• Таблиця 1. Угруповання регіонів РФ за обсягом і динаміці простроченої заборгованості з видачі коштів на споживання
  • Угруповання регіонів РФ за обсягом і напрямку зміни
  • Типологія регіонів за рівнем і динаміці бюджетної
  • Типологія субєктів Російської Федерації за ступенем їх бюджетної самостійності
  • Дт 51 Кт 58
  • Дт 58 Кт 83
  • Дт 58 Кт 90
  • Дт 60 (76) Кт 58
  • Дт 60 Кр 62
  • Дт 60 Кт 62
  • Дт 83 Кт 80 або Дт 8О Кт 83
  • Дт 51 Кт 62
  • Дт 45 Кт 40 (10,20,41 і ін.)
  • Дт 51 Кт 46
  • Дт 10 (40,41) Кт 60
  • Дт 60 Кт 80
  • Дт 58/1 Кт 96 (по відвантаженню), Дт 96 Кт 80 (по оплаті)
  • Дт 58/1 Кт 96 (по відвантаженню), Дт 96 Кт 88 (по оплаті)
  • Дт 68 Кт 58/1


  • Дата конвертації24.03.2017
    Розмір124.43 Kb.
    Типреферат

    Скачати 124.43 Kb.

    Вексель, як засіб подолання кризи платежів

    Вступ

    Криза фінансової системи щорічно виявляється в будь-якому сегменті фінансового ринку. Так 1993р. характеризувався швидким наростанням неплатежів в сфері матеріального виробництва, це було призупинено проведенням взаємозаліку боргів. Дана міра зажадала вливання в економіку 20-30% суми погашення боргів, що через кілька місяців обернулося збільшенням темпів інфляції.

    Наступна криза відбувся влітку 1994р. Фінансові компанії перестали платити за своїми зобов'язаннями. Потім частина з них зникла з фінансового ринку, а частина намагається відновити свою платоспроможність до теперішнього часу.

    У 1995р. криза платоспроможності охопив банківську сферу, що в серпні вилилося в кризу міжбанківських кредитів. Неплатежі зменшили міжбанківський ринок до менш 50% докризового рівня. Частина банків повністю припинили платежі, і Центральним банком було відкликано близько 315 банківських ліцензій. Далі платежі припинили багато торгові доми, що вважалися надійними, боржниками виявилися навіть компанії орієнтовані на експорт, в т.ч. паливно-енергетичного комплексу.

    За некотрая оцінками криза платежів тільки на 10% має об'єктивні причини, в основі це заборгованість федерального бюджету перед підприємствами, в основному за держзамовленням, і зворотна заборгованість з податків. Решта заборгованості мають суб'єктивний, кримінальний характер і їх розшивкою повинні займатися компетентні органи, які також виявилися не готові до цього в ситуації, що склалася.

    В принципі будь-якого промисловцеві для нормального функціонування виробництва необхідно близько третини звертається між ним і його контрагентами готівки. Вона використовується в основному на оплату праці, а також на комерційні та витрати на відрядження. У довгострокових господарських відносинах виробника потрібні безумовні гарантії, що платіж буде проведений в строго певний час і платіжний засіб для розрахунків з постачальниками, які потребують також у вирішенні цих завдань.

    Контроль в фінансових відносинах було втрачено тоді, коли виробники стали вимагати обов'язкової міни товару на грошовий еквівалент. Як наслідок цього став розвиватися криза платіжних відносин (платежів).

    Одне з рішень цієї проблеми - вексель, який вирішує проблему швидкого розрахунку без серйозної втрати часу проходження платежу, дозволяє планувати надходження платежів і при гострій нестачі готівки є можливість продати або закласти його, природно сплативши певний відсоток.

    Природно в цьому випадку для взаімодеіствія промислових, фінансових і державних структур буде потрібно створення досить складної і серйозної інформаційної мережі і структури ринку.

    Векселі широко використовуються і в сфері міжнародних розрахунків, і всередині ринково орієнтованих країн. У Франції третину угод з відстрочкою платежу всередині країни оформляється векселями. У ФРН облік векселів і ломбардні позики дозволяють Бундесбанку успішно регулювати грошову масу в обігу. На американському континенті вексель широко використовується для оформлення зовнішньоекономічних операцій.

    У колишньому Радянському Союзі Правила безготівкових розрахунків передбачали порядок розрахунків на основі взаємних вимог через банки. У чинному Положенні про безготівкові розрахунки в Російській Федерації про заліки взаємної заборгованості підприємств через банки немає ні слова, сказано лише: "1.4. За узгодженням між підприємствами можуть проводитись заліки взаємної заборгованості, минаючи банки." Але зміст наступних, після скасування порядку заліків, листів і телеграм ЦБ свідчить про спроби спільно з Урядом вирішити проблему наростаючих взаємних неплатежів. Своєчасно непідготовлена ​​до зміни умов господарювання банківська система не може взяти на себе функцію проведення взаєморозрахунків між підприємствами. Однак її можна здійснювати і без прямої участі банків. У зв'язку з цим необхідно усвідомити, що проведення взаєморозрахунків між підприємствами - перш за все справа самих підприємств.

    У недавньому минулому - розрахунки в радянській економіці через БПР (бюро взаємних розрахунків) в будівництві і більш поширену децентралізовану систему заліків. Галузеві та міжгалузеві БПР стали створюватися з 1931 року, а в 1954 році з метою прискорення розрахунків були замінені більш зручною децентралізованою системою заліків, зберігши лише в капітальному будівництві. У зв'язку з розширенням платіжного кредиту, надавалася підприємствам на пільгових умовах навіть при наявності простроченої заборгованості банку, в 1974р., Децентралізована система заліку була скасована. Проте наступну необґрунтоване зростання обсягів кредитування спонукав до створення економії кредитних ресурсів, і заліки знову відродилися через відділи взаємних розрахунків (ОВР). Колишня організація децентралізованої системи заліків відповідала умовам господарювання того часу, коли, в певному сенсі, був один банк і одне підприємство.

    У справжніх умовах це може бути зроблено з використанням векселя. Вексель поєднує в собі зручний фінансовий інструмент і надійну правову основу в умовах ринку. Хоча в умовах російської дійсності доводиться мати на увазі неповноту законодавчо-нормативної бази.

    З давніх-давен вексель широко застосовувався як зручний засіб оформлення кредитних відносин. Виробники під векселі постачають сировину, комплектуючі, інші товари один одному, оптовикам, останні, під векселі ж, роздробі. Товари продаються, з'являються гроші, векселі по черзі пред'являються до оплати. Виникає момент комерційного кредиту (поставка товару вперед оплати) врахований в різниці валюти векселя і вартості товарів, або в процентній ставці. Якщо ж до терміну оплати векселя знадобилися гроші, вексель може бути врахований (проданий) або закладений у банку (комерційний кредит, оформлений векселем, звертається в банківський у вигляді так званого вексельного кредиту) або ж використаний як засіб платежу в розрахунках з іншими підприємствами. Банк же, в залежності від фінансової ситуації, частина вексельного портфеля може переоформити або закласти в Центральному банку під невисокий відсоток, бо для ЦБ торгово-промисловий вексель є показник потреб господарського обороту в ліквідності, забезпечення якої становить одну з головних його завдань.

    В СРСР у внутрішньому обороті вексель був скасований кредитної реформою в 1930 році, зберігшись тільки в зовнішніх господарських зв'язках. Тому переважна більшість російських підприємців інститут векселя і порядок його застосування відомі погано. А між тим вексель є досить дієвим ринковим інструментом взаємокредитування і взаємозаліків між підприємствами, а також забезпечення виконання зобов'язань і повернення боргів. Дуже важливий спосіб здійснення взаєморозрахунків між підприємствами за допомогою векселя, оскільки взаєморозрахунки вирішують багато проблем від властивих окремому підприємству до народного господарства в цілому. Їх дієве проведення в умовах ринку аж ніяк не просте завдання. Але досягнення мети варто докладання зусиль, бо проведення за допомогою векселя ефективного взаєморозрахунку і взаємокредитування підприємств (комерційного кредиту) буде сприяти:

    - В силу відмови від практики передоплати скорочення потрібного обсягу оборотних коштів підприємств і цільовим їх використання, що, в свою чергу, призведе до зменшення масштабів їх індексації та кредитної емісії;

    - Перетворення частини боргів між підприємствами різних республік і областей у внутрішні борги останніх і, отже, ефективному поверненню боргів, скорочення дебіторської заборгованості;

    - Прискоренню розрахунків між підприємствами, досягненню ритмічності збуту і поставок;

    - Господарської самостійності і стійкості господарства міст і областей, окремих галузей, фінансово-промислових груп.

    Навіть в разі постійних взаємопоставок всього лише двох підприємств застосування векселя цілком виправдано. Тим більше це виправдано в разі збільшення числа підприємств, що беруть участь у взаимопоставки, коли швидко зростає число можливих зв'язків між ними: при n підприємствах воно дорівнює n (n - 1) / 2. Так, для десятка підприємств це число вже дорівнює 45. Сказане вище стосується і до багатьох областях, містах, де зосереджена промисловість, іншим територіальним одиницям, які можна розглядати як кооперації суміжників, фінансово-промисловим групам.

    Історична довідка

    Поява векселя в Росії не було викликано умовами грошового обігу і потребами торгівлі. Давня Русь стояла поза торгового руху, яке породило вексель. Якщо векселі і використовувалися то тільки у відносинах між инстранцев.

    Петро 1 запозичив вексель для перекладу казенних грошей в міста за допомогою купців. Ці казенні векселя використовувалися ще в минулому столітті. За Петра 2 вексельні операції було вирішено поширити на все купецтво. У 1729г. був прийнятий вексельний статут, доповнений в 1736г., де йдеться майже виключно про переказний вексель, але згодом в Росії прижився майже виключно простий вексель, бо російське право знало боргові інструменти, це - кабала, яка могла бути і на пред'явника.

    На підставі статутів один тисячі сімсот двадцять дев'ять і 1736гг. в 1832 р. прийнятий Статут про векселі, доповнений "Зводом законів" 1857р. і Законом 1862р. (Видання 1887р.).

    При установі Державного банку в 1861р. в коло його операцій була введена купівля-продаж іноземних тратт, але ця операція принесла збитки і в 1867р. була припинена.

    Що стосується досвіду вексельного обігу дореволюційній Росії, в значній мірі запозиченого в період НЕПу, то тут основна роль по його організації відводилася облікову політику Державного банку і його філіям. При відкритті вексельного кредиту вирішальне слово належало обліковому комітету, формувався при кожній установі Держбанку з представників місцевої торгівлі і промисловості. Питання про надання вексельного кредиту на основі матеріалів про сумлінність, надійності і платоспроможності вирішувалося після обговорення на обліковому комітеті, шляхом таємного голосування. Аналогічна практика обліку векселів застосовувалася і комерційними банками.

    В даний час всі вексельні статути можуть бути зведені до двох типів: французькому Code de commerce, і общегерманское вексельного статуту. Французький тип має більш досконалу законодавчу техніку і переважав до початку 20 століття, але згодом був витіснений німецьким, який ліг в основу закону, прийнятого на Женевської вексельної конвенції в 1930р. Формально до Женевської конвенції приєднався і СРСР, який прийняв "Положення про переказний і простий вексель" (постанова ЦВК і РНК СРСР від 07.03.1937 №104 / тисяча триста сорок одна). Англо-американське вексельне законодавство також відноситься до німецького типу, але воно не цілком відокремлює вексельне зобов'язання від тих матеріальних відносин, з і для яких воно відбулося, хоча і допускає векселя на пред'явника. Таким чином некотрие відмінності в деталях вексельного права не дозволяють векселем стати універссальним платіжним засобом у світовій торгівлі.

    В даний час діє міжнародна Конвенція, що встановлює однаковий закону про переказний і простий вексель, приєднання до якої СРСР відбулося 25.11,36г. Постановою від 07.08.37г. 104/1341. Центральний виконавчий комітет і Рада народних комісарів СРСР ввели в дію Положення про переказний і простий вексель, засноване на зазначеній Конвенції. З метою вдосконалення грошово-кредитного механізму і підвищення його ефективності Президія Верховної Ради Української РСР 24.06.91г. прийняв постанову М1451-1 "Про застосування векселів в господарському обороті РРФСР", згідно з яким до введення законодавства Української РСР про вексельному праві на території РФ застосовується Положення про переказний і простий вексель, а також інші, пов'язані з цим Положенням, законодавчі акти СРСР в частині, що не суперечить цьому постановою, постанова Уряду РФ від 26.09.94 М1094 "Про оформлення взаємної заборгованості підприємств і організацій векселями єдиного зразка та розвитку вексельного обігу" і ГК РФ.

    Урядом РФ, Банком Росії і Мінфіном Росії протягом 1994-95гг.прийняті окремі нормативні документи, що регулюють обіг векселів в господарському обороті.

    Подібна множинність нормативних документів, з одного боку, ускладнює діяльність учасників вексельного обігу, підриває довіру до векселя як надійного фінансового інструменту, створює умови для різного роду зловживань, а з іншого, ускладнює перехід до вільної конвертованості рубля, декларованої ЦБ РФ, і здійснення державних контрольних функції. Сильні сторони векселя повинні грунтуватися на вексельному праві, яке забезпечується єдиним національним законодавством, що не суперечить положенням вексельного права, прийнятим світовим співтовариством. Тому необхідно прийняття вексельного законодавства, базіруещегося на світовому досвіді правового регулювання вексельного обігу, а також на узагальненні вітчизняної практики.

    Підготовлено кілька варіантів проектів законів РФ про векселі, розроблених представниками Центробанку, Мінфіну, ДПС, Мін'юсту, Мінекономіки, Нотаріальної палати. Крім того підготовлені відповідні проекти "Банківським діловим центром", а також Міжнародним інститутом розвитку правової економіки.

    У Державній Думі знаходиться на розгляді один з варіантів законопроекту "Про переказний і простий вексель".

    При прийнятті вексельного закону слід мати на увазі ряд наступних положенні:

    1. необхідно вирішити питання про правомірність та обгрунтованість прийняття в законі РФ норм, що виходять за рамки Єдиного вексельного закону, прийнятого Женевською конвенцією 1930р. (Наприклад за бездокументарні векселями);

    2. вивчити доцільність і можливість використання в російському вексельному законодавстві некотрих норм англо-американського права, яке надає більш ліберальні умови для учасників вексельного обігу;

    3. врахувати правове регулювання та досвід вексельного обігу в дореволюційній Росії, в період НЕПу, а також в останні роки. Наприклад, існує досвід використання векселя як інструменту розрахунків і кредитування, додає власним оборотних коштів підприємств мобільність позикових коштів, що забезпечує генерування розрахункових засобів відповідно до потреб господарського обороту реального сектора і ув'язку банківського кредитування (через облік векселів) з господарським оборотом.

    У разі прийняття Федерального закону "Про переказний і простий вексель" він буде першим законодавчим актом прямої дії, який регулює обіг векселів в господарстві.

