Дата конвертації11.06.2018
Розмір45.23 Kb.
Типреферат

Скачати 45.23 Kb.

ЗАТ Світ Какао як об'єкт управлінського обліку

Зміст

Вступ. 03

Опис предметної області. 04

Організаційна структура підприємства. 05

Штатний розклад. 06

Опис процесу виробництва. 07

Виробничий план по номенклатурі на один рік по місяцях. 22

Класифікація доходів і її використання в управлінському обліку. 22

Планований бюджет підприємства. 22

Однокомпонентний аналіз беззбитковості. 19

Управлінське рішення в конкретних умовах. 23

Фактичний бюджет підприємства. 26

Висновок. 27

Список використаної літератури: 28


Вступ

В умовах ринкової економіки успіх підприємства залежить від безлічі факторів, але вміння грамотно управляти всіма підрозділами фірми грає одну з перших ролей, тому кожен керівник повинен володіти не тільки теоретичними знаннями в області економіки і управління, а й умінням застосовувати їх на практиці. Це досягається шляхом застосування управлінського обліку. Розглянемо суть поняття управлінський облік.

Отже, управлінський облік являє собою процес в рамках організації, який забезпечує управлінський апарат інформацією, призначеної для планування, контролю та управління діяльністю організації, що включає виявлення, вимір, збір, зберігання, передачу і прийом інформації для виконання функцій управління. Також управлінський облік націлений на вирішення численних фінансових проблем: здійснення моніторингу фінансового стану, виявлення прибуткових напрямків бізнесу при вирішенні питання про інвестиції, планування майбутнього прибутку, оцінки поточного стану підприємства і т.д.

Метою даної роботи є послідовний розрахунок собівартості продукції і визначення ефективності діяльності підприємства шляхом розгляду та врахування всіх витрат на виробництво.


Опис предметної області

В якості досліджуваного підприємства взято ЗАТ «Мир какао», що є постачальником какао-продуктів для харчової, кондитерської промисловості та хлібопекарського виробництва.

Короткий опис виробленої продукції:

1. Какао терте - є очищеної або підлозі очищеної масою, виробленої шляхом перемелювання (перетирання) какао-бобів. Какао-терте призначене для переробки в какао-масло і какао-макуха. Також какао терте є ключовим інгредієнтом в шоколадній промисловості.

2. Какао масло. Являє собою жирове речовина світло-жовтого (білуватого) кольору, має тверду і ламку консистенцію при кімнатній температурі, характерний запах і використовується як жирова основа для виробництва різних кондитерських виробів.

3. Какао порошок - продукт, отриманий шляхом подрібнення на порошок маложирного какао-макухи, отриманого в результаті пресування какао-тертого. Являє собою чистий порошок, зазвичай без грудочок, однорідний, червоно-коричневого кольору. Застосовується у виробництві морозива, різних концентратів, кондитерської та хлібопекарської промисловості.


Організаційна структура підприємства

ЗАТ «Мир какао» складається з 2 відділів, що підкоряються генеральному директору. Кожен відділ є незамінною ланкою в процесі здійснення господарської діяльності фірми.

Рис 1. Структура підприємства


Штатний розклад
Назва посади кількість Заробітня плата всього
1 Ген. директор 1 45 000,00 р. 45 000,00 р.
2 Фінансовий директор 1 35 000,00 р. 35 000,00 р.
3 Технічний директор 1 35 000,00 р. 35 000,00 р.
4 Гл. бухгалтер 1 29 000,00 р. 29 000,00 р.
5 Маркетолог 1 27 000,00 р. 27 000,00 р.
6 Технолог 8 20 000,00 р. 160 000,00 р.
7 Начальник цеху 2 22 000,00 р. 44 000,00 р.
8 Начальник складу 1 21 000,00 р. 21 000,00 р.
9 Робочий 2 14 000,00 р. 28 000,00 р.
1 0 Прибиральниця 1 7 000,00 р. 7 000,00 р.
1 + 1 водій 2 12 000,00 р. 24 000,00 р.
456 000,00 р.

