і ставка рефінансування, інші особливості кредитно - фінансової системи держави. Крім цього, вищенаведені співвідношення можуть бути доповнені з урахуванням ефективності роботи контролюючих і правоохоронних органів держави, які істотно впливають на ймовірність виявлення податкових злочинів і правопорушень, а також на величину необхідних резервних фондів для страховки від даного виду ризиків. Об'єднуючи другий фактор з першим, необхідно брати до уваги вигоди і витрати, які породжуються діяльністю кримінальних структур і так званих «дахів».


Головна сторінка


    Головна сторінка



Тіньова економіка причини виникнення, принципи функціонування

Скачати 48.74 Kb.