    Тим часом, в нашій економіці використання векселя, що відображає реальні товарні операції, облік і переоблік векселів належного розвитку не отримують. Замість нормального вексельного обігу і вексельного кредиту ми маємо різного роду сурогати, іменовані векселями, Це векселі банків, великих компаній паливно-енергетичного і сировинного комплексів.

    Векселі, що емітуються банками і пускаємо ними в обіг через кредитування клієнтів, є, по суті, приватними банкнотами з обмеженим застосуванням, такими, що порушують монополію Центробанку на емісію грошей. А векселі невеликих банків часто є лише засобом переведення в готівку грошей і відходу від податкового тягаря. Замість максимальної економії платіжних засобів такі векселі лише засмічують канали обігу.

    Векселі, емітовані великими компаніями, є різновидом "товарних грошей", що веде до переповнення каналів грошового обігу грошовими сурогатами і сприяє інфляції.

    Криза платежів в базових галузях народного господарства

    Статистичні дані свідчать про погіршення структури і триваючому зростанні загальної заборгованості підприємств, сумарно перевищила 150 трлн. рублів до початку 1996 року. Ілюстрацією можуть служити дані з паливно-енергетичного комплексу країни (за матеріалами колегії Мінпаливенерго Росії від 21.02.96 р, протокол Г * 3).

    В цілому по промисловості ПЕК дебіторська заборгованість зросла з 51,8 трлн. рублів на 1 лютого 1995 році до 111,4 трлн. рублів на 1 січня 1996 року (або більш ніж в 2 рази), що зробило дестабілізуючий вплив на всі сфери фінансової, виробничої та інвестиційної діяльності підприємства комплексу. Кредиторська заборгованість за цей період зросла в 2,3 рази, в тому числі по платежах до федерального бюджету в 2 рази. Заборгованість по виплаті заробітної плати в промисловості після 1 вересня 1995 р зросла в 2,1 рази, в тому числі в нафтовій промисловості - в 3,5 рази. На 1 січня 1996 року вона досягла в промисловості 2,7 трлн. рублів, що посилило соціальну напруженість у трудових колективах, особливо у вугільній галузі.

    Через неплатежі споживачів і затримки виділення Мінфіном Росії передбачених у федеральному бюджеті коштів на підготовку до зими не були створені в необхідних обсягах сезонні запаси палива, а в ряді регіонів ця робота була зірвана. Через дефіцит палива енергетичні підприємства змушені систематично вводити обмеження споживачів, а єдина енергосистема країни через знижену частоти струму нерідко функціонує на межі аварійного режиму.

    В результаті практично у всіх галузях порушені процеси відтворення з підготовки сировинної бази, будівництва та введення в дію нових підприємстві і потужностей, ремонту та реконструкції діючих об'єктів.

    Застосовувані в даний час в народному господарстві схеми розшивки платежів недостатньо ефективні, часто використовують малоліквідні і незабезпечені розрахунково-платіжні інструменти, іноді маскують фінансові спекуляції і при високому рівні інфляції, загальному дефіциті бюджету, неузгодженості дій суміжних галузей не запобігають, а лише уповільнюють зростання загальної заборгованості . Механізми погашення взаємних заборгованостей підприємств шляхом переуступки боргу і натурального обміну (бартеру) надзвичайно трудомісткі і найчастіше непрацездатні при кількості учасників більше 4-5. Зважаючи на відсутність реальних платіжних засобів вони не активізують операції з використанням готівки (заробітна плата, розрахунки з бюджетом), їх ініціативний характер не дозволяє коректно прогнозувати рух грошових коштів в галузі або регіоні.

    Уряд Російської Федерації неодноразово відзначало, що, незважаючи на вжиті заходи по створенню ринкових механізмів державного управління економікою і оздоровленню економічної ситуації, фінансовий стан базових галузей народного господарства залишається напруженим. Недостатнім є обсяг коштів, що спрямовуються на виробничі інвестиції, неприпустимо повільно формується вторинний ринок цінних паперів - один з найважливіших механізмів перерозподілу і концентрації інвестиційних ресурсів, збільшується взаємна заборгованість підприємств між собою та перед бюджетами різних рівнів. На відміну від державних, повільно розвивається ринок приватних (корпоративних) боргових зобов'язань.

    Досвід досить ефективною розшивки неплатежів накопичений ринковими фінансовими структурами, що використовують звернення векселів. Однак вони не володіють єдністю принципів управління та контролю і масштабом державного підходу, в більшості своїй не мають вбудованих механізмів захисту від фінансових порушень і схильні до використання дефіциту платіжно-розрахункових засобів в народному господарстві для розміщення незабезпечених векселів. Про це свідчать, зокрема, фінансові скандали з векселями "Сибіренерго", акцептной Дому "ЄЕС" і інших емітентів.

    Таким чином проблема неплатежів вимагає термінового створення антикризового механізму, ефективно оперує ринковими неінфляційним платіжно-розрахунковими інструментами.

    Масштаб і актуальність цієї проблеми призводять до необхідності адекватних заходів державної підтримки та контролю. Це тим більш важливо у зв'язку з частими предложеніаллм герасимкових сурогатів незабезпечених векселів і векселів комерційних структур для міжгалузевих розрахунків, що таїть небезпеку втрати контролю над обсягами випуску і порядком обігу векселів.

    прогноз інвестицій

    Інтенсивність промислового виробництва в Росії в цілому за період з січня 1990р. по грудень 1995р. знизилася на 51,4%. Зниження відбулося в більшості галузей народного господарства. Найбільше зниження зафіксовано в легкій промисловості - 85%, машинобудуванні - 66%, промисловості строіматеріалов - 64%, лісової, древообрабативающей і целюлозно-паперової - 61%, харчової - 59%. Найменшою мірою інтенсивність знизилася в кольоровій металургії - на 16%, паливно-енергетичного комплексу - на 34% і чорної металургії - на 42%.

    Після стабілізації з липня 1994р. по січень 1995р., з лютого 1995р. відзначався некотрая зростання інтенсивності і в серпні його стабілізація. Новий цикл спаду почався з вересня 1995р. Падіння у вересні - 2%, в листопаді - 2,1%.

    Програма інвестицій в минулому році залишилася невиконаною. У зв'язку з цим Мінекономіки прогнозує при успішному виконанні програм з фінансової та економічної стабілізації 1996р. обсяг інвестицій за рахунок усіх джерел фінансування в обсязі 365-375 трлн. руб. або 101-104% до рівня 1995р. (Індекс дефлятор 1,5). При несприятливому ході реформ 385-395 трлн. руб., або 92-94% (індекс дефлятор 1,75). В об'єкти виробничої сфери передбачається направити в першому випадку 195-200 трлн. руб. і в другому - 205-210 трлн. руб. (Темп зростання до попереднього року 98-101% і 89-91% відповідно). Темпи капітальних вкладень у невиробничу сферу в 1996р. складуть 105-108% і 95-98% до рівня минулого року.

    У ообщем обсязі інвестицій в цьому році будуть основними власні кошти підприємств - 65%. Частка амортизаційних відрахувань зросте і очікується на рівні 47% капвкладень.

    Зростання обсягів залучених коштів передбачається здійснювати за рахунок емісії цінних паперів, кредитів комерційних банків та іноземних інвестицій. Частка інвестицій за рахунок вторинної емісії цінних паперів складе 2%. Основним із способів залучення інвестицій на другому етапі приватизації стане передача за конкурсом в довірче управління держпакетів акцій.

    Державні інвестиції визначені в розмірі 27,7 трлн. руб., що складе 98-84% до рівня 1995р. , Що буде направлено на підтримку об'єктів соціальної сфери і в швидкоокупними комерційні проекти. У виробничій сфері вкрай обмежені кошти спрямовуються в осовном на забезпечення надійного функціонування систем життєзабезпечення районів з суворими кліматичними умовами. Передбачається 3 трлн. руб. розмістити на конурсной основі. Так для конкурсного розміщення в 1995р. було представлено 600 проектів.

    Величина яка притягається приватного капіталу очікується близько 15 трлн. руб.

    В обсязі за рахунок усіх джерел фінансування, що спрямовуються в виробниче будівництво частка галузей ПЕК складе 42-44%. Державні інвестиції в ПЕК будуть в основному на фінансування пускових об'єктів з високою пусковий готовністю за державною цільовою програмою "Паливо і енергія".

    Інвестиції в АПК плануються в обсязі 25-34 трлн. руб., з них на виробниче будівництво - 17-23 трлн. руб.

    Підприємства машинобудівного комплексу будуть виробляти перебудову виробництв за рахунок власних коштів.

    У лісовому комплексі інвестиції оцінюються в 4,3 трлн. руб., в т.ч. 4,2 трлн. руб. за рахунок власних коштів. Намічається 800 млн.доларів іноземних інвестицій.

    У будівельному комплексі державна підтримка передбачена в обсязі 35 млрд. Руб.

    На розвиток транспорту і зв'язку з федеральноо бюджету планується залучити 1174,4 млрд. Руб.

    Загальний обсяг накопичених іноземних інвестицій в російську економіку на 01.01.96р. склав близько 6,7 млрд. доларів. Великі надії щодо поліпшення інвестиційного клімату Уряд покладає на реалізацію "Комплексної програми стимулювання вітчизняних та іноземних інвестицій", де зокрема передбачається створення систем страхування і гарантій, механізму застави, вирішення питань придбання ділянок землі.

    Фінансове становище регіонів

    Фінанси підприємств і організацій

    Оцінка регіональних відмінностей в стані фінансів підприємств і організацій (далі - фінансів підприємств або корпоративних фінансів) проводилася на основі показників заборгованості підприємств з виплати коштів на споживання (заборгованості по зарплаті), а також фінансових результатів діяльності підприємств.

    Рівень і динаміка заборгованості з видачі коштів на споживання оцінювалися за обсягом простроченої заборгованості в розрахунку на 1 зайнятого на 01.01.1996 (у% до середнього по РФ рівню) і коефіцієнту зміни цього параметра за 1993-1996 рр. (Табл. 1).

    Основний географічної закономірністю даної класифікації є переважання північних і східних регіонів у верхній частині таблиці (високий рівень заборгованості із зарплати на 1 зайнятого). У більшості регіонів європейського Центру заборгованість із зарплати на 1 зайнятого помітно нижче середнього по Росії рівня, однак за останні 2-3 м намітилася чітка тенденція до її зближення із середньоросійськими параметрами.

    Формально в найбільш складному становищі перебувають регіони "лівої верхньої" групи, в відносно сприятливому - "правої нижньої", в відносно благополучних (і найбільш численних) регіонах "лівої нижньої" групи ситуація погіршується, а в регіонах "правої верхньої" групи - поліпшується.

    Однак таке трактування не повною мірою відповідає показникам динаміки обсягу промислового виробництва. Так, обсяг простроченої заборгованості з видачі коштів на споживання в розрахунку на 1 зайнятого на різні дати розглянутого періоду має пряму залежність з ІФОПП (за 1991-1994рр.) Зі значеннями коефіцієнта кореляції на рівні 0,36-0,41. Це означає, що чим вище в регіоні заборгованість із зарплати в розрахунку на 1 зайнятого, тим в середньому менше спад промислового виробництва. Інтерпретація цього факту може 'бути як формально статистичної (вплив відмінностей в структурі виробництва), так і "ситуаційної" (наприклад, "лежачі" підприємства взагалі не нараховують зарплату і тому не мають заборгованості по її виплаті).

    табл.1

    Таблиця 1. Угруповання регіонів РФ за обсягом і динаміці простроченої заборгованості з видачі коштів на споживання

    Зміна за 1993-1996 р.

    Обсяг заборгованості на 1 зайнятого

    Зростання (більше 10%)

    Стабільність в межах 10% зміни

    Падіння (більше 10%)

    більше 120% від среднероссийского рівня

    Архангельська, Оренбурзька, Челябінська, Кемеровська, Сахалінська, Башкирія, Якутія,

    Читинська, Камчатська, Приморський край

    Тюменська, Іркутська, Амурська, Магаданська, Красноярський, Хабаровський краї, Комі, Бурятія, Хакасія

    від 80 до 120%

    Костромська, Тульська, Липецька, Волгоградська, Самарська, Ульяновська, Ростовська, Курганська, Свердловська, Омська області, Карелія, Чувашія, Татарстан, Удмуртія

    Мурманська, Брянська, Білгородська, Курська, Саратовська області, Тува

    Тамбовська, Пензенська, Пермська, Новосибірська, Томська області, Алтайський край

    менше 80%

    г-Москва, г .З-Петербург, Ленінградська, Московська, Новгородська, Орповская, Рязанська, Тверська, Ярославська, Нижегородська, Воронезька, Астраханська, Калінінградська області, Краснодарський край, Адигея, Дагестан

    Володимирська, Калузька, Смоленська області, Марій Ел, Північна Осетія, Алтай

    Вологодська, Псковська, Івановська, Кіровська області, Ставропольський край, Мордовія, Калмикія, Кабардино-Балкарія, Карачаево- Черкесія

    Для більш точної оцінки необхідний аналіз фінансових результатів діяльності підприємств регіону.

    Найбільш простий показник для цього аналізу - частка збиткових підприємств. До групи регіонів з високою часткою збиткових підприємств в 1996 р (понад 46% при середньому по РФ показнику в 36%) увійшли Костромська, Тамбовська, Пензенська, Курганська, Томська, Читинська, Амурська, Камчатська, Магаданська, Сахалінська області. Приморський і Хабаровський краї, республіки Мордовія, Калмикія, Карачаево- Черкесія, Алтай, Тува, Саха. У ній явно переважають східні регіони (яскраво виражене "пляма" збитковості охоплює Східну Сибір і Далекий Вістей) і економічно слаборозвинені республіки. Низька частка збиткових підприємств (менше 26% від загального числа предаріятій) склалася в індустріально розвинених регіонах європейського Центру і Уралу * .Санкт-Петербург, Москва, Московська, Ярославська, Свердловська області, республіка Башкортостан).

    Класифікація регіонів за обсягом збитків на 1 зайнятого (в% до середнього по РФ рівню) на 1.01.96 і напрямку зміни цього параметра в порівнянні з 1994 р представлена ​​в табл. 2.

    Таблиця 2.

    Угруповання регіонів РФ за обсягом і напрямку зміни

    показника величини збитків за всіма видами діяльності

    в розрахунку на 1 зайнятого в 1995 р

    Зміна за 1993-1996 р.