Таб. 1. Штатний розклад


Опис процесу виробництва

В основі технології виробництва какао продуктів лежать такі складові як сучасне обладнання та висококваліфікований персонал. Весь комплекс виробництва розміщений на двох виробничих площах, за роботою якого ведеться постійний контроль. Далі розглянемо етапи виробництва кожного виду продукції.

Етапи виробництва какао тертого

1. сортування і отчистка какао бобів в очисно-сортувальної машини

2. сушка і обсмажування в обжарочная барабані

3. очищення ядер в дробильно-сортувальної машини

4. розмелювання какао крупки в розмельному агрегаті

Етапи виробництва какао масла:

1. сортування і отчистка какао бобів в очисно-сортувальної машини

2. сушка і обсмажування в обжарочная барабані

3. очищення ядер в дробильно-сортувальної машини

4. розмелювання какао крупки в розмельному агрегаті

5. віджимання какао тертого за допомогою автоматичного горизонтального преса

6. фільтрація на установці для фільтрації масла

7. відстоювання

Етапи виробництва какао порошку:

1. сортування і отчистка какао бобів в очисно-сортувальної машини

2. сушка і обсмажування в обжарочная барабані

3. очищення ядер в дробильно-сортувальної машини

4. розмелювання какао крупки в розмельному агрегаті

5. віджимання какао тертого за допомогою автоматичного горизонтального преса

6. подрібнення какао макухи на жмиходробілке

7. розмелювання подрібненого макухи на розмельному агрегаті

Технологічна схема виробництва

Рис 2. Технологічна схема виробництва

Виробничі приміщення

У розглянутій організації є наступні виробничі приміщення:

1. Виробничий цех №1 - 150 кв. м.

2. Виробничий цех №2 - 220 кв. м.

3. Склад - 100 кв. м.

Загальна площа приміщень становить 470 квадратних метрів. Всі приміщення орендуються. Вартість оренди - 600 руб. за кв. метр.


Виробничий план по номенклатурі на один рік по місяцях

У день підприємство виробляє 250 кг какао тертого, 210 кг какао масла і 320 кг какао порошку. Виробничий план підприємства, з урахуванням того, що вся продукція розкуповується, представлений в таблиці.

місяць Робочі дні в місяці Какао терте (кг) Какао масло (кг) Какао порошок (кг)
Січень 15 3750 3150 4800
лютий 20 5000 4200 6400
Березень 19 4750 3990 6080
квітень 22 5500 4620 7040
травень 19 4750 3990 6080
червень 21 5250 4410 6720
Липень 18 4500 3780 5760
Серпень 22 5500 4620 7040
вересень 22 5500 4620 7040
жовтень 22 5500 4620 7040
листопад 18 4500 3780 5760
грудень 22 5500 4620 7040
Разом 240 60000 50400 76800

Таб. 2. Виробничий план по номенклатурі на 2010 р по місяцях

Номенклатура статей витрат:

Сировина і матеріали.

Суми витрат розраховуються на основі цін на продукцію, яка використовується для виготовлення какао продукції. (Таб. 3.).

Найменування Од. виміру Норма витрати на місяць Вартість од. Сума на продукцію в місяць
1. Какао терте
1 какао боби кг 5500 40,55р. 255 433,50р.
2 Коробка шт. 550 3,00р. 2 740,50р.
Разом 224 675,00р.
2. Какао масло
1 какао боби кг 4620 40,55р. 187 341,00р.
2 Коробка шт. 462 3,00р. 1 386,00р.
Разом 188 727,00р.
3. Какао порошок
1 какао боби кг 7040 40,55р. 285 472,00р.
2 Коробка шт. 704 3,00р. 2 112,00р.
Разом 287 584,00р.

Таб. 3. Виробничий план по номенклатурі на 2010 р по місяцях

Таб. 4. Споживання електроенергії в день.