    Зростання (більше 10%)

    Стабільність в межах 10% зміни

    Падіння (більше 10%)

    більше 120%

    Архангельська, Тверська, Курганська, Іркутська, Читинська, Амурська, Магаданська, Алтайський край, Марій Ел Мордовія, Калмикія,

    Мурманська, Тамбовська, Кемеровська, Томська області, Бурятія

    Тюменська, Камчатська, Сахалінська, Хабаровський край, Комі, Тува, Якутія

    від 80 до 120%

    Ленінградська, Новгородська, Івановська, Костромська, Орповская, Рязанська, Смоленська, Курська, Липецька, Вологодська, Пензенська, Саратовська, Челябінська, області, Краснодарський Красноярський, край, Карелія, Хакасія

    Оренбурзька, Омська області, Адигея

    Калінінградська області, Кабардино-Балкарія, Карачаево- Черкесія Північна Осетія

    менше 80%

    г .З-Петербург, Вологодська, Псковська, Брянська, Володимирська, Калузька, Тульська, Ярославська, Кіровська, Нижегородська, Воронезька, Ульяновська, Ростовська, Свердловська області, Ставропольський край, Чувашія

    Московська, Бєлгородська, Новосибірська області, Удмуртія

    г-Москва, Астраханська, Самарська, Пермська області, Приморський край Татарстан, Дагестан Башкирія, Алтай

    Фактори, які найбільшою мірою впливають на регіональні відмінності у питомій обсязі збитків, в значній мірі збігаються з факторами диференціації частки збиткових підприємств. На відміну від попереднього випадку виявлена ​​досить виражена прямий зв'язок ІФОПП, тобто в середньому спад був глибше в регіонах з меншими збитками на 1 зайнятого і навпаки (цей факт - ще один прояв "зворотної" залежності між станом фінансів і динамікою промислового виробництва регіонів).

    До групи регіонів з високими обсягами збитків в промисловості в розрахунку на 1 карбованець виробленої продукції в 1995 р входили Костромська, Орловська, Тверська, Читинська, Амурська, Магаданська, Сахалінська, Калінінградська області. Алтайський край, республіки Марій Ел, Калмикія, Північна Осетія, Алтай, Бурятія, Тува, Якутія (найвищі значення, в 5 і більше разів перевищують среднероссийский рівень, відзначені для ряду далекосхідних територій та індустріально слаборозвинених республік). Відносно благополучною була ситуація в Вологодської, Ярославської, Кіровської, Нижегородської, Бєлгородської, Липецької, Астраханської, Самарської, Ульяновської, Оренбурзької, Свердловській, Челябінській, Омській, Камчатської областях. Приморському краї, республіках Карелія, Марій Ел, Башкортостан, Удмуртія.

    В цілому, згідно з отриманими даними, важке по формально-статистичними параметрами стан корпоративних фінансів, як правило, пов'язане з відносно неглибоким спадом промислового виробництва і навпаки. Виходячи з цього, можна припустити, що стан фінансів підприємств швидше послаблює, ніж посилює вплив економічної кризи (зокрема, спаду промислового виробництва) на міжрегіональні відмінності в рівні життя населення.

    бюджетна забезпеченість

    Бюджетна забезпеченість регіону може розглядатися як бюджетна забезпеченість населення (рівень витрат регіональних бюджетів на душу населення) і бюджетна забезпеченість регіональних влад (залежність бюджету регіону від надходжень з федерального бюджету).

    Типологія регіонів за рівнем і тенденціям зміни бюджетної забезпеченості населення (по відношенню до середнього по РФ рівню) представлена ​​в табл.

    Таблиця 3

    Типологія регіонів за рівнем і динаміці бюджетної

    забезпеченості населення в 1992-95гг.

    бюджетна забезпеченість

    тенденції

    зростання більше 10%

    в межах 10% зміни

    падіння більше 10%

    більше 120% від среднероссийского рівня

    м.Москва, республіка Комі

    Іркутська, Камчатська області, Красноярський, Приморський краї, Ханти-Мансійський, Ямало-Ненецький, Таймирський, Евенкійський АТ

    Мурманська, Самарська, Кемеровська, Омська, Тюменська, Магаданська, Сахалінська області, Хабаровський край, Карелія, Калмикія, Татарстан, Башкортостан, Республіка Алтай, Бурятія, Тува, Саха, Ненецький, Усть-Ординський, Агінський, Бурятський, Коряцький, Чукотський АТ

    від 80% до 120%

    м С-Петербург, Вологодська, Московська, Липецька області

    Архангельська, Костромська, Ярославська, Нижегородська, Ульяновська, Пермська, Свердловська, Томська, Амурська, Калініградская області, Марій Ел, Північна Осетія

    Новгородська, Орловська, Білгородська, Челябінська, Мордовія, Адигея, Єврейська АТ, Комі-Перм'яцький АТ

    менше 80%

    Новосибірська, Ставропольський край

    Ленінградська, Брянська, Володимирська, Івановська, Калузька, Рязанська, Смоленська, Тверська, Тульська, Воронезька, Тамбовська, Астраханська, Пензенська, Ростовська, Курганська, Оренбурзька, Краснодарський, Алтайський краю, Дагестан, Кабардино-Балкарія, Хакасія

    Кіровська, Курська, Волгоградська, Саратовська, Читинська області, тЧувашія, Карачаєво-Черкесія, Удмуртія

    В цілому для міжрегіональних відмінностей в рівні бюджетної забезпеченості насепенія характерна тенденція до скорочення (з локальним піком зростання відмінностей у 1994р. При цьому, якщо в 1992-1993 рр. Між глибиною спаду промислового виробництва і рівнем бюджетної забезпеченості населення практично не було ніякої залежності, то до 1994 р бюджетна забезпеченість в цілому була вище в регіонах з меншим спадом і навпаки.

    Диференціація бюджетної забезпеченості населення і її динаміка багато в чому визначається залежністю регіонального бюджету від федеральної допомоги (або, що те ж саме, ступенем бюджетної самостійності регіону).

    Зведена типологія суб'єктів Російської Федерації за ступенем їх бюджетної самостійності (на 1994 р) Представлена ​​в табл. 4.

    Таблиця 4

    Типологія суб'єктів Російської Федерації за ступенем їх бюджетної самостійності

    Тип регіону

    регіони

    Частка надходжень з федерального бюджету в доходах регіону

    Частка трансфертів у "умовно-чистих" доходи регіону

    Частка податків, зарахованих до бюджету регіону%

    Забезпеченість регіону податковим потенціалом

    Умовний баланс фінансових потоків на 1 чол. тис. руб.

    провідні донори

    г, Москва, г.С-Петербург, Ярославська, Нижегородська, Самарська, Свардловская, Красноярський край, Ханти-Мансійський, Ямало-Ненецький АО

    3-15

    0

    50-60

    1,4-1,8

    більше 300

    донори

    Вологодська, Мурманська, Москоаская, Рязанська, Білгородська, Липецька, Ульяновська, Пермська, Челябінська, Іркутська, Комі

    10-25

    0

    55-65

    1,2-1,6

    250-300

    проблемні донори

    Архангельська, Ленінградська, Володимирська, Смоленська, Тверська, Тульська, Кіровська, Воронезька, Курська, Волгоградська, Саратовська, Ростовська, Оренбурзька, Тюменська, Томська, Калініградская, Краснодарський, Приморський, Хабаровський краї, Удмуртія

    20-30

    0-15

    60-70

    1,1-1,4

    70-200

    умовні донори

    Новгородська, Брянська, Івановська, Калузька, Костромська, Тамбовська, Новосибірська, Омська, Амурська, Чувашія, Хакасія

    30-35

    15-20

    65-75

    1,05-1,15

    0-70

    малодотаціонние

    Псковська, Орловська, Астраханська, Пензенська, Курганська, Читинська, Ставропольський край

    40-45

    15-25

    65-75

    0,9-1,05

    0-

    -50

    помірно-дотаційні

    Кемеровська, Сахалінська, Алтайський край, Марій Ел, Мордовія, Бурятія, Єврейська АТ

    45-55

    25-30

    75-80

    0,65-0,8

    -50- -180

    дотаційні

    Камчатська, Магаданська, Адигея, Кабардино-Балкарія, Карачаєво-Черкесія, Північна Осетія, Ненецький, Таймирський АТ

    45-75

    20-35

    75-80

    0,4-0,9

    -180- -700

    високодотаціонних

    Калмикія, Дагестан, Інгушетія, Гірський Алтай, Тува, Комі-Перм'яцький, Евенкійський, Усть-Ординський, Бурятський, Єврейська, Коряцький, Чукотський АТ

    65-85

    35-65

    80-90

    0,1-0,4

    -500- -6000

    привілейовані

    Карелія, Татарстан, Башкортостан, Якутія

    1-12

    0-3

    85-100

    0,9-1,1

    -70- +90

    До групи "провідних донорів" увійшли 9 регіонів з найбільшим фінансовим потенціалом. Зосереджуючи 21% населення країни, вони формують 45% податкових доходів федерального бюджету. Фінансове становище регіонів-донорів також відносно благополучно. Однак рівень їх "донорства" помітно нижче: 17% населення формують 19% податкових доходів Федерації. Найчисленнішу групу утворюють регіони - "проблемні" донори. Вони забезпечують формування 21% податкових доходів федерального бюджету при тому, що на їх території зосереджено 27% населення Росії. Регіони цього типу вносять до федерального бюджету істотно більше, ніж отримують назад за міжбюджетними каналах. Однак всі вони в тій чи іншій мірі мають потребу в федеральної допомоги (як правило, цільового характеру дм вирішення конкретних проблем регіонального розвитку). На відміну від них "умовні" донори є такими лише за назвою: з урахуванням прямих витрат федерального бюджету на їх території вони перейдуть в групу "чистих" реципієнтів.

    Далі слідують 4 групи, які об'єднують суб'єкти Федерації про все більш погіршується фінансове становище і зростаючою потребою в централізованої фінансової допомоги. Для високодотаціонних регіонів-реципієнтів можна говорити про їх практично повної залежності від федерального бюджету. В окрему групу виділено "привілейовані" республіки, мали в 1992-1994 рр. особливі взаємини з федеральним бюджетом (тобто залишали в своїх бюджетах основну суму зібраних на їх території федеральних податків).

    Такий розподіл регіонів є досить стійким (за винятком обумовленої політичними факторами групи "привілейованих республік"; Так, в 1995 р Карелія повернулася в загальний режим міжбюджетних відносин).

    Цікаво, що запроваджений в 1994 р новий механізм надання федеральної допомоги не привів до її принциповому перерозподілу між регіонами. Більш того, застосування досить складної формули розрахунку трансфертів дало майже такий же результат, що і практикувалося в 1992 р неформализованное розподіл централізованих дотацій. Із загального ряду помітно вибивається лише 1993 року, що, ймовірно, можна пояснити посиленням політичного чинника в наданні дотацій в умовах гострого конфлікту між різними гілками влади на федеральному рівні. Боротьба за "перетягування" на свою сторону регіонів, періодичні спалахи налогово- бюджетних воєн привели в 1993 р. до досить випадковому розподілу федеральної допомоги по території, яке потім стало наближатися до більш "природним" пропорціям.

    Таким чином, представлена ​​в табл. 4 типологія може розглядатися в якості базової при оцінці тенденцій регіонального розвитку Росії в 1992-1995 рр. Як правило, для регіонів з високим ступенем бюджетної самостійності характерні в середньому щодо більш благополучні показники економічного становища і навпаки. При цьому для 1992-1994 рр. виявлена ​​досить виражена тенденція посилення цього взаємозв'язку,

    В цілому фінансова система, мабуть, надає суперечливе вплив на взаємозв'язок між економічним і соціальним становищем регіону.

    З одного боку, стан корпоративних фінансів швидше послаблює ', ніж посилює негативний (позитивний) вплив того чи іншого стану економіки регіону (тобто якби не було, наприклад, високою заборгованості із зарплати в сировинних і експортоорієнтованих регіонах, то їх відрив по доходам від старопромишленних і сільськогосподарських регіонів, ймовірно, став би ще більш істотним).

    З іншого боку, виявлена ​​тенденція ослаблення раніше переважно "пом'якшує" або "нейтрального" впливу регіональних бюджетів на взаємодію між економічною і соціальною сферами в регіонах.

    Банківська система регіонів

    Регіональні показники банківської активності і концентрації банківського капіталу багато в чому визначають перспективи розвитку тих чи інших регіонів, створюючи передумови для залучення інвестицій, виходу з економічної кризи і, в кінцевому рахунку, підвищення рівня життя населення. Вивчення регіональних аспектів розвитку банківської системи Росії утруднено недосконалістю статистичної бази, що зберігається "закритістю" в діяльності Центрального банку РФ, неостаточної розробленістю критеріїв моніторингу банківської системи. Регіональна картина концентрації банківського капіталу спотворюється, наприклад, тим фактом, що діяльність інорегіональних філій комерційних банків, часто вельми великих, виявляється віднесеної до головній конторі банку. У зв'язку з особливістю регіональних структур Центрального банку РФ в більшості випадків регіональний аналіз розвитку банківської системи проводиться без урахування 8 автономних округів (з виділенням з Тюменської області Ханти-Мансійського і Ямалу-Ненецького АТ, що відрізняються активною банківською діяльністю).

    Проте наявна інформаційно-статистична база дозволяє з досить високим ступенем надійності оцінити: а) особливості розміщення банківських установ; б) розподіл банківських капіталів і активів по території країни; в) формуються типи регіональних банківських систем.

    Розміщення банківських установ

    На 01.08.1995 року на території Російської Федерації було зареєстровано 2579 комерційних банків, а число їх філій перевищувало 5,6 тис. (Без урахування утворюють особливу підструктуру національної банківської системи 40 тис. Відділень Ощадного банку РФ). Однією з найбільш яскравих особливостей сучасної банківської системи Росії є нерівномірність розміщення банківських установ (тобто банків і їх філій) по території країни.

    Перш за все, звертає на себе увагу концентрація комерційних банків в м.Москві, де зосереджено майже дві п'ятих комерційних банків країни (969 банків на 01.04.1995 р). На Центральний економічний район в цілому припадає близько 44 відсотків комерційних банків. Якщо виключити з аналізу Москву, то лідером за кількістю комерційних банків є Північний Кавказ, майже в 10 разів випереджає знаходиться в аутсайдерах Центрально-Чорноземний район (відповідно 338 і 36 банків). Серед суб'єктів Федерації по числу банків лідирують (крім Москви):

    - Г.С-Петербург (55 комерційних банків);

    - Деякі регіони Північного Кавказу: Дагестан (105 банків). Краснодарський край (72), Ростовська область (55), в Ставропольський край (35);

    - Смуга густонаселених і індустріально розвинених республік і областей Поволжя та Уралу: Свердловська область (53 банки), Башкирія, Татарстан, Самарська, Саратовська, а також Тюменська області (без автономних округів) (по 30 і більше банків в кожному регіоні);

    - Московська область (41);

    - Області, центрами яких є третій і четвертий міста Росії Новосибірська і Нижегородська (36 і 30, відповідно)

    - Республіка Саха (Якутія) (30).

    На іншому полюсі за кількістю комерційних банків знаходяться, перш за все, майже все автономні округи Крайньої Півночі (за винятком нафтогазовидобувних Ханти Мансійського і Ямалу-Ненецького), де розташовується не більше одного місцевого комерційного банку. Менш ніж за 10 комерційних банків зареєстровано в ряді областей Європейської частини Росії (в Орловській області - 2 банки, в Новгородській і Курської - по 5, в Тамбовській і республіці Карелія - ​​по 6, у Володимирській, Ленінградської і Липецької - по 7). Мало самостійних комерційних банків в республіці Туве, Єврейської автономної області (по 4 банки), республіках Інгушетія і Хакасія (по 5).

    Географія банківських філій в цілому повторює картину розміщення власне комерційних банків, але демонструє більш дисперсну просторову структуру.

    При загальному зростанні числа комерційних банків за період з 01.05.1991 р по 01.08.1995 р в 2,18 рази, не менше ніж в 12 регіонах (за низкою суб'єктів Федерації зіставні дані відсутні) їх кількість скоротилася. Головна причина такого скорочення - "ще одне" перетворення дрібних банків в філії більших і відкликання банківських ліцензій через нездатність банку почати операції. Особливо такий процес став характерний для колишніх районних відділень союзного Агропромбанку. Більшість регіонів, що скоротили кількість самостійних банків, розташоване в Європейській частині країни - в північно-західному, Центральному, Центрально-чорноземний економічних районах, часто є сусідами з територіями швидкого зростання числа зареєстрованих банків. Цікаво, що г. Москва, г. Санкт-Петербург і їх області, що відрізняються вкрай високими темпами зростання кількості комерційних банків, виявилися в оточенні регіонів з негативними значеннями даного показника. Цей факт, мабуть, побічно свідчить про придушення банківської активності в прилеглих регіонах великими столичними банківськими структурами.

    Група регіонів з випереджаючими темпами зростання кількості зареєстрованих комерційних банків більш численна і різноманітна. Вище, ніж в середньому по країні, темпи зростання числа банків за аналізований період відзначалися не менше ніж в 20 регіонах. Серед них виділяються:

    - Москва, Санкт-Петербург, відповідні області;

    - Високорозвинені регіони Європейської частини з великим потенціалом розвитку банківських систем (Башкирія, Татарстан, Волгоградська, Ростовська, Самарська, Свердловська області);

    - Ряд північно-кавказьких республік, розвиток банківських установ в яких явно перевищує реальні обсяги фінансових ресурсів (Адигея, Дагестан, Кабардино-Балкарія, а також Калмикія);

    - Деякі слаборозвинені (аграрні і депресивні) області Європейської частини, "запізнілі" зі створенням власної мережі "нових" комерційних банків, в яких виникнення невеликого числа "нових" сильно збільшує темпи зростання їх загальної кількості (Архангельська, Івановська, Кіровська області) і ряд інших регіонів.

    Стимулом стабілізації в розвитку національної банківської системи стали рішення Центрального банку РФ про збільшення з 1 липня 1993 р необхідного мінімального статутного капіталу для знову реєстрованих банків до 100 млн руб., А з 1 березня 1994 року - до 2 млрд. Руб., А також встановлення поквартальних коефіцієнтів коригування рівня мінімального статутного фонду знову реєстрованих банків, еквівалентного 1 млн ЕКЮ. Передбачається також, що до 1999 р комерційні банки країни збільшать статутний капітал до розміру, еквівалентного 5 млн ЕКЮ. В останні місяці намітилася тенденція до активізації процесу відкликання банківських (а також валютних) ліцензій з боку Центробанку РФ, що призводить до скорочення кількості банків.

    В цілому з загальних тенденцій 1993 - першої половини 1995 рр. в регіональному розвитку банківської системи Росії слід зазначити, по-перше, початок активного проникнення найбільших комерційних банків шляхом відкриття філій за межі свого регіону і, по-друге, масове руйнування (закриття) самостійних дрібних комерційних банків в невеликих населених пунктах, головним чином, перетворюються в філії більших банків.

    Перші місця в списку ста найбільших банківських центрів не вимагають особливих коментарів. Можна тільки вказати на вражаючий розрив між Москвою і Санкт-Петербургом за основними параметрами. Так, за кількістю зареєстрованих банків у другій половині тисячі дев'ятсот дев'яносто три м.Москва випереджала Санкт-Петербург в 13 разів, за кількістю "зовнішніх" філій - в 1,4 рази ,, за сумарним статутним капіталом - в 11 разів, по числу банків, що мають валютні ліцензії, - в 9 разів. Друга позиція Санкт-Петербурга досить міцна, але за окремими показниками в 1994 р місто почало відчувати зростаючу конкуренцію з боку великих регіональних банківських центрів. Так, за кількістю банків 2-е місце в Росії в середини 1994 р зайняла Махачкала. Перевищення розмірів активів найбільших банків Санкт-Петербурга, що входять в першу банківську сотню, над аналогічним показником для Уфи і Якутська було мінімальним. У 1995 р, проте, положення Санкт-Петербурга як другий фінансово-банківської столиці усталилося.

    Місця з 3-го по 20-е наприкінці 1993 р займали центри, які утворюють опорний каркас територіальної організації національної банківської системи. У їх число увійшли як завоювали статус міжрегіональних фінансово-банківських центрів - Єкатеринбург, Ростов-на-Дону, Новосибірськ, Владивосток, Нижній Новгород і Самара, так і банківські центри, які претендують на роль "друге" банківських столиць великих економічних районів, наприклад Уфа, Краснодар. Роль перерахованих вище міст в національній банківській системі залишалася високою і в подальшому.

    У 3-му - на початку 7-го десятка розташувалися банківські центри регіонального значення, які орієнтуються в основному на обслуговування обмеженій території. Більшість з них - адміністративні центри відповідних регіонів, проте в їх числі зустрічаються міста, хоча і не мають високого адміністративного статусу, але володіють великим фінансовим потенціалом ( "столиця" нафтовидобувного Приоб'я Нижньовартовськ, центри автомобілебудування Тольятті і Набережні Челни, зовнішньоторговельні порти Новоросійськ і Находка) .

    Починаючи з 8-го десятка серед банківських центрів починають переважати міста, не мають високого адміністративного статусу, які в своїх регіонах грають роль банківських субценгров. Зустрічаються в цій частині списку адміністративні центри суб'єктів Федерації або з тих чи інших причин відстали у формуванні відповідає їх статусу і ролі в територіальній організації господарства банківської інфраструктури, або не мають необхідного для її розвитку фінансово-економічного і соціального потенціалу.

    Існує досить тісний залежність між рангом банківського центру і чисельністю його населення. Рейтинг 65% банківських центрів приблизно відповідає їх рангу за чисельністю населення. Решта центри діляться на дві рівні за чисельністю групи. До першої відносяться центри, чий рейтинг в списку 100 банківських центрів країни в кінці 1993 був помітно вище їх рангу за чисельністю населення. Серед великих банківських центрів до них відносяться Ростов-на-Дону, Краснодар, Владивосток, Томськ, Тюмень, Калінінград, а в цілому з цієї точки зору безумовними лідерами були Магадан, Південно-Сахалінськ, Еліста, Якуток, черкесок, Благовєщенськ, Нижньовартовськ, Новоросійськ , Махачкала.

    Другу групу утворюють центри з явним відставанням їхнього рейтингу в списку 100 банківських центрів від рангу за чисельністю населення. Такі адміністративні центри як, наприклад, Пенза, Омськ, Курськ, Ульяновськ, Улан-Уда, Рязань, Архангельськ, Чебоксари, Воронеж, Абакан, Іванові, Кіров, зберігали до кінця 1993 р значні невикористовувані резерви для розвитку банківської інфраструктури і, відповідно, для підвищення свого рейтингу серед найбільших банківських центрів країни. У другій групі опинилися також великі промислові центри, розвиток яких в якості банківських центрів стримується відсутністю високого адміністративного статусу (Новокузнецьк, Дзержинськ, Тольятті, Набережні Челни, Орськ). Підтвердженням цього є той факт, що в число 100 банківських центрів не потрапили не поступаються за економічним потенціалом багатьом республіканським, крайовим і обласним центрам Ангарськ, Березники, Волзький, Златоуст, Каменск- Уральський, Магнітогорськ, Нижній Тагіл, Норильськ, Прокоп'євськ, Рибінськ, Стерлітамак , Таганрог.

    При аналізі банківських центрів відзначається істотний вплив політико адміністративного фактора. Так, 40% республіканських центрів були віднесені до першої з названих груп, тоді як по обласним (крайовим) центрам і включеним в аналіз містах обласного (крайового, республіканського) підпорядкування цей показник склав відповідно 16% і 11%. У той же час, 24% міст, які не мають високого адміністративного статусу, увійшли до групи центрів з нереалізованим потенціалом для розвитку банківської інфраструктури, тоді як по республіканським і обласним (крайовим) центрам цей показник склав близько 15%.

    Істотне значення має і регіональний чинник: половина центрів, які увійшли до групи з підвищеним щодо чисельності населення банківським рейтингом, розташована на Північному Кавказі і Далекому Сході. Особливо вражають масштаби банківської активності в Махачкалі, пальчики, черкеський, Елісті, непорівнянні з реальним фінансово-економічним потенціалом відповідних регіонів. Найбільш переконливим поясненням даного феномена видається великомасштабна фінансова підтримка цих дотаційних регіонів за рахунок централізованих кредитів, перерозподілених через місцеві банки, а також характер традицій місцевого населення.

    Аналіз тенденцій в динаміці кількості банківських центрів в 1993 - 1995 рр. свідчить про скорочення їх числа як в цілому по країні, так і в більшості регіонів. У ряді регіонів (наприклад Карелії, Рязанської, Тульської областях) число банківських центрів скоротилося до одиниці, тобто вся банківська система області контролюється або банками обласних (республіканських) центрів, або інорегіональних (як правило, московськими) банками.

    Розміщення банківських капіталів і активів

    Територіальні відмінності в розподілі банковскогв капіталу є ще більш різкими, ніж в розміщенні комерційних банків. В цілому в Центральному економічному районі зосереджено близько 50% сумарного оголошенню статутного фонду, ще третина припадає на Урал, Західний Сибір, Поволжя, Північно-Захід і Далекий Схід.

    У середини 1994 р (більш пізні дані відсутні) регіонами-лідерами за концентрацією статутного капіталу були (слідом за м.Москва в порядку убування) Московська (близько 4% сумарного статутного капіталу російських банків), Самарська (2,8%), Свердловська (2,7%), Нижегородська (2,2%) області Башкирія (1,9%), г.Санкт- Петербург (1,8%), Ростовська (1,7%), Тюменська (1,5%) область. Краснодарський (1,5%) і Приморський (1,5%) краю. У двадцятку регіонів-аутсайдерів увійшли всі республіки Північного Кавказу (крім Дагестану), ряд областей Чорноземної смуги (Брянська, Курська, Орловська, Тамбовська) і Нечорнозем'я (Володимирська, Ленінградська, Новгородська) і слаборозвинені регіони південного Сибіру (республіки Алтай, Тува, Хакасія, Єврейська АО).

    Загальною тенденцією 1993-1994 рр, стало скорочення концентрації банкоескаго капіталу в російській столиці.

    В цілому картина концентрації банківських активів по регіонах країни, проведена за сумою активів 200 найбільших банків (близько 4/5 сумарних активів комерційних банків), виглядає наступним чином. На 112 московських банків, включених в список "Тор 200" на 01.07.1995 р, припадає близько 79% активів, на 6 банків "північній столиці" - більше 3%. Далі йдуть Соха (Якутія) (5 банків; 1,6% активів), Самарська область (4; 1,6%), Башкирія (4; 1,3%) і Тверська область (1; 1,1%). У перші 20 регіонів потрапляють також (в порядку убування) Краснодарський Квай, Кемеровська, Свердловська, Пермська, Челябінська, Новосибірська області, Татарстан, Красноярський, Приморський краї, Тюменська, Московська, Омська, Іркутська області та Ханти-Мансійський АО. Всього список 200 найбільших комерційних банків країни формують банки 46 регіонів.

    Однією з головних тенденцій розвитку банківської системи Росії аж до 1995 р, було посилення концентрації банківських активів.Однак в кінці 1994 - початку 1995 рр, це зростання сповільнилося, а потім і змінився на протилежну тенденцію. При цьому відзначаються чіткі коливання в концентрації банківських активів протягом одного календарного г .: до середини м концентрація банківських активів збільшується, а до кінця р зменшується. Особливо наочно це проявляється в першій банківської сотні і першої банківської двадцятці (частки яких у загальній кількості комерційних банків неухильно знижувалися). На початку 1993 року частка ста найбільших банків в активах національної банківської системи становила трохи більше 60% (без урахування Внешторгбанка РФ), в середині 1993р. - Близько 71%, ще через рік - уже близько 78%, потім - трохи скоротився до 76% до 01.01.1995 р, а до середини 1995 р впала нижче 70%. Коливання частки активів 20 найбільших банків такі: 01.01.1993 р - 40% (без Внешторгбанка), 01.07.1993 р - 65%, 01.01.1994 р - 38%, 01.07.1994 р - 52%, 01.01. 1995 р - 51%, 01.07.1995 р - 46%.

    Всього з початку 1993 р до середини 1995 до списку ста найбільших російських банків (за даними агентства "Рейтинг") входили комерційні банки з 45 регіонів. При цьому стабільно в списку банківських гігантів розміщуються банки тільки 25 регіонів. На 01.07.1995 р в даний список входили банки 27 регіонів, в тому числі в 9 регіонах має місце хоча б мінімальний рівень конкуренції між великими банками.

    Додатковою оцінкою якості комерційних банків може виступати картина розподілу банків, що мають лщензію Центробанку РФ на здійснення операцій в іноземній валюті. Загальна кількість таких банків на початку 1995 року перевищило тисячу (1014 на 01.02.1995 р, або близько 40% всіх зареєстрованих комерційних банків). Випереджаючі темпи зростання банків з валютною ліцензією всіх видів було характерно насамперед для регіонів Північного, Поволзької, Північно-Кавказького, Уральського, Західно-Сибірського і Східно-Сибірського районів. В кінці 1994 - початку 1995 рр. темпи зростання таких банків знизилися. Даний факт свідчить про те, що валютні ліцензії вже до 1993 р охопили основні регіони, і потім можна говорити про вирівнювання регіональних диспропорцій за цим показником.

    В кінці 1994 року в м.Москві було розташовано більше 350 банків з валютними ліцензіями. Велика кількість таких банків розташовувалося в індустріально розвинених регіонах (часто без превалювання експортоорієнтованих галузей) і в регіонах-"воротах" в Росію (серед останніх лідирував Краснодарський край з 37 "валютними" банками на 01.10.1994 р). Більше 20 банків з валютними ліцензіями перебували в м.Санкт-Петербурзі, Ростовській, Свердловській областях, 10 і більше - в Башкирії, Татарстані, Приморському та Хабаровському краях, Вологодської, Іркутської, Калінінградській, Мурманської, Нижегородської, Новосибірської, Пермської, Самарської, Саратовської і Тюменській областях. Ханти-Мансійському АО.

    Типи регіональних банківських систем

    При зіставленні різних банківських показників на різні дати (в 1993-1995 рр.) Відзначається збереження більшістю регіонів своїх рейтингових позицій, що свідчить про завершення формування основного каркасу і значною інерційності склалася до 1993 р національної банківської інфраструктури. Іншим наочним прикладом цього є високі позитивні значення кореляції основних аналізованих величин в розрізі регіонів (за деякими показниками кореляція наближається до 1).