цех Енергоспоживання, кВт Робочі години в день

кількість кВт

в день

№1 55 8 440
№2 35 8 280
680

Таб. 5. Витрати організації з оплати електроенергії

місяць Робочі дні в місяці Кількість кВт в місяць Сума за споживану електроенергію
Січень 15 10800 14 040,00р.
лютий 20 14400 18 720,00р.
Березень 19 13680 17 784,00р.
квітень 22 15840 20 592,00р.
травень 19 13680 17 784,00р.
червень 21 15120 19 656,00р.
Липень 18 12960 16 848,00р.
Серпень 22 15840 20 592,00р.
вересень 22 15840 20 592,00р.
жовтень 22 15840 20 592,00р.
листопад 18 12960 16 848,00р.
грудень 22 15840 20 592,00р.
Разом 240 172800 224 640,00р.

Таб. 6. Матеріальні витрати на виробництво всього випуску продукції (по місяцях).

Витрати (сировина + електроенергія)
місяць какао терте какао масло какао порошок
Січень 177 352,50р. 151 222,50р. 223 080,00р.
лютий 236 470,00р. 201 630,00р. 297 440,00р.
Березень 224 646,50р. 191 548,50р. 282 568,00р.
квітень 260 117,00р. 221 793,00р. 327 184,00р.
травень 224 646,50р. 191 548,50р. 282 568,00р.
червень 248 293,50р. 211 711,50р. 312 312,00р.
Липень 212 823,00р. 181 467,00р. 267 696,00р.
Серпень 260 117,00р. 221 793,00р. 327 184,00р.
вересень 260 117,00р. 221 793,00р. 327 184,00р.
жовтень 260 117,00р. 221 793,00р. 327 184,00р.
листопад 212 823,00р. 181 467,00р. 267 696,00р.
грудень 260 117,00р. 221 793,00р. 327 184,00р.
2 837 640,00р. 2 419 560,00р. 3 569 280,00р.
Разом 8 826 480,00р.

Основна заробітна плата виробничих робітників представлена в таблиці 6.

Таб. 6. Заробітна плата

Назва посади кількість Заробітня плата всього
1 Начальник цеху 2 22 000,00 р. 44 000,00 р.
2 Начальник складу 1 21 000,00 р. 21 000,00 р.
3 Технолог 8 20 000,00 р. 160 000,00 р.
4 Робочий 2 14 000,00 р. 28 000,00 р.
5 Прибиральниця 1 7 000,00 р. 7 000,00 р.
6 водій 2 12 000,00 р. 24 000,00 р.
284 000,00 р.

Відрахування на соціальні потреби від основної заробітної плати виробничих робітників:

Єдиний соціальний податок (ЄСП) становить 26% від основної заробітної плати. Для даної організації відрахування по ЕСН складають 73 840,00 руб.

Загальновиробничі витрати.

Цехова собівартість включає в себе заробітну плату, відрахування на ЄСП, витрати на матеріали і загальновиробничі витрати. Витрати, з яких формується цехова собівартість виробленої продукції за один місяць представлена ​​в табл.

Таб. 7. Витрати, з яких формується цехова собівартість продукції.

вироблена продукція
Статті витрат какао терте какао масло какао порошок
ЗП пр-х робочих 91,20р. 108,57р. 71,25р.
Відрахування по ЕСН 23,71р. 28,23р. 18,53р.
какао боби 40,55 40,55 40,55
Разом: 155,46р. 177,35р. 130,33р.

Загальногосподарські витрати

Площа орендованого приміщення становить 145 квадратних метрів. Вартість оренди за 1 квадратний метр становить 800 руб. Структура загальногосподарських витрат на один місяць представлена ​​в табл.11.

Таб. 8. Структура загальногосподарських витрат.

Статті витрат сума
Телефонний зв'язок 2 000,00 р.
Інтернет 6 500,00р.
Оренда 282 000,00 р.
ЗП упр-го персоналу 171 000,00 р.
ЄСП 44 460,00р.
Спец. одяг 5 000,00 р.
Канцелярія 2 000,00 р.
463 500,00р.

Таб. 9. Загальногосподарські витрати в частині на кожен вид продукції, що випускається

какао терте

(32%)

Какао масло (27%) Какао порошок (41%)
148 320,00р. 125 145,00р. 190 035,00р.