    Звертає на себе увагу безумовне лідерство російської столиці. Високий ступінь розвиненості банківських систем характерна також для найбільш розвинених суб'єктів Федерації з великою чисельністю населення. Це провідні регіони Поволжя, Північного Кавказу, Уралу, м.Санкт-Петербург, Московська, Нижегородська області та головні регіони Сибіру (Саха (Якутія), Красноярекій край, Іркутська, Новосибірська і Тюменська області), а також активно впроваджує нові господарські відносини Калінінградська область . Звертає на себе увагу непропорційно високий рейтинг Дагестану. У Західному Сибіру в лідерах виявилися не головні нафтогазовидобувні регіони (Ханти-Мансійський і Ямалу-Ненецький АО), а власне Тюменська область.

    Абсолютно різні банківські системи склалися в "пристоличних" областях. Якщо в індустріально розвиненому Підмосков'ї окрім значної ролі столичних банків активно розвиваються місцеві банківські структури, то банківську систему малонаселеній Ленінградської області можна віднести до розряду найбільш відсталих.

    У нижній частині рейтингу за ступенем розвиненості банківської інфраструктури виявилося більшість депресивних регіонів, де можливості для розвитку банківської системи стримуються слабким людським і економічним потенціалом. Це майже всі республіки Північного Кавказу (за винятком опинився в лідерах Дагестану) і примикає до них Калмикія, слаборозвинені національно територіальні утворення півдня Сибіру (республіки Алтай, Тува, Хакасія, Єврейська АТ, а також Читинська область) і ряд областей європейської частини стуани, багато з яких також характеризуються глибоким спадом виробництва, низьким рівнем життя і високим безробіттям.

    Один з найбільш широко застосовуваних при розгляді рівня розвитку банківської системи регіонів показників - рівень забезпеченості населення банківськими установами.

    В цілому на 01.08.1995 р рівень забезпеченості населення комерційними банками та банківськими установами в Росії склали, відповідно, в середньому 1, 74 банки і 5,54 банківських установи на 100 тис. Жителів. При цьому спостерігається значний розрив між найбільш і найменш забезпеченими регіонами. Так, за кількістю комерційних банків на 100 тис. Чоловік розрив між областями України навіть без урахування Москви досягає 20 разів, а за кількістю банківських установ (комерційних банків і банківських філій, без філій і відділень Ощадбанку Росії) - 6 разів.

    Регіони з низькою (або навіть "нульовий") забезпеченістю комерційними банками розпадаються на три групи. По-перше, це слаборозвинені автономні округи зони Крайньої Півночі (Ненецький, Уста-Ординський, Бурятський, Чукотський, Евенкійський) з недостатнім для виникнення самостійних комерційних банків фінансовим і соціально-економічним потенціалом і тому володіють "нульовий" забезпеченістю комерційними банками. По-друге, регіони навколо Москви і Санкт-Петербурга, які відчувають, мабуть, сильну конкуренцію з боку найбільших банківських центрів країни (Володимирська, Ленінградська, Новгородська, Тульська області) і, нарешті, по-третє, широтная зона переважно агроіндустріальних регіонів, в значно мірою збігається з так званим "червоним поясом" політичної опозиції федеральному центру і пригніченою діловою активністю (Воронезька, Курганська, Курська, Орловська, Пензенська, Тамбовська області). У більшості областей двох останніх груп один комерційний банк припадає більш ніж на 200 тис. Жителів.

    Висока забезпеченість комерційними банками, крім Москви, характерна для: "окраїнних" регіонів з вигідним економіко-географічним положенням, що претендують на особливе місце в розвитку зовнішньоекономічних зв'язків (Калінінградська, Камчатська і Сахалінська області);

    - Окремих регіонів Північного Кавказу (Республіки Адигея, Дагестан, Карачаево- Черкесія, Чечня і Інгушетія, Краснодарський край);

    - Багатих паливно-сировинними ресурсами регіонів Сибіру (Республіка Саха (Якутія), Магаданська, Томська і Тюменська області. Ханти-Мансійський і Ямалі-Ненецький автономні округи), що побічно відображає прагнення керівників підприємств видобувних галузей промисловості Росії мати можливість проведення незалежної фінансової політики;

    - Окремих національно-територіальних утворень з невисокою чисельністю населення (республіки Алтай, Калмьжія.Таймирскій (Долгано-Ненецький) автономний округ). Слід зазначити, що дві останні республіки також активно домагаються на федеральному рівні статусу вільних економічних зон, "податкових оазисів".

    Однак дана сукупність фактів безумовно не вичерпує всього різноманіття факторів територіальної диференціації забезпеченості регіонів комерційними банками. Так, висока забезпеченість характерна для окремих регіонів Нечорноземної зони РФ (наприклад, Вологодської, Костромської областей). У той же час такі регіони як республіки Карелія, Комі, Приморський край не виділяються за даним показником. Все це можна інтерпретувати як незавершеність процесу формування територіальної організації банківської системи Росії. яких також характеризуються глибоким спадом виробництва, низьким рівнем життя і високим безробіттям.

    Показник забезпеченості населення комерційними банками відображає швидше рівень ділової, зокрема банківської активності в регіоні, ніж ступінь його забезпеченості банківським обслуговуванням. До останнього часу більшість російських банків були дрібними і середніми. Як правило, провідна роль у всіх регіонах належить двом-трьом комерційним банкам (з розвиненими місцевими філіальними мережами), створеним на основі колишніх регіональних управлінь союзних "спецбанків": Агропромбанку, Промбудбанку і Жіпсоцбанка.

    Включення в аналіз банківських філій, по-перше, скорочує ступінь міжрегіональних контрастів і, по-друге, іноді істотно змінює оцінки регіональної забезпеченості банківськими установами. Обидва ці обставини пов'язані з особливостями формування національної банківської системи. Аж до теперішнього часу основне навантаження з обслуговування підприємств і організацій в більшості регіонів несуть філії "спецбанків", утворені на основі досить рівномірно розміщених по території країни відділень колишнього Держбанку СРСР. Крім того, у багатьох регіонах більшість комерційних банків було створено наприкінці 1990 р на основі відділень колишніх "спецбанків", тому зростання числа самостійних банків супроводжувався зменшенням числа філій (наприклад, в Дагестані на базі районних відділень Агропромбанку СРСР було створено близько 50 дрібних банків ).

    В результаті склалася в ході накладення складного процесу трансформації системи Держбанку СРСР на процес створення нових комерційних банків, а також зрушень останніх двох років - розорення дрібних комерційних банків і перетворення їх в філії великих - картина диференціації рівня забезпеченості регіонів банківськими установами виглядає дуже строкатою: практично в кожному економічному районі можна знайти території з полярними показниками.

    Традиційні показники забезпеченості регіонів банківськими установами, розраховані по відношенню до населення, не в усьому адекватні специфічних умов Росії. Фактично фізичні особи до останнього часу практично повністю обслуговувалися системою Ощадбанку Росії, філії якого розміщені майже в усіх скільки-небудь значущих населених пунктах. Крім того, чисельність населення того чи іншого регіону не відображає ні розміри його території, ні територіальну структуру господарства.

    Два останніх параметра в певній мірі можуть бути враховані показником числа банківських установ жодну адм * шістретівно-територіальну одиницю субфедерального рівня, тобто адміністративних районів і міст республіканського, крайового, обласного, окружного підпорядкування.

    У 1994 році в Російській Федерації налічувалося 1849 адміністративних районів і 606 міст республіканського, крайового, обласного, окружного підпорядкування, тобто всього 2455 одиниць. Таким чином, в цілому по Росії на 01.08.1995 р на 1 адміністративно-територіальну одиницю (АТО) припадало трохи більше ніж по одному банку і 3,3 банківських філій. Це є нагий * ідним підтвердженням успадкованої високого ступеня монополізації локальних ринків банківських послуг на основній частині території країни.

    У більшості регіонів на одну АТО субфедерального рівня в середньому припадає менше двох банківських установ (без урахування філій Ощадбанку РФ). Як правило, від 70 до 90 відсотків банківських установ, розташованих поза обласних центрів, входили в систему Агропромбанку і / або Промбудбанку СРСР, при цьому філії Агропромбанку Росії до цих пір є чи не єдиним типом банківських установ російської глибинки. Така ситуація особливо характерна для регіонів, в яких адміністративний центр сильно превалює над іншою частиною області (республіки, краю). Наприклад, в Новосибірській області, що відрізняється досить високими показниками кількості комерційних банків і банківських установ, а також рідкісним для російських регіонів широким спектром банківських послуг, все банківські установи за винятком філій Агропромбанку Росії розташовані в межах Новосибірської агломерації (Новосибірськ і найближчі передмістя).

    Максимальні значення числа банківських установ на 1 АТО в розрізі економічних районів (без урахування мМоскви і г-Санкт-Петербурга) характерні дм Північного Кавказу та Поволжя, а також дм окремих регіонів - Дагестану, Північної Осетії, Краснодарського краю, Магаданської, Самарської і Тюменської областей (всюди більше 4,0 банківські установи на одну АТО). Серед аутсайдерів - ряд регіонів Нечорноземної зони РФ (Костромська, Псковська області) і півдня Сибіру (Тува, Хакасія, Читинська область), а також Ямалі-Ненецький АО, де на 2 середніх адміністративних району (міста) припадає не більше 3 банківських установ.

    Таке становище зумовлено панувала донедавна системою обов'язкового прикріплення клієнтів до відповідним відділенням колишнього Державного банку і директивного обмеження зон банківського обслуговування з прив'язкою до адміністративно-територіальним поділом країни. Розпочатий процес демонополізації банківського обслуговування поки обмежується територіями, що примикають до найбільш великих банківських центрів.

    Додатковою характеристикою ступеня монополізації регіонального банківського ринку і "відкритості" банківської системи регіону може виступати показник співвідношення кількості банківських філій місцевих і інорегіональЯш ( "зовнішніх") комерційних банків. У сучасних умовах цей показник може служити також критерієм ступеня панування московських банків в регіоні в силу того, що практично тільки столичні банки проводять активну зовнішню філіальну експансію (винятком є ​​лише Ленінградська область). Всього на 01.04.1995 р близько половини (49,2%) банківських філій належали "зовнішнім" дам регіону банкам, (більш 2/5 цієї експансії доводиться на Агропромбанк РФ). Відсутність зовнішніх філій в регіоні свідчить про жорстку монополізацію фінансового ринку банками обласного (крайового, республіканського) центру, так як саме вони володіють в таких випадках здебільшого філіальної мережі. Відповідна класифікація регіонів представлена ​​в табл. 10.

    Найбільш "закритими", як правило, є регіони з відносно розвиненими банківськими системами. При цьому "закритість", мабуть, може бути чисто економічної (коли проникнення на регіональний ринок банківських послуг "зовнішніх" банків стримується високою конкурентоспроможністю місцевих банків), адміністративної (обумовленої явним протидією головних управлінь Центрального Банку або, що більш імовірно, національних банків республік) або ж "змішаної".

    В цілому більше "закритими" виступають регіони Поволжя, Північного Кавказу, Уралу, Півночі і Далекого Сходу, а найбільш "відкритими" - прилеглі до Москві і гДанкт-Петербургу території Центрально-Чорноземного, Північно-Західного, Волго Вятського і Центрального районів з відносно слаборозвиненою банківською системою. Як правило, в таких регіонах цілий ряд спеціальних послуг в обласному (АР Крим), центрі виконується філіями провідних московських банків.

    Таблиця 10. Класифікація регіонів РФ за ступенем "відкритості" банківських систем (на 01.04.1995 р)

    З іншого боку, у всіх "закритих" регіонах розгалужена філіальна мережа поза адміністративного центру була успадкована місцевим "Агропромбанком", створеним на базі обласного (крайового, республіканського) управління Агропромбанку СРСР, а також іншими самостійними банками, що виросли з управлінь союзних "спецбанків"

    Поняття і визначення (згідно проекту Федерального закону

    "Про переказний і простий вексель")

    Аваль - вексельне поручітельсто, в силу якого особа (аваліст), яка оформила аваль на векселі, бере на себе відповідальність за виконання зобов'язання будь-ким з осіб, що підписали вексель.

    Аваліст - особа, що дає аваль, - поручільель за векселем.

    Акцепт - згода платника, зазначеного векселедавцем в переказному векселі, з предложнеіем оплатити вексель в строк на умовах, викладених в тексті векселя; відбувається за допомогою проставлення на векселі власноручного підпису.

    Акцептант - особа, проставивши акцепт на переказному векселі і, таким чином, що прийняло на себе зобов'язання платити за векселем; основний боржник за переказним векселем.

    Аллонж - додаткових лист, що прикріплюється до векселя, на якому можуть бути здійснені передавальні написи, оформлені авалі, Іслі на самому векселі написи не поміщаються.

    Векселедавець переказного векселя - особа, що становить і видає перекладної вексель.

    Векселедавець простого векселя - особа, що становить і видає простий вексель; основний боржник за простим векселем.

    Векселедержатель - власник векселя, який має право на отримання зазначеної в векселі грошової суми.

    Вексельна сума - один з обов'язкових реквізитів векселя; вказівка ​​грошової суми, яка підлягає сплаті за векселем.

    Вексельні реквізити - передбачені цим Законом основні обов'язкові вимоги, що ставляться до форми та змісту векселя.

    Граціонні дні - передбачені вексельним законодавством ряду країн пільгові дні, на які подовжується термін платежу, позначений на векселі.

    Індосамент - передавальний напис на векселі, що засвідчує передачу прав на вексель і прав з векселя іншій особі, або доручення іншій особі здійснювати права, що випливають з векселя.

    Індосат - особа, якій вексель передається за допомогою індосаменту.

    Перекладний вексель - документ, що містить безумовне пропозицію векселедавця іншій вказаній у векселі особі виплатити по настанні строку платежу визначену грошову суму власнику векселя.

    Простий вексель - документ, що містить безумовне зобов'язання векселедавця виплатити по настанні строку платежу визначену грошову суму власнику векселя.

    Протест векселя - дії уповноваженого органу (нотаріуса), офіційно підтверджують факти, з якими вексельне законодавство пов'язує настання певних правових наслідків; оформляється складанням акта протесту.

    Розрахункова палата - кредитна організація, що здійснює в соотвенствіі зі спеціальною ліцензією Центрального банку Російської Федерації операції, пов'язані з розрахунками за векселями, в тому числі пов'язані з виконанням вимог, що випливають з прав регресу.

    Регрес (регресний позов) - вимога векселедержателя або тіного особи, яка має право на пред'явлення вимоги відповідно до цього Закону, про сплату вексельної суми до всіх солідарно відповідальних осіб за винятком основного боржника.

    Цесія - переуступка права требоватія за цінним папером.

    Основні поняття вексельного обігу.

    Простий вексель (соло-вексель) виписується і підписується боржником і містить його безумовне зобов'язання сплатити кредитору певну суму в обумовлений термін і в певному місці.