Таб. 10. Калькуляція собівартості виробленої продукції за одиницю продукції і на весь планований випуск на 2010 рік

Витрати на виробництво продукції за 2010 рік Вид продукції
какао терте какао масло какао порошок
змінні витрати

на одне

виріб

на весь випуск

на одне

виріб

на весь випуск

на одне

виріб

на весь випуск
електроенергія 3,74р. 224 400,00р. 4,46р. 224 784,00р. 2,93р. 225 024,00р.
загальновиробничі витрати 155,46р. 9 327 600,00р. 177,35р. 8 938 440,00р. 130,33р. 10 009344,00р.
постійні витрати
Загальногосподарські витрати 29,66р. 1 779 840,00р. 29,80р. 1 501 740,00р. 29,69р. 2 280 420,00р.
собівартість 188,86р. 11 107 440,00р. 211,61 р. 10 664 964,00р. 162,95р. 12 514 788,00р.
Норма рентабельності (20%) 37,77р. 2 221 488,00р. 42,32 р. 2 132 992,80р. 32,59р. 2 502 957,60р.
Відпускна ціна 226,63р. 13 328 928,00р. 253,93 р. 12 797 956,80р. 195,54р. 15 017 745,60р.
Відпускна ціна з урахуванням ПДВ (18%) 267,43р. 15 728 135,04р. 299,64 р. 15 101 589,02р. 230,74р. 17 720 939,81р.
постійні витрати 1 779 840,00р. 1 501 740,00р. 2 280 420,00р.
змінні витрати 159,20р. 9 327 600,00р. 181,81 р. 9 163 224,00р. 133,26р. 10 234 368,00р.


Класифікація доходів і її використання в управлінському обліку

В сучасних умовах господарювання значно посилилася роль прибутку. Вона стала головним, узагальнюючим і оцінним показником діяльності підприємства і основним джерелом його самозабезпечення і самофінансування.

Одним з основних показників, що формують прибуток підприємства, є «дохід». Цей показник використовується як в управлінському, так і фінансовому обліку.

1. По галузях діяльності дохід може бути від:

• виробничої діяльності;

• торговельної діяльності;

• надання послуг і т.д.

Дохід в розглянутій організації надходить від виробничо-торговельної діяльності, тобто за рахунок збуту виробленої продукції замовникам.

2. За видами діяльності дохід надходить від:

• основної діяльності;

• інвестиційної діяльності;

• фінансової діяльності.

У даній організації дохід надходить від основного виду діяльності.

3. За джерелами формування дохід може бути від:

• продажу продукції (робіт, послуг);

• інших надходжень.

Джерелом формування доходу в даній організації є дохід від продажу виробленої продукції.

Введення в вітчизняну облікову практику категорії «дохід» підвищує роль і значимість цього показника при формуванні фінансових результатів підприємства. Разом з тим для управлінського обліку особливого значення набуває головна складова цієї категорії - виручка від продажу продукції (робіт, послуг). Тому при розкритті інформації про доходи необхідно звернути увагу на їх утримання (виробничі або фінансові), періодичність виникнення (постійні або випадкові) і порівнянність з витратами. Це дасть можливість проводити чітку грань між виручкою підприємства та іншими доходами.


Планований бюджет підприємства
січень лютий Березень квітень травень червень Липень Серпень вересень жовтень листопад грудень Разом
змінні витрати
сировина 474 435 632 580 600 951 695 838 600 951 664 209 569 322 695 838 695 838 695 838 569 322 695 838 7 590 960
електроенергія 14 040 18 720 17 784 20 592. 17 784. 19 656,00 16 848 20 592 20 592 20 592. 16 848 20 592 224 640
загальновиробничі витрати 993 514,5 1 324 686 1 258 451,7 1 457 154,6 1 258 451,7 1 390 920,3 1 192 217,4 1 457 154,6 1 457 154,6 1 457 154,6 1 192 217,4 1 457 154,6 15 896 232
постійні витрати
Загальногосподарські витрати 463 500 463 500 463 500. 463 500 463 500 463 500 463 500,00 463 500 463 500 463 500 463 500 463 500 5 562 000
доходи
Обсяг продажів (руб.) 3 054 250,4 4 072 333,87 3 868 717,19 4 479 567,26 3 868 717,19 4 275 950,57 3 665 100,49 4 479 567,26 4 479 567,26 4 479 567,26 3 665 100,49 4 479 567,26 48868006,46
Чистий обсяг продажів 2 588 347,8 3 451 130,4 3 278 573,88 3 796 243,44 3 278 573,88 3623 686,92 3 106 017,36 3 796 243,44 3 796 243,44 3 796 243,44 3 106 017,36 3 796 243,44 41413564,8
Обсяг виробництва (шт.) 11 700 15 600 1 4820 1 7160 1 4820 1 6380 14 040 1 7160 1 7160 17 160 14 040 17 160 18 7200
собівартість 2 156 956,5 2 875 942 2 732 144,9 3 163 536,2 273 2144,9 3 019 739,1 2 588 347,8 3 163 536,2 3 163 536,2 3 163 536,2 2 588 347,8 316 3536,2 34 511 304
Норма рентабельності (20%) 431 391,3 575 188,4 546 428,98 632 707,24 546 428,98 603 947,82 517 669,56 632 707,24 632 707,24 632 707,24 517 669,56 632 707,24 6 902 260,8
Прибуток до оподаткування 431 391,3 575 188,4 546 428,98 632 707,24 546 428,98 603 947,82 517 669,56 632 707,24 632 707,24 632 707,24 517 669,56 632 707,24 6 902 260,8
Чистий прибуток 345 113,04 460 150,72 437 143,184 506 165,792 437 143,18 483 158,256 414 135,648 506 165,792 506 165,792 506 165,792 414 135,648 506 165,792 5 521 808,64


Однокомпонентний аналіз беззбитковості

Аналіз беззбитковості є досить простим за формою і глибоким за змістом інструментом планування та прийняття управлінських рішень у комерційній організації. Основою для прийняття рішень щодо виробничої діяльності є розгляд варіантів можливих змін ринкової ситуації. Оскільки план підприємства являє собою систему значень показників, які підприємство має намір досягти в майбутньому, виконання його буде залежати від безлічі факторів. У процесі складання планів керівництва підприємства необхідно вирішити такі завдання:

· Визначити обсяг виробництва, який не тільки покриє витрати, але і дозволить отримати бажаний рівень прибутку;

· Розрахувати ціну реалізації виробленої продукції;

· Визначити рівень витрат, що дозволяє залишатися конкурентоспроможними на ринку.

Вирішити ці завдання дозволяє аналіз беззбитковості.

Суть методу полягає у визначенні для кожної конкретної ситуації обсягу випуску, що забезпечує беззбиткову діяльність.

Для проведення в розглянутій організації однокомпонентного аналізу беззбитковості були визначені наступні показники:

· Обсяг виробництва кожного виду продукції;

· Ціна реалізації виробленої продукції;

· Витрати, пов'язані з виробництвом продукції.

Найпростішим є аналіз беззбитковості однопродуктового виробництва, тобто виробництва, що випускає лише один вид продукції. У загальному випадку, не враховуючи податкових ефектів, операційний прибуток підприємства (П) за звітний період формується так:

П = ВР - З пост - Зпер;

Де ВР - виручка підприємства в грошових одиницях,

З пост - постійні витрати,

Зпер - змінні витрати.

На розглянутій організації проводиться два види продукції, тому аналіз беззбитковості буде проводитися по кожному продукту окремо.

Операційний прибуток підприємства (П) від реалізації всіх видів продукції за 2010 рік представлена ​​в таблиці 11.

Таб. 11. Операційний прибуток підприємства за 2010 рік.

Найменування продукції прибуток
какао терте 4 620 695,04
какао масло 4 436 625,02
какао порошок 5 206 151,81

1) Какао терте

ВР = 15 728 135,04р.

З пост = 1 779 840,00р.

Зпер = 159,20р.

2) Какао масло

ВР = 15 101 589,02р.

З пост = 1 501 740,00р.

Зпер = 181,81 р.

3) Какао порошок

ВР = 17 720 939,81р.

З пост = 2 280 420,00р.