    Перекладної вексель (тратта) виписує і підписує кредитор (трасант). Він містить наказ боржнику (трасату) сплатити в зазначений термін позначену в векселі суму третій особі (ремітенту).

    Перекладної вексель як такої не має сили законного платіжного засобу, а є лише представником дійсних грошей, тому в практиці прийнято, що боржник-трасат зобов'язаний письмово підтвердити свою згоду здійснити платіж за векселем у визначений термін, тобто здійснити акцепт тратти. Акцепт відбувається у вигляді напису на лицьовій стороні векселя.

    Акцепт тратти може бути загальним або обмеженим. Ніякі інші обмежувальні написи в тексті тратти не вирішені, тому що акцепт повинен бути простим і нічим не обумовленим. Частковий (обмежений) акцепт це письмову згоду боржника сплатити тільки частину суми, зазначеної на тратте.

    Гарантією платежу по траттам і простими векселями є їх авалювання (підтвердження) банками. Аваль означає гарантію платежу за векселем з боку банку, якщо боржник не виконав у строк зобов'язань за векселем. Аваль дається на лицьовій стороні векселя.

    Вексель виступає також як оборотного документа. Це означає, що передача векселя іншій особі здійснюється для іменних векселів шляхом передавального напису (індосаменту). Такий напис ставиться на зворотному боці векселя і підписується індосантом, тобто особою, яка зробила передавальний напис. Індосамент повинен бути безумовним, тому всі обмежувальні умови, внесені в нього, вважаються недійсними. За допомогою передавального напису індосант передає іншій особі, на користь якого зроблено напис, всі права, вимоги та ризики за векселем. Бланковий індосамент перетворює іменний вексель в вексель на пред'явника.

    Векселі можуть враховуватися банками. Суть цієї операції полягає в тому, що векселедержатель передає (продає) векселі банку за індосаментом до настання терміну платежу і отримує за це вексельну суму за вирахуванням відсотка, що належить банку (обліковим відсоток). У свою чергу комерційні банки можуть переоформити векселі підприємств в інших кредитних установах або Банку Росії.

    Крім поділу на види прості і перекладні, розрізняються кілька форм векселів: товарні, фінансові, банківські, бланкові, дружні, бронзові, Обеспечительский.

    Товарні (або комерційні) векселі використовуються у взаєминах покупця і продавця в реальних угодах з поставкою продукції або послуг.

    Фінансові векселі мають у своїй основі позику, що видається підприємством за рахунок наявних вільних коштів іншому підприємству. Згідно з Указом Президента РФ № тисячу шістсот шістьдесят дві до фінансових віднесено також векселі, які оформляють прострочену кредиторську заборгованість підприємств.

    Останнім часом в Росії широкого поширення набули банківські векселі. Вони засвідчують, що підприємство внесло в банк депозит в сумі, яка вказана у векселі. Банк зобов'язується погасити такий вексель при пред'явленні його до оплати у визначений на ньому термін. При цьому на вексель нараховується певний процентний дохід. В даному випадку вексель фактично виконує роль депозитного сертифікату.

    У бланковим векселі покупець акцептує порожній формуляр векселя, який в подальшому буде заповнений продавцем. Така ситуація можлива, коли в ході переговорів не встановлені остаточна ціна товару (або вона може змінитися в результаті доставки) і термін поставки. Природно, що такий вексель може бути виписаний тільки сторонами, довіряють один одному, бо при внесенні до нього суми, відмінною від узгодженої з платником, останній все одно буде змушений її заплатити.

    Скупі згадки про векселі зустрічаються в новому Плані рахунків бухгалтерського обліку. Законом РФ про державне мито встановлено державне мито при протесті векселя (5%). Порядок оплати векселів гербовим збором при їх випуску та передачі в даний час не встановлено, лише Закон РФ "Про податок на операції з цінними паперами" предусма.трівает оподаткування операції купівлі-продажу перекладних векселів податком в розмірі 3 рубля з тисячі. Порядок вчинення протесту векселя (нотаріально завіреного відмови від платежі) встановлено Інструкцією про порядок вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами РФ.

    Приклади застосування векселя.

    1. Вексель, як засіб платежу.

    Як було сказано вище, все гостріше постає проблема неплатежів між підприємствами і організаціями. Для стабільно працюючих підприємств актуальна нестача оборотних коштів. Зручним та мобільним засобом платежу представляється вексель (рис.1). Як випливає з самої природи векселя, він може звертатися нарівні з грошима за умови, що векселедавець платоспроможний і загальновідомо його стійке положення, тобто вексель надійно забезпечений.

    рис.1

    вексель

    підприємство 1

    підприємство 2

    товар

    2.Вексель, як засіб заощадження.

    Не менш важливим є питання заощадження одержуваних доходів і ефективного використання тимчасово вільних коштів без участі посередників і зі стовідсотковими гарантіями.

    В даний час державні цінні папери мають прибутковість, що перевершує прибутковість по внесках в будь-яких комерційних банках. Надійність вкладень в державні цінні папери забезпечується всіма економічними вагою держави.

    3. Вексель, як засіб застави.

    Вексель є ефективним заставним інструментом. Як приклад розглянемо ситуацію, коли підприємства відпускають свою продукцію в дорогої тарі (наприклад, пиломатеріали в вагонах). Вони змушені або продавати тару разом з продукцією, або брати заставну суму. Це вкрай невигідно, тому що вартості продукції і тари можуть бути, співмірні. Виходом може стати вексель, при цьому не будуть відволікатися кошти (рис.2).

    рис.2

    вексель

    підприємство 1

    товар

    підприємство 2

    гроші

    4. Вексель, як засіб проведення взаємозаліків.

    Ефективність взаємозаліків прямо залежить від кількості підприємств-учасників, оскільки максимізація числа можливих з'єднань фінансових потоків призводить до мінімізації суми перераховуються підприємствам грошей. Тому одне лише стихійне без високої організації, без застосування сучасних технічних засобів зв'язку, накопичення і обробки інформації, звернення векселів не забезпечить високу ефективність взаємозаліків. Та й до самого налагодженій стихійного зверненням треба буде пройти довгий шлях.

    Звідси випливає, що поряд з впровадженням традиційної вексельної форми розрахунків, доцільність створення розгалуженої мережі, що складається з координуючої і місцевих залікових палат для гарантування і Взаємопогашення векселів підприємств абонентів мережі. Можлива трирівнева схема з включенням регіональних палат. Залікова палата в тому, що стосується її розрахункової функції, подібна жиробанк, проте розрахунками справа не обмежується. Як може проводитися взаємопогашення і гарантування платежів?

    Всі підприємства абоненти мережі залікових палат (далі абоненти) переходять в розрахунках між собою на прості і переказні векселі. Що, зрозуміло, не означає відмови від використання інших розрахункових засобів на розсуд учасників в своїх відносинах, але це вже не матиме відношення до мережі.

    Список всіх абонентів передається знову приєднується, підприємствам і постійно оновлюється. Процедура підключення до мережі і стеження за положенням абонентів, гарантія платежу з боку мережі забезпечують низький рівень ризику, абоненти без побоювання приймають векселі один одного. Абоненти розподілені між місцевими заліковими палатами мережі.

    Ділові відносини між абонентами мережі можуть будуватися, наприклад, наступним чином. При прийманні продукції (товарів, послуг, робіт) покупець (замовник) розплачується з постачальником (підрядником) простим векселем. Потім постачальник проставляє на векселі передоручений індосамент на мережу і депонує його в своїй місцевій палаті. Коли це зручніше (наприклад, якщо учасники складаються абонентами віддалених палат), покупець передає простий вексель в свою палату, після чого постачальник, швидко отримавши підтвердження вже від своєї палати, відвантажує продукцію. У векселі вказується строк платежу, прийнятий в мережі для здійснення заліків, або деякий від дати пред'явлення.

    Покупець може розплатитися і переказним векселем, якщо він має відповідне покриття у підприємства, що не входить в мережу. У цьому випадку бажано попередньо отримати акцепт у останнього.

    У векселі може бути відразу пойменовано, що платіж здійснюється за наказом мережі, таким чином вона стає векселедержателем. У цьому випадку відпадає необхідність підприємствам проставляти передоручений індосамент.

    Згідно з укладеним між абонентами і мережею договором, останній передаються права по управлінню векселями абонента аж до їх погашення. На підставі цього права палати мережі виробляють заліки між усіма абонентами, причому місцеві палати виробляють заліки між своїми абонентами, посилаючи в головний палату зведені відомості. Остання виробляє заліки між абонентами різних місцевих палат. До певного терміну палати мережі виявляють боржників і кредиторів на підставі надійшли векселів від платників і векселедавців. Боржникам мережу направляє розпорядження провести платежі кредиторам, причому ніяких прямих відносин між даними боржником і даними кредитором може і не бути. За виконання розпорядження мережу погашає векселі боржника. Векселі кредиторів погашаються автоматично і пересилаються в їх адресу.

    У разі відмови боржника від виплати мережа отримує право після протесту векселя списати в безакцептному порядку суму заборгованості в суму кредитора або задовольнитися одержанням векселі, виписаного боржником на себе. Однак в цьому випадку в новому векселі вказується підвищена процентна ставка, яка виконує роль штрафу. Ще не стягнуто суму, оплату кредиторам виробляє мережу з банку, що поповнюється за рахунок цих відсотків і внесків абонентів.

    Вексель може бути складений на будь-якій мові, але слід враховувати, що Банк Росії приймає до обліку векселі підприємств-резидентів, написані тільки російською мовою.

    Взаємозалік за допомогою векселів має на увазі оплати заборгованостей за допомогою індосаментів.

    Основною проблемою, що перешкоджає застосуванню векселів в платіжному обороті є недовіра керівників підприємств до пропонованих до звернення векселями (тобто невпевненість в платоспроможності його емітента). Цю проблему можна вирішити за допомогою застосування замкнутих взаємопов'язаних "ланцюжків".

    Питання обліку векселів

    При появі векселя в економіці постає питання про налагодження вексельної дисципліни:

    - Контроль за рухом;

    - Аналіз випуску;

    - Упорядкування продажів.

    Допомога тут може надати створення облікових будинків - ліцензованих державою фінансових організації, що спеціалізуються на роботі з векселями. Основні принципи роботи такі:

    1. Умови роботи.

    - Юридична особа, організаційно-правовий статус - Товариство з обмеженою відповідальністю з правом відкриття самостійних філій.

    2. Завдання

    - Обеспечени розрахунків між учасниками;

    - Розширення можливості використання кредитного ресурсу банку за допомогою вексельного і представницькою кредитів.

    3. Мета роботи

    - Організація клірингових відносин в колі клірингової корпорації.

    4. Напрями роботи

    - Відпрацювання технології векселі;

    - Визначення надійності векселя;

    - Консультаційна діяльність;

    - Кореспондентські відносини з банками;

    - Виконання правових дій, пов'язаних із зобов'язаннями за векселем;

    - Трастові операції;

    - Забезпечення реальності факторингових операції;

    - Акцептування і авалювання векселів;

    - Торгівля векселями;

    - Облік векселів.

    Основним напрямком діяльності облікового будинку, в даний час, може бути секьюрізація боргів, тобто перетворення неліквідних через свою величини боргових зобов'язань в ліквідні цінні папери, шляхом емітування обліковим будинком "перехідних" облігацій під заставу боргових зобов'язань, за якими права на отримання боргів переходять від однієї особи до іншої. Дані облігації обов'язково страхуються і розміщуються на фондовому ринку.

    У числі інвесторів можуть бути як організовані інвестори, так і невеликі комерційні банки, які відчувають трудості в пошуках сфер розміщення капіталу. Промислові підприємства, продавши векселі обліковому дому, отримають кошти раніше терміну платежу. Держава, крім пожвавлення вексельного обігу, зможе розширити ринок своїх зобов'язань. Пакети держпаперів, випущених з дисконтом, можуть служити забезпеченням випущених облігацій, генеруючи потік платежів при погашенні.

    Ланцюжка проходження векселя.

    Замкнутние "ланцюжка" бувають як штучного характеру, так і природного. Штучні ланцюжка створюються, коли потрібно збільшити платежеоборот підприємства або вивільнити (заощадити) готівкові грошові кошти. Штучні ланцюжка рассмотриваются згодом.

    Розглянемо більш докладно ланцюжка природного характеру. Натуральні ланцюжка служать для погашення вже сформованих грошових вимог. Вони бувають прості, в яких беруть участь дві сторони і складні - три і більше учасників.

    Прості ланцюжка не застосовуються з наступних причин - їх можуть замінити на практиці (це саме так і відбувається) листи про взаємозаліки.

    При складних схемах застосування вищевказаних листів утруднено, тому що велике число сторін бере участь в процесі взаємозаліку. І в даному варіанті найбільш оптимальним механізмом виступає вексель.

    рис.3

    П 1

    П 2

    П 3

    Розглянемо процес проходження векселя в замкнутій складного ланцюга. Є кілька підприємств. Наприклад три (см.ріс.3). Підприємство 1 (П1) має кредиторську заборгованість на суму S перед підприємством 2 (П2) і дебіторську заборгованість на ту ж суму перед підприємством 3 (П3), а підприємство 2 (П2), в свою чергу, має кредиторську заборгованість на суму S перед підприємством 3 (ПЗ). Таким чином утворена замкнута ланцюг з трьох підприємств. Знаючи про цю ланцюга П1 емітує (виписує) простий вексель на S і гасить свою заборгованість перед П2, П2, в свою чергу, передає ПЗ і ПЗ назад повертає його П1. Таким чином відбулося погашення заборгованостей у трьох підприємств на суммуS.

    рис.4

    П 1

    П 2

    П3

    вексель ВЦ

    вексель П2

    П 4

    В Ц

    П 5

    Якщо підприємств багато і вони можуть сумніватися в платоспроможності емітента, то через ланцюг можна пропускати вексель Вексельного Центру (ВЦ) (рис.4). У цьому випадку підприємство П2 купує вексель ВЦ за свій вексель. Природно критерій довіри всіх підприємств ланцюжка до ВЦ зберігається і природне запитання про фінансовий стан самого ВЦ, його резервах, фінансової подушці, репутації. ВЦ як спеціалізоване підприємство стежить за станом П2, і в несприятливу екологічну ситуацію все розгляду вестимуться між ВЦ і П2, і інші підприємства в цьому не задіяні.

    Схема ускладнюється, коли у підприємств замкнутого кола сформовані суми кредиторських і дебіторських заборгованостей різні. У цьому випадку схема набуває такого вигляду (рис.5). Всі сім підприємств входять в замкнуту ланцюг, основні сектори де неплатежі особливо значні це - бюджет, ПЕК, транспорт.

    рис.5

    П1

    S

    П2

    K1

    П3

    L1

    П4

    K2

    K1

    L1

    L2

    П6

    L2

    П5

    L3

    П7

    L3

    S = K1 + K2 = L1 + L2 + L3

    Але суми їх заборгованостей один перед одним різні.У цьому випадку можливі кілька варіантів:

    1. П1 виписує вексель на суму найменшою заборгованості будь-якого підприємства в ланцюгу і проводить поетапне погашення заборгованостей одиничними векселями.