Зпер = 133,26р.

Точка беззбитковості (Q кр) - це показник, що характеризує обсяг реалізації продукції, при якому виручка підприємства від продажу продукції (робіт, послуг) дозволяє покрити всі витрати і вийти на нульовий рівень прибутку (П = 0). Точку беззбитковості можна знайти з рівняння:

ц - ціна реалізації одиниці продукції, руб .;

Q кр - обсяг реалізації в натуральному вираженні, шт, кг і т.п .;

З пост - постійні витрати, руб .;

з пров сукупність змінні витрати, руб.

Таб. 12. - Точка беззбитковості

ціна З пост Зпер Qкр
какао терте 267,43 1 779 840,00 159,20 16 445,62 кг
какао масло 299,64 1 501 740,00 181,81 12 745,00 кг
какао порошок 230,74 2 280 420,00 133,26 23 394,39 кг

Такий обсяг виробництва гальмівних колодок дозволить покрити всі витрати і вийти на нульовий прибуток. Якщо виробництво продукції за рік не досягне 16 445,62 кг, 12 745 кг і 23 394,39 кг продукції за кожним видом відповідно, то фінансовий результат підприємства буде негативним, а діяльність збитковою.

Виходячи з розрахованої точки беззбитковості, фінансовий результат підприємства буде позитивним, так як число продукції, яку планується провести, перевищує точку беззбитковості і дорівнює 60 000кг, 50 400 кг і 76 800 кг відповідно.

Ще один показник обчислюють в рамках аналізу беззбитковості - поріг безпеки (інакше називають маржинальним запасом міцності) .Цей показник розраховується какразніца між реальним обсягом і точкою беззбитковості і вказує, наскільки може скоротитися випуск, перш ніж підприємство почне нести збитки. Як уже зазначалося, чим більший об'єм випуску, тим вище прибуток. Чим вище обсяг виробництва, тим менш страшні підприємству коливання ринкової кон'юнктури - тим більше коливання витрат і виручки воно може безболісно перенести, залишаючись в «зоні прибутку».

Вивчивши ринкову ситуацію і можливості власного підприємства, керівництво компанії запланував обсяг випуску какао тертого на 2010 рік - 120 000 кг, какао масла - 100 000 кг, а какао порошку - 150 000 кг. Поріг безпеки представлений в таблиці 13.

Таб. 13. Поріг безпеки

какао терте какао масло какао порошок
86,30% 87,26% 84,40%

Проаналізувавши поріг безпеки, можна зробити висновок, що дані показники порога безпеки надійні. Відпускна ціна відповідає нормам ринку, вироблений товар конкурентоспроможний. Приймати рішення про зниження відпускної ціни не потрібно.


Управлінське рішення в конкретних умовах

Гнучкий бюджет компанії передбачає можливість несприятливої ​​ситуації в плановому періоді, яка і склалася в першому кварталі поточного року, коли попит падав кожен місяць на 10%. Менеджери підприємства прийняли рішення в квітні знизити норму рентабельності з 20% до 7.5% і травні до 15%.

У зв'язку з прийнятим рішенням відбудуться такі зміни:

Таб. 14. Калькуляція собівартості після зниження норми рентабельності

Витрати на виробництво продукції за 2010 рік Вид продукції
какао терте какао масло какао порошок
змінні витрати

на одне

виріб

на весь випуск

на одне

виріб

на весь випуск

на одне

виріб

на весь випуск
електроенергія 3,74р. 224 400,00р. 4,46р. 224 784,00р. 2,93р. 225 024,00р.
загальновиробничі витрати 155,46р. 9 327 600,00р. 177,35р. 8 938 440,00р. 130,33р. 10 009344,00р.
постійні витрати
Загальногосподарські витрати 29,66р. 1 779 840,00р. 29,80р. 1 501 740,00р. 29,69р. 2 280 420,00р.
собівартість 188,86р. 11 107 440,00р. 211,6 р. 10 664 964,00р. 162,95р. 12 514 788,00р.