    2. П1 виписує n кількість векселів, кратне найменшою заборгованості будь-якого підприємства на суму S.

    3. П1 виписує чотири векселі: В1 = L1, B2 = L2, B3 = K1 - L1, B4 = K2 - L2

    Звідси: при проходженні платежів К1 = В1 + В3, К2 = В2 + В4, L1 = В1, L2 = B2, L3 = В3 + В4, при цьому L1

    рис.6

    П1

    продукція

    П2

    гроші

    ВЦ

    вексель

    прибуток

    засоби

    ФР

    Часто буває, що П1 хоче купити продукцію П2, але його не влаштовує ціна; П2 не хоче віддавати свою продукцію дешевше, але може почекати з оплатою. У цьому випадку (рис.6) підприємство П1 перераховує ВЦ суму меншу, ніж вартість продукції. ВЦ віддає П2 власний вексель на повну вартість продукції, а гроші вкладає в який-небудь інструмент фондового ринку (ФР), наприклад, в державні цінні папери, отримуючи по ним при цьому дохід. П2 відвантажує свою продукцію, а в момент погашення векселя отримує гроші.

    рис.7

    продукція

    П1

    вексель П1

    П2

    вексель П1

    вексель П1

    гроші

    гроші

    ВЦ

    засоби

    гроші

    прибуток

    вексель П1

    ФР

    банк

    На рис.7 зображена ситуація, коли П1 розрахувалося за товар П2 власним векселем, П2 терміново потрібні гроші. ВЦ купує вексель П1 з дисконтом, враховує його в Банку, гроші вкладає на ФР, після отримання прибутку викуповує вексель і пред'являє його до оплати.

    рис.8

    вексель

    продукція

    споживач 1

    П

    споживач 2

    ПотребітельN

    гроші

    вексель

    вексель

    ФЦ

    гроші

    прибуток

    засоби

    ФР

    Уявімо собі ситуацію, коли велике підприємство (П) приймає в якості оплати за свою продукцію векселі ВЦ (рис.8). При цьому споживачі цієї продукції можуть купити дисконтні векселі ВЦ і розрахуватися ними за продукцію за номіналом, економлячи при цьому свої гроші. П при цьому збільшує обсяг своїх продажів.

    Мал. 9

    комплектація продукція

    Постачальник 1

    споживач 1

    Постачальник 2

    П

    споживач 2

    Постачальник N

    споживач N

    гроші

    гроші

    вексель

    ФЦ

    вексель

    прибуток

    засоби

    ФР

    Можливий також варіант (рис.9), коли підприємство А розплачується векселями ВЦ зі своїми постачальниками за комплектацію.

    рис.10

    П1

    вексель1

    право треб.

    П2

    право треб.

    вексель2

    ВЦ

    прибуток

    гроші

    продукція

    ФР

    гроші

    вексель2

    П3

    вексель2

    Наступна ситуація (рис 10). П2 має П1 деяку суму, але воно не має грошей. Підприємству П1 терміново потрібні гроші. В цьому випадку ВЦ купує у П1 право вимоги боргу відповідно до ЦК РФ за свій вексель. Підприємство П3 хоче купити продукцію П2, але його не влаштовує ціна. ВЦ, поставивши до відома П2 про наявність права вимоги, домовляється, щоб П2 брало в якості оплати за свою продукцію векселі ВЦ. Далі підприємству П3 продається дисконтний вексель ВЦ, яким воно розраховується за продукцію П2 за номіналом. Після цього ВЦ, П1 і П2 гасять взаємні вимоги.

    рис.11

    продукція П2

    П1

    продукція П4

    П2

    П3

    вексель ВЦ

    П4

    гроші

    право треб.

    право

    треб.

    вексель ВЦ

    ВЦ

    вексель П5

    гроші

    П5

    ФР

    облік векселя П5

    гроші

    банк

    На таку схему (рис.11) П5 хоче отримати кредит; П1 потрібні товари П2 і П4, але воно хоче купити їх дешевше; підприємство П2 винне підприємству П3, але не має грошей; П3 хоче отримати борг з П2, але продукція П2 його не цікавить; П4 може почекати з оплатою свого товару.

    ВЦ купує право вимоги П3 до П2 за власний вексель і пред'являє його підприємству П2, яке в якості оплати боргу поставляє товар підприємству П1. ВЦ оплачує своїм векселем товар П4, який також відправляється П1. П1 в якості оплати за товари П2 і П4 перераховує гроші підприємству П5, яке розраховується з ВЦ своїм векселем. ВЦ враховує вексель П5 в банку, гроші вкладає на фондовому ринку, після отримання прибутку викуповує вексель П5 і пред'являє його до оплати, після чого розраховується по своїх векселях.

    Порядок відображення операцій з векселями в

    бухгалтерському обліку підприємств.

    Вексель є цінним папером відповідно до статей 143 Цивільного Кодексу РФ.

    Відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції по його застосуванню, затвердженими:

    1. Наказом Міністерства Фінансів РФ від 1.11.1991 року №56 "План рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності підприємств та інструкція по його застосуванню";

    2. Листом Міністерства Фінансів РФ від 31 жовтня 1994 №142 "0 порядку відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій з векселями, що застосовуються за поставку товарів, виконані роботи і надані послуги";

    для відображення руху векселів, використовуються рахунки:

    - Рах. 45 - "Товари відвантажені"

    - Рах. 46 - "Реалізація продукції (робіт, послуг)

    - Рах. 50 - "Каса"

    - Рах. 51 - "Розрахунковий рахунок"

    - Рах. 58 - "Короткострокові фінансові вкладення"

    субрахунок 58-1 "Облігації та інші цінні папери"

    - Сч.60 - "Розрахунки з постачальниками і порядчікамі"

    - Сч.62 - "Розрахунки з покупцями і замовниками"

    субрахунок 62-3 "Векселі отримані"

    - Сч.68 - "Розрахунки з бюджетом"

    - Сч.76 - "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

    - Сч.80 - "Прибутки і збитки"

    - Сч.81 - "Використання прибутку"

    - Сч.85 - "Статутний капітал"

    - Сч.88 - "Фонди спеціального призначення"

    - Сч.90 - "Короткострокові кредити банків

    субрахунок для обліку розрахунків з банками по операції

    дисконту векселів та інших боргів з терміном

    погашення не більше року

    - Сч.96 - "Цільові фінансування і надходження"

    При користуванні вказаними Планом рахунків та інструкцією по його застосуванню слід враховувати прийнятий підприємством на звітний рік метод визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), товарів та іншого майна.

    придбання векселя

    При купівлі підприємством векселя банку в бухгалтерському обліку підприємства ця операція відображається: Дт 58 Кт 51 - за купівельною вартістю векселя.

    При погашенні векселя і отриманні грошових коштів за векселем на розрахунковий рахунок або в касу підприємства операція відображається: Дт 51 Кт 58 - на суму зазначену у векселі (номінал векселя), Одночасно робиться запис: Дт 51 Кт 8О - на суму відсотків, що належать за векселем.

    У разі купівлі підприємством векселя зі знижкою від номінальної вартості (дисконтом), тобто покупна вартість придбаного підприємством векселя відрізняється від його номінальної вартості, сума різниці (дисконту) між ціною купівлі та номінальною вартістю підлягає донарахування таким чином, щоб оцінка, в якій він обліковується на рахунку 58, відповідала номінальній вартості. Одночасно робиться запис Дт 58 Кт 83 субрахунок "Доходи за векселями". Якщо термін векселі менше одного року, то має місце проводка: Дт 58 Кт 51 - за купівельною вартістю векселя, Дт 58 Кт 83 - на суму дисконту.

    При погашенні векселя і отриманні грошових коштів за векселем розрахунковий рахунок або в касу підприємства операція відображається: Дт 51 Кт 58 - на суму зазначену у векселі (номінал векселя), Якщо вексель був раніше куплений з дисконтом, то робиться також запис: Дт 83 Кт 80 - на суму дисконту.

    У разі отримання підприємством вексельного кредиту рекомендується відображати операцію таким чином: Дт 58 Кт 90 - на суму кредиту (вона дорівнює номіналу отриманих векселів) При погашенні вексельного кредиту робляться такі проводки: Дт 90 Кт 51 - суму кредиту; Дт 26 Кт 51 - на суму відсотків по кредиту, понад вартість отриманих векселів.

    Передача векселя за індосаментом

    Якщо підприємство, передає раніше куплений вексель для розрахунку за номінальною вартістю за поставку товарів, виконані роботи і надані послуги, облік цієї операції здійснюється: Дт 60 (76) Кт 58 - на суму, зазначену у векселі Так як індосувати векселі вважається реалізованим одночасно робиться запис : Дт 83 Кт 80 - на суму дисконту.

    Бухгалтерський облік векселів одержаних

    на рахунку 62, "Розрахунки з покупцями і замовниками"

    У підприємства - одержувача векселя за поставлений товар, виконані роботи і надані послуги (векселедержателя) облік векселів проводиться в залежності від прийнятого ним методу визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).

    Якщо виручка для підприємства визначається в міру відвантаження продукції (робіт, послуг), товари відвантажені, виконані роботи і послуги відображаються в обліку як реалізовані в кредит (під вексель) Дт 62 субрахунок "Векселі отримані" Кт 46. Сплачений вексель проводиться Дт 51 Кт 62, субрахунок "Векселі видані".

    При отриманні підприємством векселя за відвантажені товари, виконані роботи і надані послуги мають місце такі проводки: Дт 62 Кр 46 - на суму фактично відвантаженої продукції, товарів, виконаних робіт і наданих послуг.

    Різниця між сумою, яка вказана у векселі, і сумою заборгованості за поставлені товари, виконані роботи і надані послуги, в рахунок якої отримано вексель, відбивається: Дт 62 Кр 83 - на суму відсотків за векселем.

    У разі передачі векселя до закінчення терміну по ньому за товар, матеріали або інші засоби у векселедержателя, який отримав його за поставку товарів, виконані роботи або надані послуги і значиться у нього в бухгалтерському обліку на рахунку 62, субрахунок "Векселі отримані" мають місце наступні проводки : Дт 60 Кр 62 - на номінальну суму векселя, Дт 83 Кр 80 - на суму відсотків за векселем.

    У разі якщо сума заборгованості відрізняється від номінальної суми векселя робляться проводки: Дт 60 Кт 62 - на суму заборгованості, оформленої векселем, Дт 83 Кт 62 - на різницю між заборгованістю та номінальною сумою векселя.

    Так як індосувати векселі вважається реалізованим, залишок відсотків за векселем зараховується в дохід (збиток) підприємству і робляться відповідні записи: Дт 83 Кт 80 або Дт 8О Кт 83 - на величину залишку відсотків за векселем.

    Отримання грошових коштів підприємством-векселедержателем в рахунок оплати векселі відбивається на суму заборгованості за товари, роботи або послуги, оформлену векселем. Дт 51 Кт 62 - на суму заборгованості за товари, роботи або послуги, оформлення векселем, Дт 83 Кт 80 - на суму відсотків за векселем.

    Якщо сума фактично поступили коштів менша від тієї, яку підприємство повинно було отримати за векселем (дострокове погашення векселя) на підприємстві утворюється упущена вигода.

    Дт 51 Кт 62 - на суму, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства, Дт 83 Кт 62 - на суму різниці між номінальною сумою векселя і сумою, що надійшла на рахунок обліку грошових коштів, Дт 80 Кт 83 - на величину упущеної вигоди в результаті дострокового погашення.

    Бухгалтерський облік векселів одержаних на рахунку 45

    Підприємства - векселетримачі, у яких виручка від реалізації визначається в міру надходження грошових коштів за відвантажену продукцію і товари, виконані роботи і надані послуги, отримані векселі відображаються в аналітичному обліку до рахунку 45 в сумі, яка вказана у векселі, з окремим відображенням відсотків по ньому.

    При оплаті векселі надійшла сума відображається за дебетом рахунків грошових коштів і кредиту рахунків реалізації на суму вартості товарів, робіт і послуг, оплачених векселем, за кредитом рахунку 80 - на суму відсотків за даним векселем. В аналітичному обліку за рахунком 45 погашається заборгованість за векселем.

    При передачі векселя за індосаментом іншій особі сума надійшли або зарахованих в рахунок векселя грошових коштів відображається за дебетом рахунків грошових коштів або розрахунків і по кредиту рахунків реалізації - на суму вартості товарів, робіт і послуг, забезпечених даними векселем, за кредитом рахунку 80 - на суму відсотків, отриманих за векселем. У разі якщо сума фактично надійшли або зарахованих коштів менша від тієї, яку підприємство повинно отримати за векселем, зазначена різниця відноситься в дебет рахунку 81. Одночасно робиться запис по кредиту рахунку 45 в дебет рахунків реалізації в сумі собівартості реалізованих товарів, робіт, послуг.

    Облік отриманого векселя за поставлені товари, виконані роботи і надані послуги ведеться на рахунку 45. Ця операція не вимагає спеціальної бухгалтерської проводки. В аналітичному обліку до рахунку 45 буде зроблено запис: вексель отриманий на суму зазначену у векселі, в тому числі відсотки за векселем.

    Дт 45 Кт 40 (10,20,41 і ін.) - На суму фактичної собівартості відвантаженої продукції, товарів, виконаних робіт і наданих послуг (в частині, що відповідає реалізації продукції, робіт і послуг під вексель).

    Отримання грошових коштів підприємством-векселедержателем в рахунок оплати векселя відображається за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунків реалізації в сумі заборгованості за товари, роботи і послуги, зазначеної у векселі. В аналітичному обліку, при цьому, знаходить відображення погашення заборгованості за отриманими векселями. Дт 51 Кт 46 - на суму заборгованості за товари, роботи або послуги, оформлену векселем,

    Одночасно також робиться запис Дт 46 Кт 45 - на суму фактичної собівартості відвантаженої продукції, товарів, виконаних робіт і наданих послуг (в частині, що відповідає реалізації продукції, робіт і послуг під вексель). Дт 46 Кт 45 - на суму фактичної собівартості відвантаженої продукції, товарів, виконаних робіт і наданих послуг.

    Якщо сума фактично поступили коштів менша від тієї, яку підприємство повинно було отримати за векселем (дострокове погашення векселя) мають місце такі проводки: Дт 51 Кт 46 - на суму .поступівшую на розрахунковий рахунок підприємства, Дт 81 Кт 46 - на суму різниці між вартістю відвантаженого товару і сумою, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства

    При передачі векселя за індосаментом за поставлений товар, виконані роботи і надані послуги настає момент реалізації, що відображається такими проводками:

    - Якщо вартість отриманого товару, виконаних робіт або наданих послуг більше вартості відвантаженого товару, виконаних робіт і наданих послуг. Дт 10 (40,41) Кт 60 - на суму поставленого товару, виконаних робіт і наданих послуг, Дт 60 Кт 46 - на покупну вартість відвантажених товарів, виконаних робіт і наданих послуг, Дт 60 Кт 80 - на суму різниці між вартістю поставленого товару , виконаних робіт і наданих послуг і відвантаженого товару, виконаних робіт і наданих послуг. Дт 46 Кт 45 - на суму фактичної собівартості відвантаженої продукції, виконаних робіт і наданих послуг. В аналітичному обліку за рахунком 45 буде списаний переданий вексель на номінальну вартість.