норма рентабельності

(20%)

37,77р. 2 221 488,00р. 42,32 р. 2 132 992,80р. 32,59р. 2 502 957,60р.
Норма рентабельності (квітень - 7.5%) 14,16р. 833 058,00р. 15,87р. 799 872,30р. 12,22р. 938 609,10р.

норма рентабельності

(Травень - 15%)

28,33р. 1 666 116,00р. 31,74р. 1 599 744,60р. 24,44р. 1 877 218,20р.
Відпускна ціна (планова) 226,63р. 13 328 928,00р. 253,93 р. 12 797 956,80р. 195,54р. 15 017 745,60р.
Відпускна ціна (за квітень) 203,02р. 11 940 498,00р. 227,48р. 11 464 836,30р. 175,17р. 13 453 397,10р.
Відпускна ціна (за травень) 217,19р. 12 773 556,00р. 243,35р. 12 264 708,60р. 187,39р. 14 392 006,20р.
Відпускна ціна з урахуванням ПДВ 18% (планова) 267,43р. 15 728 135,04р. 299,64 р. 15 101 589,02р. 230,74р. 17 720 939,81р.
Відпускна ціна з урахуванням ПДВ 18% (за квітень) 239,57р. 14 089 787,64р. 268,4 р. 13 528 506,83р. 206,70р. 15 875 008,58р.
Відпускна ціна з урахуванням ПДВ 18% (за травень) 256,28р. 15 072 796,08р. 287,15р. 14 472 356,15р. 221,12р. 16 982 567,32р.
постійні витрати 1 779 840,00р. 1 501 740,00р. 2 280 420,00р.
змінні витрати 159,20р. 9 327 600,00р. 181,81 р. 9 163 224,00р. 133,26р. 10 234 368,00р.

Таб. 15. Відмінності планового і фактичного бюджетів

факт план різниця
змінні витрати
сировина 7590960 7590960 0
електроенергія 224 640,00р. 224 640,00р. 0
загальновиробничі витрати 15 896 232,00р. 15 896 232,00р. 0
постійні витрати
Загальногосподарські витрати 5 562 000,00 р. 5 562 000,00 р. 0
доходи
Обсяг продажів (руб.) 48 240 188,33 48 868 006,46 -627818,13
Чистий обсяг продажів 40 881 515,53 41 413 564,80 -532049,27
Обсяг виробництва (кг) 187 200 187 200 0
собівартість 34 511 304 34 511 304 0
норма рентабельності 6 370 211,53 6902260,8 -532049,27
Прибуток до оподаткування 6 370 211,53 6902260,8 -532049,27
Чистий прибуток 5 096 169,22 5 521 808,64 -425 639,42

Відпускну ціну знизити вдалося. Ціна виробленої продукції стала більш прийнятною, що дозволить з часом відновити попит. Тепер необхідно проаналізувати прийняті рішення. Для цього знадобляться наступні показники:

1. Точка беззбитковості

2. Поріг безпеки

Таб. 16. Операційний прибуток підприємства за 2010 рік.

Найменування продукції прибуток
Найменування продукції прибуток
какао терте 4 429 554,51р.
какао масло 4 253 098,77р.
какао порошок 4 990 793,16р.

1) Какао терте

ВР = 14 417 457,12р.

З пост = 1 779 840,00р.

Зпер = 159,20р.

2) Какао масло

ВР = 13 843 123,27р.

З пост = 1 501 740,00р.

Зпер = 181,81 р.

3) Какао порошок

ВР = 16 244 194,82р.

З пост = 2 280 420,00р.

Зпер = 133,26р.

Таб. 17. Точка беззбитковості

ціна З пост Зпер Qкр
какао терте 264,18 1 779 840,00 159,20 16 954,77р.
какао масло 296,00 1 501 740,00 181,81 13 151,43р.
какао порошок 227,93 2 280 420,00 133,26 24 087,31р.

Виходячи з розрахованої точки беззбитковості, фінансовий результат підприємства буде позитивним, так як число продукції, яку планується провести, як і раніше перевищує точку беззбитковості.

Таб. 18. Поріг безпеки

какао терте какао масло какао порошок
85,87% 86,85% 83,94%

З проведеного аналізу видно, що поріг безпеки змінився незначно. Даний рівень безпеки показує, наскільки може скоротитися випуск продукції, перш ніж підприємство почне нести збитки. Можна зробити висновок, що дані показники порога безпеки надійні.



Фактичний бюджет підприємства
січень лютий Березень квітень травень червень Липень Серпень вересень жовтень листопад грудень Разом
змінні витрати
сировина 474 435 632 580 600 951 695 838 600 951 664 209 569 322 695 838 695 838 695 838 569 322 695 838 7 590 960
електроенергія 14 040 18 720 17 784 20 592. 17 784. 19 656,00 16 848 20 592 20 592 20 592. 16 848 20 592 224 640
загальновиробничі витрати 993 514,5 1 324 686 1 258 451,7 1 457 154,6 1 258 451,7 1 390 920,3 1 192 217,4 1 457 154,6 1 457 154,6 1 457 154,6 1 192 217,4 1 457 154,6 15 896 232
постійні витрати
Загальногосподарські витрати 463 500 463 500 463 500. 463 500 463 500 463 500 463 500,00 463 500 463 500 463 500 463 500 463 500 5 562 000
доходи
Обсяг продажів (руб.) +3054250,404 +4072333,872 +3868717,178 4012945,67 +3707520,629 +4275950,566 +3665100,485 +4479567,259 +4479567,259 +4479567,259 +3665100,485 +4479567,259 48240188,33
Чистий обсяг продажів 2588347,8 3451130,4 3278573,88 +3400801,415 +3141966,635 3623686,92 3106017,36 3796243,44 3796243,44 3796243,44 3106017,36 3796243,44 40881515,53
Обсяг виробництва (шт.) 11700 15600 14820 17160 14820 16380 14040 17160 17160 17160 14040 17160 187200
собівартість 2156956,5 2875942 2732144,9 3163536,2 2732144,9 3019739,1 2588347,8 3163536,2 3163536,2 3163536,2 2588347,8 3163536,2 34511304
Норма рентабельності (20%) 431391,3 575188,4 546428,98 237265,215 409821,735 603947,82 517669,56 632707,24 632707,24 632707,24 517669,56 632707,24 6370211,53
Прибуток до оподаткування 431391,3 575188,4 546428,98 237265,215 409821,735 603947,82 517669,56 632707,24 632707,24 632707,24 517669,56 632707,24 6370211,53
Чистий прибуток 345113,04 460150,72 437143,184 189812,172 327857,388 483158,256 414135,648 506165,792 506165,792 506165,792 414135,648 506165,792 +5096169,224


висновок

У цій роботі було розглянуто функціонування ЗАТ «Мир Какао» в реальних умовах з точки зору управлінського обліку. Була описана предметна область організації, складений виробничий план підприємства з випуску продукції на 2010 рік, розглянуті змінні і постійні витрати організації. Було зроблене калькуляція собівартості продукції. Проводився аналіз беззбитковості підприємства. У роботі була розглянута ситуація зниження попиту.

Ця курсова робота закріпила знання про функціонування виробничого підприємства, сформувала уявлення про поняття виробничого процесу в поетапному вигляді, на реальному прикладі був розібраний процес калькуляції собівартості виробленої продукції.

Аналіз беззбитковості дозволив розглянути різні варіанти можливих змін в плані підприємства і дозволив розрахувати: операційний прибуток від продажів, точку беззбитковості по кожному виду продукції і поріг безпеки. Дані показники були розраховані і для ситуації зниження попиту в один з періодів, що допомогло для прийняття управлінського рішення, яке, не дивлячись на що здаються в наслідку збитки, залишило підприємство при позитивному фінансовому результаті.


Список використаної літератури:

1. Лекційний матеріал

2. Просветов Г.І. Управлінський облік: Завдання і рішення: Навчально-методичний посібник. - М .: Видавництво РДЛ, 2006.-

3. Сергєєв І.В. Економіка підприємства: Учеб.пособіе.-2-е изд., Перераб. І доп.-М.: Фінанси і статистика, 2001.-304 с.

4. http://ru.wikipedia.org

5. www.cfin.ru