    Якщо продажна ціна відвантаженого товару, виконаних робіт і наданих послуг перевищує покупну вартість товару, що надійшов, виконаних робіт і наданих послуг мають місце такі проводки: Дт 10 (40,41) Кт 60 на суму товару, що надійшов, виконаних робіт і наданих послуг, Дт 60 Кт 46 на продажну вартість відвантаженого товару, виконаних робіт і наданих послуг. Дт 81 Кт 46 на суму різниці між продажною вартістю відвантаженого товару, виконаних робіт і наданих послуг і вартістю товару, що надійшов, виконаних робіт і наданих послуг. Дт 46 Кт 45 на суму фактичної собівартості відвантаженої продукції, виконаних робіт і наданих послуг. В аналітичному обліку за рахунком 45 слід списати вексель на номінальну суму.

    Інші операції з обліку векселів.

    Дт 58/1 Кт 96 (по відвантаженню), Дт 96 Кт 80 (по оплаті) - отримано вексель в рахунок цільового бюджетного фінансування (крім капвкладень). В кінці року по с / г товаровиробникам закривається.

    Дт 58/1 Кт 96 (по відвантаженню), Дт 96 Кт 88 (по оплаті) - Отримано вексель в рахунок бюджетного фінансування за статтею капвкладення, субрахунок з обліку фондів накопичення.

    Дт 68 Кт 58/1 - оплачені векселями платежі до обласного бюджету.

    Дт 81,85,88 Кт 58/1 - переданий вексель безоплатно іншому підприємству як фінансову допомогу.

    Дт 58/1 Кт 80 - отримано вексель в якості фінансової допомоги (безоплатно).

    Облік руху векселів

    Для контролю за индоссированного (переданими кому-небудь) векселями застосовується позабалансовий рахунок 009 "Забезпечення зобов'язань і платежів видані". На цьому позабалансовому рахунку індосирувані векселі числяться до закінчення строку пред'явлення в установленому порядку претензій за вказаними векселями, отримання повідомлення про їх оплату або оплати їх підприємством.

    Векселі, передані банку в забезпечення позики або на інкасо, продовжують значитися в бухгалтерському обліку у підприємства - векселедержателя із зазначенням в аналітичному обліку на рахунку 009 найменування банку, якому вони передані в заставу або на інкасо.

    Бухгалтерський облік векселів в іноземній валюті

    За прийнятим в нашій країні загальним правилом, векселі, видані в будь-якій валюті, у бухгалтерському обліку відображаються в рублях. Векселі оцінюються в рублях за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, що діяв на день здійснення вексельної операції: оформлення векселя, його акцепту, індосаменту або платежу за векселем і ін. Виникаючі при цьому валютні курсові різниці відносяться на рахунок 80. На свій розсуд підприємства можуть відносити ці різниці на рахунок 83, з тим щоб в кінці року перенести їх на рахунок 80.

    На кожну звітну дату (на кінець дня, останнього в кожному місяці) векселі, видані та отримані у валюті підлягають перерахунку за останнім офіційним курсом оголошення Центральним банком Російської Федерації. Виниклі при цьому валютні курсові різниці відносяться на рахунок 80.

    Нормативні акти, що регулюють вексельний обіг

    1.Конвенція, ЩО МАЄ МЕТОЮ вирішення деяких колізій законів про переказні і прості векселі

    2. Конвенція про гербовий збір у відношенні переказні і прості векселі

    3. УКАЗ Президента РФ від 24.12.93 N 2281 "Про РОЗРОБКИ І ВПРОВАДЖЕННЯ ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОРМ ІНВЕСТУВАННЯ ЖИТЛОВОЇ СФЕРИ"

    4. ПОСТАНОВА Уряду РФ від 14.04.94 N 321 "Про випуск казначейських векселів 1994 року Міністерство ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ"

    5. УКАЗ Президента РФ від 23.05.94 N 1005 "Про додаткові заходи щодо нормалізації розрахунків І ЗМІЦНЕННЯ ПЛАТІЖНОЇ ДИСЦИПЛІНИ В народному господарстві"

    6. УКАЗ Президента РФ від 23.05.94 N 1005 (ред. Від 21.11.95) "Про додаткові заходи щодо нормалізації розрахунків І ЗМІЦНЕННЯ ПЛАТІЖНОЇ ДИСЦИПЛІНИ В народному господарстві"

    7. ЛИСТ Державної податкової служби РФ від 09.06.94 N 01-05-12 / 278 "ПРО ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ ПРИ ОПЕРАЦІЯХ З ВЕКСЕЛЯМИ"

    8. УКАЗ Президента РФ від 09.08.94 N 1 666 "Про внесення ДОПОВНЕННЯ В УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ ВІД 23 ТРАВНЯ 1994 р N 1005"

    9. Постанова Уряду РФ від 09.08.94 N 907 "ПРО ПРОВЕДЕННЯ НА ТЕРИТОРІЯХ СУБ'ЄКТІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ВЗАЄМНИХ залік заборгованості ПІДПРИЄМСТВ"

    10. Постанова Уряду РФ від 26.09.94 N 1094 "ПРО ОФОРМЛЕННЯ взаємний ЗАБОРГОВАНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ ТА ОРГАНІЗАЦІЙ ВЕКСЕЛЯМИ ЄДИНОГО ЗРАЗКА І РОЗВИТКУ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБІГУ"

    11. Постанова Пленуму ВАС РФ від 28.09.94 N 36 "Про ПЕРЕВІРКИ У ПОРЯДКУ НАГЛЯДУ законності та ОБГРУНТОВАНОСТІ РІШЕНЬ арбітражних судів, що набрали законної сили, ВІД 25.01.94 У СПРАВІ N 45-150К МОСКОВСЬКОГО МІСЬКОГО АРБІТРАЖНОГО СУДУ"

    12. ЛИСТ ЦБ РФ від 04.10.94 N 183-94 "Про" ТИМЧАСОВИХ основні положення з переобліку векселів ПІДПРИЄМСТВ БАНКОМ РОСІЇ "

    13. ЛИСТ ЦБ РФ від 07.10.94 N 116 "Про Женевською вексельною конвенцією 1930 року"

    14. ЛИСТ ВАС РФ від 21.10.94 N ОЗ-47 "ПРО ДЕЯКІ ПИТАННЯ, ПОВ'ЯЗАНІ З ВИКОРИСТАННЯМ ВЕКСЕЛІВ ПРИ ПРОВЕДЕННІ РОЗРАХУНКІВ"

    15. ЛИСТ Мінфіну РФ від 31.10.94 N 142 "Про порядок ВІДОБРАЖЕННЯ В БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І ЗВІТНОСТІ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ, що використовуються при розрахунку ПІДПРИЄМСТВАМИ ЗА ПОСТАЧАННЯ ТОВАРІВ, виконані роботи та надані ПОСЛУГИ"

    16. Постанова Уряду РФ від 05.11.94 N 1220 "Про заходи щодо ОЗДОРОВЛЕННЯ ФІНАНСОВОГО ПОЛОЖЕННЯ ПІДПРИЄМСТВ ТА ОРГАНІЗАЦІЙ АГРОПРОМИСЛОВОГО КОМПЛЕКСУ"

    17. ЛИСТ Державної податкової служби РФ від 21.12.94 N НІ-4-17 / 118н "Про порядок ВІДОБРАЖЕННЯ В БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І ЗВІТНОСТІ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ, що використовуються при розрахунку МІЖ ПІДПРИЄМСТВАМИ ЗА ПОСТАЧАННЯ ТОВАРІВ, виконані роботи та надані ПОСЛУГИ"

    18. ЛИСТ ЦБ РФ від 23.02.95 N 26 "ПРО ОПЕРАЦІЇ БАНКІВ З ВЕКСЕЛЯМИ І ЗМІНИ В ПОРЯДКУ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ"

    19. ЛИСТ Державної податкової служби РФ від 24.02.95 N ВЗ-4-15 / 7Н "ПРО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ СВОЄЧАСНОГО НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ У ГОCУДАРСТВЕННИЕ ПОЗАБЮДЖЕТНІ СОЦІАЛЬНІ ФОНДИ"

    20. ТЕЛЕГРАММА ЦБ РФ від 14.03.95 N 149 "Про внесення змін до ПЛАН РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В БАНКАХ РФ ВІД 21.12.89 N 254"

    21. ЛИСТ ЦБ РФ від 28.04.95 N 28-5-9 / 563 і ЛИСТ Мінфіну РФ від 21.04.95 N 05-01-04 "Про СЕРТИФІКАТИ ЯКОСТІ прості і переказні векселі"

    22. ТЕЛЕГРАММА ЦБ РФ N 78-95, Мінфіну РФ N 09-02-01 від 26.06.95 "Про порядок ВІДНОВЛЕННЯ ВЛАСНИХ КРЕДИТНИХ РЕСУРСІВ БАНКІВ замість погашених ІМІ централізованим кредитах"

    23. Конвенція про Уніфікований закон про переказні І ПРОСТОМУ ВЕКСЕЛІ

    24. РОЗПОРЯДЖЕННЯ Уряду РФ від 24.07.95 N +1031-р "Про порядок ВІДНОВЛЕННЯ КОМЕРЦІЙНИМ БАНКАМ ЗАБОРГОВАНОСТІ ІЗ централізованим кредитах І нарахованими за ними процентами ОРГАНІЗАЦІЇ АГРОПРОМИСЛОВОГО КОМПЛЕКСУ ТА ОРГАНІЗАЦІЙ, ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬ завезення ПРОДУКЦІЇ В РАЙОНИ Крайньої Півночі"

    25. ЛИСТ Мінфіну РФ від 17.08.95 N 90 "про умови випуску векселів МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ДЛЯ ВІДНОВЛЕННЯ КОМЕРЦІЙНИМ БАНКАМ ВЛАСНИХ КРЕДИТНИХ РЕСУРСІВ замість погашених З ЇХ кореспондентські рахунки централізованим кредитах І ВІДСОТКІВ ПО НИМ ЦЕНТРАЛЬНОМУ БАНКУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ БЕЗ СПЛАТИ коштів позичальників"

    26. НАКАЗ Мінфіну РФ від 21.08.95 N 92 "Про ВИПУСК ВЕКСЕЛІВ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ДЛЯ ВІДНОВЛЕННЯ КОМЕРЦІЙНИМ БАНКАМ ВЛАСНИХ КРЕДИТНИХ РЕСУРСІВ замість погашених ІМІ централізованим кредитах І ВІДСОТКІВ ПО НИМ ЦЕНТРАЛЬНОМУ БАНКУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ БЕЗ СПЛАТИ коштів позичальників"

    27. РОЗПОРЯДЖЕННЯ Уряду РФ від 25.09.95 N 1330-р "Про розміщення казначейських векселів"

    28. ТЕЛЕГРАММА ЦБ РФ від 13.10.95 N 109-95 "Про переказні векселі, випущені КБ" КОСМОБАНК "

    29. ТЕЛЕГРАММА Мінфіну РФ N 05-01-04, ЦБ РФ від 25.10.95 "Про ВИПУСК облігаційної позики ОРГАНАМИ ВИКОНАВЧОЇ ВЛАДИ"

    30. Постанова Уряду РФ від 27.12.95 N +1295 "Про внесення зміни до ПОСТАНОВА УРЯДУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ВІД 26 ВЕРЕСНЯ 1994 р N 1094" ПРО ОФОРМЛЕННЯ взаємний ЗАБОРГОВАНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ ТА ОРГАНІЗАЦІЙ ВЕКСЕЛЯМИ ЄДИНОГО ЗРАЗКА І РОЗВИТКУ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБІГУ "

    31. ТЕЛЕГРАММА ЦБ РФ від 11.01.96 N 4-96 "ПРО ДЕЯКІ ОСОБЛИВОСТІ БУХОБЛІКУ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ З ВЕКСЕЛЯМИ"

    32. ЛИСТ ЦБ РФ від 26.02.96 N 28-1-15 / 236 "ПРО ЗВЕРНЕННЯ ВЕКСЕЛІВ з підробленими Аваль"

    33. НАКАЗ Мінфіну РФ від 07.03.96 N 23 "Про внесення змін до НАКАЗ МІНФІНУ РФ ВІД 21.08.95 N 92" Про ВИПУСК ВЕКСЕЛІВ МІНФІНУ РФ ДЛЯ ВІДНОВЛЕННЯ КОМЕРЦІЙНИМ БАНКАМ ВЛАСНИХ КРЕДИТНИХ РЕСУРСІВ замість погашених ІМІ централізованим кредитах І ВІДСОТКІВ ПО НИМ Центробанк РФ БЕЗ СПЛАТИ коштів позичальників "

    34. Постанова Ради Міністрів УРСР від 14.02.78 N 122 "Про порядок ПІДПИСАННЯ ЗОВНІШНЬОТОРГОВЕЛЬНИХ УГОД"

    35. ВКАЗІВКА МПС РФ від 03.04.96 N А-287у "ПРО ВИПУСК перекладних ЄДИНИХ ВЕКСЕЛІВ МПС" (разом з "ПОЛОЖЕННЯМ про порядок видачі, ЗВЕРНЕННЯ І погашення переказних ЄДИНИХ ВЕКСЕЛІВ МПС")

    36. Інструкція Зовнішторгбанку СРСР від 25.12.85 N 1 (ред. Від 13.02.92) "Про порядок ВЧИНЕННЯ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПО МІЖНАРОДНИМ РАСЧЕТАМ"

    37. Постанова Президії Верховної Ради РФ від 24.06.91 N 1451-1 "ПРО ЗАСТОСУВАННЯ ВЕКСЕЛЯ У ГОСПОДАРСЬКОМУ ОБОРОТІ РРФСР" (разом з "ПОЛОЖЕННЯМ Про переказні і прості векселі")

    38. ЛИСТ ЦБ РФ від 09.09.91 N 14-3 / 30 "Про БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЯХ З ВЕКСЕЛЯМИ"

    39. УКАЗ Президента РФ від 19.10.93 N 1662 "ПРО ПОЛІПШЕННЯ РОЗРАХУНКІВ В ГОСПОДАРСТВІ І ПІДВИЩЕННЯ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА ЇХ СВОЄЧАСНЕ ПРОВЕДЕННЯ"

    40. ЛИСТ ЦБ РФ від 28.10.93 N 01-17 / 692 "Про РЕАЛІЗАЦІЇ УКАЗУ ВІД 19 ЖОВТНЯ 1993 РОКУ N тисяча шістсот шістьдесят два" ПРО ПОЛІПШЕННЯ РОЗРАХУНКІВ В ГОСПОДАРСТВІ І ПІДВИЩЕННЯ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА ЇХ СВОЄЧАСНЕ ПРОВЕДЕННЯ "

    Список використаної літератури